1、第 PAGE 12 頁 共 NUMPAGES 12 頁2010年年會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)重點(diǎn)點(diǎn)解析（77-10）第七章賬賬務(wù)處理程程序 章比較簡單單，也比較較容易得分分，注意掌掌握。第一節(jié) 賬務(wù)處處理程序的的意義和種種類一、賬務(wù)處處理程序的的意義 賬賬務(wù)處理程程序也稱會(huì)會(huì)計(jì)核算組組織程序或或會(huì)計(jì)核算算形式，是是指會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表相相結(jié)合的方方式。（牢牢記）包括括會(huì)計(jì)憑證證和賬簿的的種類、格格式、會(huì)計(jì)計(jì)憑證與賬賬簿之間的的聯(lián)系方法法，由原始始憑證到編編制記賬憑憑證、登記記明細(xì)分類類賬和總分分類賬、編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的工作作程序和方方法等。 科學(xué)合合理地選擇擇適用于本本單位的賬賬務(wù)處理程程序，

2、對(duì)于于有效地組組織會(huì)計(jì)核核算具有重重要意義。 1、有有利于會(huì)計(jì)計(jì)工作程序序的規(guī)范化化。確定合合理的憑證證、賬簿及及報(bào)表之間間的聯(lián)系方方式，保證證會(huì)計(jì)信息息加工過程程的嚴(yán)密性性，提高會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量。（牢牢記）2、有利于保保證會(huì)計(jì)記記錄的完整整性、正確確性。通過過憑證、賬賬簿及報(bào)表表之間的牽牽制作用，增增強(qiáng)會(huì)計(jì)信信息的可靠靠性。（牢牢記）3、有利于減減少不必要要的會(huì)計(jì)核核算環(huán)節(jié)。通過井然然有序的賬賬務(wù)處理程程序，提高高會(huì)計(jì)工作作效率，保保證會(huì)計(jì)信信息的及時(shí)時(shí)性。（牢牢記）二、賬務(wù)處理理程序的種種類 在我我國，常用用的賬務(wù)處處理程序主主要有記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序

3、和科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序。其主主要區(qū)別是是各自的特特點(diǎn)主要表表現(xiàn)在登記記總賬的依依據(jù)和方法法不同。（牢牢記）第二二節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)處理程程序的基本本內(nèi)容一、記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的基本內(nèi)容容 記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序是是一種基本本的賬務(wù)處處理程序，其其他各種賬賬務(wù)處理程程序是在這這種賬務(wù)處處理程序的的基礎(chǔ)上發(fā)發(fā)展而形成成的。它的的特點(diǎn)是直直接根據(jù)各各種記賬憑憑證逐筆登登記總分類類賬。（牢牢記） 在在記賬憑證證財(cái)務(wù)處理理程序下，記記賬憑證可可以采用一一種通用的的格式，即即通用記賬賬憑證；也也可采用收收款憑證，付付款憑證和和轉(zhuǎn)賬憑證證三種格式式，即專用用記賬憑證證，賬簿組組織一般應(yīng)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金金

4、日記賬、銀行存款款日記賬、總分類賬賬和明細(xì)分分類賬。 記賬憑證證財(cái)務(wù)處理理程序的一一般程序是是： 2根據(jù)憑證證登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。 3根根據(jù)記賬憑憑證登記各各種明細(xì)分分類賬。 4根據(jù)據(jù)記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬。 6月末，根根據(jù)總分類類賬和明細(xì)細(xì)分類賬的的資料編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表。記賬憑憑證財(cái)務(wù)處處理程序如如圖711所示。 優(yōu)點(diǎn)：可以以比較詳細(xì)細(xì)地記錄和和反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生和完成成情況，程程序簡單明明了，易于于理解；來來龍去脈清清楚。缺點(diǎn)點(diǎn)：登記總總分類賬的的工作量很很大。這種種程序只適適用于一些些規(guī)模小，業(yè)業(yè)務(wù)量少，憑憑證不多的的單位。（牢牢記）二、科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處

5、理程序序的基本內(nèi)內(nèi)容 科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序的特點(diǎn)點(diǎn)是：定期期地將所有有的記賬憑憑證編制成成科目匯總總表，然后后再根據(jù)科科目匯總表表登記總分分類賬。 1、根據(jù)據(jù)一定時(shí)期期內(nèi)的全部部記賬憑證證匯總編制制科目匯總總表；（牢牢記）2、根據(jù)定期期編制的科科目匯總表表登記總分分類賬；（牢牢記）科目目匯總表，是是指根據(jù)一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的全部記記賬憑證，按按相同科目目進(jìn)行歸類類，并計(jì)算算出每一總總賬科目借借方、貸方方發(fā)生額所所編制的匯匯總表。（牢牢記）在科科目匯總表表賬務(wù)處理理程序下，會(huì)會(huì)計(jì)憑證及及賬簿的設(shè)設(shè)置與記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序相同，一一般設(shè)置收收款憑證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑憑證；設(shè)置置三欄式現(xiàn)

6、現(xiàn)金日記賬賬和銀行存存款日記賬賬；設(shè)置三三欄式總分分類賬及三三欄式、數(shù)數(shù)量金額式式的各種明明細(xì)分類賬賬。 科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序如圖773所示示?？颇繀R匯總表其一一般格式見見表766所示。表表76是是每月匯總總一次的格格式。業(yè)務(wù)務(wù)量大的單單位也可以以按旬匯總總，每月編編制一張科科目匯總表表，其格式式見表77所示。（牢記） 科目匯總表表處理程序序的優(yōu)點(diǎn)是是：可以減減少登記總總分類賬的的工作量，手手續(xù)也比較較簡便；還還起著試算算平衡的作作用。其缺缺點(diǎn)是：只只反映各科科目的借方方本期發(fā)生生額和貸方方本期發(fā)生生額，不反反映各科目目的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系；不便便于分析和和檢查經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的來來龍去脈，不不便于

7、查對(duì)對(duì)賬目。適適用于業(yè)務(wù)務(wù)量較大，記記賬憑證較較多的單位位。（牢記記）三、匯總記記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序的基本本內(nèi)容 匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序，與與前述的記記賬憑證財(cái)財(cái)務(wù)處理程程序的區(qū)別別，主要在在總分類賬賬的登記上上。它的特特點(diǎn)是定期期（5天或或10天）將將全部記賬賬憑證按收收、付款憑憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證分別別歸類編制制成匯總記記賬憑證，然然后再根據(jù)據(jù)匯總記賬賬憑證登記記總分類賬賬。應(yīng)設(shè)置置匯總收款款憑證、匯匯總付款憑憑證和匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證，作為登登記總分類類賬的依據(jù)據(jù)。賬簿組組織和記賬賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序序相同，設(shè)設(shè)置現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬。按按總分類科科目設(shè)置總總分類賬和和明

8、細(xì)分類類賬。 匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序的的一般程序序是：（牢牢記）重要要兩條：11、根據(jù)收收款憑證和和付款憑證證登記現(xiàn)金金日記賬和和銀行存款款日記賬。2、根據(jù)據(jù)匯總收款款憑證、匯匯總付款憑憑證和匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證登記總分分類賬。匯匯總記賬憑憑證分為匯匯總收款憑憑證、匯總總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證三三種。 11匯總收收款憑證，是是，指按“現(xiàn)金”和和“銀行存存款”科目目的借方分分別設(shè)置的的一種匯總總記賬憑證證，分別按按其對(duì)應(yīng)貸貸方科目進(jìn)進(jìn)行歸類，計(jì)計(jì)算出每一一貸方科目目發(fā)生額合合計(jì)數(shù)，填填入?yún)R總收收款憑證中中。一般可可5天或110天匯總總一次，月月終計(jì)算出出合計(jì)數(shù)，據(jù)據(jù)以登記總總分類賬。其格

9、式見見表711及表72所示。 2匯匯總付款憑憑證，是指指按“現(xiàn)金金”和“銀銀行存款”科目的貸貸方分別設(shè)設(shè)置的一種種匯總記賬賬憑證，分分別按其對(duì)對(duì)應(yīng)借方科科目進(jìn)行歸歸類，一般般可5天或或10天匯匯總一次，月月終計(jì)算出出合計(jì)數(shù)，據(jù)據(jù)以登記總總分類賬。其格式見見表733及表74所示。（牢記）3匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證，其格式見編制完匯總總記賬憑證證，據(jù)以登登記總分類類賬?？偡址诸愘~的登登記在月終終進(jìn)行。匯匯總記賬憑憑證財(cái)務(wù)處處理程序的的優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總總記賬憑證證是根據(jù)一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的全部記記賬憑證，按按照科目對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)進(jìn)行歸類、匯總編

10、制制的，便于于通過有關(guān)關(guān)科目的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系，了了解經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的來龍龍去脈，便便于查對(duì)賬賬目；總分分類賬根據(jù)據(jù)匯總記賬賬憑證，于于月終一次次登記入賬賬，減少了了登記總分分類賬的工工作量。其其不足之處處是匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證是是按每一貸貸方科目設(shè)設(shè)置，而不不是按經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的性性質(zhì)歸類、匯總；不不利于會(huì)計(jì)計(jì)核算工作作的分工。適用于規(guī)規(guī)模大、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較較多的大型型企業(yè)。（牢牢記）第八八章 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查 本章是比較較重要的一一章，平均均分為9分分，注意理理解和記憶憶。第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查查的種類和和一般程序序一、財(cái)產(chǎn)清清查的意義義 財(cái)產(chǎn)清清查是指通通過對(duì)貨幣幣資金、實(shí)實(shí)物資產(chǎn)和和往來款項(xiàng)項(xiàng)的盤點(diǎn)或或核對(duì)，確確定其實(shí)

11、存存數(shù)，查明明賬存數(shù)與與實(shí)存數(shù)是是否相符的的一種專門門方法。加加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清清查工作，對(duì)對(duì)于加強(qiáng)企企業(yè)管理、充分發(fā)揮揮會(huì)計(jì)的監(jiān)監(jiān)督作用具具有重要意意義。 （牢牢記）財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的意意義：確保保會(huì)計(jì)資料料真實(shí)可靠靠；保護(hù)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的安全完整整；促進(jìn)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的有效使用用；確保財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的的貫徹執(zhí)行行。（牢記記）二、財(cái)財(cái)產(chǎn)清查的的種類 11、按財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的對(duì)對(duì)象和范圍圍分為全面面清查和局局部清查。（牢記）全面清查，是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。各項(xiàng)在途材料，在途商品及在途物資。全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進(jìn)行全面清查，（1）年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)

12、、正確，需進(jìn)行一次全面清查；(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系，需進(jìn)行全面清查；(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進(jìn)行全面清查；(4)開展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查；(5)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)等。（牢記）局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般有:對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；(2)對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次；(3)對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)

13、于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；(4)對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。2、按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。（牢記）定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對(duì)象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（牢記）不定期清查，是指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。其清查對(duì)象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉庫保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。其目的在于查明情況，分清責(zé)任。（牢記）三

14、、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資資金的清查查（一）庫庫存現(xiàn)金的的清查庫存存現(xiàn)金的清清查，采用用實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)的方法。 （牢記記）（1）在在進(jìn)行現(xiàn)金金清查時(shí)，為為了明確責(zé)責(zé)任，出納納員必須在在場，在清清查過程中中不能用白白條抵庫，也也就是不能能用不具有有法律效力力的借條、收據(jù)等抵抵充庫存現(xiàn)現(xiàn)金。（2）填制制“現(xiàn)金盤盤點(diǎn)報(bào)告表表”，現(xiàn)金金盤點(diǎn)報(bào)告告表也是重重要的原始始憑證，它它既起確定定實(shí)有數(shù)的的作用。（3）“現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)報(bào)告表”應(yīng)應(yīng)由盤點(diǎn)人人和出納員員共同簽章章方能生效效。（牢記記）（二）銀行行存款的清清查 企

15、業(yè)業(yè)除規(guī)定可可用現(xiàn)金結(jié)結(jié)算外的一一切收支，都都要通過銀銀行辦理，進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。銀行行存款的清清查與庫存存現(xiàn)金的清清查方法不不同，不是是采用實(shí)地地盤點(diǎn)法，而而是采用對(duì)對(duì)賬單法。（牢記）對(duì)對(duì)賬單法是是將自身的的賬簿記錄錄與對(duì)方開開出的對(duì)賬賬單進(jìn)行核核對(duì)，或根根據(jù)賬簿記記錄給對(duì)方方開出對(duì)賬賬單，提供供給對(duì)方進(jìn)進(jìn)行核對(duì)的的財(cái)產(chǎn)清查查方法。對(duì)對(duì)賬單法適適用于銀行行存款和往往來款項(xiàng)的的清查。（牢牢記）實(shí)際際工作中，存存款單位的的銀行存款款日記賬的的余額與對(duì)對(duì)賬單的余余額往往不不一致。這這種不一致致的原因，一一是由于存存款單位與與開戶行雙雙方或其中中某一方記記賬有錯(cuò)誤誤；二是存存在未達(dá)賬賬項(xiàng)。所謂謂未達(dá)

16、賬項(xiàng)項(xiàng)是指由于于存款單位位與銀行之之間對(duì)于同同一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)，由于取取得憑證的的時(shí)間不同同，導(dǎo)致記記賬時(shí)間不不一致，而而發(fā)生的一一方已取得得結(jié)算憑證證而登記入入賬，但另另一方由于于尚未取得得結(jié)算憑證證而尚未入入賬的款項(xiàng)項(xiàng)。（牢記記） 未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)的四四種情況：1、企業(yè)業(yè)已收，銀銀行未收款款；2、企企業(yè)已付、銀行未付付；3、銀銀行已收、企業(yè)未收收款；4、銀行已付付，企業(yè)未未付款。出出現(xiàn)1、44情況會(huì)使使“本企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬賬賬面余額”大于“銀銀行對(duì)賬單單余額”；出現(xiàn)2、3情況會(huì)會(huì)使“本企企業(yè)銀行存存款日記賬賬賬面余額額”小于“銀行對(duì)賬賬單余額”。因此，在在與銀行對(duì)對(duì)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)首先查明明有無未達(dá)達(dá)

17、賬項(xiàng)，如如果有未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)應(yīng)采取編制制“銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”等等方式 ，“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”是為為了核對(duì)企企業(yè)與其開開戶銀行雙雙方記錄的的企業(yè)銀行行存款賬面面余額而編編制的，列列示有雙方方未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)的一種表表格。如例例81。（牢記）（1）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。（牢記）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無錯(cuò)誤

18、。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。（牢記）（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（牢記）二、實(shí)物資資產(chǎn)的清查查實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的保管員必必須在場，并并參加盤點(diǎn)點(diǎn)工作。（一一）實(shí)地盤盤點(diǎn)對(duì)于實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的清查，應(yīng)應(yīng)從數(shù)量和和質(zhì)量兩個(gè)個(gè)方面進(jìn)行行。（牢記記）檢查實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的數(shù)量，則則主要運(yùn)用用實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)法，通過過采用點(diǎn)數(shù)數(shù)、過秤和和度量等方方式和一定定的實(shí)地盤盤點(diǎn)技術(shù)方方法來進(jìn)行行。財(cái)產(chǎn)清清查時(shí)應(yīng)本本著先清查查數(shù)量、核核對(duì)有關(guān)賬賬簿記錄等等，后認(rèn)定定質(zhì)量的原原則進(jìn)行。實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)實(shí)

19、物資產(chǎn)產(chǎn)的技術(shù)方方法主要如如下幾種：（牢記）1、逐一盤點(diǎn)法。如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備。又如以千克、噸為計(jì)量單位的材料，則可以通過過秤來確定其實(shí)有數(shù)。 2、測量計(jì)算盤點(diǎn)法，是對(duì)某些存量大，但存放較有規(guī)則的實(shí)物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實(shí)有數(shù)的方法。該方法主要適用于那些大量成堆的物資，如露天堆放的煤、砂石。3、抽樣盤點(diǎn)法，抽樣盤點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。（二）登記盤存單 “盤存單”上，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員同時(shí)簽章。（三）編制實(shí)存賬存對(duì)比表盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤點(diǎn)

20、單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實(shí)存賬存對(duì)比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)。三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。不是原始憑證。（牢記）對(duì)確實(shí)無法收回或無法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行核銷處理，但應(yīng)在備查簿上進(jìn)行記錄。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清清查

21、結(jié)果處處理的要求求1、分析析產(chǎn)生差異異的原因和和性質(zhì)，提提出處理建建議。 一般來說說，個(gè)人造造成的損失失，應(yīng)由個(gè)個(gè)人賠償，記記入其他應(yīng)應(yīng)收款賬戶戶；因管理不不善原因造造成的損失失，應(yīng)作為為企業(yè)管理理費(fèi)用入賬賬；因自然災(zāi)災(zāi)害造成的的非常損失失，列入企企業(yè)的營業(yè)業(yè)外支出。（牢記）2、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)、積壓物資，清理往來款項(xiàng)。3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。4、根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)前的處理 根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)

22、企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2批準(zhǔn)后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。3、財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等.應(yīng)借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目”.盤盈的財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸記“管理費(fèi)用”等科目.而對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈,則借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸記“營業(yè)外收入”.（1）報(bào)批前批準(zhǔn)前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）應(yīng)借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后流動(dòng)資產(chǎn)的盤

23、盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)的盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入例82、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：固定資產(chǎn) 7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000貸：營業(yè)外收入 70004、財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理根據(jù)的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目、累計(jì)折舊、貸記“原材料”、庫存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后時(shí):對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧,應(yīng)當(dāng)先將其材料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠額和過失人賠償,借記:原材料、“其他應(yīng)收款”等科目；余下凈損失部分，借記“營業(yè)外

24、支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。例85、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000累計(jì)折舊 20000貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出 30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000例83、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價(jià)值5000元。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：原材料 5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000貸：管理費(fèi)用 7000

25、例86、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000貸：原材料 40000（2）批準(zhǔn)后借：管理費(fèi)用 15000營業(yè)外支出 25000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000例84、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：庫存現(xiàn)金 150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150貸：營業(yè)外收入 150例87、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中應(yīng)由出納員賠償400元，另外200元無法查明原因。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

26、 600貸：庫存現(xiàn)金 600（2）批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款 400 管理費(fèi)用 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600業(yè)務(wù)處理小結(jié)，批準(zhǔn)后找不到正常的原因，不同的盤點(diǎn)記入不同的賬戶，主要如下：第九章財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告 本章是比較較重要的一一章，平均均分為6.5分，注注意理解和和記憶。第一節(jié) 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的的概念和作作用 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告是指企業(yè)業(yè)對(duì)外提供供的反映某某一特定日日期財(cái)務(wù)狀狀況和某一一會(huì)計(jì)期間間經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流流量等會(huì)計(jì)計(jì)信息的文文件。二、企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告的目標(biāo)企企業(yè)提供的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的使使用者包括括投資者、債權(quán)人、政府及相相關(guān)機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理理人員、職職工和社

27、會(huì)會(huì)公眾等. （牢記記）(1)股東主要要關(guān)注投資資的內(nèi)在風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和投資資報(bào)酬。（22）債權(quán)人人主要關(guān)注注的是其所所提供給企企業(yè)的資金金是否安全全。（3）政政府機(jī)關(guān)最最關(guān)心的是是國家資源源的分配和和運(yùn)用情況況，政策的的制定和國國民收入的的統(tǒng)計(jì)等。（4）企企業(yè)管理人人員最關(guān)注注的是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況況的好壞、經(jīng)營業(yè)績績大小以及及現(xiàn)金的流流動(dòng)情況。（5）企企業(yè)職工最最關(guān)注的是是企業(yè)為其其所提供的的就業(yè)機(jī)會(huì)會(huì)及其穩(wěn)定定性、勞動(dòng)動(dòng)報(bào)酬高低低和職工福福利好壞等等情況密切切相關(guān)。（66）社會(huì)公公眾主要關(guān)關(guān)注企業(yè)的的興衰及其其發(fā)展情況況。三、企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的的構(gòu)成 企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告分分為年度和和中期財(cái)務(wù)務(wù)

28、報(bào)告。中中期財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告是指以以中期為基基礎(chǔ)編制的的財(cái)務(wù)報(bào)告告,中期是是指短于一一個(gè)完整的的會(huì)計(jì)年度度的報(bào)告期期間,如半半年度、季季度和月度度。半年度度、季度和和月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告稱為中期期財(cái)務(wù)報(bào)告告。（1）月月報(bào)要求簡簡明扼要,及時(shí)反映映（2）年年報(bào)要求揭揭示完整,反映全面面（3）而而季報(bào)和半半年報(bào)在會(huì)會(huì)計(jì)信息的的詳細(xì)程度度方面,則則介于兩者者之間。（牢牢記）財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表及其其附注和其其他應(yīng)當(dāng)在在財(cái)務(wù)報(bào)告告中披露的的相關(guān)信息息和資料。一套完整整的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告至少應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括:“四表一一注”，即即資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表、現(xiàn)金金流量表所所有者權(quán)益益變動(dòng)表以以及附注。中期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告應(yīng)

29、當(dāng)當(dāng)包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量量表和附注注，“三表表一注”。（牢記）會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。其中（1）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表是是反映企業(yè)業(yè)某一特定定日期財(cái)務(wù)務(wù)狀況的報(bào)報(bào)表.（2）利潤潤表是反映映企業(yè)某一一特定日期期財(cái)務(wù)狀況況的報(bào)表。（3）現(xiàn)金金流量表是是反映企業(yè)業(yè)在一定期期間內(nèi)現(xiàn)金金及現(xiàn)金等等價(jià)物流入入和流出情情況的報(bào)表表。（4）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表反反映的是企企業(yè)一定時(shí)時(shí)點(diǎn)上關(guān)于于財(cái)務(wù)狀況況的靜態(tài)信信息，是一一種靜態(tài)報(bào)報(bào)表。（5）而利利潤表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表則反映的的是企業(yè)在在一定期間間關(guān)于經(jīng)營營成果的動(dòng)動(dòng)態(tài)信息，是是一種動(dòng)態(tài)態(tài)

30、報(bào)表. 資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表和現(xiàn)金金流量表這這三張報(bào)表表反映了企企業(yè)財(cái)務(wù)和和經(jīng)營狀況況的核心信信息,構(gòu)成成了企業(yè)對(duì)對(duì)外報(bào)送的的三大基本本會(huì)計(jì)報(bào)表表。（牢記記）各期間間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告編制制的時(shí)間要要求和基本本內(nèi)容是:1、月度度財(cái)務(wù)報(bào)告告。在每月月終了時(shí)編編制.應(yīng)予予月份終了了后,6日日內(nèi)報(bào)出，至至少應(yīng)當(dāng)包包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和利利潤表會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定定需要編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表附注,從從其規(guī)定。2、季度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表.在每季季終了時(shí)編編制.應(yīng)于于季度終了了后15日日內(nèi)報(bào)出.包括的內(nèi)內(nèi)容與月度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告基本本相同。33、半年度度財(cái)務(wù)報(bào)告告,在每半半年度終了了時(shí)編制,應(yīng)于年度度中期結(jié)束束后60天天內(nèi)報(bào)

31、出,一般包括括基本會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、利利潤分配表表以及財(cái)務(wù)務(wù)狀況說明明書。4、年度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表,在每年年度終了時(shí)時(shí)編制,應(yīng)應(yīng)于年度終終了后四個(gè)個(gè)月內(nèi)對(duì)外外提供,包包括財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的的全部內(nèi)容容。5、另另外,我國國規(guī)規(guī)定,小企企業(yè)的年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告包括括資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤潤表和會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注,小企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)需要選擇擇是否編制制現(xiàn)金流量量表?！岸硪蛔ⅰ?。（牢記記）4115600年度結(jié)賬賬日為公歷歷年度每年年的12月月31日;半年度、月度和季季度結(jié)賬日日分別為公公歷年度、每半年、每季和每每月的最后后一天 。（牢記）四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求 企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比

32、、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。（牢記）1.真實(shí)可靠2.相關(guān)可比。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān),滿足報(bào)表使用者的需要,并且會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比,便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較.3.全面完整 4.編報(bào)及時(shí) 5.便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的概概念和意義義（一）資資產(chǎn)負(fù)債表表的概念 資產(chǎn)負(fù)債債表是反映映企業(yè)某一一特定日期期（如月末末、季末、年末等）財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)報(bào)表表。（牢記記）它是根根據(jù)“資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益”這一一會(huì)計(jì)等式式，依照一一定的分類類標(biāo)準(zhǔn)和順順

33、序，將企企業(yè)在一定定日期的全全部資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益益項(xiàng)目進(jìn)行行適當(dāng)分類類、匯總、排列后編編制而成的的。 資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表是是企業(yè)基本本會(huì)計(jì)報(bào)表表之一 是是所有獨(dú)立立核算的企企業(yè)單位必必須對(duì)外報(bào)報(bào)送的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。（牢牢記）賬戶戶式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表分為為左右兩方方,左方為為資產(chǎn)項(xiàng)目目,按資產(chǎn)產(chǎn)的流動(dòng)性性大小排列列（牢記）:流動(dòng)性大大的資產(chǎn)如如“貨幣資資金”、“交易性金金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收收票據(jù)”等等排在前面面, 流動(dòng)動(dòng)性小的資資產(chǎn)如 “可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”、“持持有到期投投資”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無無形資產(chǎn)”、等則排排在后面。右方為負(fù)負(fù)債及所有有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目,一般般按求償權(quán)權(quán)先后順序序排列。 （牢記

34、） 1、資產(chǎn)。資資產(chǎn)按照流流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資資產(chǎn)分類并并進(jìn)行進(jìn)一一步分項(xiàng)列列示。（牢牢記）流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)是指指可以在一一年或超過過一年的一一個(gè)經(jīng)營周周期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)。流流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目通常包包括:貨幣幣資金、交交易性金融融資產(chǎn)、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款款、應(yīng)收利利息、應(yīng)收收股利、其其他應(yīng)收款款、預(yù)付賬賬款、存貨貨、一年內(nèi)內(nèi)到期的非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)等。2、負(fù)債。負(fù)負(fù)債一般分分為流動(dòng)負(fù)負(fù)債和長期期負(fù)債。（牢牢記）流動(dòng)動(dòng)負(fù)債是指指將在一年年內(nèi)(含一一年)或者者超過一年年的一個(gè)營營業(yè)周期內(nèi)內(nèi)償還的債債務(wù)。流動(dòng)動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目目包括:短短期借款、交易性金金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付賬賬款、預(yù)收收賬款、應(yīng)應(yīng)付職工薪薪

35、酬、應(yīng)交交稅費(fèi)、應(yīng)應(yīng)付利息、應(yīng)付股利利、其他應(yīng)應(yīng)付款、一一年內(nèi)到期期的非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債債以及其他他流動(dòng)負(fù)債債等。（牢牢記）長期期負(fù)債項(xiàng)目目包括:長長期借款、應(yīng)付債券券（牢記）、長期應(yīng)付付款、專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債債、遞延所所得稅負(fù)債債和其他非非流動(dòng)負(fù)債債等。3、所有者權(quán)權(quán)益。它一一般按照實(shí)實(shí)收資本(或股本)、資本公公積、盈余余公積和未未分配利潤潤分項(xiàng)列示示。（二）資資產(chǎn)負(fù)債表表的意義通通過編制資資產(chǎn)負(fù)債表表，（1）可可以反映企企業(yè)資產(chǎn)的的構(gòu)成及其其狀況，分分析企業(yè)在在某一日期期所擁有的的經(jīng)濟(jì)資源源及其分布布情況；（22）可以反反映企業(yè)某某一日期的的負(fù)債總額額及其結(jié)構(gòu)構(gòu)，分析企企業(yè)目前與與未來需

36、要要支付的債債務(wù)數(shù)額；（3）可可以反映企企業(yè)所有者者權(quán)益的情情況，了解解企業(yè)現(xiàn)有有的投資者者在企業(yè)資資產(chǎn)總額中中所占的份份額。（44）通過資資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目金額額及其相關(guān)關(guān)比率的分分析，可以以幫助報(bào)表表使用者全全面了解企企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)狀況，盈盈利能力，分分析企業(yè)的的債務(wù)償還還能力，從從而為未來來的經(jīng)濟(jì)決決策提供參參考信息。（牢記）二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。其中表尾部分為補(bǔ)充說明，表身部分是資本負(fù)債表的主體和核心。（牢記）資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（牢記）賬戶式資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中中的資產(chǎn)各各項(xiàng)目的合合計(jì)等于負(fù)負(fù)債和

37、所有有者權(quán)益各各項(xiàng)目的合合計(jì)。即資資產(chǎn)負(fù)債表表的左方和和右方平衡衡.第三節(jié)節(jié) 利潤表表 一、利潤表表的概念和和意義（一一）利潤表表的概念利利潤表又稱稱損益表，是是反映企業(yè)業(yè)在一定會(huì)會(huì)計(jì)期間經(jīng)經(jīng)營成果的的報(bào)表。（牢牢記）（二二）利潤表表的意義1.通過利利潤表可以以從總體上上了解企業(yè)業(yè)收入、成成本和費(fèi)用用、凈利潤潤（或虧損損）的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)及構(gòu)成情情況；2.同時(shí)，通通過利潤表表提供的不不同時(shí)期的的比較數(shù)字字（本月數(shù)數(shù)、本年累累計(jì)數(shù)、上上年數(shù)），可可以分析企企業(yè)的獲利利能力及利利潤的未來來發(fā)展趨勢勢，3.了了解投資者者投入資本本的保值增增值情況。利潤表是是會(huì)計(jì)報(bào)表表中的一張張基本報(bào)表表。（牢記記） 二、利

38、利潤表的格格式 利潤潤表由表頭頭、表身和和表尾等部部分組成. 其中,表身部分分為利潤表表的主體和和核心.利利潤表的格格式主要有有多步式利利潤表和單單步式利潤潤表兩種。按照我國國企業(yè)的利利潤表采用用多步式(三步)。我國企業(yè)可可以分如下下三個(gè)步驟驟編制利潤潤表（牢記記）:第一一步,以營營業(yè)收入為為基礎(chǔ),減減去營業(yè)資資本、營業(yè)業(yè)稅金及附附加、銷售售費(fèi)用、管管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用、資產(chǎn)減減值損失,加上公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)收益(減減去公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損損失)和投投資收益(減去投資資損失),計(jì)算出營營業(yè)利潤.第二步.以營業(yè)利利潤為基礎(chǔ)礎(chǔ),加上營營業(yè)外收入入,減去營營業(yè)外支出出計(jì)算出營營業(yè)總額.第三步,以利潤總總額

39、為基礎(chǔ)礎(chǔ),減去所所得稅費(fèi)用用,計(jì)算出出凈利潤(或凈虧損損).多步步式利潤表表反映出了了構(gòu)成營業(yè)業(yè)利潤、利利潤總額、凈利潤的的各項(xiàng)要素素的情況,有助于使使用者從不不同利潤類類別中了解解企業(yè)經(jīng)營營成果的不不同來源.第十章會(huì)計(jì)檔案案 本章的平均均分為7分分，09年年考了9分分，可能今今年考的還還會(huì)比較多多，所以要要引起考生生的注意。第一節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)檔案的的概念和內(nèi)內(nèi)容 會(huì)計(jì)檔案是是指會(huì)計(jì)憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告等會(huì)計(jì)計(jì)核算專業(yè)業(yè)材料，它它是記錄和和反映單位位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的重要史史料和證據(jù)據(jù)。具體包包括： 11、會(huì)計(jì)憑憑證； 22、會(huì)計(jì)賬賬簿；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告；44、其他會(huì)會(huì)計(jì)資料。（牢記）

40、包包括銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表、銀銀行對(duì)賬單單、其他應(yīng)應(yīng)當(dāng)保存的的會(huì)計(jì)核算算專業(yè)資料料、會(huì)計(jì)檔檔案移交清清冊(cè)、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管清冊(cè)、會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔檔案的歸檔檔 一、會(huì)計(jì)檔檔案的整理理立卷各單單位每年形形成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，年年度終了后后，應(yīng)有會(huì)會(huì)計(jì)人員對(duì)對(duì)其進(jìn)行整整理并裝訂訂立卷。11、會(huì)計(jì)憑憑證的整理理立卷。22、會(huì)計(jì)賬賬簿的整理理立卷。33、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告的的整理立卷卷。年終，將將全部財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告按時(shí)時(shí)間順序裝裝訂成冊(cè)。4、其他他會(huì)計(jì)資料料的整理立立卷。二、會(huì)計(jì)檔案案的歸檔11、會(huì)計(jì)檔檔案整理立立卷后，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)首首先要對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)檔案編編制卷號(hào)。 2、當(dāng)當(dāng)年形成的的會(huì)計(jì)檔案案，在會(huì)計(jì)計(jì)年度終了了后，可暫暫由本單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)保管1年年。3、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保保管的會(huì)計(jì)計(jì)檔案1年年期滿后應(yīng)應(yīng)當(dāng)全部移移交單位的的檔案管理理部門。44、未設(shè)立立檔案機(jī)構(gòu)構(gòu)的單位，會(huì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)應(yīng)由會(huì)計(jì)