1、淺談在電算化會(huì)計(jì)下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺談在電算化會(huì)計(jì)下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制摘要：本文闡述了電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不同之處，提出加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制的有關(guān)對(duì)策。關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X(2022)01013701隨著電子技術(shù)的開展，電算化會(huì)計(jì)已在各個(gè)行業(yè)普及。電算化會(huì)計(jì)在進(jìn)步會(huì)計(jì)核算效率的同時(shí)，也給會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。國(guó)家財(cái)政部2001年6月公布的?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)一根本標(biāo)準(zhǔn)?對(duì)電算化會(huì)計(jì)控制也提出了新的要求。因此討論電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度有重要的實(shí)際意義。

2、本文將從電算化會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不同人手，討論如何在電算化會(huì)計(jì)下加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的不同(一)內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了較大的變化。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)主要采用構(gòu)造控制方法，包括設(shè)置互相牽制和制約的會(huì)計(jì)崗位，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者互相稽核關(guān)系進(jìn)展控制。通過對(duì)賬和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，保證記賬的正確。而電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，賬證、賬賬、賬表核對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都可以自動(dòng)完成。此局部相應(yīng)的控制在電算化的初始化中就可以完成。但是電算化會(huì)計(jì)下卻增加了計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)局部的控制。因此電算化會(huì)計(jì)下內(nèi)部控制的范圍與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比有了較大的

3、變化，其范圍有所擴(kuò)大，在原有手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍的根底上，又增加了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安、系統(tǒng)權(quán)限、修改程序的控制等。(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)不相容崗位別離的控制，通過合理分工，使之互相監(jiān)視和制約等。在電算化會(huì)計(jì)中職能劃分發(fā)生了宏大的變化，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，甚至可以利用特殊的受權(quán)進(jìn)展多項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，甚至可能借用別人的密碼登錄進(jìn)展帳務(wù)修改等。由于電算化屬于無紙化和操作無形化狀態(tài)，核算出現(xiàn)問題都有可能無從查找。病毒的入侵也會(huì)造成系統(tǒng)崩潰。因此電算化會(huì)計(jì)條件下，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制由單一的制度控制轉(zhuǎn)

4、變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妫坏刂茣?huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的輸入，還要對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用、受權(quán)、病毒的防治以及軟硬件、磁盤、軟盤和電算化程序的平安進(jìn)展控制。二、如何加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制(一)加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)下職責(zé)分工的管理控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相別離。電算化會(huì)計(jì)后的工作崗位可分為根本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。根本會(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接收理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)別離，做到不相容職責(zé)的嚴(yán)格別離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系

5、統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。(二)加強(qiáng)電算化軟件應(yīng)用控制。軟件應(yīng)用控制是為了使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立的各種能防止、檢測(cè)及更正錯(cuò)誤和處置舞弊行為的控制制度?？煞譃檩斎肟刂?、處理控制和輸出控制三個(gè)局部。輸入控制的主要目的是保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、完好性和準(zhǔn)確性。處理控制的主要目的是保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完好性和一致性，主要是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序、方法進(jìn)展控制，包括軟件控制和硬件控制。要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不會(huì)喪失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)展控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，

6、如用已結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、完好；輸出是否及時(shí)，能否及時(shí)反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要等。軟件應(yīng)用控制要求系統(tǒng)被破壞時(shí)，系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)迫備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。(三)加強(qiáng)系統(tǒng)平安與網(wǎng)絡(luò)的平安控制。加強(qiáng)系統(tǒng)平安控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)受權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面人手。主要的控制措施包括：(1)訂立內(nèi)部操作控制，制止非電腦操作人員操作賬務(wù)專用電腦；(2)設(shè)置操作權(quán)限限制；(3)操作人員身份的密碼控制；(4)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；(5)機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)平安控制包括數(shù)據(jù)保密、

7、訪問控制、身份識(shí)別等?？刹捎冒ǎ簲?shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等來控制。(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成局部，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視的有效手段。內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面：以會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)展審計(jì)，電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)部控制制度等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符等；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)展審查，防止存在破綻。論文聯(lián)盟.Ll.(五)加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。在實(shí)行電算化g-it之后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算處于無紙化狀態(tài)，修改數(shù)據(jù)也不留痕跡。而且電磁介質(zhì)易受損壞，且有喪失或毀損的危險(xiǎn)。所以電算化會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。在電算化會(huì)計(jì)情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)