1、二月中級會計實務中級會計師資格考試期末綜合練習卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是（）。A、計算差錯造成的存貨盤虧B、管理不善造成的存貨盤虧C、管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D、工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧【參考答案】：C2、某學校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業(yè)經(jīng)費2000萬元。該學校收到該筆款項時，應記入的科目為（）。A、事業(yè)基金B(yǎng)、事業(yè)收入C、財政補助收入D、上級補助收入【參考答案】：C【解析】財政補助收入是指事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領報關系，從財政部取得的各類事業(yè)經(jīng)費。3、D公司2007年1月10日購入一項計算機軟件程序，入賬價值為5

2、25萬元，預計使用年限為5年，在2008年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。則該無形資產(chǎn)影響2008年營業(yè)利潤為（）萬元。A、315B、120C、105D、15【參考答案】：B【解析】2008年12月31日賬面價值=525-52552=315(萬元)。2008年12月31日需要計提減值準備=315-300=15(萬元)。則該業(yè)務影響2008年營業(yè)利潤=5255+15=120(萬元)。4、甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售20件商品，單位成本估計為1500元，合同價格2500元；如2008年4月未交貨，商品價格降為1200元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)

3、線損壞，20件商品尚未投入生產(chǎn)，則2007年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）元。A、6000B、26000C、20000D、30000【參考答案】：A【解析】甲公司應確認的預計負債=(1500-1200)20=6000元5、下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅C、一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅D、商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用【參考答案】：C【解析】由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費應交

4、消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。【考點】該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核。6、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。A、93B、95C、100D、102【參考答案】：B【解析】融資租

5、入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95萬元。7、2007年11月A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價格為800萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為1000萬元，假定不考慮銷售稅費。則A公司的正確的會計處理為（）。A、確認預計負債100萬元B、確認存貨跌價準備100萬元C、確認預計負債200萬元D、確認存貨跌價準備200萬元【參考答案】：D【解析】A公司應根據(jù)損失200萬元，編制會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價準備2008、甲公司2007年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為56

6、00萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，6月30日定向增發(fā)1200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵，該公司2007年基本每股收益為（）元。(2007年)A、0.50B、0.51C、0.53D、0.56【參考答案】：C【解析】2007年基本每股收益=5600(10000+1200612240312)=0.53(元)。9、企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關費用0.5萬元，則

7、該項投資的入賬價值為（）萬元。A、108B、100C、107.5D、100.5【參考答案】：A【解析】該投資為短期債券投資，且實際支付的價款中不含有已到付息期尚未領取的債券利息，所以應按實際支付的全部價款作為該投資的入賬價值，包括支付的相關費用。10、2006年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2006年5月開工，預計2008年3月完工。甲公司2006年實際發(fā)生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至2007年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工

8、資調整及材料價格上漲等原因，2007年年末預計合同總成本為850萬元。2007年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。A、0B、10C、40D、50【參考答案】：B【解析】2007年12月31日完工百分比=68085080%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(850800)(180%)=10(萬元)。11、以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應做的會計處理是（）。A、在債務重組時計入當期營業(yè)外支出B、在債務重組時計入當期營業(yè)外收入C、在債務重組時計人資本公積D、在債務重組時計入當期財務費用【參考答案】：A12、2010年5月，

9、A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件25萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為33萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。A、因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入B、A公司對該事項應確認預計負債320萬元C、A公司對該事項應確認預計負債150萬元(*_*)D、A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元【參考答案】：C【解析】該合同已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)

10、履行合同，則將發(fā)生虧損320(3325)400萬元；如果不履行合同，則將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應確認預計負債150萬元。13、某股份有限公司于2007年4月1日購入面值為l000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，另支付相關稅費5萬元。該項債券投資的初始人賬金額為（）萬元。A、1105B、1100C、1055D、1000【參考答案】：C【解析】對持有至到期投資應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未

11、發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利或應收利息)。債券投資的初始入賬金額=110050+5=1055(萬元)。14、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，其資本化金額正確的處理方法是（）。A、應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用的金額確定B、應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定C、應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以專門借款的資本化率后的金額確定D、應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以專門借款的資本化率，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入

12、或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定【參考答案】：A【解析】專門借款利息資本化金額=專門借款當期實際發(fā)生的利息費用-尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益=20006%+20008%6/12-5004%6/12=190(萬元)15、某外商投資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，市場匯率為1美元=8.30元人民幣，該企業(yè)采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末市場匯率

13、為1美元=B28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務費用（匯兌損失）共計（）元。A、600B、700C、1300D、-100【參考答案】：C【解析】本期登記的財務費用(匯兌損失)=(500008.30100008.32)-400008.28+10000(8.328.25)=1300元。16、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。A、29700元B、29997元C、3030

14、0元D、35400元【參考答案】：C17、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款920萬元取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元，甲公司資本公積中的資本溢價為100萬元?？杀嬲J凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應調減的留存收益為（）萬元。A、100B、120C、20D、O【參考答案】：C【解析】甲公司應沖減所有者權益=920-100080%=120（萬元），因資本公積余額為100萬元，所以應沖減的資本公積為100萬元，應調減的留存收益=120-100=20（萬元）。18、下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇

15、的是（）。A、銷售商品收入B、提供勞務取得的收入C、出租無形資產(chǎn)取得的收入D、出售無形資產(chǎn)取得的收益【參考答案】：D【解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日?；顒訜o關，因此不屬于收入的內容，屬于直接計入當期利潤的利得。19、A公司應收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權計提了100萬元的壞賬準備。預計B公司200

16、8年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業(yè)務中應確認的債務重組損失為（）萬元。A、400B、260C、300D、380【參考答案】：C【解析】A公司應確認的債務重組損失=200020%-100=300(萬元)，會計處理為：借：應收賬款債務重組1600壞賬準備100營業(yè)外支出債務重組損失300貸：應收賬款200020、下列會計差錯更正中，應對會計報表相關項目期初數(shù)進行調整的是（）。A、發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務B、發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶C、發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元D、發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）【參考答案】：D【解析】本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應

17、調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)。21、下列經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A、收到的現(xiàn)金股利B、支付的各種稅費C、吸收投資所收到的現(xiàn)金D、借款所收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項B屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項CD屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。22、自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。A、營業(yè)外收入B、公允價值變動損益C、資本公積D、其他業(yè)務收入【參考答案】：C【解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資

18、性房地產(chǎn)自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權益。23、E公司于2004年1月1日為建造廠房挪用了一般借款500萬元，年利率為10%，期限為5年，公司于10月1日支出200萬元，于11月1日支出100萬元，于12月1日支出80萬元，用于廠房的建造。則當年該項建造中，應予資本化的利息金額為（）萬元。A、12.5B、1.83C、9.5D、7.33【參考答案】：D【解析】計算累計支出加權平均數(shù)：2003/12+1002/12+801/12=73.34（萬

19、元），當年應予資本化的利息金額為：73.3410%=7.33（萬元）。24、關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整B、食業(yè)不應當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核C、確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量D、對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)【參考答案】：B【解析】企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按

20、照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。25、伊融公司于2008年1月1日將其所擁有的一座橋梁收費權出售給華宇公司，雙方協(xié)議約定，20年后由伊融公司收回收費權，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務。則伊融公司2008年由于該項業(yè)務，需要確認收入的金額為（）萬元。A、6000B、300C、OD、1000【參考答案】：A【解析】根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務，則應全額確認收人，伊融公司2008年該項業(yè)務應確認的收入6000萬元。26、企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的

21、是（）要求。A、可比性B、重要性C、客觀性D、明晰性【參考答案】：B【解析】該題針對“重要性”知識點進行考核。27、某企業(yè)2008年10月10日將一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價38.8萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。A、140B、150C、20D、30【參考答案】：D【解析】影響損益的金額為換出存貨的公允價值與賬面價值的差額。28、貢葉公司2006年初對長漁公司投資，獲得長漁公司有表決權資本

22、的15%(長漁公司為非上市公司)并準備長期持有，對長漁公司無重大影響。當年5月4日，長漁公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利40000元。2006年長漁公司實現(xiàn)凈利潤50000元；2007年5月10日長漁公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30000元，當年長漁公司實現(xiàn)凈利潤20000元；2008年5月6日長漁公司宣告發(fā)放2007年現(xiàn)金股利35000元，當年長漁公司實現(xiàn)凈利潤6000元。則貢葉公司2008年應確認投資收益的數(shù)額為（）元。A、5250B、3750C、3000D、5000【參考答案】：C【解析】2006年沖減的投資成本=4000015%=60130(元)；2007年沖減的投資成本=(40000

23、+3000O-50000)15%-6000=-3000(元)(負號表示恢復)：2008年沖減的投資成本=(400130+30000+35000)-(50000+200()0)15%-3000=2950(元)；2008年應確認的投資收益=35130015%-2250=3000(元)29、甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價將該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項應編制的會計分錄為（）。A、借：原材料21000應交稅金應交增值稅（進項稅額）3400

24、貸：實收資本23400材料成本差異1000B、借：原材料21000應交稅金應交增值稅（進項稅額）3570貸：實收資本23570材料成本差異1000C、借：原材料21000應交稅金應交增值稅（進項稅額）3400貸：實收資本23400資本公積1000D、借：原材料21000應交稅金應交增值稅（進項稅額）3570貸：實收資本23570資本公積1000【參考答案】：A【解析】增值稅計稅依據(jù)應當按照現(xiàn)行市價確定,故增值稅稅額=2000017%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”?！究键c】該題針對

25、“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核。30、甲公司2008年lO月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購人時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。A、100B、116C、120D、132【參考答案】：B【解析】應確認的投資收益=960-(860-4-1000.16)-4=116(萬元)。31、企業(yè)

26、因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（）。A、期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異B、期末按公允價值調減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異C、期末按公允價值調增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異D、期末按公允價值調增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異【參考答案】：A【解析】根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅

27、也應調整資本公積。32、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。甲公司以一臺原價為200萬元的設備進行交換，累計折舊為80萬元，未計提減值準備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進行交換，鋼材的賬面價值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價值為70萬元，并支付甲公司補價為30萬元。假設該項不具有商業(yè)實質。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）。A、63.1B、58.1C、83.1D、120【參考答案】：C【解析】甲公司：換入資產(chǎn)的入賬成本20080307017%583.1（萬元）借：固定資產(chǎn)清理120累計折舊80貸：固定資產(chǎn)200借：固

28、定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：原材料83.1應交稅費應交增值稅（進項稅額）（7017%）11.9銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理125【考點】該題針對“不具有商業(yè)實質或公允價值不可靠計量處理”知識點進行考核。33、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A、期末存貨計價所使用的市價法B、發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法C、發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法D、發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法【參考答案】：A【解析】在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額。或者承擔現(xiàn)時義務的合同

29、金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A符合題意。34、A公司2008年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項；4月16日正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（）。A、3月17日B、4月16日C、2月18日D、1月8日【參考答案】：B【解析】借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。35、甲公司記賬本位幣為人民幣，2008年12月31日，甲公司對一項固定資產(chǎn)進行減值測試。該項固定資產(chǎn)原價為

30、800萬元人民幣，已提折舊150萬元人民幣，因專門用于國際業(yè)務，其未來凈現(xiàn)金流量以美元計價，尚可使用3年，各年的現(xiàn)金流量(均發(fā)生在年末)分別為30萬美元、40萬美元、20萬美元。無法可靠估計其公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元的折現(xiàn)率，相關復利現(xiàn)值系數(shù)如下：項目第1年第2年第3年10的復利現(xiàn)值系數(shù)0.90910.82640.751312的復利現(xiàn)值系數(shù)0.89290.79720.7118假定每年年末的即期匯率均為1美元：685元人民幣，則甲公司應計提的減值準備為（）萬元。A、15056B、0C、13382D、30056【參考答案】：A【解析】未來

31、3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(3008929+4007972+2007118)685=49944(萬元人民幣)，應計提的減值準備=(800-150)-49944=15056(萬元)。36、甲公司以一項專利權換乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。甲公司專利權的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為60萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A、54B、72C、81D、90【參考答案】：B【解析】因為甲公司收到了補價，所以應該確認的損益10（10080）/1002，本題的會計分錄是借：固定資產(chǎn)72（倒擠）銀行存款10貸：

32、無形資產(chǎn)80營業(yè)外收入237、采用成本模式計量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計提的累計折舊，應貸記的會計科目是（）。A、投資性房地產(chǎn)累計折舊B、投資性房地產(chǎn)C、累計折舊D、累計攤銷【參考答案】：A38、甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司

33、2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調整事項的是（）。A、乙公司退貨B、甲公司發(fā)行公司債券C、固定資產(chǎn)未計提折舊D、應收丙公司貨款無法收回【參考答案】：B【解析】選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項C是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項；選項D，因為火災是在報告年度2009年發(fā)生的，所以屬于調整事項，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調整事項。39、2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2004年12

34、月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。A、3000B、3200C、3500D、3600【參考答案】：D【解析】2004年度對該項建造合同確認的收入12000（3000/10000）3600萬元。40、ABC公司2004年1月10日取得一項無形資產(chǎn)，入賬價值為630萬元，預計使用年限為10年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，2006年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為350萬元，提取減值準備后原攤銷年限不變。2007年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為210萬元，提取減值準備后原攤銷年限不變。2008

35、年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、175B、185C、227.50D、237.50【參考答案】：A【解析】2006年末計提減值準備=(630-63073)-350=10(萬元)；2007年末計提減值準備=(350-3504)-210=52.5(萬元)或=630-63073-3504-210-10=52.5(萬元)；2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額=210-21036/12=175(萬元)。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列項目中，屬于“長期應付款”科目核算內容的有（）。A、政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用

36、途的款項B、應付包裝物的租金C、采用補償貿易方式引進國外設備發(fā)生的應付款項D、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費【參考答案】：C,D【解析】選項A，政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項，應通過“專項應付款”科目核算；選項B，是通過“其他應付款”科目核算的。2、下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（）。A、預提產(chǎn)品保修費用B、計提存貨跌價損失C、沖銷以前多提的壞賬準備D、超標的工資費用【參考答案】：A,B【解析】沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。3、下列關于企業(yè)的股份支付，表述正確的有（）。A、除了立即可行權的股份支付外，無論是以權益結算的股份支付

37、還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理B、股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業(yè)就應當確認已得到服務相對應的成本費用C、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用，并增加應付職工薪酬D、企業(yè)在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響【參考答案】：A,B,D【解析】選項C，對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關

38、資產(chǎn)成本或當期費用，同時記入“資本公積一股本溢價”科目。4、下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有（）。A、M企業(yè)持有的已出租的土地使用權B、M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式對外出租的建筑物C、M企業(yè)持有并準備增值后轉讓的建筑物D、M企業(yè)出租給本企業(yè)單身職工的職工宿舍，收取一定的租金【參考答案】：A,B5、企業(yè)應當在附注中披露與非貨幣性資產(chǎn)交換有關的信息包括（）。A、換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別B、換入資產(chǎn)成本的確定方式C、換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值以及換出資產(chǎn)的賬面價值D、非貨幣性資產(chǎn)交換確認的損益【參考答案】：A,B,C,D6、下列說法中，正確的有（）。A、資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得

39、足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)B、資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)C、當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認D、當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應確認為資產(chǎn)【

40、參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。7、甲股份有限公司于20l年年初通過收購股權成為乙股份有限公司的母公司，201年年末，甲公司應收乙公司賬款為100萬元；202年年末，甲公司應收乙公司賬款為50萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為4%。對此，編制202年合并會計報表工作底稿時應編制的推銷分錄（單位：元）包括（）。A、借

41、：壞賬準備20000貸：管理費用20000B、借：應付賬款50000貸：應收賬款50000C、借：管理費用20000貸：壞賬準備20000D、借：壞賬準備40000貸：年初未分配利潤40000【參考答案】：B,C,D8、按照我國投資準則規(guī)定，購買長期債券投資的相關費用可以計入（）科目。A、長期債權投資B、管理費用C、財務費用D、投資收益【參考答案】：A,D【解析】購入長期債券投資發(fā)生的相關費用，若金額較大應計入長期債權投資債券投資（債券費用）科目，若金額較小應是計入投資收益科目。9、甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為200

42、9年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。A、3月1日發(fā)現(xiàn)2008年1o月接受捐贈獲得一項固定資產(chǎn)尚未入賬B、4月2日甲公司為從丙銀行借人8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同C、2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2009年1月5日與丁公司簽訂D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認預計負債800萬元【參考答案】：A,D【解析】選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。10、會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報

43、告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。A、建造合同收入確認方法B、存貨的期末計價方法C、長期股權投資核算的權益法D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值計量基礎【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述事項均符合會計政策的定義。11、以下關于合并資產(chǎn)負債表相關項目抵銷的理解，正確的有（）。A、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應當計入投資收益或財務費用項目B、母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備C、非同一控制下的企業(yè)合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權投

44、資大于母公司享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當在合并資產(chǎn)負債表商譽項目中列示D、同一控制下的企業(yè)合并中，母公司對子公司的長期股權投資與母公司享有子公司所有者權益賬面價值的份額應當相互抵銷【參考答案】：A,B,C,D12、下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A、現(xiàn)金B(yǎng)、應收股利C、準備近期出售的股票投資D、預付賬款【參考答案】：A,B【解析】貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)?！邦A付賬款”和“準備近期出售的股票投資”兩項不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資

45、產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。13、下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉換公司債券(認股權符合有關權益工具定義)會計處理的表述中，正確的有（）。A、將不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值確認為應付債券B、分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為資本公積C、按債券面值計量應付債券初始確認金額D、按公允價值計量應付債券初始確認金額【參考答案】：A,B,D14、下列各項中，會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化的有（）。A、收到原未計入應收項目的短期投資利息B、計提短期投資跌價準備C、部分出售某項短期投資D、長期投資劃轉為短期投資【參考答案】：A,B,C,D【

46、解析】收到原未計入應收項目的短期投資利息，沖減“短期投資”，以上4項均會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化。15、下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（）。A、對固定資產(chǎn)計提折舊B、發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C、發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出D、計提固定資產(chǎn)減值準備【參考答案】：A,B,D【解析】對固定資產(chǎn)計提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的應資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計提固定資產(chǎn)減值準備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出應計入當期費用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。16、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A、會計估計變更B、濫用會

47、計政策變更C、本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯D、無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更【參考答案】：A,D【解析】濫用會計政策變更應當作為重大會計差錯處理，即要進行追溯調整的；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應該采用追溯調整法進行核算的。17、20不具有商品實質、不涉及補價的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價值的因素有（）A、換出資產(chǎn)的賬面余額B、換出資產(chǎn)的公允價值C、換入資產(chǎn)的公允價值D、換出資產(chǎn)已計提得減值準備【參考答案】：A,D-AD【解析】不具有商業(yè)實質就需要按照賬面價值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額-計提減值金額。不具有商業(yè)實質是不考慮公允價值的金額。BC不對

48、。18、某企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A、向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元B、轉讓一項專利所有權，取得價款200萬元C、購入一項專有技術用于日常經(jīng)營，支付價款10萬元D、采用權益法核算的長期股權投資，實現(xiàn)投資收益500萬元【參考答案】：B,C【解析】選項A屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，計入“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金”項目；選項D不涉及現(xiàn)金流量。選項BC符合題意。19、下列關于財務報表列報要求的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行確認和計量B、資產(chǎn)項目按扣除減值準備后

49、的凈額列示，不屬于抵銷C、財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額通常不得相互抵銷D、性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外【參考答案】：A,B,C,D20、2006年12月母公司將成本為180萬元的一批產(chǎn)品銷售給子公司，銷售價格為225萬元，至年末該產(chǎn)品仍有112.5萬元沒有實現(xiàn)對外銷售，形成存貨；2007年2月母公司又由將成本354.38萬元上述商品以472.5萬元的價格銷售給子公司，2007年4月子公司將上述存貨對外銷售，銷售價格為307.5萬元，銷售成本為240萬元，其余沒有實現(xiàn)對外銷售，采用先進先出法對存貨計價。2007年末編制

50、合并報表時，母公司應作的抵銷分錄有（）。A、借：未分配利潤-年初22.5貸：營業(yè)成本22.5B、借：營業(yè)收入472.5貸：營業(yè)成本472.5C、借：營業(yè)成本86.25貸：存貨86.25D、借：未分配利潤一年初112.5貸：營業(yè)成本112.5【參考答案】：A,B,C三、判斷題（每小題1分，共25分）1、對于材料已到并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結算憑證未到且沒有支付貨款的，企業(yè)應在月末對該材料暫估入賬，下月初用紅字沖回。（）【參考答案】：正確2、經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨在以后租賃期內計提折舊。（）【參考答案】：錯誤【解析】按新準則規(guī)定，經(jīng)營

51、租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。3、企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）【參考答案】：錯誤【解析】折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現(xiàn)率。4、以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）【參考答案】：錯誤【解析

52、】以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。5、公允價值模式下，投資性房地產(chǎn)的公允價值持續(xù)下跌時，應該計提減值準備。（）【參考答案】：錯誤【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備。6、企業(yè)向關聯(lián)方銷售商品形成的應收賬款不應計提壞賬準備。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)對與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備。但如果有確鑿證據(jù)表明關聯(lián)方（債務單位）已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收

53、回的應收關聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準備。7、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)-成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。（）【參考答案】：錯誤【解析】采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提跌價

54、準備的，還應同時結轉跌價準備。8、固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，不符合資本化條件的，應在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。（）【參考答案】：正確9、企業(yè)已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，仍需正常計提折舊。（）【參考答案】：錯誤【解析】已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。10、非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）【參考答案】：正確11、金融資產(chǎn)期末都應考慮是否計提減值準備。（）【參考答案】：錯誤【解析】本題考核金融資產(chǎn)減值的計提。交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調整賬面余額，不計提減值準備。12、實行內部成本核算的事業(yè)單位，購入無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應在受益期內分期平均攤銷。（）【參考答案】：正確【解析】實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出。13、企業(yè)的周轉材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。金額較小的，可在領用時一次計入成本費用，以簡化核算。但為加強實物管理，應在備查簿上進行登記。（）【參考答案】：正確14、固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）【參考答案】：錯誤【解析】按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。15、無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）【參考答