1、25/26廈門(mén)夏商旅游集團(tuán)酒店治理公司預(yù) 算 作 業(yè) 制 度 制訂：財(cái)會(huì)部 修訂日期：2008年2月 目 錄01、預(yù)算的意義與功能02、適用范圍及條件03、預(yù)算委員會(huì)組織職責(zé)04、預(yù)算作業(yè)流程05、預(yù)算單位的設(shè)定06、會(huì)計(jì)科目講明07、彈性預(yù)算簡(jiǎn)介08、預(yù)算的分析09、其它注意事項(xiàng)10、附表一、預(yù)算的意義與功能(一)意義： 1、預(yù)算規(guī)劃系以金額來(lái)表達(dá)以后期間銷(xiāo)售、生產(chǎn)、治理及財(cái)務(wù)等活動(dòng)，以及各部門(mén)作業(yè)方針與企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策關(guān)系的一種目標(biāo)治理經(jīng)營(yíng)打算。 2、滿足因近代分權(quán)治理組織的普及所引起統(tǒng)合化的必要性，由最高經(jīng)營(yíng)階層把治理者的活動(dòng)加以統(tǒng)合使其邁向企業(yè)的目標(biāo)，因而為了實(shí)行集權(quán)治理所采取的綜合性利益

2、治理手段。 3、預(yù)算操縱系對(duì)各生產(chǎn)要素作最有利之配合，及有效之運(yùn)用，以降低成本，幸免白費(fèi)，增加利潤(rùn)。 4、預(yù)算操縱對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際績(jī)效采取的治理措施，系借數(shù)據(jù)比較其差異，分析其緣故，作為一定期間經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核之工具，并針對(duì)問(wèn)題點(diǎn)采取必要措施。 (二)功能： 1、規(guī)劃：透過(guò)利益目標(biāo)的設(shè)定，規(guī)劃出達(dá)成此目標(biāo)之所有企業(yè)活動(dòng)，亦即預(yù)算為設(shè)定目標(biāo)并決定行動(dòng)軌道的程序。 2、組織：在分權(quán)化的制度中,尤其事業(yè)部制,必須把企業(yè)統(tǒng)合成為一個(gè)有機(jī)性組織體。預(yù)算便是把已分化的力量加以統(tǒng)合組織的方法。 3、協(xié)調(diào)：將總公司的利益目標(biāo)向下分?jǐn)偨o各事業(yè)部及單位，可達(dá)到垂直調(diào)整，透過(guò)預(yù)算編審的過(guò)程，則可橫向調(diào)整事業(yè)部及各單位的

3、目標(biāo)、資源及活動(dòng)。 4、操縱：比較預(yù)算金額與實(shí)際結(jié)果之差異，操縱各單位之行動(dòng)以確保達(dá)成所期待之結(jié)果的程序。 5、激勵(lì)：透過(guò)差異分析，評(píng)定各治理者的業(yè)績(jī)，以此激勵(lì)治理者二、適用范圍及條件 1、適用范圍：本制度適用廈門(mén)夏商旅游進(jìn)展有限公司(簡(jiǎn)稱總公司,下同)及下屬和托管單位(簡(jiǎn)稱分支機(jī)構(gòu),下同)(統(tǒng)稱公司,分稱各單位,下同)。2、前提條件：公司高層主管的強(qiáng)力支持；健全的組織和穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)；完善的治理會(huì)計(jì)制度；重視目標(biāo)治理，激勵(lì)組織成員確實(shí)執(zhí)行打算；良好的治理情報(bào)系統(tǒng)，以便及時(shí)得到進(jìn)行操縱所需的各種信息；選定的目標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)必須合理且可達(dá)成；確實(shí)作好事后追蹤與考核。三、預(yù)算委員會(huì)組織職責(zé)(一)成員：總經(jīng)理

4、、財(cái)務(wù)經(jīng)理、各單位最高主管。組織結(jié)構(gòu)附后如圖:(二)委員會(huì)之功能 1、通過(guò)預(yù)算編制方針之審議過(guò)程，使各部門(mén)主管充分了解最高治理當(dāng)局之經(jīng)營(yíng)方針、政策，進(jìn)而溝通上下觀念，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。 2、透過(guò)預(yù)算委員會(huì),從公司整體之觀點(diǎn)，綜合調(diào)整各部門(mén)預(yù)算，使預(yù)算配合經(jīng)營(yíng)方針及目標(biāo)。 附圖：預(yù)算編制組織系統(tǒng) (三)委員會(huì)各成員之權(quán)責(zé) 1、主任委員：督導(dǎo)營(yíng)業(yè)打算及預(yù)算的編制與審查，并向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行的成果。 2、編制委員：監(jiān)督及審查營(yíng)業(yè)打算及預(yù)算的編制及實(shí)施，規(guī)劃資源配置及審核內(nèi)部績(jī)效報(bào)告。 3、執(zhí)行委員：透過(guò)執(zhí)行操縱小組及審查小組，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算制度的設(shè)計(jì)、監(jiān)督、審核、分析及報(bào)告等所有實(shí)際作業(yè)。 4、執(zhí)行操縱

5、小組：(有些權(quán)責(zé)在年度預(yù)算編制完成后依舊保留)預(yù)算作業(yè)的全盤(pán)技術(shù)協(xié)助及監(jiān)督。組織細(xì)部打算及預(yù)算，編訂并操縱預(yù)算編制的進(jìn)度。預(yù)算編制完成后向預(yù)算委員會(huì)提出報(bào)告。 設(shè)計(jì)及修訂預(yù)算所需表格(詳見(jiàn)附錄).編制及修訂預(yù)算作業(yè)手冊(cè)(預(yù)算講明書(shū))。 召集、協(xié)調(diào)及舉辦有關(guān)預(yù)算方案的各種講習(xí)及會(huì)議。匯總分析各責(zé)任中心提出的預(yù)算,提供各種匯總資料. 計(jì)算實(shí)際與預(yù)算間的差異。 匯總并分析各責(zé)任中心提出的定期績(jī)效報(bào)告。5、預(yù)算審查小組：依照公司的長(zhǎng)，短期經(jīng)營(yíng)打算，搜集審核各種預(yù)算所需的信息，分析各 項(xiàng)預(yù)算的合理性，提交預(yù)算委員會(huì)審查。 提供預(yù)算方案的改進(jìn)建議。協(xié)調(diào)召開(kāi)預(yù)算審查會(huì)。 四、預(yù)算作業(yè)流程 (一)預(yù)算作業(yè)程序

6、由公司總經(jīng)理設(shè)定期間利益目標(biāo)。委員會(huì)評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)外環(huán)境，設(shè)定公司經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)目標(biāo)及實(shí)際目標(biāo)之策略，提交董事會(huì)核定。 預(yù)算執(zhí)行操縱小組為各部門(mén)預(yù)備參考數(shù)據(jù)。召開(kāi)公司預(yù)算講明會(huì),提供各種預(yù)算用表格(附錄)及預(yù)算講明書(shū)(包括會(huì)計(jì)科目講明，控管流程，利潤(rùn)目標(biāo)，預(yù)算編制時(shí)刻表，表格填寫(xiě)講明，數(shù)據(jù)報(bào)送網(wǎng)路路徑等),要求各部門(mén)作如下有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算: (1) 部門(mén)年度重點(diǎn)目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)策略 (2) 組織架構(gòu)圖及用人費(fèi)用預(yù)算 (3) 其它銷(xiāo)售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 (4) 資本支出預(yù)算 5、財(cái)會(huì)部把部門(mén)預(yù)算匯合后，提交審查小組以進(jìn)行預(yù)算審查會(huì)。 6、在預(yù)算審查時(shí)，知會(huì)各部門(mén)，以互相討論取得共識(shí)。7、把決定的預(yù)算通

7、告每一部門(mén)8、編寫(xiě)營(yíng)運(yùn)打算書(shū)9、執(zhí)行彈性預(yù)算操縱 10、測(cè)定執(zhí)行的結(jié)果，并與預(yù)算作比較分析，向治理者報(bào)告。 11、請(qǐng)各部門(mén)對(duì)預(yù)算差異提出講明及對(duì)策。 12、將差異發(fā)生的緣故及對(duì)策存檔，以利追蹤及下年度預(yù)算規(guī)劃參考。(二)操縱流程 A. 自查自控為主(1)各單位必須嚴(yán)格按照年度預(yù)算額度操縱、使用各項(xiàng)費(fèi)用。(2)各部門(mén)預(yù)算負(fù)責(zé)人可向財(cái)會(huì)部查詢本部門(mén)預(yù)算額度及使用狀況。(3)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)歸屬參照會(huì)計(jì)科目講明執(zhí)行。(4)在費(fèi)用發(fā)生前各單位的主管審核須先按標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行嚴(yán)格的自控。 B.監(jiān)控為輔(1)所有支出應(yīng)先通過(guò)預(yù)算。公司預(yù)算人員(會(huì)計(jì)人員兼任)將對(duì)各部門(mén)每項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的必要性、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算額度和單據(jù)

8、合法性等進(jìn)行審核，不合格者不予過(guò)預(yù)算。(2)各項(xiàng)支出或費(fèi)用以一次性入預(yù)算為原則，錄入預(yù)算系統(tǒng)，并以預(yù)算流水號(hào)操縱。附預(yù)算作業(yè)流程圖 (三)考核流程 1.由財(cái)會(huì)部提供報(bào)表及差異分析。 2.由預(yù)算委員會(huì)討論此差異分析，必要時(shí)請(qǐng)?jiān)搯挝惶岢鼍壒手v明。 3.針對(duì)問(wèn)題點(diǎn)提出對(duì)策并追蹤。 4.將結(jié)果回饋給各單位。 5.由差異分析評(píng)估各單位績(jī)效，必要時(shí)采取獎(jiǎng)勵(lì)措施以激勵(lì)各單位。 (四)修正流程 1.修正時(shí)機(jī) (1) 每年 7月為定期修正期間 (2) 遇市場(chǎng)狀況變化或其它特不事故，對(duì)預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生重大阻礙時(shí)，得不定期修正預(yù)算。 (3) 當(dāng)部門(mén)某會(huì)計(jì)科目費(fèi)用支出超預(yù)算時(shí)。 2.修正程序 (1) 逢第一種修正時(shí)機(jī)，修

9、正程序比照年度預(yù)算。 (2) 逢第二種修正時(shí)機(jī)，由各部門(mén)提出部門(mén)修正案，由預(yù)算審查小組視其阻礙預(yù)算情形，將意見(jiàn)交付預(yù)算委員會(huì)議決。預(yù)算修正案決定后，由財(cái)會(huì)部執(zhí)行操縱小組通知各單位，并將原預(yù)算案修正。 (3) 逢第三種情況超預(yù)算部門(mén)須借預(yù)算或申請(qǐng)追加預(yù)算(有關(guān)表格附后)。 3.超預(yù)算解決方法 在預(yù)算超出時(shí)，應(yīng)首先考慮向其它部門(mén)借預(yù)算，實(shí)在無(wú)法借到預(yù)算時(shí)，方考慮申請(qǐng)追加預(yù)算。借預(yù)算原則A、必須是同一科目B、只能處于同一操縱周期(月控，季控或年控)。C、借預(yù)算申請(qǐng)表經(jīng)雙方主管核準(zhǔn)后即可生效。追加預(yù)算原則A、當(dāng)無(wú)法借到預(yù)算時(shí)，超預(yù)算部門(mén)可考慮申請(qǐng)追加預(yù)算。B、申請(qǐng)追加預(yù)算，必須對(duì)超預(yù)算緣故作出檢討并提

10、出后續(xù)管控對(duì)策。C、超預(yù)算額度在同一周期預(yù)算總額的5%或超出500元以上時(shí)，追加預(yù)算申請(qǐng)表須經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。 D、超預(yù)算額度在同一周期預(yù)算總額的5%或在500元以內(nèi)時(shí)，追加預(yù)算申請(qǐng)表經(jīng)財(cái)會(huì)部經(jīng)理核準(zhǔn)即可。五、預(yù)算單位的設(shè)定 預(yù)算單位以單位功能之不同而設(shè)定，原則上以部門(mén)為差不多的預(yù)算單位。預(yù)算單位為成本中心，必須依據(jù)公司的整體方針規(guī)劃該單位的年度目標(biāo)、負(fù)責(zé)編制該單位之預(yù)算，同時(shí)承擔(dān)實(shí)際與預(yù)算產(chǎn)生差異的責(zé)任。 六、會(huì)計(jì)科目講明具體請(qǐng)參照廈門(mén)夏商旅游進(jìn)展有限公司會(huì)計(jì)科目講明，會(huì)計(jì)科目講明書(shū)原則上一年修正一次！七、彈性預(yù)算簡(jiǎn)介固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1.固定預(yù)算：以某一特定業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為前提而編制，不隨實(shí)際業(yè)務(wù)

11、量調(diào)整，以事先固定一值與實(shí)際結(jié)果比較。 2.彈性預(yù)算：基于固定成本與變動(dòng)成本之間的差異，使預(yù)算額的變動(dòng)部分，隨實(shí)際業(yè)務(wù)量之不同而調(diào)整，以調(diào)整后的預(yù)算額與實(shí)際結(jié)果比較。 (二)彈性預(yù)算的意義 預(yù)確實(shí)是依照一些明確的假定情況而預(yù)測(cè)出的結(jié)果，然而以后的情況難以全部符合預(yù)測(cè)，假如企業(yè)狀況急遽改變，以致于實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況迥異于固定預(yù)算計(jì)劃，就不能期望預(yù)算成為可靠或有效的治理工具。彈性預(yù)算可使成本與費(fèi)用因應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)量變動(dòng)之阻礙，使實(shí)際支出符合一定的成本。 (三)彈性預(yù)算的作業(yè)方式 彈性預(yù)算額 固定費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用x 彈性預(yù)算比率在計(jì)算彈性預(yù)算比率時(shí)，須考慮費(fèi)用變動(dòng)的因素為何，亦即必須認(rèn)清各費(fèi)用的成本因子(COS

12、T DRIVER) 。成本因子為真正導(dǎo)致費(fèi)用變動(dòng)的因素，可能是銷(xiāo)售量或人員數(shù)目等。以成本因子計(jì)算彈性預(yù)算比率才能有效反應(yīng)出應(yīng)有之變動(dòng)費(fèi)用部份。 (四)各費(fèi)用之固定、變動(dòng)比例 此比例乃以經(jīng)驗(yàn)法則認(rèn)定，也能夠高低法、圖形法、最小平方法等方式得出。較為簡(jiǎn)單可行且比較科學(xué)的做法是：以歷史資料為基礎(chǔ)，分析每項(xiàng)費(fèi)用占收入或人數(shù)的比例，得出每個(gè)科目的變動(dòng)比例和固定比例。八預(yù)算的分析1. 將未經(jīng)請(qǐng)款單據(jù)流程的費(fèi)用流出輸入大計(jì)算機(jī)預(yù)算操縱系統(tǒng)中，使計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)更加完整。項(xiàng)目包括各項(xiàng)折舊、各項(xiàng)攤銷(xiāo)等、2總部會(huì)計(jì)預(yù)算負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全公司的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。3制作彈性預(yù)算分析表：把各單位每月的彈性預(yù)算數(shù)與實(shí)際金額比較，計(jì)算

13、出差異及百分比。4. 會(huì)計(jì)同時(shí)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況作出文字分析報(bào)告。文字分析差不多上分4大部分：a、綜述b、分部門(mén) c、分會(huì)計(jì)科目d、綜合性項(xiàng)目(比如用人費(fèi)用等)。5分析報(bào)告應(yīng)力求從會(huì)計(jì)數(shù)字角度揭露問(wèn)題，提出解決問(wèn)題建議，輔佐經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)。6各種預(yù)算分析表及分析報(bào)告呈主管核閱無(wú)誤后留底，并提供主管于經(jīng)營(yíng)會(huì)議上報(bào)告。 九、其它注意事項(xiàng) (一)操縱類不 月控：當(dāng)月費(fèi)用不可超出當(dāng)月預(yù)算 季控：當(dāng)季費(fèi)用不可超出當(dāng)季預(yù)算 年控：當(dāng)年費(fèi)用不可超出當(dāng)年預(yù)算，方式同季控 累控：前一月未用完之預(yù)算可挪至下個(gè)月使用 以上操縱類不適用之會(huì)計(jì)科目詳見(jiàn)會(huì)計(jì)科目講明 (二)預(yù)算編制單位，成本負(fù)擔(dān)部門(mén)及實(shí)際入賬方式均詳見(jiàn)會(huì)計(jì)科目

14、講明。 (三)廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、項(xiàng)目費(fèi)用須附打算書(shū)以詳細(xì)講明該費(fèi)用預(yù)算之用途。 (四)費(fèi)用歸屬原則： 為使各單位有效成為責(zé)任中心，各單位應(yīng)編制之費(fèi)用以其可操縱之程度與熟 悉之程度為考慮重點(diǎn)，亦即，若某費(fèi)用發(fā)生于該單位且該單位可預(yù)估可能發(fā)生之金額大小，則由該單位編制該費(fèi)用，且該費(fèi)用責(zé)任歸屬于該單位。但若某費(fèi)用發(fā)生于一單位，但另一單位可更準(zhǔn)確地預(yù)估可能發(fā)生之金額大小，則由前者編制該費(fèi)用，成本中心掛于后者。如折舊費(fèi)就由財(cái)會(huì)部為各部門(mén)統(tǒng)一編制。某些費(fèi)用(比如大部分的車(chē)輛費(fèi)用)，難以明確劃分到底是哪一單位發(fā)生的，因此皆將其全部歸屬于某一單位(比如行政部)，預(yù)算也由其負(fù)責(zé)。十一、附錄圖表 1. 年度預(yù)算所需各種圖表 2. 借預(yù)算，申請(qǐng)追加所需表格 3. 預(yù)算分析參考格式廈門(mén)夏商旅游集團(tuán)酒店治理公司預(yù)算修正申請(qǐng)表-追加預(yù)算 申請(qǐng)部門(mén):科目名稱:控管方式:填表日期:月份項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)原預(yù)算A實(shí)際已發(fā)生費(fèi)用B差異C=A-B追加預(yù)算D修正后預(yù)算E=A+D超預(yù)算緣故檢討講明:后續(xù)關(guān)控對(duì)策:總經(jīng)理: 財(cái)務(wù)經(jīng)理: 各單位最高主管: 部門(mén)經(jīng)理: 經(jīng)辦人:廈門(mén)夏商旅游集團(tuán)