1、PAGE 124雅戈?duì)栔浦贫任募R編（分冊(cè)BB：服裝控控股）雅戈?duì)柗b控股股有限公公司目錄TOC o 1-2 h u HYPERLINK l _Toc347831410 1 制度度文件類類 PAGEREF _Toc347831410 h 3 HYPERLINK l _Toc347831433 1.1雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理制制度3 HYPERLINK l _Toc347831434 1.2 雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司財(cái)財(cái)務(wù)審批批制度 PAGEREF _Toc347831434 h 447 HYPERLINK l _Toc347831442 2 管理理規(guī)定類類 PAGERE

2、F _Toc347831442 h 48 HYPERLINK l _Toc347831477 2.1雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司重大大投資管管理規(guī)定定 PAGEREF _Toc347831477 h 50 HYPERLINK l _Toc347831472 3實(shí)施細(xì)細(xì)則類 PAGEREF _Toc347831472 h 550 HYPERLINK l _Toc347831477 3.1雅雅戈?duì)柗b控股股有限公司司銀行存存款管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831477 h 500 HYPERLINK l _Toc347831478 3.2雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司現(xiàn)金金管

3、理操操作細(xì)則則 PAGEREF _Toc347831478 h 54 HYPERLINK l _Toc347831479 3.3雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司銀行票據(jù)據(jù)管理操操作細(xì)則則 PAGEREF _Toc347831479 h 59 HYPERLINK l _Toc347831480 3.4雅雅戈?duì)柗b控股股有限公司收據(jù)與與發(fā)票管管理操作作細(xì)則 PAGEREF _Toc347831480 h 662 HYPERLINK l _Toc347831481 3.5雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司付款與與費(fèi)用報(bào)報(bào)銷管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831481 h 644 HYPE

4、RLINK l _Toc347831482 3.6雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司稅務(wù)管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831482 h 666 HYPERLINK l _Toc347831483 3.7雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司會(huì)計(jì)計(jì)核算操作作細(xì)則 PAGEREF _Toc347831483 h 669 HYPERLINK l _Toc347831484 3.8雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司財(cái)務(wù)報(bào)告告操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831484 h 722 HYPERLINK l _Toc347831485 3.9雅雅戈?duì)柗b控股股有限公公司預(yù)算算管理操作細(xì)細(xì)則

5、PAGEREF _Toc347831485 h 755 HYPERLINK l _Toc347831486 3.100雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司融融資管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831486 h 79 HYPERLINK l _Toc347831487 3.111雅戈?duì)枲柗b控控股有限限公司擔(dān)擔(dān)保管理理操作辦辦法 PAGEREF _Toc347831487 h 85 HYPERLINK l _Toc347831488 3.122雅戈?duì)枲柗b控控股有限公司司固定資資產(chǎn)管理理操作細(xì)細(xì)則 PAGEREF _Toc347831488 h 8771 制度度文件類類1.233 雅戈戈

6、爾服裝裝控股有有限公司司財(cái)務(wù)管管理制度度第一章總總則為了規(guī)范范和加強(qiáng)強(qiáng)公司的的財(cái)務(wù)管管理工作作，建立立健全各各項(xiàng)管理理制度，使公司司的企業(yè)業(yè)管理走走向制度度化，維維護(hù)股東東、債權(quán)權(quán)人、公公司的合合法權(quán)益益，特制制定本制制度。本制度根根據(jù)國家家有關(guān)法法律、法法規(guī)及財(cái)財(cái)務(wù)制度度，參照照雅戈?duì)枲柤瘓F(tuán)股股份有限限公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理制度的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，結(jié)結(jié)合本公公司的實(shí)實(shí)際情況況制定。本制度適適用于公公司及控控股、控控制的下下屬公司司以及分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)。第二章 財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置置及財(cái)務(wù)務(wù)人員的的管理公司根據(jù)據(jù)管理和和會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的需需要設(shè)立立相應(yīng)的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)職能能機(jī)構(gòu)。根據(jù)公公司組織織架構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置置包

7、括總總公司財(cái)財(cái)務(wù)部、大區(qū)營營銷公司司財(cái)務(wù)、區(qū)域財(cái)財(cái)務(wù)、片片區(qū)財(cái)務(wù)務(wù)。其中中，大區(qū)區(qū)營銷公公司財(cái)務(wù)務(wù)、區(qū)域域財(cái)務(wù)、片區(qū)財(cái)財(cái)務(wù)統(tǒng)稱稱駐外財(cái)財(cái)務(wù)。駐外財(cái)務(wù)務(wù)人員人人事管理理由總公公司財(cái)務(wù)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)，統(tǒng)一一招聘、統(tǒng)一安安排調(diào)整整。財(cái)務(wù)人員員招聘條條件原則則上必須須持有上上崗證，具有本本科以上上（含）學(xué)歷或或中級(jí)以以上（含含）職稱稱?？偣矩?cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)子公司司及分支支機(jī)構(gòu)財(cái)財(cái)務(wù)進(jìn)行行業(yè)務(wù)指指導(dǎo)和管管理，財(cái)財(cái)務(wù)核算算辦法由由總公司司財(cái)務(wù)統(tǒng)統(tǒng)一制定定，子公公司及分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)財(cái)務(wù)遵遵照?qǐng)?zhí)行行。會(huì)計(jì)核算算按照規(guī)規(guī)定的會(huì)會(huì)計(jì)政策策及核算算辦法進(jìn)進(jìn)行，前前后各期期一致，不得隨隨意變更更。會(huì)計(jì)人員員的核算算規(guī)范賬戶體

8、系系完整，賬目清清楚。會(huì)計(jì)憑證證齊全，手續(xù)完完備，內(nèi)內(nèi)容真實(shí)實(shí)準(zhǔn)確，裝訂整整齊，保保管完善善。賬戶登記記及時(shí)，當(dāng)天賬賬，當(dāng)天天記，當(dāng)當(dāng)天輸入入電腦，不拖賬賬；登記記的賬戶戶正確，借貸方方向正確確，金額額正確，內(nèi)容真真實(shí)，摘摘要清楚楚，不錯(cuò)錯(cuò)記，不不漏記。定期清查查實(shí)物及及款項(xiàng)實(shí)實(shí)存額，并核對(duì)對(duì)賬存額額，做到到賬實(shí)相相符。定期計(jì)算算成本和和利潤，編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表，確保保會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表正確確性，保保證會(huì)計(jì)計(jì)資料指指標(biāo)口徑徑前后一一致，真真實(shí)、完完整。定期清理理賬戶，核對(duì)總總賬與明明細(xì)賬，做到賬賬實(shí)相符符、賬賬賬相符、賬證相相符、賬賬表相符符、表間間勾稽關(guān)關(guān)系正確確。財(cái)務(wù)人員員應(yīng)嚴(yán)格格遵守下下列紀(jì)律律（

9、包括括但不限限于）：財(cái)務(wù)人員員不得接接受賄賂賂，內(nèi)外外勾結(jié)，共同舞舞弊；嚴(yán)嚴(yán)禁私設(shè)設(shè)小金庫庫。嚴(yán)禁財(cái)務(wù)務(wù)人員亂亂設(shè)賬戶戶；嚴(yán)禁禁財(cái)務(wù)人人員不接接受或不不配合內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的的監(jiān)督審審查。財(cái)務(wù)人員員應(yīng)當(dāng)保保守公司司商業(yè)秘秘密，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露公司會(huì)會(huì)計(jì)信息息。財(cái)務(wù)人員員對(duì)任何何違反本本制度和和其他相相關(guān)的財(cái)財(cái)務(wù)規(guī)章章制度的的行為，有知情情上報(bào)責(zé)責(zé)任，必必須將有有關(guān)情況況及時(shí)報(bào)報(bào)告公司司財(cái)務(wù)部部和審計(jì)計(jì)部，不不得隱瞞瞞。第三章 主要會(huì)會(huì)計(jì)政策策會(huì)計(jì)制度度公司執(zhí)行行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則、企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度及及其有關(guān)關(guān)的補(bǔ)充充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間間公歷1月月1日起起至12月月31日日止為一一

10、個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核核算劃分分會(huì)計(jì)期期間，分分期結(jié)算算賬目和和編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。會(huì)計(jì)計(jì)期間分分為年度度、半年年度、季季度和月月度。年年度、半半年度、季度和和月度均均按公歷歷起訖日日期確定定。記賬本位位幣以人民幣幣作為記記賬本位位幣。記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)和計(jì)價(jià)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為為記賬基基礎(chǔ)，資資產(chǎn)的計(jì)計(jì)價(jià)遵循循歷史成成本原則則。會(huì)計(jì)科目目公司對(duì)下下屬公司司及分支支機(jī)構(gòu)的的科目設(shè)設(shè)置統(tǒng)一一管理，使用統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)科目目及輔助助核算，使用統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)科目目及輔助助項(xiàng)目編編號(hào)規(guī)則則。外幣業(yè)務(wù)務(wù)的核算算方法外幣業(yè)務(wù)務(wù)按業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)當(dāng)日的中中國人民民銀行公公布的人人民幣市市場匯價(jià)價(jià)作為折折算匯率率，折合合成人

11、民民幣記賬賬，月末末外幣賬賬戶余額額按月末末市場匯匯價(jià)（中中間價(jià)）折合成成人民幣幣金額進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。外幣幣專門借借款賬戶戶年末折折算差額額，在所所購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前的特特定時(shí)間間段內(nèi)，按規(guī)定定予以資資本化，計(jì)入在在建工程程成本。屬于籌籌建期間間的計(jì)入入長期待待攤費(fèi)用用、其余余的外幣幣賬戶折折算差額額均計(jì)入入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。外幣會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的折算方方法采用現(xiàn)行行匯率法法。外幣幣會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表所有有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目均按按期末的的市場匯匯率折算算為人民民幣，所所有者權(quán)權(quán)益類項(xiàng)項(xiàng)目除“未分配配利潤”項(xiàng)目外外，均按按發(fā)生時(shí)時(shí)的市場場匯率折折算為人人民幣，“未分配配利潤”項(xiàng)目以以折算后后的

12、利潤潤分配表表該項(xiàng)目目的數(shù)額額列示，折算后后資產(chǎn)項(xiàng)項(xiàng)目與負(fù)負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目目合計(jì)數(shù)數(shù)的差額額計(jì)入外外幣報(bào)表表折算差差額，在在“未分配配利潤”項(xiàng)目后后單獨(dú)列列示。損損益表所所有項(xiàng)目目與利潤潤分配表表中有關(guān)關(guān)反映發(fā)發(fā)生額的的項(xiàng)目按按期末匯匯率折算算?，F(xiàn)金等價(jià)價(jià)物的確確定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在編制現(xiàn)現(xiàn)金流量量表時(shí)，將同時(shí)時(shí)具備期期限短（從購買買日起，三個(gè)月月到期）、流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已已知現(xiàn)金金、價(jià)值值變動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很小小四個(gè)條條件的投投資，確確定為現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物。壞賬的核核算方法法壞賬的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)對(duì)因債務(wù)務(wù)人撤銷銷、破產(chǎn)產(chǎn)，依照照法律清清償程序序后確實(shí)實(shí)無法收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)；因債債務(wù)人死死亡，既

13、既無遺產(chǎn)產(chǎn)可清償償，又無無義務(wù)承承擔(dān)人，確實(shí)無無法收回回的應(yīng)收收款項(xiàng)；因債務(wù)務(wù)人逾期期未履行行償債義義務(wù)并有有確鑿證證據(jù)表明明，確實(shí)實(shí)無法收收回應(yīng)收收款項(xiàng)，按照公公司管理理辦法規(guī)規(guī)定審批批權(quán)限批批準(zhǔn)核銷銷，同時(shí)時(shí)根據(jù)規(guī)規(guī)定由相相關(guān)責(zé)任任人賠償償相應(yīng)損損失。壞賬損失失的核算算方法采用備抵抵法核算算，按賬賬齡分析析法并結(jié)結(jié)合個(gè)別別認(rèn)定法法估算壞壞賬損失失。壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提提范圍和和計(jì)提比比例壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提提范圍為為除合并并范圍內(nèi)內(nèi)各公司司、子公公司、分分公司、專賣店店之間的的內(nèi)部往往來款以以外的應(yīng)應(yīng)收賬款款和其他他應(yīng)收款款，對(duì)已已有證據(jù)據(jù)表明無無法收回回的應(yīng)收收款項(xiàng)全全額計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。壞壞賬

14、準(zhǔn)備備的具體體計(jì)提比比例如下下：應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)賬齡計(jì)提比例例（）1年以內(nèi)內(nèi)（含11年）512年年（含22年）1023年年（含33年）303年以上上100存貨的核核算方法法存貨分類類存貨主要要分為：在途商商品、原原材料、庫存商商品、在在產(chǎn)品、委托加加工物資資、發(fā)出出商品等等。存貨取得得和發(fā)出出的計(jì)價(jià)價(jià)方法日常核算算取得時(shí)時(shí)按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)價(jià)；發(fā)發(fā)出時(shí)按按加權(quán)平平均法計(jì)計(jì)價(jià)。債務(wù)重組組取得債債務(wù)人用用以抵債債的存貨貨，以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價(jià)值為為基礎(chǔ)確確定其入入賬價(jià)值值；非貨貨幣性交交易換入入的存貨貨以換出出資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值為基基礎(chǔ)確定定其入賬賬價(jià)值。（三）存存貨的盤盤存制度度采用永續(xù)續(xù)盤存制制值

15、易耗品品和包裝裝物的攤攤銷方法法低值易耗耗品和包包裝物采采用一次次攤銷法法。存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的計(jì)提方方法年末，對(duì)對(duì)存貨進(jìn)進(jìn)行全面面清查后后，按存存貨的成成本與可可變現(xiàn)凈凈值孰低低法提取取或調(diào)整整存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備。存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備按按存貨類類別結(jié)合合存貨的的庫齡分分析計(jì)提提。庫存產(chǎn)品品庫齡預(yù)計(jì)跌價(jià)價(jià)率（）1年以內(nèi)內(nèi)（含11年）1012年年（含22年）4023年年（含33年）703年以上上85當(dāng)存在下下列情況況之一時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將存貨貨賬面價(jià)價(jià)值全部部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期損益益：已霉?fàn)€變變質(zhì)的存存貨；已過期且且無轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的的存貨；生產(chǎn)中已已不再需需要，并并且已無無使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的存貨貨；其他足以以證

16、明已已無使用用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的存存貨。當(dāng)存在下下列情況況之一時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)提存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備：市價(jià)持續(xù)續(xù)下跌，并且在在可預(yù)見見的未來來無回升升的希望望；企業(yè)使用用該項(xiàng)原原材料生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品的成成本大于于產(chǎn)品的的銷售價(jià)價(jià)格；企業(yè)因產(chǎn)產(chǎn)品更新新?lián)Q代，原有庫庫存原材材料已不不適應(yīng)新新產(chǎn)品的的需要，而該原原材料的的市場價(jià)價(jià)格又低低于其賬賬面成本本；因企業(yè)所所提供的的商品或或勞務(wù)過過時(shí)或消消費(fèi)者偏偏好改變變而使市市場的需需求發(fā)生生變化，導(dǎo)致市市場價(jià)格格逐漸下下跌；5.其他他足以證證明該項(xiàng)項(xiàng)存貨實(shí)實(shí)質(zhì)上已已經(jīng)發(fā)生生減值的的情形。長期投資資的核算算方法長期股權(quán)權(quán)投資長期股權(quán)權(quán)投資按按取得時(shí)時(shí)初始投投資成

17、本本計(jì)價(jià)，包括相相關(guān)的稅稅金、手手續(xù)費(fèi)等等。債務(wù)務(wù)重組取取得債務(wù)務(wù)人用以以抵債的的股權(quán)投投資，以以應(yīng)收債債權(quán)的賬賬面價(jià)值值為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定其其入賬價(jià)價(jià)值；非非貨幣性性交易換換入的股股權(quán)投資資，以換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值為為基礎(chǔ)確確定其入入賬價(jià)值值。對(duì)企業(yè)持持有的長長期股權(quán)權(quán)投資，在下列列情況下下采用成成本法核核算：投資企業(yè)業(yè)能夠?qū)?duì)被投資資企業(yè)實(shí)實(shí)施控制制；投資企業(yè)業(yè)對(duì)被投投資企業(yè)業(yè)不具有有共同控控制或重重大影響響，并且且在活躍躍市場中中沒有報(bào)報(bào)價(jià)，公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的；被投資企企業(yè)在嚴(yán)嚴(yán)格的限限制條件件下經(jīng)營營，其向向投資企企業(yè)轉(zhuǎn)移移資金的的能力受受到限制制。對(duì)被投資資企業(yè)具具有共同同

18、控制或或重大影影響的長長期股權(quán)權(quán)投資，采用權(quán)權(quán)益法核核算。長期債權(quán)權(quán)投資各單位長長期債權(quán)權(quán)投資，按實(shí)際際支付的的價(jià)款扣扣除其中中包含的的已到期期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息后的余余額作為為實(shí)際成成本記賬賬，并按按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原原則計(jì)算算應(yīng)計(jì)利利息。債債券投資資的溢價(jià)價(jià)（或折折價(jià)）在在每期計(jì)計(jì)提利息息時(shí)按直直線法分分期攤銷銷。長期投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提中期末及及年末，按預(yù)計(jì)計(jì)可收回回金額低低于長期期投資賬賬面價(jià)值值的差額額，計(jì)提提長期投投資減值值準(zhǔn)備。長期投資資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備按個(gè)個(gè)別投資資項(xiàng)目計(jì)計(jì)算確定定。固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)和和折舊方方法固定資產(chǎn)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)單位價(jià)值值在2,0000元以上上,使用用年限在在一

19、年以以上的房房屋、建建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備備、器具具、工具具等作為為固定資資產(chǎn)。（二）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類類固定資產(chǎn)產(chǎn)分為：房屋建建筑物、運(yùn)輸設(shè)設(shè)備、機(jī)機(jī)器設(shè)備備、電子子設(shè)備、其他等等類別。（三）取取得的計(jì)計(jì)價(jià)方法法一般遵循循實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)原則計(jì)計(jì)價(jià)。包包括固定定資產(chǎn)買買價(jià)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用、裝卸卸費(fèi)用等等。外購的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本包括買買價(jià)、增增值稅、進(jìn)口關(guān)關(guān)稅等相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，以及及為使固固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前所發(fā)發(fā)生的可可直接歸歸屬于該該資產(chǎn)的的其他支支出，如如場地整整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、安安裝費(fèi)和和專業(yè)人人員服務(wù)務(wù)費(fèi)等。如果以

20、一一筆款項(xiàng)項(xiàng)購入多多項(xiàng)沒有有單獨(dú)標(biāo)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按各各項(xiàng)固定定資產(chǎn)公公允價(jià)值值的比例例對(duì)總成成本進(jìn)行行分配，分別確確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資資產(chǎn)的入入賬價(jià)值值。自行建造造的固定定資產(chǎn)，按建造造該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的必要支支出，作作為入賬賬價(jià)值。融資租入入的固定定資產(chǎn)，其入賬賬價(jià)值按按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則租賃的規(guī)定定確定。非貨幣性性交易中中取得的的固定資資產(chǎn)，其其入賬價(jià)價(jià)值按企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則非貨貨幣性交交易的的規(guī)定確確定。投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投投資各方方確認(rèn)的的價(jià)值，作為入入賬價(jià)值值。債務(wù)重組組中取得得的固定定資產(chǎn)，其入賬賬價(jià)值按按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則債務(wù)重重組的的規(guī)定確

21、確定。接受捐贈(zèng)贈(zèng)的固定定資產(chǎn)，按以下下規(guī)定確確定其入入賬價(jià)值值：捐贈(zèng)方提提供了有有關(guān)憑據(jù)據(jù)的，按按憑據(jù)上上標(biāo)明的的金額加加上應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)，作作為入賬賬價(jià)值；捐贈(zèng)方?jīng)]沒有提供供有關(guān)憑憑據(jù)的，按以下下順序確確定其入入賬價(jià)值值：同類或類類似固定定資產(chǎn)存存在活躍躍市場的的，按同同類或類類似固定定資產(chǎn)的的市場價(jià)價(jià)格估計(jì)計(jì)的金額額，加上上應(yīng)當(dāng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，作為為入賬價(jià)價(jià)值；同類或類類似固定定資產(chǎn)不不存在活活躍市場場的，按按接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，作為入入賬價(jià)值值。如接受捐捐贈(zèng)的系系舊的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按依依據(jù)上述述方法確確定的新新固定資資產(chǎn)價(jià)值值，減去去按該

22、項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的新舊程程度估計(jì)計(jì)的價(jià)值值損耗后后的余額額，作為為入賬價(jià)價(jià)值。盤盈的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按以以下規(guī)定定確定其其入賬價(jià)價(jià)值：同類或類類似固定定資產(chǎn)存存在活躍躍市場的的，按同同類或類類似固定定資產(chǎn)的的市場價(jià)價(jià)格，減減去按該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的新舊舊程度估估計(jì)的價(jià)價(jià)值損耗耗后的余余額，作作為入賬賬價(jià)值。同類或類類似固定定資產(chǎn)不不存在活活躍市場場的，按按該項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，作為入入賬價(jià)值值。在原有固固定資產(chǎn)產(chǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行行改建、擴(kuò)建的的，按原原固定資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值，加上上由于改改建、擴(kuò)擴(kuò)建而使使該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的支支出，減減改建、擴(kuò)建過過程中發(fā)發(fā)生

23、的變變價(jià)收入入計(jì)價(jià)。（四）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)采用年年限平均均法分類類計(jì)提。法律法法規(guī)有明明確規(guī)定定的，折折舊按照照法律法法規(guī)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提提；法律律法規(guī)沒沒有明確確規(guī)定的的，折舊舊按照公公司統(tǒng)一一的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)提。各類固定定資產(chǎn)的的預(yù)計(jì)使使用年限限、預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值值率及年年折舊率率的統(tǒng)一一標(biāo)準(zhǔn)如如下：20133年1月月1日之之前購置置的固定定資產(chǎn):固定資產(chǎn)產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用用年限凈殘值率率（）年折舊率率（）房屋及建建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備備10109電子設(shè)備備51018運(yùn)輸設(shè)備備51018其他5101820133年1月月1日之之后（含含）購置置的固定定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用用年限凈殘

24、值率率（）年折舊率率 （）房屋及建建筑物20104.5機(jī)器設(shè)備備1059.5電子設(shè)備備3332.333運(yùn)輸設(shè)備備4523.775其他3531.667對(duì)公司內(nèi)內(nèi)部各區(qū)區(qū)域考核核計(jì)算的的固定資資產(chǎn)折舊舊，根據(jù)據(jù)公司管管理辦法法規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。（五）固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提中期末及及年末，對(duì)由于于市價(jià)持持續(xù)下跌跌、技術(shù)術(shù)陳舊、實(shí)體損損壞、長長期閑置置等原因因?qū)е缕淦淇墒栈鼗亟痤~低低于賬面面價(jià)值的的，以預(yù)預(yù)計(jì)可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值的差差額按單單項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。當(dāng)出現(xiàn)下下列情況況之一時(shí)時(shí)，全額額計(jì)提固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：長期閑置置不用，在可預(yù)預(yù)見的未未來不會(huì)會(huì)再使用用，

25、而且且已無轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的固定定資產(chǎn)；由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步等等原因，已不可可使用的的固定資資產(chǎn)；已遭毀損損，已不不再具有有使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的固定定資產(chǎn)；雖然固定定資產(chǎn)尚尚可使用用，但使使用后產(chǎn)產(chǎn)生大量量不合格格產(chǎn)品的的固定資資產(chǎn)；其他實(shí)質(zhì)質(zhì)上已不不能再給給公司帶帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的固定資資產(chǎn)。閑置固定定資產(chǎn)是是指在用用固定資資產(chǎn)已連連續(xù)停用用6個(gè)月月以上，或購進(jìn)進(jìn)6個(gè)月月以上不不能投產(chǎn)產(chǎn)，或變變更計(jì)劃劃后不使使用，但但仍有使使用價(jià)值值，或工工程項(xiàng)目目竣工投投產(chǎn)后66個(gè)月不不需用的的固定資資產(chǎn)。閑置的房房屋建筑筑物一般般不計(jì)提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，其其余的閑閑置固定定資產(chǎn)的的減值提提取比例例為：66個(gè)月到

26、到1年，按資產(chǎn)產(chǎn)賬面凈凈值的550提提取減值值準(zhǔn)備；1年以以上的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照照資產(chǎn)賬賬面凈值值全額提提取減值值準(zhǔn)備。已計(jì)提的的固定資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備不不允許轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。（六）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出區(qū)分固定定資產(chǎn)大大修理等等后續(xù)支支出的的的費(fèi)用化化和資本本化的基基本原則則，以是是否增加加資產(chǎn)的的功能或或者延長長資產(chǎn)的的使用壽壽命為判判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，如果果固定資資產(chǎn)的后后續(xù)支出出界定不不清的，一律計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。固定資資產(chǎn)的后后續(xù)支出出資本化化應(yīng)該上上報(bào)公司司財(cái)務(wù)部部審核批批準(zhǔn)。有關(guān)固定定資產(chǎn)核核算的一一些特殊殊規(guī)定除了固定定資產(chǎn)買買價(jià)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)用以外外的，其其他所有有與固定定資產(chǎn)有有關(guān)

27、的費(fèi)費(fèi)用資本本化賬務(wù)務(wù)處理，必須經(jīng)經(jīng)過公司司財(cái)務(wù)部部審核批批準(zhǔn)。原則上裝裝修費(fèi)用用計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。購入或者者以任何何方式增增加已使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)根根據(jù)實(shí)際際情況，組織內(nèi)內(nèi)部或者者外部人人員對(duì)資資產(chǎn)的原原值、凈凈值、可可使用年年限、折折舊計(jì)提提比例等等當(dāng)面進(jìn)進(jìn)行評(píng)估估，并出出具評(píng)估估報(bào)告，作為賬賬務(wù)處理理的重要要依據(jù)。原則上，固定資資產(chǎn)在公公司間的的內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移按照照賬面的的折余價(jià)價(jià)值交易易，即交交易價(jià)格格等于賬賬面原值值減去已已經(jīng)提取取的折舊舊，轉(zhuǎn)入入資產(chǎn)后后的安裝裝費(fèi)用計(jì)計(jì)入期間間費(fèi)用。接受資資產(chǎn)的公公司一并并轉(zhuǎn)入折折舊，并并按照原原有的預(yù)預(yù)計(jì)使用用年限計(jì)計(jì)提折舊舊，轉(zhuǎn)出出資產(chǎn)的的公

28、司當(dāng)當(dāng)月計(jì)提提折舊，轉(zhuǎn)入資資產(chǎn)的公公司當(dāng)月月不計(jì)提提折舊。在建工程程核算方方法取得的計(jì)計(jì)價(jià)方法法以立項(xiàng)項(xiàng)項(xiàng)目分類類核算工工程發(fā)生生的實(shí)際際成本，按實(shí)施施方式的的不同，可分為為自營工工程和出出包工程程進(jìn)行核核算。當(dāng)所建工工程項(xiàng)目目達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)核核算，尚尚未辦理理竣工決決算的，按估計(jì)計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，待待辦理竣竣工決算算手續(xù)后后再作調(diào)調(diào)整。預(yù)預(yù)定的可可使用狀狀態(tài)具體體可從以以下幾個(gè)個(gè)方面進(jìn)進(jìn)行判斷斷：固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)體體建造(包括安安裝)工作已已經(jīng)全部部完成或或者實(shí)質(zhì)質(zhì)上已經(jīng)經(jīng)完成；所購建的的固定資資產(chǎn)與設(shè)設(shè)計(jì)要求求或合同同要求相相符或基基本相符符，即使使有極個(gè)個(gè)別與設(shè)設(shè)

29、計(jì)或合合同要求求不相符符的地方方，也不不影響其其正常使使用；繼續(xù)發(fā)生生在所購購建固定定資產(chǎn)上上的支出出金額很很少或幾幾乎不再再發(fā)生；如果所購購建固定定資產(chǎn)需需要試生生產(chǎn)或試試運(yùn)行，則在試試生產(chǎn)結(jié)結(jié)果表明明資產(chǎn)能能夠正常常生產(chǎn)出出合格產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)運(yùn)行結(jié)果果表明能能夠正常常運(yùn)轉(zhuǎn)或或營業(yè)時(shí)時(shí)，就應(yīng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)為為資產(chǎn)已已經(jīng)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)。在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提中期末及及年末，存在下下列一項(xiàng)項(xiàng)或若干干情況時(shí)時(shí)，按單單項(xiàng)工程程計(jì)提在在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：長期停建建并預(yù)計(jì)計(jì)在未來來三年內(nèi)內(nèi)不會(huì)重重新開工工的在建建工程；所建項(xiàng)目目無論在在性能上上，還是是在技術(shù)術(shù)上已落落后，并并且給企企業(yè)帶來來

30、的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益具具有很大大不確定定性；其他足以以證明在在建工程程已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值值的情形形。無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算算方法無形資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司所擁擁有或者者控制的的沒有實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)可辨認(rèn)認(rèn)非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)，包括括專利權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、土地使使用權(quán)等等。商譽(yù)譽(yù)以及未未滿足無無形資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條條件的其其他項(xiàng)目目，不能能確認(rèn)為為無形資資產(chǎn)。無形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)同時(shí)時(shí)具備兩兩個(gè)條件件：與該該資產(chǎn)相相關(guān)的預(yù)預(yù)計(jì)未來來經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入企業(yè)；該資產(chǎn)產(chǎn)的成本本能夠可可靠的計(jì)計(jì)量。無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的的計(jì)價(jià)方方法購入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)按實(shí)際際支付的的價(jià)款入入賬；投資者投投入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)按投資資各方確確認(rèn)的價(jià)

31、價(jià)值入賬賬，但合合同或協(xié)協(xié)議約定定價(jià)值不不公允的的除外；自行開發(fā)發(fā)的無形形資產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)內(nèi)部研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目研究究階段的的支出，應(yīng)當(dāng)于于發(fā)生時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。企業(yè)業(yè)內(nèi)部研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目階階段的支支出，符符合企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則無形資資產(chǎn)第第九條的的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作作為無形形資產(chǎn)的的成本，確認(rèn)為為無形資資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)贈(zèng)的無形形資產(chǎn)，根據(jù)捐捐贈(zèng)者提提供的有有關(guān)憑據(jù)據(jù)上標(biāo)明明的金額額加上應(yīng)應(yīng)支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)，或按按同類資資產(chǎn)的市市場價(jià)格格估計(jì)的的金額加加上應(yīng)支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)；債務(wù)重組組取得債債務(wù)人用用以抵債債的無形形資產(chǎn)，按應(yīng)收收債權(quán)的的賬面價(jià)價(jià)值為基基礎(chǔ)確定定其入賬賬價(jià)值；非貨幣

32、性性交易換換入的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，按換換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值為為基礎(chǔ)確確定其入入賬價(jià)值值。無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷方方法企業(yè)在取取得無形形資產(chǎn)時(shí)時(shí)能夠估估計(jì)該無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命的的，采用用直線法法進(jìn)行攤攤消，自自取得當(dāng)當(dāng)月起在在預(yù)計(jì)使使用年限限內(nèi)分期期平均攤攤銷，計(jì)計(jì)入損益益。具體的攤攤銷辦法法規(guī)定為為：100萬元以以下的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，一次次攤銷；10萬萬元以上上的無形形資產(chǎn)，按照55年的期期限平均均攤銷，土地使使用權(quán)按按使用年年限平均均攤銷。無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)提中期末及及年末，根據(jù)各各項(xiàng)無形形資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)給公公司帶來來未來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的能力力，對(duì)預(yù)預(yù)計(jì)可收收回金額額低于無無形資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值的

33、，按其可可收回金金額低于于賬面價(jià)價(jià)值的差差額單項(xiàng)項(xiàng)計(jì)提無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。當(dāng)存在下下列一項(xiàng)項(xiàng)或若干干項(xiàng)情況況時(shí)，計(jì)計(jì)提無形形資產(chǎn)的的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：無形資產(chǎn)產(chǎn)已被其其他新技技術(shù)所替替代，使使其為企企業(yè)創(chuàng)造造經(jīng)濟(jì)利利益的能能力受到到重大不不利影響響；無形資產(chǎn)產(chǎn)的市價(jià)價(jià)在當(dāng)期期大幅下下跌，在在剩余攤攤銷年限限內(nèi)預(yù)期期不會(huì)恢恢復(fù)；無形資產(chǎn)產(chǎn)已超過過法律保保護(hù)期限限，但仍仍然具有有部分使使用價(jià)值值；其他足以以證明無無形資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)際上上已經(jīng)發(fā)發(fā)生了減減值的情情形。當(dāng)存在下下列一項(xiàng)項(xiàng)或若干干項(xiàng)情況況時(shí)，將將該項(xiàng)無無形資產(chǎn)產(chǎn)的賬面面價(jià)值全全部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損損益： 無形資產(chǎn)產(chǎn)已被其其他新技技術(shù)所替替代，并并且已無

34、無使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值；無形資產(chǎn)產(chǎn)已超過過法律保保護(hù)期限限，并且且已不能能為企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益；其他足以以證明無無形資產(chǎn)產(chǎn)已喪失失了使用用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的情情形。無形資產(chǎn)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓讓方式有有兩種：一是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其所所有權(quán)，即對(duì)某某項(xiàng)無形形資產(chǎn)所所享有的的占有、使用、收益、處置的的權(quán)力，另一種種是轉(zhuǎn)讓讓其使用用權(quán)，即即保留該該項(xiàng)無形形資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)。各單位無無論是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)，還是是轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)，取取得的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入都列為為其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入。轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)時(shí)，其其轉(zhuǎn)讓成成本應(yīng)按按照無形形資產(chǎn)的的攤余價(jià)價(jià)值計(jì)算算；轉(zhuǎn)讓讓無形資資產(chǎn)

35、的使使用權(quán)時(shí)時(shí)，只將將履行合合同所發(fā)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用作為為轉(zhuǎn)讓成成本，企企業(yè)對(duì)該該項(xiàng)無形形資產(chǎn)仍仍具有所所有權(quán)，保留其其賬面價(jià)價(jià)值，不不得在賬賬上進(jìn)行行轉(zhuǎn)銷。無形資產(chǎn)產(chǎn)的投資資用已入賬賬的無形形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資以無形資資產(chǎn)所有有權(quán)對(duì)外外投資的的，將無無形資產(chǎn)產(chǎn)按評(píng)估估確認(rèn)價(jià)價(jià)值作為為長期投投資，若若其確認(rèn)認(rèn)或約定定價(jià)大于于投出資資產(chǎn)賬面面價(jià)值的的差額作作資本公公積處理理，若其其確認(rèn)或或約定價(jià)價(jià)小于投投出資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值的差差額作為為營業(yè)外外支出；以無形資資產(chǎn)使用用權(quán)與其其他單位位聯(lián)營，在沒有有合同的的情況下下，不能能作為無無形資產(chǎn)產(chǎn)的投資資。在取取得出讓讓收入時(shí)時(shí)，直接接作為投投資收益益處理。若有

36、合合同協(xié)議議，并將將使用權(quán)權(quán)作價(jià)，則可比比照未入入賬無形形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資進(jìn)行處處理。用未入賬賬的無形形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資以未入賬賬的無形形資產(chǎn)與與其他單單位進(jìn)行行聯(lián)營、投資時(shí)時(shí)，將其其作為資資本公積積處理。購入或以以支付出出讓金方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，在尚尚未開發(fā)發(fā)或建造造項(xiàng)目前前，作為為無形資資產(chǎn)核算算，并按按規(guī)定的的期限分分期攤銷銷，當(dāng)利利用土地地建造自自用某項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，將土地地使用權(quán)權(quán)的賬面面攤余價(jià)價(jià)值全部部轉(zhuǎn)入在在建工程程成本。長期待攤攤費(fèi)用的的攤銷方方法長期待攤攤費(fèi)用按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)?；I建期間間的費(fèi)用用（開辦辦費(fèi)），在開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的當(dāng)當(dāng)月一次次計(jì)入損損益。其他長期期待攤費(fèi)

37、費(fèi)用在受受益期內(nèi)內(nèi)平均攤攤銷，其其中：預(yù)預(yù)付經(jīng)營營租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的租金金，按租租賃合同同規(guī)定的的期限平平均攤銷銷；可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券發(fā)發(fā)行費(fèi)用用在債券券的存續(xù)續(xù)期間內(nèi)內(nèi)于計(jì)提提利息時(shí)時(shí)平均攤攤銷。 新產(chǎn)品的的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)當(dāng)列入管管理費(fèi)用用，在當(dāng)當(dāng)期損益益中列支支，不得得在長期期待攤費(fèi)費(fèi)用中掛掛賬。借款費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法公司短期期負(fù)債的的應(yīng)計(jì)利利息支出出，應(yīng)計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。公司長長期負(fù)債債的應(yīng)計(jì)計(jì)利息支支出，籌籌建期間間的計(jì)入入開辦費(fèi)費(fèi)；生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期期間的計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用；清算期期間的計(jì)計(jì)入清算算損益。借款費(fèi)用用資本化化的確認(rèn)認(rèn)原則借款的輔輔助費(fèi)用用在所購購建資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用

38、狀態(tài)態(tài)前，予予以資本本化，若若金額較較小則直直接計(jì)入入當(dāng)期損損益。借款的利利息、溢溢折價(jià)攤攤銷、匯匯兌差額額開始資資本化應(yīng)應(yīng)同時(shí)滿滿足以下下三個(gè)條條件：資資產(chǎn)支出出已經(jīng)發(fā)發(fā)生；借借款費(fèi)用用已經(jīng)發(fā)發(fā)生；為為使資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)所必要要的購建建活動(dòng)已已經(jīng)開始始。當(dāng)購建資資產(chǎn)項(xiàng)目目發(fā)生非非正常中中斷且連連續(xù)三個(gè)個(gè)月或以以上時(shí)，借款費(fèi)費(fèi)用暫停停資本化化。當(dāng)購購建資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)后后，借款款費(fèi)用停停止資本本化。當(dāng)當(dāng)購建資資產(chǎn)中部部分項(xiàng)目目分別完完工且可可單獨(dú)使使用時(shí)，該部分分資產(chǎn)借借款費(fèi)用用停止資資本化。不符合合資本化化規(guī)定的的借款的的借款費(fèi)費(fèi)用，均均計(jì)入發(fā)發(fā)生當(dāng)期期損益。

39、借款費(fèi)用用資本化化期間按季度（半年度度、年度度）計(jì)算算借款費(fèi)費(fèi)用資本本化金額額。借款費(fèi)用用資本化化金額的的確定方方法每一會(huì)計(jì)計(jì)期間利利息資本本化的金金額至至當(dāng)期末末止購建建固定資資產(chǎn)累計(jì)計(jì)支出加加權(quán)平均均數(shù)借款加加權(quán)平均均利率。具體實(shí)施施時(shí)，各各單位可可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況，按按照時(shí)間間界線確確定資本本化的期期限和數(shù)數(shù)額。借款費(fèi)用用的資本本化，需需要經(jīng)過過財(cái)務(wù)部部審核批批準(zhǔn)后方方可實(shí)施施。應(yīng)付債券券的核算算方法公司發(fā)行行債券時(shí)時(shí)，按照照實(shí)際的的發(fā)行價(jià)價(jià)格總額額，計(jì)入入“應(yīng)付債債券”科目?？赊D(zhuǎn)換公公司債券券在發(fā)行行以及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股股份之前前，按一一般債券券進(jìn)行處處理，當(dāng)當(dāng)可轉(zhuǎn)換換公司債債券持有有人行

40、使使轉(zhuǎn)換權(quán)權(quán)利時(shí)，按可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的股股數(shù)與股股票面值值計(jì)算的的總額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股股本，按按債券的的賬面價(jià)價(jià)值與轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為股股本之間間的差額額計(jì)入“資本公公積股本溢溢價(jià)”，不確確認(rèn)轉(zhuǎn)換換損益。可轉(zhuǎn)換換公司債債券發(fā)行行費(fèi)用扣扣除發(fā)行行期間凍凍結(jié)資金金所產(chǎn)生生的利息息收入后后的差額額，在債債券的存存續(xù)期間間內(nèi)于計(jì)計(jì)提利息息時(shí)平均均攤銷。收入確認(rèn)認(rèn)原則銷售商品品同時(shí)滿足足下述條條件時(shí)確確認(rèn)營業(yè)業(yè)收入的的實(shí)現(xiàn)：公司已已將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購買方方；公司司既沒有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒有有對(duì)已售售出的商商品實(shí)施施有效控控制；收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量；相

41、關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入企業(yè)；相關(guān)的的已發(fā)生生或?qū)l(fā)發(fā)生的成成本能夠夠可靠地地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)與交易相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益能夠流流入企業(yè)業(yè)，且收收入的金金額能可可靠地計(jì)計(jì)量時(shí)，按合同同或協(xié)議議規(guī)定確確認(rèn)為收收入。出租收入入的確認(rèn)認(rèn)原則及及方法：出租收入入在出租租合同規(guī)規(guī)定日期期收取租租金后確確認(rèn)收入入實(shí)現(xiàn)。所得稅的的會(huì)計(jì)處處理方法法采用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法法核算遞遞延所得得稅：將將所存在在的應(yīng)納納稅暫時(shí)時(shí)性差異異確認(rèn)為為遞延所所得稅負(fù)負(fù)債；將將所存在在的可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異確認(rèn)為為遞延所所得稅資資產(chǎn)。合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的編制方方法合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的編制依依據(jù)合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表根根據(jù)財(cái)政

42、政部頒布布的企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表編制制。合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的編制方方法合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)以母母公司和和其子公公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)其他相相關(guān)資料料，按照照權(quán)益法法調(diào)整對(duì)對(duì)子公司司的長期期股權(quán)投投資后，由母公公司編制制。子公公司與母母公司的的會(huì)計(jì)政政策應(yīng)該該保持一一致，不不一致的的，子公公司應(yīng)按按照母公公司的會(huì)會(huì)計(jì)政策策另行編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表供供合并使使用。在編制合合并報(bào)表表時(shí)，子子公司除除了應(yīng)當(dāng)當(dāng)向母公公司提供供財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)向母公公司提供供下列資資料：采用的與與母公司司不一致致的會(huì)計(jì)計(jì)政策及及其影響響金額；與母公司司其他子子公司之之間發(fā)生生的所有有內(nèi)部交交易的相

43、相關(guān)資料料；所有者權(quán)權(quán)益變動(dòng)動(dòng)的有關(guān)關(guān)資料；編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表所需需的其他他資料。會(huì)計(jì)檔案案的管理理會(huì)計(jì)檔案案是指會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告等會(huì)計(jì)計(jì)核算專專業(yè)資料料，具體體包括：會(huì)計(jì)憑證證類：原原始憑證證，記賬賬憑證，匯總憑憑證，其其他會(huì)計(jì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿簿類：總總賬，明明細(xì)賬，日記賬賬，固定定資產(chǎn)卡卡片，輔輔助賬，其他會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告類類：月度度、季度度、年度度財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告，包括括會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表主表表、附表表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附附注及財(cái)財(cái)務(wù)情況況說明書書，其他他財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。 4電子信信息類：財(cái)務(wù)賬賬套電子子信息，各類財(cái)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)計(jì)分析報(bào)報(bào)表電子子信息。 5其他類類：會(huì)

44、計(jì)計(jì)檔案移移交清冊(cè)冊(cè)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管清冊(cè)冊(cè)，會(huì)計(jì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)冊(cè)，其他他應(yīng)當(dāng)保保存的會(huì)會(huì)計(jì)核算算專業(yè)資資料。 6會(huì)計(jì)軟軟件一經(jīng)經(jīng)鑒定并并正式投投入運(yùn)行行，系統(tǒng)統(tǒng)建設(shè)過過程中發(fā)發(fā)生的全全部技術(shù)術(shù)資料以以及軟件件交接簽簽認(rèn)單視視同會(huì)計(jì)計(jì)檔案。每年形成成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)務(wù)部門指指定專人人按照歸歸檔要求求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立立卷或裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，編制制會(huì)計(jì)檔檔案保管管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔檔案整理理立卷的的工作程程序如下下：將每個(gè)年年度的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告等會(huì)計(jì)計(jì)資料收收集齊全全；按照會(huì)計(jì)計(jì)檔案資資料歸檔檔的不同同年限，組合成成案卷；裝訂案卷卷：裝訂訂會(huì)計(jì)資資料要注注意質(zhì)量量，毛邊邊齊訂

45、，整齊，牢固、美觀、不掉頁頁、不倒倒置、不不壓字，便于翻翻閱；擬寫案卷卷標(biāo)題，應(yīng)與案案卷內(nèi)容容一致，并根據(jù)據(jù)卷內(nèi)內(nèi)內(nèi)容填寫寫目錄；填寫案卷卷封面，注明單單位名稱稱、年度度、季度度、月份份、檔案案種類，起仡號(hào)號(hào)碼等，由裝訂訂人在裝裝訂線封封簽處簽簽名或蓋蓋章。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的封面面除注明明以上內(nèi)內(nèi)容外，還應(yīng)注注明主管管部門，規(guī)定報(bào)報(bào)送日期期，送出出日期等等；裝訂后的的會(huì)計(jì)檔檔案應(yīng)建建立會(huì)計(jì)計(jì)檔案登登記簿。會(huì)計(jì)電算算化檔案案管理程程序各單位應(yīng)應(yīng)該根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況定期期備份，每月至至少一次次。公司司財(cái)務(wù)部部可根據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)統(tǒng)的推進(jìn)進(jìn)情況，提出具具體的檔檔案管理理要求。會(huì)計(jì)檔案案的移交交對(duì)會(huì)計(jì)檔檔

46、案，各各單位必必須專人人管理，專門箱箱柜存放放，存放放有序，查找方方便。出出納人員員不得兼兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案。嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行安全全和保密密制度，不隨便便堆放，嚴(yán)防毀毀損、散散失和泄泄密。對(duì)對(duì)磁介質(zhì)質(zhì)檔案應(yīng)應(yīng)建立保保管措施施。各種會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的保管期期限，從從會(huì)計(jì)年年度終了了后的第第一天算算起。會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的保管管期限分分為永久久、定期期兩類。定期保保管期限限分為33年、5年、100年、155年、255年五類類。會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管期限限為最低低保管期期限，各各種會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的最低保保管期限限原則上上應(yīng)當(dāng)按按照下面面附表所所列期限限執(zhí)行。移交檔案案機(jī)構(gòu)保保管的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，原則則上應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持原原卷冊(cè)的的封裝

47、。個(gè)別需需要拆封封重新整整理的，檔案機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)會(huì)同會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)和經(jīng)辦辦人員共共同拆封封整理，以分清清責(zé)任。單位因撤撤消、解解散、破破產(chǎn)或者者其他原原因而終終止的，在終止止和辦理理注銷登登記手續(xù)續(xù)之前形形成的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由終止止單位的的財(cái)產(chǎn)所所有者代代管或移移交公司司代管。法律、行政法法規(guī)另有有規(guī)定的的，從其其規(guī)定。單位分立立后原單單位存續(xù)續(xù)的，其其會(huì)計(jì)檔檔案應(yīng)當(dāng)當(dāng)由分立立后的存存續(xù)方統(tǒng)統(tǒng)一保管管，其他他方可查查閱、復(fù)復(fù)制與其其業(yè)務(wù)相相關(guān)的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案；單位位分立后后原單位位解散的的，其會(huì)會(huì)計(jì)檔案案應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)各方協(xié)協(xié)商后由由其中一一方代管管或移交交公司代代管，各各方可查查閱復(fù)制制與其業(yè)業(yè)

48、務(wù)相關(guān)關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)檔案。單位分分立中未未結(jié)清的的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)所涉涉及的原原始憑證證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨(dú)抽抽出由業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)方保存存，并按按規(guī)定辦辦理交接接手續(xù)。單位合并并后原各各單位解解散或一一方存續(xù)續(xù)其他方方解散的的，原各各單位的的會(huì)計(jì)檔檔案應(yīng)當(dāng)當(dāng)由合并并后的單單位統(tǒng)一一保管；單位合合并后原原各單位位仍存續(xù)續(xù)的，其其會(huì)計(jì)檔檔案仍應(yīng)應(yīng)由原各各單位保保管。單位之間間交接會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的，交交接雙方方應(yīng)當(dāng)辦辦理會(huì)計(jì)計(jì)檔案交交接手續(xù)續(xù)。交接接雙方應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照會(huì)計(jì)檔檔案移交交清冊(cè)所所列內(nèi)容容逐項(xiàng)交交接，并并由交接接雙方的的單位負(fù)負(fù)責(zé)人負(fù)負(fù)責(zé)監(jiān)交交。交接接完畢后后，交接接雙方經(jīng)經(jīng)辦人和和監(jiān)交人人應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)檔檔案移交

49、交清冊(cè)上上簽名或或蓋章。移交會(huì)計(jì)計(jì)檔案單單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制制會(huì)計(jì)檔檔案移交交清冊(cè)，列明應(yīng)應(yīng)當(dāng)移交交的會(huì)計(jì)計(jì)檔案名名稱、卷卷號(hào)、冊(cè)冊(cè)數(shù)、其其止年度度和檔案案編號(hào)、應(yīng)保管管期限、已保管管期限等等內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案案的使用用各公司保保存的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案不得借借出，如如有特殊殊需要，經(jīng)本單單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)，辦理理登記手手續(xù)后，可以提提供查閱閱或者復(fù)復(fù)制。本單位人人員調(diào)閱閱會(huì)計(jì)檔檔案，要要經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理同同意。外外單位人人員調(diào)閱閱會(huì)計(jì)檔檔案，要要有正式式介紹信信，經(jīng)單單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)后，詳詳細(xì)登記記調(diào)閱的的檔案名名稱，調(diào)調(diào)閱日期期，調(diào)閱閱人員的的姓名和和工作單單位、調(diào)調(diào)閱理由由等。查閱或者者復(fù)制會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的

50、人員員，嚴(yán)禁禁在檔案案上作任任何記錄錄、符號(hào)號(hào)或標(biāo)記記，更不不準(zhǔn)涂畫畫、拆封封和抽換換會(huì)計(jì)檔檔案。會(huì)計(jì)檔案案的銷毀毀會(huì)計(jì)檔案案保管期期滿，需需要銷毀毀時(shí)，由由本單位位檔案部部門提出出銷毀意意見，會(huì)會(huì)同財(cái)務(wù)務(wù)部門共共同鑒定定，嚴(yán)格格審查，經(jīng)確認(rèn)認(rèn)無誤后后，編制制會(huì)計(jì)檔檔案銷毀毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部和審審計(jì)部審審核同意意后，經(jīng)經(jīng)單位負(fù)負(fù)責(zé)人審審查批準(zhǔn)準(zhǔn)后銷毀毀。對(duì)于保管管期滿，需要銷銷毀，但但其中有有未了結(jié)結(jié)的債權(quán)權(quán)債務(wù)原原始憑證證、正在在項(xiàng)目建建設(shè)期間間的建設(shè)設(shè)單位及及其他涉涉及未了了事項(xiàng)的的原始憑憑證，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)抽抽出，另另行立卷卷，由檔檔案部門門保管到到具體事事項(xiàng)終止止時(shí)再行行銷毀。單獨(dú)抽

51、抽出立卷卷的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在在會(huì)計(jì)檔檔案銷毀毀清冊(cè)和和會(huì)計(jì)檔檔案保管管清冊(cè)中中列明。各單位按按規(guī)定銷銷毀會(huì)計(jì)計(jì)檔案時(shí)時(shí)，應(yīng)由由檔案部部門和財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門共共同派員員監(jiān)銷。監(jiān)銷人員員在銷毀毀會(huì)計(jì)檔檔案以前前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)進(jìn)行清點(diǎn)點(diǎn)核對(duì)，銷毀后后在銷毀毀清冊(cè)上上簽名或或蓋章，并將銷銷毀情況況書面報(bào)報(bào)告本單單位負(fù)責(zé)責(zé)人。銷銷毀清冊(cè)冊(cè)的內(nèi)容容包括會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的名稱稱、卷號(hào)號(hào)、冊(cè)數(shù)數(shù)、起止止年度和和檔案編編號(hào)、應(yīng)應(yīng)保管期期限、已已保管期期限、銷銷毀時(shí)間間等內(nèi)容容。第四章 資金的的管理現(xiàn)金管理理現(xiàn)金的使使用范圍圍應(yīng)符合合國家現(xiàn)金管管理辦法法的規(guī)規(guī)定，超超出結(jié)算算起點(diǎn)的的付款應(yīng)應(yīng)通過銀銀行結(jié)算算。不得得

52、為任何何單位和和個(gè)人套套取現(xiàn)金金。建立貨幣幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的崗崗位責(zé)任任制，明明確相關(guān)關(guān)部門和和崗位的的職責(zé)權(quán)權(quán)限，確確保辦理理貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的不相相容崗位位相互分分離、制制約和監(jiān)監(jiān)督。出出納人員員不得兼兼任稽核核、會(huì)計(jì)計(jì)檔案保保管和收收入、支支出、費(fèi)費(fèi)用、債債權(quán)債務(wù)務(wù)賬目的的登記工工作。不不得由一一人辦理理貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的全過過程。庫存現(xiàn)金金限額為為人民幣幣3萬元元，凡超超過庫存存現(xiàn)金限限額的部部分必須須及時(shí)送送存銀行行。企業(yè)業(yè)現(xiàn)金的的存入及及取出應(yīng)應(yīng)切實(shí)做做好安全全保衛(wèi)措措施。除零星現(xiàn)現(xiàn)金收入入可以補(bǔ)補(bǔ)充庫存存外，收收入的現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)及及時(shí)送存存銀行，不得從從現(xiàn)金收收入中直直接支付付（即坐坐支

53、）。不得用白白條抵沖沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因因私借支支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保保存賬外外現(xiàn)金，不得公公款私存存?，F(xiàn)金收入入都應(yīng)及及時(shí)開具具收款收收據(jù)，出出納人員員辦理收收款手續(xù)續(xù)后，應(yīng)應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收收訖”章?，F(xiàn)金支出出都要有有原始憑憑證，由由經(jīng)辦人人簽名，經(jīng)主管管和有關(guān)關(guān)人員審審核，并并經(jīng)管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后，出出納人員員才能據(jù)據(jù)以付款款，在付付款后，應(yīng)加蓋蓋“現(xiàn)金付付訖”章，妥妥善保管管。出納納人員不不得受理理未按規(guī)規(guī)定審批批的付款款業(yè)務(wù)，不得受受理不完完整、不不真實(shí)、不合法法的原始始憑證。出納人員員應(yīng)當(dāng)建建立健全全現(xiàn)金明明細(xì)賬，逐筆記記載現(xiàn)金金收付，并結(jié)出出庫存余余額。賬賬目應(yīng)當(dāng)當(dāng)日清月月結(jié)，賬賬款相符符。各單單位

54、財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人應(yīng)定期期、不定定期對(duì)出出納庫存存現(xiàn)金抽抽查核對(duì)對(duì)，驗(yàn)證證賬實(shí)是是否相符符。如發(fā)發(fā)現(xiàn)短款款、假幣幣，應(yīng)由由出納先先補(bǔ)足庫庫存，待待查明原原因后，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)再進(jìn)行行處理。銀行賬戶戶管理（一）銀銀行賬戶戶必須按按照國家家規(guī)定開開立和使使用，所所有銀行行賬戶必必須在公公司財(cái)務(wù)務(wù)部登記記備案。銀行賬戶戶是指公公司為辦辦理結(jié)算算業(yè)務(wù)、資金信信貸和現(xiàn)現(xiàn)金收付付而在相相應(yīng)金融融機(jī)構(gòu)開開設(shè)的基基本賬戶戶、一般般結(jié)算賬賬戶和專專用賬戶戶?；颈举~戶是是公司為為辦理基基本的、主要的的資金結(jié)結(jié)算、現(xiàn)現(xiàn)金存取取等業(yè)務(wù)務(wù)而開立立的主要要賬戶；一般結(jié)結(jié)算賬戶戶是公司司為方便便資金結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)而開立立的基本本賬戶

55、以以外的輔輔助賬戶戶；專用用賬戶：是公司司為辦理理某些特特殊業(yè)務(wù)務(wù)或?qū)ｉT門業(yè)務(wù)，按國家家規(guī)定必必須開立立的某些些有特殊殊用途的的補(bǔ)充賬賬戶。公司采用用收支兩兩條線管管理，因因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)而獲取取的資金金收入通通過一般般結(jié)算賬賬戶辦理理。資金金支付業(yè)業(yè)務(wù)，通通過基本本賬戶支支付。專專用賬戶戶除辦理理規(guī)定的的專項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)外，不得辦辦理經(jīng)營營性的資資金結(jié)算算業(yè)務(wù)，專用賬賬戶應(yīng)做做到因特特殊業(yè)務(wù)務(wù)的開展展而開立立，因其其結(jié)束而而撤銷，且業(yè)務(wù)務(wù)結(jié)束后后一個(gè)月月內(nèi)必須須清理完完畢。銀行賬戶戶僅供本本企業(yè)收收支結(jié)算算使用，不得出出借銀行行戶頭給給外單位位或個(gè)人人使用，不得為為外單位位或個(gè)人人代收代

56、代支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)現(xiàn)。不得以個(gè)個(gè)人名義義開立單單位銀行行賬戶。（二）銀銀行賬戶戶開立、銷戶和和異動(dòng)的的管理銀行賬戶戶開立是是指新建建公司為為正常經(jīng)經(jīng)營所需需要開戶戶，以及及企業(yè)為為某種用用途而需需要新增增開戶；銀行賬賬戶銷戶戶是指對(duì)對(duì)原已開開立賬戶戶進(jìn)行取取消；銀銀行賬戶戶的異動(dòng)動(dòng)，包括括賬戶的的封存（法院、工商、稅務(wù)等等職能部部門的行行為）、空頭等等。銀行賬戶戶開立、銷戶必必須經(jīng)公公司審批批，銀行行賬戶異異動(dòng)必須須在公司司備案。（三）銀銀行賬戶戶停用和和啟用的的管理銀行賬戶戶的停用用是指經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)停停止使用用，暫時(shí)時(shí)保留的的賬；銀銀行賬戶戶啟用是是指原批批準(zhǔn)停用用賬戶的的重新使使用，不不包括新新

57、開賬戶戶的啟用用。賬戶的停停用和啟啟用，必必須在公公司備案案。（四）銀銀行票據(jù)據(jù)由出納納員專門門負(fù)責(zé)，造冊(cè)登登記，妥妥善保管管，嚴(yán)防防丟失、被盜。付款需需預(yù)先領(lǐng)領(lǐng)用支票票或匯票票的，申申請(qǐng)人應(yīng)應(yīng)填寫付付款申請(qǐng)請(qǐng)單，根根據(jù)審批批權(quán)限由由相關(guān)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后，交交由出納納辦理，申請(qǐng)單單中至少少要列明明用途、金額和和收款單單位，銀銀行票據(jù)據(jù)應(yīng)分別別加蓋財(cái)財(cái)務(wù)章及及有權(quán)簽簽字人名名章。持持票人領(lǐng)領(lǐng)取票據(jù)據(jù)后，須須在票據(jù)據(jù)存根上上簽字確確認(rèn)。因因故作廢廢的支票票，出納納須加蓋蓋作廢印印章，并并作為憑憑證的附附件粘貼貼于憑證證之后。（五）業(yè)業(yè)務(wù)人員員及財(cái)務(wù)務(wù)人員應(yīng)應(yīng)對(duì)收到到的支票票或銀行行匯票等等票據(jù)嚴(yán)嚴(yán)格

58、審查查，以免免收進(jìn)假假票或無無效票。（六）出出納員應(yīng)應(yīng)逐日逐逐筆登記記銀行日日記賬，并每日日結(jié)出余余額，每每月根據(jù)據(jù)銀行對(duì)對(duì)賬單仔仔細(xì)核對(duì)對(duì)和清理理銀行日日記賬。財(cái)務(wù)部部指定專專人編制制銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表，對(duì)銀行行往來逐逐筆核對(duì)對(duì)，查明明未達(dá)賬賬項(xiàng)及其其原因，跨月的的未達(dá)賬賬必須上上報(bào)公司司財(cái)務(wù)部部備案。銀行行存款余余額調(diào)節(jié)節(jié)表與與對(duì)賬單單應(yīng)每月月裝訂入入冊(cè)。付款審批批及簽字字權(quán)限（一）公公司對(duì)外外支付款款項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)部審批批權(quán)限，由公司司財(cái)務(wù)部部根據(jù)董董事會(huì)授授權(quán)負(fù)責(zé)責(zé)起草，編制財(cái)務(wù)審審批程序序一覽表表，報(bào)報(bào)公司年年度管理理辦法備備案。(二)對(duì)對(duì)外付款款時(shí)，必必須備齊齊按公司司有關(guān)制制度、

59、規(guī)規(guī)定進(jìn)行行審批的的文件資資料，由由經(jīng)辦人人填寫付款通通知書，經(jīng)部部門經(jīng)理理審核，并按審審批權(quán)限限規(guī)定履履行審批批程序，最后報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)部部復(fù)核。服裝控股股公司財(cái)財(cái)務(wù)審批批程序詳詳見財(cái)財(cái)務(wù)審批批程序一一覽表。第五章 應(yīng)收款款項(xiàng)的管管理應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)包括應(yīng)應(yīng)收賬款款、應(yīng)收收票據(jù)、其他應(yīng)應(yīng)收款、預(yù)付賬賬款和內(nèi)內(nèi)部往來來。各單單位對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的管理理應(yīng)遵循循“誰經(jīng)辦辦，誰負(fù)負(fù)責(zé)，及及時(shí)清理理”的原則則，銷售售部門負(fù)負(fù)責(zé)款項(xiàng)項(xiàng)的及時(shí)時(shí)催收，保證合合同款項(xiàng)項(xiàng)按時(shí)到到賬，財(cái)財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)定定期提供供應(yīng)收賬賬款回款款情況。應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的財(cái)務(wù)務(wù)管理人人員和市市場銷售售人員應(yīng)應(yīng)盡可能能對(duì)客戶戶作信用用調(diào)查，建立客客戶信

60、用用檔案，作為簽簽訂合同同的依據(jù)據(jù)。合同同中有關(guān)關(guān)的收款款條款需需經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)部應(yīng)收收款項(xiàng)管管理人員員的確認(rèn)認(rèn)方可簽簽訂。財(cái)務(wù)部門門應(yīng)認(rèn)真真登記客客戶往來來賬，及及時(shí)核對(duì)對(duì)、協(xié)助助銷售部部門催收收應(yīng)收款款項(xiàng)。所有應(yīng)收收款項(xiàng)均均按賬齡齡基準(zhǔn)記記存。各各單位負(fù)負(fù)責(zé)應(yīng)收收款項(xiàng)的的財(cái)務(wù)人人員必須須經(jīng)常核核查所有有應(yīng)收賬賬項(xiàng)（至至少每月月一次），至少少每半年年編制一一次賬齡齡分析報(bào)報(bào)告。對(duì)對(duì)于逾期期的賬款款、賬齡齡較長的的應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目，要要求責(zé)任任部門進(jìn)進(jìn)行因素素分析，并限期期收回。負(fù)責(zé)應(yīng)收收款項(xiàng)的的財(cái)務(wù)人人員應(yīng)經(jīng)經(jīng)常與客客戶保持持聯(lián)系，定期向向客戶發(fā)發(fā)送和回回收函證證，確認(rèn)認(rèn)應(yīng)收賬賬款，并并向銷售售部門通通