1、第二單元個(gè)人所得稅法律制度十三、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（）（一）征稅范圍1.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。2.工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，如“利息、股息、紅利所得”稅目納稅。工商戶對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按個(gè)人因從事代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“目計(jì)征個(gè)人所得稅。出租車工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)（1）出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)或企事業(yè)，駕駛員向掛靠繳納的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)將出租車所轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從

2、事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征稅；（2）從事出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅；（3）出租汽車經(jīng)營(yíng)對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目征稅。5.企業(yè)為個(gè)人房屋或其他（1）符合以下情形的房屋或其他,不論所人是否將無(wú)償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：企業(yè)出資的；房屋及其他，將所登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他向企業(yè)借款用于房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所款的。登記為投資

3、者、投資者家庭成員或企業(yè)其他，且借款年度終了后未歸還借（2）稅目界定對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他（二）稅率取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。1.5 級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%35%）個(gè)人所得稅稅率表（工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）2.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的

4、，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路應(yīng)納稅所得額工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)3.經(jīng)營(yíng)期工商戶因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際1 年的，對(duì)工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其

5、實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)納稅年度。（四）各項(xiàng)扣除不得扣除項(xiàng)目1.個(gè)人所得稅；2.滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；贊助支出；用于個(gè)人和家庭的支出；與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；8.國(guó)家稅務(wù)規(guī)定扣除的支出（例如，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金）。（五）各項(xiàng)扣除與1.業(yè)主的工資與生計(jì)費(fèi)、福利相關(guān)的項(xiàng)目（1）（2）工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除；工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為 42000 元/年（3500 元/月）；（3）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。2.從業(yè)的工資工商戶實(shí)際支付給從業(yè)3.基本社會(huì)保險(xiǎn)的、

6、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工商戶按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為其業(yè)主和從業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、4.補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（1）工商戶為從業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò) 15000 元的部分502超過(guò) 15000 元至 30000 元的部分107503超過(guò) 30000 元至 60000 元的部分2037504超過(guò) 60000 元至 100000 元的部分3097505超過(guò) 100000 元的部分3514

7、750（2）工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù) 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。5.商業(yè)保險(xiǎn)除工商戶依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。6.7.工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。工商戶代其從業(yè)或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除。8.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（1）工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的 2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)

8、內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的 3 倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！拘〗Y(jié)】能否扣除或扣除限額（六）各項(xiàng)扣除與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的項(xiàng)目1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（1）工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用；對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2） 除。（3）工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性、會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣工商戶參

9、加保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。2.借款費(fèi)用工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。3.工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：向金融企業(yè)借款的利息支出；向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算從業(yè)業(yè)主工資（扣生計(jì)費(fèi)）“五險(xiǎn)一金”補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)從業(yè)工資總額5%當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3 倍5%補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)從業(yè)工資總額5%當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3 倍5%商業(yè)保險(xiǎn)（特例除外）合理勞動(dòng)保護(hù)支出三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）工資薪金總額的 2%、14%、 2.5%當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3 倍2%、14%、2.

10、5%代他人負(fù)擔(dān)的的數(shù)額的部分。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（1工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5。（2）業(yè)主自申請(qǐng)發(fā)生額的 60%計(jì)入之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際工商戶的開(kāi)辦費(fèi)。5.費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6.公益性捐贈(zèng)（1）工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。（2

11、）可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。7.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（1） 除；（2）工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予在當(dāng)期直接扣工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以上（含 10 萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。8.開(kāi)辦費(fèi)工商戶自申請(qǐng)之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日（工商戶取得第一筆銷售/營(yíng)業(yè)收入）止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)

12、，工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于 3 年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。9.損失（1）工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。（2工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。10.虧損彌補(bǔ)工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。【小結(jié)】據(jù)實(shí)扣除還是限額扣除扣除項(xiàng)目具體規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與個(gè)人、家庭費(fèi)用分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：據(jù)實(shí)扣除；個(gè)人、家庭費(fèi)用：不得扣除難以分清按難以

13、分清費(fèi)用金額的 40%扣除攤位費(fèi)、行政性、會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除保險(xiǎn)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除不需要資本化的借款費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除十四、對(duì)企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（）1.征稅范圍（1）個(gè)人對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)楣ど虘舻?，按“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。（2）個(gè)人對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先依法繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)不同情況依法繳納個(gè)人所得稅：承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅；承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納

14、承包、承租費(fèi)用后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“對(duì)企事業(yè)包、承租經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。承租、承包經(jīng)營(yíng)所得適用稅目的確定承2.稅率：5 級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%35%）3.應(yīng)納稅額的計(jì)算登記情況是否交企業(yè)所得稅是否交個(gè)人所得稅稅目登記為工商戶工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得仍然登記 為企業(yè)承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果 不擁有所有 權(quán)工資、薪金所得承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得借款利息向金融企業(yè)借款據(jù)實(shí)扣除向非金融企業(yè)或個(gè)人借款在按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算的數(shù)額內(nèi)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)營(yíng)業(yè)期間限額 1：實(shí)際發(fā)生額的 60%限額 2：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5籌辦期間按

15、照實(shí)際發(fā)生額的 60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除除按規(guī)定可以全額扣除以外的其他公益性捐贈(zèng)不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予當(dāng)期直接扣除開(kāi)辦費(fèi)可以選擇在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年扣除損失按凈損失額（減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款）扣除虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后 5 年內(nèi)彌補(bǔ)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)稅目辨析及應(yīng)納稅額計(jì)算 5各征稅項(xiàng)目綜

16、述十五、各征稅項(xiàng)目綜述（）【例題 1單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中，不正確的是（）。（2016 年）征稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額費(fèi)用扣除方法稅率計(jì)稅方法計(jì)稅公式備注工資、薪金所得每月收入額 3500 元或 4800 元7 級(jí)超額累進(jìn)稅率按月應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率- 速算扣除數(shù)工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失等按規(guī)定在允 許的范圍內(nèi) 據(jù)實(shí)扣除5 級(jí)超額累進(jìn)稅率按年對(duì)企事業(yè)單位承包 經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得納稅年度收入總額必要費(fèi)用勞務(wù) 所得每次收入額4000 元：每次收入額800 元每次收入額4000 元：每次收入額（ 1 20%）和定率相結(jié)合2

17、0% 比例稅率按次應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 20%有加成征收稿酬所得實(shí)際稅 率14%特許權(quán)使 用費(fèi)所得租賃 所得每次（月）收入額租賃過(guò)繳納的稅費(fèi)由負(fù)擔(dān)的租賃實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800 元為限）800 元或者（120%）和定率相結(jié)合（1）20%比 例 稅率（ 2 ）個(gè)人 出 租居 住 用房 取 得的 所 得減按 10%轉(zhuǎn)讓 所得收入總額原值合理費(fèi)用按規(guī)定允許的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除20% 比例稅率利息、股 息、紅利所得一般為每次收入額不得扣除偶然所得其他所得A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次B.租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.勞務(wù)所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入

18、為一次D.股息所得，以支付股息時(shí)取得的收入為一次【】A】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次?！纠} 2單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除費(fèi)用的是（A.偶然所得）。（2016 年）B.C.租賃所得轉(zhuǎn)讓所得D.勞務(wù)所得【】A【例題 3單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，采取和定率相結(jié)合的扣除辦法計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。（2015 年）A.轉(zhuǎn)讓所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得 D.勞務(wù)所得【】D【例題 4單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)繳

19、個(gè)人所得稅的是（A.稿酬所得）。（2015 年）B.租賃所得C.偶然所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【】B【例題 5單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。（2015 年）A.工資薪金所得B.工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.偶然所得D.對(duì)企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得【】C【例題 6單選題】下列各項(xiàng)所得中，可以加成征收個(gè)人所得稅的是（A.特許權(quán)使用費(fèi)所得）。（2014 年）B.勞務(wù)所得C.紅利收入D.【租賃所得】B【例題 7單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的是（A.稿酬所得）。（2014 年、2013 年）

20、B.勞務(wù)所得C.企業(yè)、事業(yè)D.偶然所得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得【】D與征收管理十六、（一）免稅項(xiàng)目1.省級(jí)人民（）、部委和軍以上，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家按照的金融債券的利息；規(guī)定發(fā)給的特殊津貼、津貼、資深津貼，以及規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；6.的費(fèi)、費(fèi)；7.按照國(guó)家活費(fèi)；規(guī)定發(fā)給、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生8.個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款。（二）減稅項(xiàng)目1.殘疾、孤老和烈屬的所得?！窘忉尅繉?duì)殘疾人個(gè)人取得的“勞動(dòng)所得”才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得工商戶的

21、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。2.因嚴(yán)重自然造成損失的。3.其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減免的。（三）暫免征稅項(xiàng)目1.外籍個(gè)人（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。一手課件：會(huì)計(jì)從業(yè)、初中級(jí)會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、出差補(bǔ)貼。（3）外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、分。教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的部（4）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。2.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法予征收個(gè)人所得稅。，從企業(yè)取得的安置費(fèi)收入，免3.對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待

22、遇，免征個(gè)人所得稅?！纠} 1多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項(xiàng)目的有（）。（2016 年）A.保險(xiǎn)賠款B.的費(fèi)C.國(guó)債利息D.退休再任職取得的收入【 稅?！緼BC】選項(xiàng) D：退休再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得【例題 2單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的是（）。（2015 年）取得的保險(xiǎn)賠款取得的加班補(bǔ)貼取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入A.B.C.D.【 托兒獲得的縣級(jí)人民】A頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金】（1）選項(xiàng) B：加班補(bǔ)貼不屬于不予征收個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼（如獨(dú)生補(bǔ)貼、費(fèi)等），應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）

23、選項(xiàng)C：個(gè)人取得由支付賠償軍特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，的或個(gè)人代扣代繳。（3）選項(xiàng) D：“省級(jí)”人民、部委和以上，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；在本題中，應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。獲得的是“縣級(jí)”人民頒發(fā)的獎(jiǎng)金，【例題 3多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。（2015 年）外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 3 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.個(gè)人福利，一次收入 1000 元的【】BD】（1）選項(xiàng) A：外籍個(gè)人以“非現(xiàn)金”形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。（2）選項(xiàng) C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)“5 年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（3）選項(xiàng) D：對(duì)個(gè)人福利、體育，一次收入在 1 萬(wàn)元以下的（含 1 萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò) 1 萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅?！纠} 4判斷題】對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照企業(yè)法，從企業(yè)取得的【安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。（）（2013 年）】十七、征收管理（）1.征收方式（1）代扣代繳：以支付所得的或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人；應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的，付給 2%續(xù)費(fèi)。（2）自行申