1、我國IT行業(yè)上市公司審計費用影響因素分析我國IT行業(yè)上市公司審計費用影響因素分析一、引言對于所有的上市公司，都需要注冊會計師出具的審計報告來證明公司財務(wù)信息和業(yè)績的真實可信性，以吸引投資并保持股價的穩(wěn)定或是其他的經(jīng)濟目的。與此同時，會計師事務(wù)所需要把自己的審計效勞賣給被審計公司，以獲得維持其生存和開展的資金補充，審計費用就產(chǎn)生于這個過程中。近年來我國會計師事務(wù)所行業(yè)的競爭日趨劇烈，國內(nèi)事務(wù)所合并事件時有發(fā)生，使得合并后的會計師事務(wù)所與傳統(tǒng)的國際四大業(yè)務(wù)收入差距逐步縮校這導致審計費用標準的制定成為行業(yè)內(nèi)外討論的熱點話題。自改革開放以來，我國IT行業(yè)伴隨著經(jīng)濟的蓬勃開展而日益強大。隨著挪動互聯(lián)網(wǎng)以

2、及大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的不斷崛起，IT行業(yè)對于國民經(jīng)濟的影響已經(jīng)不言而喻，占國民經(jīng)濟的比重越來越大。同時隨著十八大的成功召開，?中共中央關(guān)于全面深化改革假設(shè)干重大問題的決定?發(fā)布，針對IT行業(yè)將來的改革去向提出了建立健全鼓勵原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、引進消化吸收再創(chuàng)新的體制機制重要決策，為IT行業(yè)今后進一步開展指明了方向。選用IT行業(yè)的數(shù)據(jù)來分析我國審計費用的影響因素可以起到以小見大的效果。本文正是根據(jù)我國2022年IT行業(yè)上市公司披露的數(shù)據(jù)，對審計費用的影響因素進展分析。二、文獻綜述審計費用的影響因素一直本文由論文聯(lián)盟搜集整理是國內(nèi)外研究的熱點。國外學者對審計費用影響因素的研究較早，Siuni1980率先提

3、出了可能影響審計費用的十大因素，最終發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模是決定審計費用最關(guān)鍵的因素。國內(nèi)方面，張繼勛2022通過對我國上市公司在2001-2022年披露的審計費用進展研究，審計收費與被審計單位總資產(chǎn)規(guī)模、審計復(fù)雜程度和上市公司所在地是顯著相關(guān)的。王小華2022認為審計費用影響因素在于公司治理特征、事務(wù)所特征和我國證券市場的制度等多種因素。郭葆春2022通過運用2022年滬、深兩市上市公司的實證數(shù)據(jù)對我國審計定價影響因素進展實證研究，發(fā)現(xiàn)非審計費用未影響審計定價，董事會規(guī)模、董事會勤勉與獨立性、事務(wù)所品牌、企業(yè)規(guī)模和子公司數(shù)目等直接影響審計定價。三、研究假設(shè)在針對審計費用的相關(guān)研究中，學者們普遍認為審計

4、費用最主要的影響因素在于被審計單位的規(guī)模。被審計單位的規(guī)模越大，其子公司數(shù)量越多，業(yè)務(wù)量也隨之增大，其固有風險和控制風險也越高，導致審計的工作量加大及審計費用的進步。因此，提出以下假設(shè)：H1：公司規(guī)模與審計費用呈正相關(guān)。審計風險是影響審計費用的重要因素，一般來說審計風險越高，事務(wù)所面臨證監(jiān)會和證券交易所的懲罰本錢越大，從而審計收費也可能增加。本文選取了應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重、存貨占總資產(chǎn)的比重、無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重、資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率、審計意見類型等指標衡量審計風險對審計費用的影響。其中，本文選取的應(yīng)收賬款和存貨占總資產(chǎn)的比重是審計過程中業(yè)務(wù)最為復(fù)雜的核查內(nèi)容之一，應(yīng)收賬款和

5、存貨需要審計人員加大工作力度進展清查，使得審計費用可能增大，因此預(yù)期其與審計費用呈正相關(guān)。選取的無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，主要原因在于科技創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)專利等是該行業(yè)的主要特點，因此針對無形資產(chǎn)的核查也需要審計人員面臨一定的審計風險，從而提升審計費用，故其與審計費用呈正相關(guān)。選取的資產(chǎn)負債率與流動比率與審計費用呈負相關(guān)，兩者越高，說明被審計單位的償債才能越強，審計風險相對越小，從而審計費用就較低。選取的凈資產(chǎn)收益率反映了被審計單位的盈利才能強弱，該值越大，相對應(yīng)提供審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所承當?shù)膶徲嬶L險越小，從而收取的審計費用也相應(yīng)減少，故其與審計費用呈負相關(guān)。選取的審計意見類型主要影響審計的本錢

6、，假如注冊會計師出具非標準保存審計意見，被審計單位的財務(wù)風險較大，審計風險也提升，審計工作量會加大，從而審計費用也會提升。根據(jù)以上內(nèi)容，提出假設(shè)：H2：審計風險與審計費用呈正相關(guān)。根據(jù)以往的研究說明，會計師事務(wù)所聲譽良好，審計人員的素質(zhì)較高，可以提供較為出色的審計效勞，其審計費用對于小規(guī)模的會計師事務(wù)所會有一定的提升。并且通過知名的大型會計師事務(wù)所審計，可能對公司聲譽、投資者信任程度等方面都會起到積極的作用。所以，上市公司會愿意支付較高的審計費用。本文根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會基于2022年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)布的?2022年會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息?，選取審計業(yè)務(wù)領(lǐng)先的六大會計師事務(wù)所，即普華永道中

7、天、德勤華永、瑞華、安永華明、立信、畢馬威華振。其中，瑞華在2022年業(yè)務(wù)分為兩家會計師事務(wù)所承當：中瑞岳華、國富浩華。據(jù)此，提出以下假設(shè)：H3：會計師事務(wù)所為六大的，其審計費用較高。四、實證分析與結(jié)果一模型選擇與變量說明根據(jù)我國審計費用的實際情況和上述影響因素指標，本文建立了以下多元線性回歸模型：lnFee=0+1lnAssets+2Rev+3Inv+4Intangible+5Debt+6urrent+7Re+8pinin+9BigSix+相關(guān)變量說明見表1。二樣本與數(shù)據(jù)來源本文以2022年滬深兩市A股信息傳輸、軟件和IT效勞業(yè)上市公司為研究樣本。數(shù)據(jù)來源于上海證券交易所、深圳證券交易所網(wǎng)站

8、和國泰安SAR數(shù)據(jù)庫。在本文樣本挑選的過程中，遵循以下原那么：1刪除數(shù)據(jù)不完好的公司樣本；2剔除半年審計費用與季度審計費用的公司樣本。根據(jù)以上原那么，最終決定了121個有效樣本，并采用SPSS軟件進展統(tǒng)計分析。樣本的描繪性分析如表2所示。從上頁表2可以看出，2022年IT行業(yè)上市公司審計費用的平均值為67.4萬元人民幣，取值區(qū)間為20萬元至390萬元人民幣，最高值為最低值的19.5倍，差距較大。其中，總資產(chǎn)規(guī)模的平均值接近62億元人民幣，取值區(qū)間為677.9萬元至5183億元人民幣，最高值為最低值的7.65倍，說明我國IT行業(yè)上市公司的規(guī)模較大，相對應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也比擬復(fù)雜。在應(yīng)收賬款、存貨、無

9、形資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比重方面，最小值均是趨近于0，或者為0，說明目前我國IT行業(yè)上市公司開展程度不一，公司資產(chǎn)布局也有一定的區(qū)別。資產(chǎn)負債率的平均值達0.2463，而流動比率的平均值為7.4288，說明目前IT行業(yè)上市公司的短期償債才能要明顯高于其長期償債才能。在被審計單位審計意見方面，獲得標準無保存意見的上市公司達97.52%，說明絕大局部企業(yè)的信息披露客觀性較強。在上市公司選取六大會計師事務(wù)所方面，有36.36%的企業(yè)選擇，說明有較多的IT行業(yè)上市公司愿意請六大進展審計，并獲得高質(zhì)量的審計報告。三實證分析1.相關(guān)性分析。表3變量間的Pearsn相關(guān)系數(shù)。Pearsnrrelatin簡寫為P.；

10、Sig.2-tailed簡寫為S.2-T。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重與存貨占總資產(chǎn)的比重呈正的弱相關(guān)。存貨占總資產(chǎn)的比重與資產(chǎn)負債率呈正相關(guān)，與流動比率呈負相關(guān)。在公司總資產(chǎn)的自然對數(shù)方面，其與資產(chǎn)負債率、審計意見在1%程度上顯著負相關(guān)，與流動比率呈正相關(guān)。資產(chǎn)負債率與流動比率之間呈負相關(guān)。雖然本文選取的變量之間存在著一定的相關(guān)性，但是其相關(guān)系數(shù)并不高，可以看出，各個變量之間不存在多重共線性，可以針對本文選取的數(shù)據(jù)進展多元線性回歸分析。2.多元線性回歸分析。根據(jù)本文建立的模型進展多元線性回歸分析，可以得到表4至表6結(jié)果。斷定系數(shù)為0.501，說明擬合優(yōu)度處于中等程度，本解釋變量可以被模型解釋的局部

11、約占一半。模型中的D值為1.809，趨近于2，說明殘差序列存在無自相關(guān)。進展回歸方程的顯著性檢驗。從表中可以得出，F(xiàn)檢驗統(tǒng)計量的觀測值為61.532，對應(yīng)的概率P-值近似為0。當顯著性程度為0.05時，由于概率P-值小于顯著性程度，可以回絕回歸方程顯著性檢驗的原假設(shè)，認為各回歸系數(shù)不同時為0，被解釋變量與解釋變量全體的線性關(guān)系是顯著的，可以建立線性模型。審計費用的回歸結(jié)果，從表中可以看出，只有總資產(chǎn)和審計意見是審計費用最大的決定因素?？傎Y產(chǎn)InFee的系數(shù)為0.588，在5%程度上顯著，與假設(shè)1的預(yù)測一致，說明針對我國IT行業(yè)上市公司規(guī)模、復(fù)雜程度與審計費用呈顯著的正相關(guān)性，即被審計單位的規(guī)模

12、越大，會計師事務(wù)所審計的工作量越大，相對應(yīng)的審計費用越高。針對上市公司的審計風險而言，回歸分析沒有得出較為一致的結(jié)論，僅有審計意見pinin與審計費用存在著負的相關(guān)性，與預(yù)期相符合。對于其他影響因素而言，雖然在5%程度上不顯著相關(guān)，但也不能否認在綜合影響程度方面有其相關(guān)的作用。從回歸系數(shù)前的符號可以看出，上市公司存貨占總資產(chǎn)的比重、流動比率、是否為六大事務(wù)所審計這些變量的符號與預(yù)期符號相一致，說明這些變量與審計費用存在著一定的相關(guān)關(guān)系。在應(yīng)收賬款和無形資產(chǎn)方面與本文的預(yù)期相反，其原因可能在于事務(wù)所在審計費用定價方面并不是主要的定價因素。另一個預(yù)期不同的是上市公司的凈資產(chǎn)收益率，本文之前假設(shè)其與

13、審計費用呈負相關(guān)關(guān)系，預(yù)期符號為負，但通過模型測算，其回歸結(jié)果顯示為正相關(guān)。主要原因可能在于樣本企業(yè)的盈利才能普遍很強，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)量數(shù)量多、復(fù)雜程度大，導致會計師事務(wù)所注冊會計師需要花費更多的時間與精力進展審計，而被審計企業(yè)也愿意為此支付較高的審計費用。因此，產(chǎn)生了本文的結(jié)果，審計費用與凈資產(chǎn)收益率呈正相關(guān)的關(guān)系。四研究結(jié)論通過以上論證可以發(fā)現(xiàn)，IT行業(yè)上市公司的資產(chǎn)規(guī)模和審計意見類型是審計費用主要的決定因素。除了審計意見類型，其他的審計風險因素，如應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重，無形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重、存貨占總資產(chǎn)比重、凈資產(chǎn)收益率、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)負債率等沒有太大關(guān)系，但不能否認在綜合方面有一定的影響。在IT行業(yè)上市公司中選取六大占有36%，數(shù)量相對可觀。然而進一步研究可以發(fā)現(xiàn)，選取傳統(tǒng)四大國際會計師事務(wù)所審計的上市公司僅占2家，這說明我國外鄉(xiāng)事務(wù)所在審計公司數(shù)量上占有很大優(yōu)勢，但是被審計的公司中