1、課后練習(xí)題參考考答案第一章 課后練練習(xí)題參考答答案略第二章 課后練練習(xí)題參考答答案解：（1）借：銀行存款80000000貸：實(shí)收資本艾琴80000000（2）借：固定資產(chǎn)600000貸：實(shí)收資本600000（3）借：銀行存款1430000000貸：實(shí)收資本1430000000第三章 課后練練習(xí)題參考答答案1. 解：（1）借：現(xiàn)金100000貸：銀行存款100000（2）借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入10000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）1700（3）借：其他應(yīng)收款款張三2000貸：現(xiàn)金2000（4）借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)560 現(xiàn)金1440貸：其他應(yīng)收款款張三2000（5）借：

2、管理費(fèi)用辦公費(fèi)4000貸：現(xiàn)金4000（6）借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入10000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）1700（7）借：原材料50000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：銀行存款58500（8）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用6000貸：銀行存款6000（9）借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款2340002. 解：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日日記賬余額30000銀行對(duì)賬單余額額50000加：銀行征收；企業(yè)未收11000加：企業(yè)已收；銀行未收3000減：銀行已付，企企業(yè)未付1000減：企業(yè)已付，銀銀行未付13000調(diào)節(jié)后的余額40000調(diào)節(jié)后的余額400003. 解：（

3、1） 11月5日日借：應(yīng)收賬款美元戶（UUSD2000000）16800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入美元戶（UUSD2000000）16800000 11月100日借：銀行存款美元戶（UUSD2000000）16700000貸：短期借款美元戶（UUSD2000000）16700000 11月188日借：物資采購(gòu)16800000貸：應(yīng)付賬款美元戶（UUSD2000000）16800000 11月200日借：銀行存款美元戶（UUSD1100000）924000貸：應(yīng)收賬款美元戶（UUSD1100000）924000 11月311日借：短期借款美元戶（UUSD12000000）10020000貸：銀行存

4、款美元戶（UUSD1200000）10020000（2）期末匯兌兌損益的計(jì)算算 銀行存款帳帳戶匯兌損益益的計(jì)算5900008.35 （220000008.3220000008.4220000008.3511000008.4）（12000008.35） -55500（美美元） 應(yīng)收賬款帳帳戶損益的計(jì)計(jì)算1900008.35 （110000008.3）（20000008.4）（11000008.4） 5000 應(yīng)付賬款帳帳戶損益的計(jì)計(jì)算2500008.35 （5500008.3）（20000008.4） -7750012月份匯兌損損益 -5500500（-7500） 25000（3）期末匯兌兌損益

5、的財(cái)務(wù)務(wù)處理借：應(yīng)收賬款500 應(yīng)付賬賬款7500貸：銀行存款5500 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用匯兌損益益2500第四章 課后練練習(xí)題參考答答案1. 解：（1）借：物資采購(gòu)30000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5100貸：銀行存款35100借：原材料32000貸：物資采購(gòu)32000借：物資采購(gòu)2000貸：材料成本差差異2000借：低值易耗品品在途低值值易耗品20500應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）3435貸：銀行存款23935借：低值易耗品品入庫(kù)低值值易耗品21000貸：低值易耗品品在途低值值易耗品20500 材料成成本差異低值易耗品品500借：物資采購(gòu)50000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅

6、額）8500貸：銀行存款58500（2）略（3）原材料成成本差異率=低值易耗品成本本差異率=（4）略2. 解：（1）材料發(fā)出匯總表表企業(yè)名稱：*2003年122月份單位：元 材材料類別材料用途原材料低值易耗品其他材料計(jì)劃成本差異額計(jì)劃成本差異額計(jì)劃成本差異額基本生產(chǎn)車間生生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用3000006000輔助生產(chǎn)車間生生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用1000002000略略各車間一般消耗耗80001605000-200企業(yè)管理部門領(lǐng)領(lǐng)用2000401000-40企業(yè)擴(kuò)建工程領(lǐng)領(lǐng)用150003002000-80對(duì)外銷售5000100合計(jì)43000086008000-320（2）分配發(fā)出出原材料和低低值易耗品計(jì)計(jì)劃

7、成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本300000輔助生產(chǎn)成成本100000 制造費(fèi)費(fèi)用8000 管理費(fèi)費(fèi)用2000 在建工工程15000 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出5000貸：原材料430000借：制造費(fèi)用5000 管理費(fèi)費(fèi)用1000 在建工工程2000貸：低值易耗品品8000 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原原材料和低值值易耗品負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差異異的帳務(wù)處理理借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本6000 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本2000 制造費(fèi)費(fèi)用160 管理費(fèi)費(fèi)用40 在建工工程300 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出100貸：材料成本差差異原材料8600借：制造費(fèi)用200 管理費(fèi)費(fèi)用40 在建工工程80貸：材料成本差差異低值易耗耗品3203. 解：（1）7月1日日，

8、領(lǐng)用低值值易耗品時(shí)，其其賬務(wù)處理：借：低值易耗品品在用低值值易耗品1000貸：低值易耗品品在庫(kù)低值值易耗品1000（2）7月末，攤攤銷低值易耗耗品時(shí)，其賬賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用加工車間間（1000050%）500貸：低值易耗品品低值易耗耗品攤銷500（3）8月 331日，低值值易耗品報(bào)廢廢時(shí)，其賬務(wù)務(wù)處理：首先，攤銷剩余余的50%：借：制造費(fèi)用加工車間間（100450%）200貸：低值易耗品品低值易耗耗品攤銷200其次，沖減在用用低值易耗品品及其已提攤攤銷額。其賬賬務(wù)處理：借：低值易耗品品低值易耗耗品攤銷（11004）400貸：低值易耗品品在用低值值易耗品400再次，將低值易易耗品的殘值值沖減

9、當(dāng)月低低值易耗品攤攤銷額。其賬賬務(wù)處理：借：原材料（554）20貸：制造費(fèi)用加工車間間20（4）8月311日，結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)報(bào)廢低值易耗耗品應(yīng)分?jǐn)偟牡某杀静町?。其賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用加工車間間（4002%）8貸：材料成本差差異低值易耗耗品84. 解：（1）上報(bào)審批批借：原材料甲材料40000貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢40000（2）批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢936000貸：原材料800000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）136000（3）批準(zhǔn)后處處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢40000貸：管理費(fèi)用40000（4）批準(zhǔn)后處處理借：其他應(yīng)

10、收款款保險(xiǎn)公司司500000 營(yíng)業(yè)外外支出非常損失失436000貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢9360005. 解：（1）20000年應(yīng)計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為100000元（11000000900000）借：管理費(fèi)用10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備10000（2）20011年應(yīng)補(bǔ)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備為150000元（11000000750000100000）借：管理費(fèi)用15000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備15000（3）20022年應(yīng)沖減計(jì)計(jì)提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備200000 250000（1000000995000）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備20000貸：管理費(fèi)用20000（4）20033年應(yīng)沖減已已

11、計(jì)提的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備55000元（從從過(guò)去已入帳帳的減少數(shù)為為限）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備5000貸：管理費(fèi)用5000第五章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：（1）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)12000貸：銀行存款12000（2）借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待待費(fèi)7000貸：銀行存款7000（3）借：管理費(fèi)用待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)10000貸：銀行存款10000（4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出出5000貸：預(yù)提費(fèi)用5000（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)利息息2600貸：預(yù)提費(fèi)用2600（6）借：本年利潤(rùn)13600貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用136002、解：（1）借：物資采購(gòu)12000 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用2000貸：銀行存款14000（2）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品8200

12、B產(chǎn)品12500 管理費(fèi)費(fèi)用830貸：原材料21530（3）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品9000 B產(chǎn)品9000 制造費(fèi)費(fèi)用1500 管理費(fèi)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付工資20500（4）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1260 B產(chǎn)品1260 制造費(fèi)費(fèi)用210 管理費(fèi)費(fèi)用140貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)2870（5）借：制造費(fèi)用1800 管理費(fèi)費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊3000（6）借：管理費(fèi)用500貸：現(xiàn)金500（7）借：管理費(fèi)用650貸：待攤費(fèi)用650（8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：預(yù)提費(fèi)用800（9）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品350 B產(chǎn)品350貸：制造費(fèi)用700（10）借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品18810 B產(chǎn)品23110貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品1881

13、0 B產(chǎn)品23110A 產(chǎn)品完工產(chǎn)產(chǎn)品成本188810元，BB 產(chǎn)品完工工產(chǎn)成品成本本231100元。第六章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：2000年2月月5日，購(gòu)買買股票借：短期投資股票投資資40400 應(yīng)收股股利2000貸：銀行存款424002001年3月月1日收到股股利借：銀行存款1000貸：短期投資10002、解：（1） 按單項(xiàng)投資資計(jì)提股票A應(yīng)計(jì)提折折價(jià)準(zhǔn)備10000（366000335000）元元股票C應(yīng)計(jì)提折折價(jià)準(zhǔn)備50000（1000000950000）元甲企業(yè)債券應(yīng)計(jì)計(jì)提折價(jià)準(zhǔn)備備5000（880000750000）元借：投資收益計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備11000貸：短期投

14、資跌跌價(jià)準(zhǔn)備股票A1000 股票C5000 甲債券5000股票B應(yīng)沖回的的跌價(jià)準(zhǔn)備金金額為40000（360000322000）元元乙企業(yè)債券應(yīng)沖沖回的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額122000（113200001200000）元借：短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備股票B4000 乙債券12000貸：投資收益計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備16000 按類別計(jì)提提借：投資收益計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備2000貸：短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備股票2000借：短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備債券7000貸：投資收益計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備7000 按投資總體體計(jì)提借：短期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備5000貸：投資收益計(jì)提的短短期投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 50003、解：（1）

15、借：長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資300000 債券投投資（溢價(jià)）10755 債券投投資（債券費(fèi)費(fèi)用）2000貸：銀行存款312755（2）直線攤銷銷法應(yīng)收利息（半年年）30000006%6/129000（元元）債券投資溢價(jià)攤攤銷表（直線線攤銷法）計(jì)息日期應(yīng)收利息溢價(jià)攤銷實(shí)際利息收入未攤銷溢價(jià)債券投資賬面價(jià)值2000.1.1107553107552000.7.190001344.37757655.62259410.6225309410.672000.1.190001344.37757655.62258066.26630866.3342000.7.190001344.37757655.62256721

16、.888306721.8752000.1.190001344.37757655.62255377.511305377.512000.7.190001344.37757655.62254033.133304033.132000.1.190001344.37757655.62252688.766301344.3752000.7.190001344.37757655.62251355.3775301344.3752000.1.190001344.37757655.62250300000合計(jì)720001075561245借：長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息）9000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投投資債券投資資（溢

17、價(jià)）1344.3775 投資收收益7655.6225（3）實(shí)際利率率法2000.7.1借：應(yīng)收利息9000貸：投資收益?zhèn)⑾⑹杖?769 長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投資（溢溢價(jià)）12312001.1.1借：應(yīng)收利息9000貸：投資收益?zhèn)⑾⑹杖?738 長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投資（溢溢價(jià)）12622001.7.1、 20002.1.1、 20002.7.1、 20003.1.1、 20003.7.1、 20004.1.1按下表數(shù)數(shù)字依次做相相同分錄：每期收到利息時(shí)時(shí)借：銀行存款9000貸：應(yīng)收利息9000債券投資溢價(jià)攤攤銷表（實(shí)際際利率法）計(jì)息日期應(yīng)收利息利息收入溢價(jià)攤銷未攤銷溢價(jià)債券賬面價(jià)值20

18、00.1.1107553107752000.7.190007769123195243095242000.1.190007738126282623282622000.7.190007706129369693069692000.1.190007674132656433056432000.7.190007641135942843042842000.1.190007607139328913028912000.7.190007572142814633014632000.1.19000753614630300000合計(jì)7200061243510755（4）到期收回回本息借：銀行存款372000貸：長(zhǎng)期債權(quán)

19、投投資債券投資資（面值）300000 長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息）720004、解：（1）20000年1月1日日購(gòu)入時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資丙公司200000貸：銀行存款200000（2）20000年5月1日日宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資丙公司10000（3）20000年實(shí)現(xiàn)凈利利潤(rùn)450000010%445000（元元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資丙公司（損損益調(diào)整）45000貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資收益450002001年5月月1日分派現(xiàn)現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資丙公司40000（4）略5、解：（1）1月1日日購(gòu)入股票，其其成本為1220

20、2萬(wàn)元（11000000012200000）借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資股票投資資（投資成本本）1202貸：銀行存款1202（2）投資時(shí)EE公司將所有有者權(quán)益為：1042.7+521.335+3000+200+1002164.05（萬(wàn)元元）W企業(yè)應(yīng)享有EE公司所有者者權(quán)益的份額額為：2164.05545%973.88225（萬(wàn)萬(wàn)元）（3）投資成本本與應(yīng)享有EE公司所有者者權(quán)益份額的的差額為：1202-9773.82225228.11775借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資E公司（股股權(quán)投資差額額）228.17775貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資E公司（投投資成本）228.17775（4）應(yīng)攤銷售售額228.1775/1022.81

21、1775（萬(wàn)萬(wàn)元）借：投資收益股權(quán)投資資差額攤銷22.817775貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資E公（股股權(quán)投資差額額）22.817775（5）轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)借：銀行存款44444444貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資股票投資資444444446、解：（1）借：銀行存款4500貸：長(zhǎng)期債權(quán)投投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資4000可轉(zhuǎn)換公司債券券投資溢價(jià)500（2）按年計(jì)提提利息40006%=240（萬(wàn)萬(wàn)元）5006%=30（萬(wàn)元元）借：長(zhǎng)期債權(quán)投投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息）240貸：投資收益?zhèn)⑾⑹杖?10長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資資（債券費(fèi)用用）30（3）轉(zhuǎn)換為股股份時(shí)的計(jì)息息與轉(zhuǎn)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資4240貸：長(zhǎng)

22、期債權(quán)投投資可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（回值）4000可轉(zhuǎn)換公司債券券投資（應(yīng)計(jì)計(jì)利息）240第七章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：借：在建工程12000000貸：銀行存款120000002、解：（1）購(gòu)入為工工程準(zhǔn)備的物物資借：工程物資專用材料料468000貸：銀行存款468000（2）工程領(lǐng)用用物資借：在建工程建筑工程程（倉(cāng)庫(kù)）409500貸：工程物資專用材料料 409500（3）支付工資資借：在建工程建筑工程程（倉(cāng)庫(kù)）24000貸：應(yīng)付工資24000（4）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品借：在建工程建筑工程程（倉(cāng)庫(kù)）46800貸：庫(kù)存商品40000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 6800（5）工程達(dá)到

23、到預(yù)定使用狀狀態(tài)并交付使使用借：固定資產(chǎn)480300貸：在建工程建筑工程程（倉(cāng)庫(kù)）480300（6）剩余工程程物資轉(zhuǎn)為企企業(yè)的原材料料借：原材料50000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）8500貸：工程物資專用材料料585003、解：（1）雙倍余額額遞減法年折舊率2/55100%=40%第一年應(yīng)提折舊舊額=100000040%440000（元元）第二年應(yīng)提折舊舊額=(1000000400000) 40%224000(元)第三年應(yīng)提折舊舊額=（1000000400000240000）40%114400（元元）第四、五年應(yīng)提提折舊額=（1100000040000024000014440022

24、000）298000（元）（2）年數(shù)總和和法第一年應(yīng)提折舊舊額=（10000002000）5/1532666.7（元）第二年應(yīng)提折舊舊額= (1100000020000) 4/15261333.3(元)第三年應(yīng)提折舊舊額=（10000002000）3/1519600（元）第四年應(yīng)提折舊舊額=（10000002000）2/1513066.7（元）第五年應(yīng)提折舊舊額=（10000002000）1/156533.3（元）4、解：（1）將來(lái)出售售機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清清理150000 累計(jì)折折舊50000貸：固定資產(chǎn)200000（2）收到出售售價(jià)款借：銀行存款160000貸：固定資產(chǎn)清清理1

25、60000（3）支付清理理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清清理5000貸：銀行存款5000（4）計(jì)算并交交納營(yíng)業(yè)稅1600005%80000（元）借：固定資產(chǎn)清清理8000貸：應(yīng)交稅金8000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅8000貸：銀行存款8000（5）結(jié)轉(zhuǎn)出售售固定資產(chǎn)凈凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出出3000貸：固定資產(chǎn)清清理30005、解：盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)80000貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢80000批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢80000貸：營(yíng)業(yè)外收入入固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈80000盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢50000 累計(jì)折折舊20000 固定資

26、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備10000貸：固定資產(chǎn)80000批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出出固定資產(chǎn)產(chǎn)盤虧5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理固固定資產(chǎn)損溢溢500006、解：（1）購(gòu)入設(shè)備備時(shí)借：固定資產(chǎn)552000貸：銀行存款552000（2）20033年 、20004年 分分別計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊每年折舊額（555200002000）51100000（元）借：制造費(fèi)用110000貸：累計(jì)折舊110000（3）20044年計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)賬面凈凈值 5520000110000023320000（元）提取減值準(zhǔn)備 332000022250001070000（元）借：營(yíng)業(yè)外支出出計(jì)提的固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)

27、備107000貸：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備10700（4）20055年計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)提折舊額（22500002000）3743333（元）借：制造費(fèi)用74333貸：累計(jì)折舊74333（5）20066年末，計(jì)提提固定資產(chǎn)折折舊，并轉(zhuǎn)回回固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備借：制造費(fèi)用74333貸：累計(jì)折舊74333不考慮計(jì)提減值值準(zhǔn)備因素情情況下，計(jì)算算確定固定資資產(chǎn)賬面價(jià)值值凈值為1112000（5552000011000004）元，沒(méi)沒(méi)有轉(zhuǎn)回已確確認(rèn)的固定資資產(chǎn)減值損失失情況下，固固定資產(chǎn)賬面面凈額763334（22250007433332）元，予予以轉(zhuǎn)回的金金額 1112000763344356666（元

28、）增加計(jì)提累計(jì)折折舊的金額 1070000355666771334（元元）借：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備107000貸：營(yíng)業(yè)外支出出計(jì)提固定定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備35666 累計(jì)折折舊71334第八章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：（1）借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)20000貸：實(shí)收資本中南機(jī)械械研究所20000（2）借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)506000貸：銀行存款江南設(shè)計(jì)計(jì)院506000（3）借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)19950貸：遞延稅款4950 資本公公積接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備15000（4）借：銀行存款50000貸：無(wú)形資產(chǎn)發(fā)明專利利權(quán)40000應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅2500營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資資產(chǎn)收益75002、解：無(wú)

29、形資產(chǎn)攤銷計(jì)計(jì)算表 單位：元元種類入賬價(jià)值攤銷年限（年）月攤銷額W專利權(quán)3000001030000N專利權(quán)19200101920注冊(cè)商標(biāo)權(quán)720010720借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷32640貸：無(wú)形資產(chǎn)W專利權(quán)權(quán)30000 N專利1920 注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)權(quán)7203、解：（1）發(fā)生籌建建費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)64800貸：銀行存款64800（2）長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用轉(zhuǎn)銷借：管理費(fèi)用64800貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)64800第九章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：（1）借：銀行存款10000貸：短期借款10000（2）借：物資采購(gòu)34188應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅5812貸：應(yīng)付票據(jù)武漢金屬屬公司40

30、000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40貸：銀行存款40（3）借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款南方公司司20000（4）借：物資采購(gòu)34188 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）5812貸：應(yīng)付賬款新華公司司40000借：原材料34188貸：物資采購(gòu)34188借：材料成本差差異4188貸：物資采購(gòu)4188（5）借：應(yīng)付票據(jù)武漢金屬屬公司40000貸：銀行存款40000（6）借：應(yīng)付賬款新華公司司40000貸：銀行存款40000（7）借：預(yù)收賬款南方公司司20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入15000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅900 銀行存存款4100（8）借：短期借款10000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用35貸：銀行存款10035（

31、9）借：利潤(rùn)分配投資利潤(rùn)潤(rùn)50000貸：應(yīng)付利潤(rùn)50000（10）借：應(yīng)付利潤(rùn)50000貸：銀行存款500002、解：借：現(xiàn)金92000貸：銀行存款92000借：應(yīng)付工資92000貸：現(xiàn)金92000借：應(yīng)付工資8000貸：管理費(fèi)用5000 其他應(yīng)應(yīng)收款1500 應(yīng)付福福利費(fèi)1000 其他應(yīng)應(yīng)付款市房產(chǎn)公公司200 市托兒所所300借：其他應(yīng)付款款市房產(chǎn)公公司200市托兒所300貸：銀行存款5003、解：（1）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)產(chǎn)成本60000輔助生產(chǎn)成成本10000 制造費(fèi)費(fèi)用5000 管理費(fèi)費(fèi)用19000 應(yīng)付福福利費(fèi)4000 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付工資100000（2）借：生產(chǎn)成本基

32、本生產(chǎn)產(chǎn)成本8400 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本1400 制造費(fèi)費(fèi)用700 管理費(fèi)費(fèi)用2660 應(yīng)付福福利費(fèi)560 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用280貸：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)140004、解：（1）借：物資采購(gòu)900000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）153000貸：應(yīng)付賬款10530000借：原材料900000貸：物資采購(gòu)900000借：物資采購(gòu)10000貸：材料成本差差異10000（2）借：物資采購(gòu)60000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）10200貸：應(yīng)付票據(jù)70200借：原材料60000貸：物資采購(gòu)60000借：物資采購(gòu)5000貸：材料成本差差異5000（3）應(yīng)向購(gòu)買買方收取的增增值稅額 300030017%

33、1553000（元元） 應(yīng)交交納的消費(fèi)稅稅3000030010%900000（元元）借：應(yīng)收賬款10530000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入900000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）153000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅90000（4）借：在建工程11750000貸：銀行存款11750000借：固定資產(chǎn)11750000貸：在建工程11750000（5）進(jìn)項(xiàng)稅額額 200000010%200000（元）借：物資采購(gòu)180000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）20000貸：銀行存款200000借：物資采購(gòu)20000貸：產(chǎn)品成本差差異20000（6）進(jìn)口貨物物價(jià)款

34、折合人人民幣：7000008.2055740000（元） 匯兌兌損失 55810000574000070000（元）借：物資采購(gòu)（558100002240000）805000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）136850 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用匯兌損失失7000貸：銀行存款948850（7）借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損益益35802貸：原材料30000 材料成成本差異600 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出）5202（8）借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入800000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）136000（9）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅50000貸：銀行存款50000

35、（10）借：銀行存款40000貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)35000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅2000 營(yíng)業(yè)外外收入出售無(wú)形形資產(chǎn)收益3000（11）借：管理費(fèi)用400貸：銀行存款400（12）借：固定資產(chǎn)清清理30000000 累計(jì)折折舊90000000貸：固定資產(chǎn)120000000借：銀行存款85000000貸：固定資產(chǎn)清清理85000000借：固定資產(chǎn)清清理80000貸：銀行存款80000 計(jì)算應(yīng)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅：850000005%4255000（元元）借：固定資產(chǎn)清清理425000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅425000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅425000貸：銀行存款425000借：固定資產(chǎn)清清理49

36、950000貸：營(yíng)業(yè)外收入入處置固定定資產(chǎn)收益49950000（13）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加93000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建建稅73000 其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交教育育費(fèi)附加200005、解：（1）發(fā)出材料料時(shí)借：委托加工物物資257500貸：原材料250000材料成本差異7500（2）支付加工工費(fèi)、增值稅稅、消費(fèi)稅時(shí)時(shí)借：委托加工物物資55000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）9350 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅5500貸：銀行存款69850借：原材料305000 材料成成本差異5500貸：委托加工物物資310500第十章 課后練練習(xí)題參考答答案1、解：取得借款借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借

37、款500000工程完工前計(jì)提提利息借：在建工程10000貸：長(zhǎng)期借款10000 工程完完工后1年半半應(yīng)計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：長(zhǎng)期借款30000到期還本付息借：長(zhǎng)期借款540000貸：銀行存款540000 購(gòu)建固固定資產(chǎn)借：在建工程（4400000068000020000250000）495000貸：銀行存款4950002、解：（1）按面值發(fā)發(fā)行債券 企業(yè)發(fā)行債債券收入借：銀行存款50000000 在建工工程4800 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用3200貸：應(yīng)付債券債券面值值50000000 銀行存存款80000 計(jì)提利息借：在建工程120000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用80000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息息20000

38、0一次還本付息借：應(yīng)付債券債券面值值50000000 應(yīng)計(jì)利息息400000貸：銀行存款54000000（2）溢價(jià)發(fā)行行債券 發(fā)行時(shí)借：銀行存款51800000貸：應(yīng)付債券債券面值值50000000 債券溢價(jià)價(jià)180000借：在建工程4800 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用3200貸：銀行存款80000 計(jì)息和攤銷銷溢價(jià)時(shí)借：應(yīng)付債券債券溢價(jià)價(jià)90000 在建工工程66000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用44000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息息200000 還本付息借：應(yīng)付債券債券面值值50000000 應(yīng)應(yīng)計(jì)利息400000貸：銀行存款54000000（3）折價(jià)發(fā)行行債券 發(fā)行時(shí)借：銀行存款48600000 應(yīng)付債債券債券折價(jià)價(jià)1400

39、00貸：應(yīng)付債券債券面值值50000000借：在建工程4800 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用3200貸：銀行存款80000 計(jì)息和攤銷銷折價(jià)借：在建工程162000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用108000貸：應(yīng)付債券債券折價(jià)價(jià)70000 應(yīng)計(jì)利息息200000 還本付息借：應(yīng)付債券債券面值值50000000 應(yīng)計(jì)利息息400000貸：銀行存款540000003、解：（1）20033年1月1日日發(fā)行債券借：銀行存款2000000000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券債券面值2000000000（2）20033年12月331日債券計(jì)計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000000貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券應(yīng)計(jì)利息120000000（3）轉(zhuǎn)換股份份

40、轉(zhuǎn)換的股份數(shù) 2000001005/25000（萬(wàn)股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公公司債券債券面值1000000000應(yīng)付債券可可轉(zhuǎn)換公司債債券應(yīng)計(jì)利息息60000000貸：股本50000000 應(yīng)付債債券可轉(zhuǎn)換公公司債券債券溢價(jià)60000000 資本公公積股票溢價(jià)價(jià)9500000004、解：（1）引進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)線借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)設(shè)備500000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)稅稅、增值稅借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)設(shè)備88510貸：銀行存款88510結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)雜費(fèi)、安安裝費(fèi)借：工程物資生產(chǎn)線設(shè)設(shè)備13000貸：銀行存款13000（3）生產(chǎn)線投投入安裝借：在建工程生產(chǎn)線安安裝601510貸

41、：工程物資生產(chǎn)線設(shè)設(shè)備601510安裝完畢轉(zhuǎn)帳借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)601510貸：在建工程生產(chǎn)線安安裝601510（4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付利息息1000（5）產(chǎn)品銷售售轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)收賬款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本15000貸：庫(kù)存商品15000（6）用產(chǎn)品銷銷售收入償還還設(shè)備價(jià)款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款20000貸：應(yīng)收裝款200005、解：借：固定資產(chǎn)融資租入入固定資產(chǎn)600 未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用10貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款610未確認(rèn)融資費(fèi)用用分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用2貸：未確認(rèn)融資資費(fèi)用2支付融資租賃費(fèi)費(fèi)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款

42、應(yīng)付融資資租賃款120貸：銀行存款120支付運(yùn)費(fèi)，安裝裝費(fèi)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用20000貸：銀行存款20000租賃期滿借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款120貸：銀行存款120借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)600貸：固定資產(chǎn)融資租入入固定資產(chǎn)6006、解：（1） B企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)處理a 計(jì)算應(yīng)計(jì)入入資本公積的的金額應(yīng)付賬款賬面價(jià)價(jià)值3510000元減：固定資產(chǎn)賬賬面凈值3220000元元支付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)2000元元應(yīng)計(jì)入資本公積積的金額299000元b 會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清清理320000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)400000借：固定資產(chǎn)清清理2000貸：銀行存款2000借：應(yīng)付賬款351

43、000貸：固定資產(chǎn)清清理351000借：固定資產(chǎn)清清理29000貸：資本公積其他資本本公積29000 A企業(yè)的賬賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)351000貸：應(yīng)收賬款351000（2） B企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)處理a 計(jì)算應(yīng)計(jì)入入資本公積的的溢價(jià)金額應(yīng)付賬款賬面價(jià)價(jià)值1200000元減：股權(quán)面值總總額100000元應(yīng)計(jì)入資本公積積的溢價(jià)金額額1100000元b 會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè)120000貸：股本10000 資本公公積股本溢價(jià)價(jià)110000借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360 A企業(yè)的賬賬務(wù)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資120360貸：應(yīng)收賬款B企業(yè)120000 銀行存存款360第十一章 課后后練習(xí)題參考考答案

44、1、解：銷售商品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入200000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅款）34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本120000貸：庫(kù)存商品120000收到貨款借：銀行存款232000 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款乙公司2340002、解：銷售商品借：應(yīng)收賬款175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入150000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）25500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本78000貸：庫(kù)存商品78000收到貨款借：銀行存款175500貸：應(yīng)收賬款175500銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入150000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）25500貸：銀行存款175500借：庫(kù)存商品

45、78000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本780003、解：實(shí)際發(fā)生成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本（或其他他業(yè)務(wù)支出）320000貸：銀行存款320000預(yù)收賬款時(shí)借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：預(yù)收賬款560000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（或其他他業(yè)務(wù)收入）560000借：本年利潤(rùn)350000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本（或其他他業(yè)務(wù)支出）350000第十二章 課后后練習(xí)題參考考答案1、略2、解：（1） 借：營(yíng)業(yè)外支出出15000貸：原材料15000借：營(yíng)業(yè)外支出出20000貸：銀行存款20000借：管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款款3000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5600貸：銀行存款5600借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入10000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1000 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額）170貸：應(yīng)收賬款1170（2）（1500000330000）33%120000033%339600（元元）（3）借：所得稅39600貸：