1、第二章會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織制度的內(nèi)容與設(shè)計(jì)原則一、會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)的意義建立最優(yōu)化的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，確保會(huì)計(jì)工作的高效率、低消耗；完善會(huì)計(jì)工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化、有序化；營造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感、使命感。二、會(huì)計(jì)工作組織制度定義(內(nèi)容) 會(huì)計(jì)工作組織制度就是關(guān)于會(huì)計(jì)工作的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、人員配備、人員分工、檔案管理、會(huì)計(jì)核算組織形式等方面的制度。三、會(huì)計(jì)工作組織制度設(shè)計(jì)原則適應(yīng)性原則保障性原則精簡性原則崗位責(zé)任制原則協(xié)調(diào)性原則第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的法律依據(jù)會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定: 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)

2、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備的選擇模式既設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)又配備專職人員只配備專職人員既不設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)又不配備專職人員代理記賬二、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意義明確會(huì)計(jì)工作的范圍和內(nèi)容以及責(zé)任確定會(huì)計(jì)的任務(wù)并保證其完成完善會(huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)營管理中的作用 三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)財(cái)務(wù)處、財(cái)務(wù)科、財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)會(huì)計(jì)部、會(huì)計(jì)科、會(huì)計(jì)室四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織主管會(huì)計(jì)工作的單位負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人設(shè)備組材料組成本組工資組銷售組出納組資金組綜合組存貨核算應(yīng)付賬款核算存貨核算應(yīng)付賬款核算總賬報(bào)表稽核五、企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

3、的組織形式小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)大中型企業(yè)集中核算制下會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合設(shè)結(jié)構(gòu) 大中型企業(yè)分散核算制下會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合設(shè)結(jié)構(gòu)企業(yè)集團(tuán)集中核算制下會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的配備一、影響會(huì)計(jì)人員配備的因素 核算方式崗位設(shè)置和分工二、會(huì)計(jì)人員的編制在小型企業(yè)中，設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納和會(huì)計(jì)等崗位，并配備專職會(huì)計(jì)人員2至5人，“一人多崗”現(xiàn)象較為普遍。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬登記、報(bào)表編制和稽核等工作。但是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的登記工作。在大中型企業(yè)中，“一人一崗”和“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，少則610人，多則數(shù)十人。 三、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 總會(huì)計(jì)師 大型企事業(yè)單位、涉外

4、經(jīng)濟(jì)單位、較高級別的行政機(jī)關(guān)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有高級會(huì)計(jì)師任職資格的人擔(dān)任； 中型企業(yè)事業(yè)單位的總會(huì)計(jì)師應(yīng)由高級會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師擔(dān)任； 小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會(huì)計(jì)師，但必須有精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的行政領(lǐng)導(dǎo)副職主管會(huì)計(jì)核算工作，行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。三、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 大中型企事業(yè)單位，應(yīng)由具有高級會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師資格的人擔(dān)任； 小型企事業(yè)單位的，應(yīng)由會(huì)計(jì)師或具有3年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的助理會(huì)計(jì)師擔(dān)任。三、會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組負(fù)責(zé)人 應(yīng)由具有助理會(huì)計(jì)師任職條件的人擔(dān)任，以便保質(zhì)保量地處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立完成任務(wù)。其余的一般會(huì)計(jì)工作則由具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員擔(dān)任。四、會(huì)計(jì)

5、人員的職責(zé) 總會(huì)計(jì)師的職責(zé)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算崗位的職責(zé)第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案管理制度設(shè)計(jì) 的法規(guī)依據(jù)我國財(cái)政部、國家檔案局于1998.8.21頒發(fā)的、1999.1.1開始實(shí)施的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，1984.6.1發(fā)布的會(huì)計(jì)檔案管理辦法同時(shí)廢止要求：各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案保管、查閱、復(fù)制登記制度 二、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容主體內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告附屬內(nèi)容銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表會(huì)計(jì)檔案移交清冊 會(huì)計(jì)檔案保管清冊會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊三、會(huì)計(jì)檔案室的設(shè)置綜合檔案室專設(shè)檔案室如專設(shè)，對保管員的要求 出納和擔(dān)任主要會(huì)計(jì)管理職務(wù)的人不得兼任四、會(huì)計(jì)檔案立卷與

6、歸檔制度設(shè)計(jì)1.對取得和填制的各種會(huì)計(jì)憑證在登記賬簿后，應(yīng)按照憑證類別和時(shí)間順序編號(hào)整理，定期裝訂成冊并加具封面，說明起止日期、憑證種類及數(shù)量，由會(huì)計(jì)人員簽章后歸檔。2.對一些重要的文件，如經(jīng)濟(jì)合同、中外合資企業(yè)的協(xié)議章程、決議、工程預(yù)算等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊并統(tǒng)一編號(hào)后予以歸檔。3.對各種會(huì)計(jì)賬簿在年終結(jié)平或轉(zhuǎn)記新賬后，由會(huì)計(jì)人員裝訂成冊、統(tǒng)一編號(hào)并由有關(guān)人員簽章后歸檔。4.對各種財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按月份分類裝訂成冊，加具封面并由有關(guān)人員簽章后歸檔。五、會(huì)計(jì)檔案歸檔時(shí)間年報(bào)報(bào)出后至下一會(huì)計(jì)年度結(jié)束當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交

7、清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。六、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限永久和定期兩類，定期分為3年、5年、10年、15年和25年五類。1)憑證類15年2)賬簿類一般為15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年固定資產(chǎn)卡片為資產(chǎn)報(bào)廢后保管5年財(cái)務(wù)報(bào)告類：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告為永久六、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案保管期限3)其他類：會(huì)計(jì)移交清冊：15年會(huì)計(jì)檔案保管清冊：永久會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊：永久銀行存款余額調(diào)節(jié)表：5年銀行對賬單：5年七、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的借閱各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)

8、檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。八、企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的銷毀銷毀條件達(dá)到保管期限，并且不涉及法律糾紛問題銷毀程序由檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”，并提交本單位負(fù)責(zé)人簽署意見；由兩機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人應(yīng)在清冊上簽名蓋章如有上級主管部門，還應(yīng)當(dāng)報(bào)批上級主管部門第五節(jié)會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì) 的法規(guī)依據(jù) 會(huì)計(jì)法對交接工作做出了原則性規(guī)定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，在“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員”一章的“第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接”中做出了具體規(guī)定 二、會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容關(guān)于移交時(shí)間的規(guī)定關(guān)于移交前準(zhǔn)備工作的規(guī)定關(guān)于交接程序和內(nèi)容的規(guī)定關(guān)于監(jiān)交的規(guī)定關(guān)于法律責(zé)任的界定（移

9、交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性，要承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推卸責(zé)任）。五、會(huì)計(jì)工作交接制度設(shè)計(jì) （一）移交時(shí)間基本要求基本要求：及時(shí)移交因崗位輪換發(fā)生移交因職工離調(diào)發(fā)生移交新職員加入發(fā)生移交臨時(shí)原因發(fā)生移交（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份內(nèi)工作保管現(xiàn)金登記現(xiàn)金日記賬保管空白支票、簽發(fā)支票登記銀行存款日記賬登記支票登記簿（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份外相容工作編制收付款業(yè)務(wù)記賬憑證登記總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬外的其他賬簿（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例份外不相容工作銀行對賬保管專用印章保管空白收據(jù)、發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)登記總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出納崗位移交為例要求一：現(xiàn)金：賬實(shí)相符，賬面余額處蓋章銀行存款：最近一次對賬正確，結(jié)出余額，并加蓋章印支票登記簿記錄吻合專用印章齊全空白收據(jù)、發(fā)票、票據(jù)無誤（二）移交前準(zhǔn)備工作 以出