1、2021法院出納工作參考總結(jié)如何寫按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)的規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展20 xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知精神，我們于20 xx年7月4日至8月30日對(duì)5xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括分所)進(jìn)展了檢查，1xxxx事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)展匯報(bào)：一、今年檢查工作的特點(diǎn)和根本做法開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)視檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建立的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部詳細(xì)組織施行，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)歷的根底上，對(duì)20 xx年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、施行等方面都進(jìn)展了認(rèn)真預(yù)備和精心安排。(一)認(rèn)真做好檢查前的

2、各項(xiàng)預(yù)備工作。中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了20 xx年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)4xxxx檢查人員進(jìn)展檢查前的培訓(xùn);針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。(二)檢查工作的特點(diǎn)和根本做法按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)視處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)5xxxx事務(wù)所進(jìn)展檢查，其中20 xx年后新設(shè)立的4xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資歷的xxxx、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所xxxx，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)迫培訓(xùn)的1xxxx事務(wù)所進(jìn)展了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。檢查范圍：

3、20 xx年14月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)20 xx年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報(bào)告4份)，抽查比例為9.xxxx。為便于檢查人員工作，同時(shí)不阻礙被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送材料集中檢查兩種方式。在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)工程時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)工程，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)工程;選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次互相交流的時(shí)機(jī)，特別多接受檢查的事務(wù)所特別注重與檢查人

4、員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)歷和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展專業(yè)培訓(xùn)的好時(shí)機(jī)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，到達(dá)了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。二、檢查中覺察的主要征詢題(一)內(nèi)部質(zhì)量操縱存在征詢題對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量操縱的檢查，主要采取調(diào)查征詢卷、現(xiàn)場(chǎng)詢征詢并結(jié)合詳細(xì)審計(jì)工程的檢查來進(jìn)展。檢查中覺察大部分事務(wù)所建立了一整套以工程承接、工程風(fēng)險(xiǎn)治理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量操縱制度和業(yè)務(wù)工程風(fēng)險(xiǎn)操縱規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從方式

5、上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于方式。被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建立和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，工程質(zhì)量操縱依賴詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的工程組由于人員組成的不同，使工程之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)操縱標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。(二)職業(yè)道德方面存在征詢題在本次檢查中，我們采納調(diào)查征詢卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢征詢方式，未覺察事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違犯職業(yè)道德的情況。但我們覺察事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20 xxxxxx;注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展溝通。造成上述征詢題的緣故

6、除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等要素的阻礙，部分事務(wù)所本身存在重收益、輕質(zhì)量的情況，尤其放開批因此來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種情況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。三、詳細(xì)審計(jì)工程存在的征詢題分析(一)法律責(zé)任征詢題1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任注重不夠。如搜集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章;將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳;未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣;會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表工程內(nèi)容予以列示;未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期;治理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等征詢題普遍存在。2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)

7、行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章;將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書注重不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完好或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。法律認(rèn)識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查覺察的較為普遍的征詢題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)假設(shè)涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的征詢題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。(二)綜合類工程存在的征詢題1、普遍不注重審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘咴敿?xì)審

8、計(jì)計(jì)劃固定化，沒有按照工程的實(shí)際進(jìn)展調(diào)整以適應(yīng)工程的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說明一般不予注重，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性特別大。審計(jì)計(jì)劃中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)展分析，對(duì)重要性水平確實(shí)定沒有過程及按照，沒有審計(jì)目的的描繪，對(duì)往常年度審計(jì)的描繪簡(jiǎn)單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序;對(duì)阻礙本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)工程沒有進(jìn)展追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的阻礙。3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。4、符合性測(cè)試

9、目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與本質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系，表達(dá)不出制度根底審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的按照沒有充分的說明。5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)初次接受委托工程的，搜集長(zhǎng)期檔案材料不齊。(三)本質(zhì)性測(cè)試存在征詢題1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的盡管發(fā)函但在回函特別少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為722xxxx元，占資產(chǎn)總額34.7xxxx，未施行函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。2、存貨監(jiān)

10、盤程序普遍施行不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只獲得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的盡管有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)展核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能到達(dá)審計(jì)目的;對(duì)因客觀緣故不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序;底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產(chǎn)38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程工程編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)展實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。關(guān)于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采納權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)