1、14 九月 2022會計學基礎第12講 供應過程業(yè)務的核算課程回顧1/1914 九月 2022教學內容供應過程業(yè)務核算2/1914 九月 20221了解工業(yè)企業(yè)供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務2掌握固定資產(chǎn)購建業(yè)務核算教學目標掌握材料采購業(yè)務核算3/1914 九月 2022工業(yè)企業(yè)供應過程主要業(yè)務資金退出企業(yè)成品資金庫存商品資金進入企業(yè)供應過程銷售過程生產(chǎn)過程支付工資及其他費用機器等固定資產(chǎn)折舊機器等固定資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款儲備資金原材料等生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金循環(huán)與周轉購、建固定資產(chǎn)采購原材料4/1914 九月 2022購建固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租

2、或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn) 直接使用需要安裝自 建外 購房屋建筑物機器設備運輸設備電子設備使用期限長、單位價值高、有實物形態(tài)5/1914 九月 2022購建固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)1需要安裝2不需安裝在建工程應付職工薪酬工程物資應付賬款銀行存款原材料銀行存款.應交增值稅（進項稅額）.應交增值稅（進項稅額）6/1914 九月 2022增值稅增值稅：以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅以增值額作為征稅對象，有增值才征稅沒增值不征稅，實行稅款抵扣制度。某商品：進價500元增值額5 000-500=4 500（

3、元）售價5 000元增值額 進項稅額（交供應商） 50017%=85（元） 銷項稅額（收客戶） 5 00017%=850（元） 應納稅額=4 50017%=765（元） =850-85 應納稅額=銷項稅額-進項稅額=850-85=765（元）稅款抵扣制度價外稅7/1914 九月 2022固定資產(chǎn)成本（初始成本）歷史成本價款運雜費包裝費安裝成本 購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用

4、。（不含增值稅）8/1914 九月 20222.華聯(lián)公司購入一套需要安裝的專用設備，發(fā)票注明設備價款100 000元，增值稅17 000元，運輸費、保險費等合計5 000元，款項均通過銀行轉賬支付。借：工程物資 105 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 122 000 借：固定資產(chǎn) 120 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 660 貸：應付賬款 117 000 銀行存款 20 660固定資產(chǎn)購建業(yè)務核算1.華聯(lián)公司購入不需要安裝設備一套，價款100 000元，增值稅率17%，稅款17 000元，款未付。另轉賬支付設備保險費、包裝費、運費20 660

5、元，（運費專用發(fā)票載明運費6 000元，增值稅660元，稅率11%）。增值稅額：100 00017%+660=17 660（元）入賬成本：100 000+20 660-660=120 000（元）3.華聯(lián)公司對專用設備進行安裝，領用甲材料15 000元，支付安裝費用8 000元。借：在建工程 128 000 貸：工程物資 105 000 原材料 15 000 銀行存款 8 0004.工程安裝工人工資5 000元，應負擔水電費2 000元。借：在建工程 7 000 貸：應付職工薪酬 5 000 生產(chǎn)成本 2 0005.工程安裝完成，已達到預定可使用狀態(tài)。工程建造成本=128 000+7 000=

6、135 000（元）借：固定資產(chǎn) 135 000 貸：在建工程 135 0009/1914 九月 2022采購材料實際成本法計劃成本法計價方法原材料買價和采購費用（材料購入過程中的運輸費、裝卸費、保險費，運輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費等） 企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。采購成本10/1914 九月 2022共擔費用分配 共擔費用 共同負擔的費用 甲乙材料運雜費1 200元 分 配 率 分 配 額 分配率=費用總額分配標準總額 分配標準：價值、重量、數(shù)量 按重量分配：甲材料400公斤，乙材

7、料600公斤 分配率=1 200（400+600）=1.2（元/公斤） 分配額=分配標準分配率 甲材料負擔運雜費=4001.2=480（元） 乙材料負擔運雜費=6001.2=720（元）11/1914 九月 2022材料采購業(yè)務原材料實際成本法結算方式在途物資.應交增值稅（進項稅額）計劃成本法銀行存款應付賬款預付賬款應付票據(jù)采 購入 庫材料采購材料成本差異12/1914 九月 2022采購材料業(yè)務核算（實際成本法）1.華聯(lián)公司從A公司采購材料一批，其中甲材料400公斤，單價200元/公斤；乙材料600公斤，單價150元/公斤。增值稅率17%，開出銀行承兌匯票一張支付價款。2.開出轉賬支票一張，

8、支付甲乙材料保險費、運雜費5 000元。（按重量分配）3.甲乙材料運達，驗收入庫。4.從B公司購入丙材料500公斤，單價100元/公斤，增值稅率17%，款未付。銀行轉賬支付包裝費、保險費2 000元。甲材料買價=400200=80 000（元）乙材料買價=600150=90 000（元）增值稅額=（80 000+90 000）17%=28 900（元）借：在途物資甲材料 80 000 乙材料 90 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）28 900 貸：應付票據(jù) 198 900分配率=5 000（400+600）=5（元/公斤）甲材料負擔費用=4005=2 000（元）乙材料負擔費用=6005

9、=3 000（元）借：在途物資甲材料 2 000 乙材料 3 000 貸：銀行存款 5 000甲材料成本=80 000+2 000=82 000（元）乙材料成本=90 000+3 000=93 000（元）借：原材料甲材料 82 000 乙材料 93 000 貸：在途物資甲材料 82 000 乙材料 93 000借：在途物資丙材料 52 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付賬款B公司 58 500 銀行存款 2 00013/1914 九月 2022采購材料業(yè)務核算（實際成本法）1.華聯(lián)公司開出轉賬支票一張，金額20 000元，預付C公司丁材料采購款。2.C公司發(fā)出丁材料

10、，發(fā)票價格30 000元，增值稅5 100元。3.銀行轉賬支付丁材料運雜費2 000元。4.丁材料運達，驗收入庫。借：預付賬款C公司 20 000 貸：銀行存款 20 000 借：在途物資丁材料 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：預付賬款C公司 35 100 借：在途物資丁材料 2 000 貸：銀行存款 2 000 借：原材料丁材料 32 000 貸：在途物資丁材料 32 000 5.銀行轉賬支付C公司余款。借：預付賬款C公司 15 100 貸：銀行存款 15 100 14/1914 九月 2022采購材料業(yè)務核算（計劃成本法）1.D公司發(fā)出戊材料500公斤，單價1

11、50元/公斤，增值稅率17%，運雜費5 000元，所有款項銀行轉賬支付。借：材料采購戊材料 80 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 12 750 貸：銀行存款 92 750 500150+5 000 50015017%2.戊材料運達驗收入庫，該材料計劃單位成本為150元/公斤。借：原材料戊材料 75 000 貸：材料采購戊材料 80 000 500150材料成本差異 5 000超支（附加）材料成本差異超支（附加）節(jié)約（備抵）15/1914 九月 2022供應過程業(yè)務訓練宏勝公司購買設備一套，價款100 000元，增值稅17 000元，保險費、包裝費、運雜費10 000元，設備已安裝使用，款項轉賬支付。1宏勝公司購入需安裝生產(chǎn)線一套，價款100 000元，增值稅17 000元，設備已運達，款未付。2上述生產(chǎn)線進行安裝，領用材料30 000元，安裝人工費8 000元，支付其他安裝費用12 000元。3上述生產(chǎn)線安裝完工，交付使用。4預付霞輝公司材料采購款項100 000元。5霞輝公司發(fā)出A材料300公斤，單價200元/公斤，B材料700公斤，單價100元/公斤。