1、第一章 概述 1會(huì)計(jì)定義：以貨幣作為主要計(jì)量單位,借助于特地的技術(shù)方法,對(duì)確定主體的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行確認(rèn),記錄,運(yùn)算,報(bào)告,旨在向有關(guān)方面供應(yīng)會(huì)計(jì)信息,支持 其判定和決策的一種經(jīng) 濟(jì)服務(wù)行為過(guò)程； 2會(huì)計(jì)職能：會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)核算主要利用貨幣量度,實(shí)物量度,勞 務(wù)量度為輔 會(huì)計(jì)核算：完整性,連續(xù)性,完整性 3會(huì)計(jì)對(duì)象：僅指能夠用貨幣表示的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),價(jià)值運(yùn)動(dòng),資金運(yùn)動(dòng) 4會(huì)計(jì)目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益；向信息使用者供應(yīng)決策有用的信息 5會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特點(diǎn)：牢靠性,相關(guān)性（決策有用性） 可懂得性, 可比性； 可 靠性, 牢靠性 相關(guān)性（決策有用性） 可懂得性,可比性； ； 實(shí)質(zhì)重于形式, 重要性,

2、謹(jǐn)慎性,準(zhǔn)時(shí)性 6會(huì)計(jì)核算基本前提,會(huì)計(jì)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)主體 VS 法人） ,連續(xù)經(jīng)營(yíng), 會(huì)計(jì)分期（會(huì) 計(jì)年度（公歷）,貨幣計(jì)量（幣值穩(wěn)固） ） 7會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（用于營(yíng)利性組織） ,收付實(shí)現(xiàn)制 8會(huì)計(jì)計(jì)量單位：實(shí)物量度,勞動(dòng)量度,貨幣量度 本,重置成本,可變現(xiàn)凈值,現(xiàn)值,公允價(jià)值 基礎(chǔ)（屬性） ：歷史成 9會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶,復(fù)式記賬,填制和審核憑證,登記賬 簿,成本計(jì) 算,財(cái)產(chǎn)清查,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第 1 頁(yè),共 20 頁(yè)10 會(huì)計(jì)循環(huán)：取得或填制原始會(huì)計(jì)憑證審核后編制記賬憑證過(guò)賬,即 將會(huì)計(jì)憑證 的內(nèi)容,登記到日記賬,分類賬中去； 依據(jù)賬簿中記載的金額,進(jìn) 行調(diào)

3、整前的試算平 衡進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)賬,即轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),確定 當(dāng)期損益,同時(shí)結(jié)出資產(chǎn)負(fù)債所 有者權(quán)益的賬戶余額,轉(zhuǎn)入下期 轉(zhuǎn)入下期 在期末賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行試算平穩(wěn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表； 轉(zhuǎn)入下期 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的, 給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源； 資產(chǎn)的組成內(nèi)容 由企業(yè)擁有或者把握的, 預(yù)期會(huì) 第 2 頁(yè),共 20 頁(yè)負(fù)債的概念 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 負(fù)債的組成內(nèi)容 第 3 頁(yè),共 20 頁(yè)全部者權(quán)益的概念 全部者權(quán)益, 又稱為股東權(quán)益, 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩 余權(quán)益,其金額為資產(chǎn)減

4、去負(fù)債后的余額,即投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的全部權(quán)； 全部者權(quán)益的組成內(nèi)容 第 4 頁(yè),共 20 頁(yè)收入的概念 收入,是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的, 投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入； 收入的組成內(nèi)容 費(fèi)用的概念 會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的, 與全部者 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)發(fā)生的, 會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的, 與向全部者分 配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出； 費(fèi)用的組成內(nèi)容 第 5 頁(yè),共 20 頁(yè)利潤(rùn)的概念 利潤(rùn)是指企業(yè)在確定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果, 接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和缺失等； 利潤(rùn)的組成內(nèi)容 包括收入減去費(fèi)用后的凈額, 直 其次節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面, 連續(xù),

5、 系統(tǒng)的記錄和運(yùn)算, 為經(jīng)營(yíng)管 理供應(yīng)必要的信息所應(yīng)用的方法, 它是整個(gè)會(huì)計(jì)方法體系的基礎(chǔ)； 會(huì)計(jì)核算方法 第 6 頁(yè),共 20 頁(yè)一般包括設(shè)置賬戶,復(fù)式記賬,填制和審核憑證,登記賬簿,成本運(yùn)算,財(cái)產(chǎn)清 查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告七種方法； 第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系與會(huì)計(jì)平穩(wěn)公式 靜態(tài)等式關(guān)系 動(dòng)態(tài)等式關(guān)系 第 7 頁(yè),共 20 頁(yè)會(huì)計(jì)基本等式 會(huì)計(jì)基本等式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響 任何企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)與權(quán)益的變化關(guān)系無(wú)非是這樣 的四種類型,即： 1. 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加； 2. 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)削減； 3. 資產(chǎn)之間有增有減； 4. 權(quán)益之間有增有減； 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)科目的

6、分類 1. 會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類如下 第 8 頁(yè),共 20 頁(yè)會(huì)計(jì)科目的分類 2. 會(huì)計(jì)科目按其所供應(yīng)信息的詳細(xì)程度分類如下 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)可分為兩個(gè)基本部分,即左右兩方, 一方登記增加額,一 方登記削減額, 增減相抵后的差額為余額； 賬戶哪一方登記數(shù)額的增加, 哪一方 登記數(shù)額的削減, 取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)； 賬戶的這種結(jié)構(gòu)也可以 用“ T”形賬戶這種簡(jiǎn)化形式來(lái)表示； 其次節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法 第 9 頁(yè),共 20 頁(yè)復(fù)式記賬 借貸記賬法的特點(diǎn) 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法； 借貸記賬法的特點(diǎn) 1. 以“借”和“貸” 作

7、為記賬符號(hào) 2. 以“有借必有貸,借 貸必相等”作為記賬規(guī)章 3. 對(duì)賬戶不要求固定 分類 4. 以“借方金額等于 貸方金額”作為試算平穩(wěn)公 式 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 為中意經(jīng)濟(jì)治理對(duì)會(huì)計(jì)資料的不同要求,會(huì)計(jì)上同時(shí)設(shè)置 總分類賬戶 和明細(xì)分類賬戶 ； 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是：總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬戶起著把握,統(tǒng)馭的作 用；明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶就起著補(bǔ)充,詳細(xì)說(shuō)明的作用；二者相輔相成,只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的詳細(xì)程度不同,但是二者登記的原始依據(jù)是相同的,核算的內(nèi)容也是相同的； 第 10 頁(yè),共 20 頁(yè)總分類賬與明細(xì)

8、分類賬的平行登記的要點(diǎn) 通過(guò)平行登記,總分類賬與明細(xì)分類賬之間在登記金額上就形成了如下關(guān)系： 以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系,這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì) 分類賬相互核對(duì)的理論依據(jù)； 第四章 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 會(huì)計(jì)憑證的概念 第 11 頁(yè),共 20 頁(yè)會(huì)計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明, 是登記賬簿的依 據(jù)；填制和審核會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種特地方法, 是會(huì)計(jì)核算工作的起 始環(huán)節(jié)； 會(huì)計(jì)憑證的種類 ；審核原始憑證主要從以下兩方面進(jìn)行： 第 12 頁(yè),共 20 頁(yè)原始憑證的審核內(nèi)容 第三節(jié) 記賬憑證 記賬憑證的概念 記賬憑證是由企業(yè)財(cái)

9、會(huì)部門依據(jù)已審核的原始憑證填制的, 載有會(huì)計(jì)分錄并 作為記賬依據(jù)的書面文件； 記賬憑證的種類 記賬憑證 依據(jù)其記錄反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同, 可分為四種形式, 如 圖所示； 第 13 頁(yè),共 20 頁(yè)記賬憑證填制的要求 1. 審核原始憑證 2. 確定接受何種記賬憑證 3. 填寫 記賬憑證的日期 4. 填寫記賬憑證編號(hào) 5. 填寫記賬憑證的內(nèi)容摘要 6. 填寫會(huì)計(jì)科目和編制會(huì)計(jì)分錄 7. 填寫金額欄數(shù)字 8. 注銷記賬憑證中空行 9. 注明所附原始憑證的件（張）數(shù) 10. 記賬憑證的簽章 第一節(jié) 賬簿概述 賬簿的概念 賬簿是由具有確定格式, 按確定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的, 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),

10、連續(xù), 系統(tǒng), 全面, 綜合地記錄和反映各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益增減變動(dòng)情形和結(jié)果的簿籍； 設(shè)置和登記賬 簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的特地方法之一； 賬簿依據(jù)所使用的賬頁(yè)的格式可以劃分為三欄式賬簿, 多欄式賬簿, 數(shù)量金 額式賬簿,橫線登記式賬簿； 銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法 銀行存款日記賬是出納人員依據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證, 付款憑證, 依據(jù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間次序, 逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果 的賬簿； 4 錯(cuò)帳更正方法 第 14 頁(yè),共 20 頁(yè)劃線更正法： 賬簿數(shù)字或文字錯(cuò)誤, 記賬憑證沒(méi)有錯(cuò) 劃線更正法 再更正處加蓋 更正人員的印章 紅字更正法： 第一,記賬憑證借貸方科目發(fā)生錯(cuò)

11、誤 紅字更正法 先紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤相同的記賬憑證,并據(jù)此用紅字計(jì)入有關(guān)賬 簿, 沖銷原先錯(cuò)誤； 再用藍(lán)字金額填制一張正確的記賬憑證, 據(jù)此用藍(lán)字 登記入賬； 其次,記賬憑證和賬簿中科目無(wú)錯(cuò),金額有錯(cuò),且錯(cuò)誤金額大于正確金額 將多 記的差額用紅字編織一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證, 并據(jù)以用紅字登記 入賬 補(bǔ)充 登記法：憑證和賬簿科目無(wú)措,金額有錯(cuò)且所記金額小于應(yīng)計(jì)正確金額 補(bǔ)充登 記 將少計(jì)的差額用藍(lán)字填制張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬 第六章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 設(shè)置的主要賬戶 為了進(jìn)行籌集資金的核算,企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶： 1. “實(shí)收資本”賬戶 3. “短期借款”賬戶 其次節(jié)

12、 供應(yīng)過(guò)程的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 設(shè)置的主要賬戶 為了進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程的核算,企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶： 1. “生產(chǎn)成本”賬戶 2. “制造費(fèi)用”賬戶 3. “治理費(fèi)用”賬戶 4. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 第四節(jié) 銷售過(guò)程的核算 設(shè)置的主要賬戶 1. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶 2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 3. “銷售費(fèi)用”賬戶 4. “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶 5. “應(yīng)收賬款”賬戶 6. “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 第 16 頁(yè),共 20 頁(yè)7. “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 第五節(jié) 利潤(rùn)形成和支配的核算 3. 利潤(rùn)總額的運(yùn)算公式 4. 利潤(rùn)支配的次序 1 補(bǔ)償以前年度虧損 2 提取盈余公積金 3 向投資者支配利潤(rùn) 設(shè)

13、置的主要賬戶 為了進(jìn)行利潤(rùn)形成和支配的核算,企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下賬戶： 1. “投資收益”賬戶 3. “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 5. “所得稅費(fèi)用”賬戶 7. “盈余公積”賬戶 2. “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 4. “本年利潤(rùn)”賬戶 6. “利潤(rùn)支配”賬戶 第六節(jié) 成本運(yùn)算 成本與費(fèi)用的區(qū)分與聯(lián)系 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流 出；費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi), 它與確定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系, 而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)； 第 17 頁(yè),共 20 頁(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品, 供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)； 成本與確定種類和 數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián) 系,而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間； 成本是按確定對(duì)象所歸

14、集的費(fèi)用, 是對(duì)象化了的費(fèi)用； 也就是說(shuō), 生產(chǎn)成本 是相對(duì)于確定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用, 是依據(jù)產(chǎn)品品種等成本運(yùn)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期 發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集而形成的； 材料物資選購(gòu)成本的運(yùn)算 材料物資選購(gòu)成本的運(yùn)算公式如下： 在運(yùn)算選購(gòu)成本時(shí), 材料物資的買價(jià)和某種物資單獨(dú)發(fā)生的選購(gòu)費(fèi)用, 應(yīng)直 接計(jì)入該種材料物資的選購(gòu)成本； 幾種材料物資共同發(fā)生的選購(gòu)費(fèi)用, 應(yīng)接受適 當(dāng)?shù)闹錁?biāo)準(zhǔn)支配計(jì)入各種材料物資的選購(gòu)成本； 一般接受材料物資的重量或買 價(jià)作為支配標(biāo)準(zhǔn)； 支配選購(gòu)費(fèi)用時(shí), 應(yīng)先運(yùn)算選購(gòu)費(fèi)用支配率, 再依據(jù)支配率計(jì) 算各種材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購(gòu)費(fèi)用；支配運(yùn)算公式如下： 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的內(nèi)容 第 18 頁(yè)

15、,共 20 頁(yè)1. 生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用是指確定時(shí)期內(nèi), 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生, 構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi) 用；生產(chǎn)費(fèi)用依據(jù)經(jīng)濟(jì)用途劃分為如下成本項(xiàng)目： 1 直接材料；直接材料指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料燃料等； 2 直接人工；直接人工指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)； 制造 3 費(fèi)用；制造費(fèi)用指企業(yè)的生產(chǎn)車間為組織治理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間 接費(fèi)用；包括：治理人員的工資及福利費(fèi),固定資產(chǎn)折舊費(fèi),機(jī)物料消耗,水電 費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)間接費(fèi)用； 2. 期間費(fèi)用 期間費(fèi)用是指某一期間發(fā)生的,與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接聯(lián)系,不計(jì)入產(chǎn)品成本, 而直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用；包括銷售費(fèi)用,治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用； 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的運(yùn)算 通過(guò)上述歸集支配費(fèi)用, 已將應(yīng)由各個(gè)成本運(yùn)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用歸集到了該 種產(chǎn)品成本中,在此基礎(chǔ)上,運(yùn)算完工產(chǎn)品成本如下： 其中月末在產(chǎn)品成本可以按在產(chǎn)品的單位定額成本運(yùn)算確定； 假如沒(méi)有在產(chǎn)品或者不運(yùn)算在產(chǎn)品成本的企業(yè), 完工產(chǎn)品成本；