1、證券公司財務(wù)制制度第一章總則 第一一條 為了適適應(yīng)社會主義義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展的需要， 規(guī)范證券公公司的財務(wù)行行為，維護(hù)所所有者和債權(quán)權(quán)人的合法權(quán)權(quán)益，促進(jìn)證證券公司公平平競爭和證券券市場的健康康發(fā)展，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國證券券法、中中華人民共和和國公司法和和企業(yè)財務(wù)務(wù)通則以及及國家有關(guān)法法律、法規(guī)，按按照分業(yè)經(jīng)營營、分業(yè)管理理的原則，制制定本制度。 第二二條 本制度度適用于在中中華人民共和和國境內(nèi)設(shè)立立的， 經(jīng)依依法注冊登記記，持有證券券經(jīng)營業(yè)務(wù)許許可證，具有有法人地位從從事證券業(yè)務(wù)務(wù)的公司(以以下簡稱公司司)，包括綜綜合類證券公公司和經(jīng)紀(jì)類類證券公司。綜綜合類證券公公司的自營業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)

2、務(wù)必須分類類管理、分別別核算。 第三三條 公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)在辦理工工商登記之日日起30日內(nèi)內(nèi)， 向主管管財政機(jī)關(guān)提提交公司設(shè)立立批準(zhǔn)證書、營營業(yè)執(zhí)照、章章程等文件的的復(fù)制件。 公司司發(fā)生遷移、合合并、分工以以及其他變更更登記事項，在在依法辦理變變更手續(xù)之日日起30日內(nèi)內(nèi)，向主管財財政機(jī)關(guān)提交交有關(guān)變更文文件的復(fù)制件件。公司終止止清算后，應(yīng)應(yīng)向主管財政政機(jī)關(guān)提供注注銷手續(xù)的復(fù)復(fù)制件。 第四四條 公司以以權(quán)責(zé)發(fā)生制制的原則進(jìn)行行財務(wù)核算； 要以提高高效益為中心心，建立健全全內(nèi)部財務(wù)管管理制度，防防范經(jīng)營風(fēng)險險；如實反映映經(jīng)營狀況，依依法計算扣繳繳納國家稅收收，保障所有有者和債權(quán)人人的合法權(quán)益益，并接受主

3、主管財政機(jī)關(guān)關(guān)的監(jiān)督檢查查。 第五條 公司司財務(wù)部門必必須履行財務(wù)務(wù)管理職責(zé)， 做好各項財財務(wù)收支預(yù)測測、計劃、控控制、核算、分分析和考核工工作。 第二章所有有者權(quán)益和負(fù)負(fù)債 第六六條 所有者者權(quán)益包括實實收資本(股股本)、資本本公積、一般般風(fēng)險準(zhǔn)備、盈盈余公積、未未分配利潤等等。負(fù)債包括括流動負(fù)債和和長期負(fù)債。 第七七條 實收資資本(股本) 是指公司司投資者按出出資合同、協(xié)協(xié)議規(guī)定實繳繳的出資額及及公司設(shè)立后后按法定程序序轉(zhuǎn)增和新增增部分。公司司收到的投資資者的出資，必必須聘請中國國注冊會計師師驗資并出具具驗資報告，由由公司據(jù)此發(fā)發(fā)給投資者出出資證明。 第八八條 公司根根據(jù)國家法律律法規(guī)，

4、可可以采取發(fā)行行股票等方式式籌集資本。采采取發(fā)行股票票方式籌集的的資本，按照照股票面值計計價。公司不不得吸收投資資者已設(shè)立有有擔(dān)保物權(quán)及及租賃資產(chǎn)的的出資。 第九九條 公司的的投資各方必必須按合同、章章程和國家有有關(guān)規(guī)定及時時足額地繳付付資本。投資資者未按投資資合同、協(xié)議議的約定履行行出資義務(wù)的的，公司及其其他投資者應(yīng)應(yīng)依法追究其其違約責(zé)任。 第十十條 公司對對實收資本依依法享有經(jīng)營營權(quán)。 在經(jīng)經(jīng)營期間，投投資者對投入入公司的資本本，除依法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、減資外外，不得以任任何方式抽走走。投資者按按其出資的比比例對公司的的凈資產(chǎn)享有有所有權(quán)，并并按其出資的的比例分享公公司的利潤，承承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)風(fēng)險和虧

5、損。 第十十一條 公司司的資本公積積包括： 在在籌集資本過過程中，投資資者繳付的出出資額超出其其認(rèn)繳資本(股本) 的的差額(包括括股份有限公公司發(fā)行股票票的溢價凈收收入及可轉(zhuǎn)換換債券轉(zhuǎn)換為為股本的溢價價凈收入等)；資本(股股本)投入時時匯率折算差差額；公司發(fā)發(fā)生分立、合合并、變更等等事宜時資產(chǎn)產(chǎn)評估或者合合同、協(xié)議約約定的資產(chǎn)價價值與原賬面面凈值的差額額；接受捐贈贈的資產(chǎn)；按按國家規(guī)定應(yīng)應(yīng)計入資本公公積的其他款款項。一般風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)備從公公司稅后利潤潤中提取，用用于先于盈余余公積之前彌彌補(bǔ)虧損。盈盈余公積包括括公司從稅后后利潤中提取取的法定盈余余公積、任意意盈余公積等等。資本公積積可按法定程程序轉(zhuǎn)

6、增實收收資本(股本本)。但資產(chǎn)產(chǎn)評估增值、接接收捐贈資產(chǎn)產(chǎn)在該筆資產(chǎn)產(chǎn)處置之前其其相應(yīng)的資本本公積不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實收資本本 (股本)。法定盈余余公積可用于于彌補(bǔ)公司虧虧損或轉(zhuǎn)增實實收資本(股股本)，但轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增實收資本本(股本)時時，以轉(zhuǎn)增后后留存公司的的法定盈余公公積不少于增增資前注冊資資本的25為限。 第十十二條 負(fù)債債包括流動負(fù)負(fù)債和長期負(fù)負(fù)債。流動負(fù)負(fù)債包括1年年(合1年) 以下的各各項拆入資金金、賣出回購購證券款、代代買賣證券款款、代發(fā)行證證券款、代兌兌付證券款、各各種應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項、預(yù)預(yù)提費(fèi)用、短短期債券和其其他短期負(fù)債債。長期負(fù)債債包括1年(不含1年)以上的長期期債券、長期期應(yīng)付款(包

7、包括融資租入入固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付款)和其其他長期負(fù)債債。 第十十三條 各項項負(fù)債按實際際發(fā)生額計價價。 發(fā)行債債券按債券面面值計價，實實際發(fā)行價格格超過或低于于債券面值的的差額，存續(xù)續(xù)期間分期攤攤銷。發(fā)行債債券發(fā)生的各各種費(fèi)用，計計入當(dāng)期營業(yè)業(yè)費(fèi)用。 第十十四條 以負(fù)負(fù)債形式籌集集的資金，接接負(fù)債的實際際利率分檔次次按月計提應(yīng)應(yīng)付利息，計計入成本，實實際支付給債債權(quán)人的利息息，沖減應(yīng)付付利息。 第三章 流動動資產(chǎn)和長期期投資 第十十五條 流動動資產(chǎn)包括貨貨幣資金、自自營證券、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收款項、拆拆出資金、買買入返售證券券、存放證券券交易所的交交易保證金、低低值易耗品、代代發(fā)行證券

8、、代代兌付證券款款、待攤費(fèi)用用等。 第十十六條 貨幣幣資金包括庫庫存現(xiàn)金、 銀行存款、存存放證券清算算代理機(jī)構(gòu)的的清算備付金金，以及其他他形式的貨幣幣資金?？蛻魬舻慕灰捉Y(jié)算算資金必須全全額存入商業(yè)業(yè)銀行，單獨(dú)獨(dú)立戶管理，嚴(yán)嚴(yán)禁挪用客戶戶交易結(jié)算資資金。 第十十七條應(yīng)收款款項是指公司司在業(yè)務(wù)經(jīng)營營過程中發(fā)生生除應(yīng)收利息息和應(yīng)收股利利以外的各種種應(yīng)收及暫付付款項，包括括應(yīng)收清算款款項、應(yīng)收手手續(xù)費(fèi)以及其其他應(yīng)收暫付付款項等。應(yīng)應(yīng)收款項技實實際發(fā)生額計計價。 第十十八條 自營營證券是指公公司購入的各各種能隨時變變現(xiàn)， 以獲獲取買賣差價價收入為目的的的經(jīng)營性或或上市證券，包包括自營股票票、自營債券券、

9、自營基金金等。 第十十九條 長期期投資是指公公司投出的期期限在1年以以上(臺1年年)或不準(zhǔn)備備在1年內(nèi)變變現(xiàn)的各種投投資，包括長長期股權(quán)投資資(含長期基基金投資)、長長期債券投資資和其他長期期投資。 第二二十條 公司司自營證券和和長期投資按按購買或投資資時實際支付付的余額(包包括有關(guān)費(fèi)用用) 或經(jīng)評評估確認(rèn)的價價值計價。公公司購買股票票和債券的價價格中包含已已宣告發(fā)放但但未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利和債債券利息，應(yīng)應(yīng)沖減自營證證券和長期投投資的成本。 第二二十一條 配配股以配股價價及支付的相相關(guān)費(fèi)用為實實際成本， 自營證券的的配股按實際際成本計入自自營證券，長長期投資的配配股按實際成成本計入長期期投資。

10、 第二二十二條 自自營證券和長長期投資的送送股即股票股股利， 分別別作為增加自自營證券和長長期投資的數(shù)數(shù)量核算，即即只登記數(shù)量量，不確認(rèn)收收入。 第二二十三條 公公司出售自營營證券可以采采用先進(jìn)先出出法、 加權(quán)權(quán)平均法、移移動平均法等等確定其實際際成本。方法法一經(jīng)確定，不不得隨意變更更。公司出售售自營證券實實際收到的價價款與賬面價價值的差額，計計入當(dāng)期損益益。 第二二十四條 公公司對其他單單位的投資占占該單位有表表決權(quán)資本總總額20或或20以上上，或雖投資資不足20但有重大影影響，應(yīng)采用用權(quán)益法核算算；公司對其其他單位的投投資占該單位位有表決權(quán)資資本總額200以下，或或?qū)ζ渌麊挝晃坏耐顿Y雖占占

11、該單位有表表決權(quán)資本總總額的20或20以以上，但不具具有重大影響響，應(yīng)采用成成本法核算。 第二二十五條公司司持有的長期期債券投資按按債券面值和和規(guī)定利率計計算應(yīng)收利息息，分期計入入投資收益。 第二二十六條 公公司購入折價價或溢價發(fā)行行的債券， 購買價格與與票面價值的的差額，應(yīng)在在債券存續(xù)期期內(nèi)，確認(rèn)相相關(guān)利息收入入時攤銷。 第四章 固定定資產(chǎn) 第二二十七條 固固定資產(chǎn)是指指使用年限在在1年(不含含1年)以上上、單位價值值在20000元(含20000元) 以上，并在在使用過程中中保持原有物物質(zhì)形態(tài)的資資產(chǎn)。包括房房屋及建筑物物、機(jī)器設(shè)備備、交通運(yùn)輸輸設(shè)備等。當(dāng)當(dāng)一項固定資資產(chǎn)的某組成成部分在使用

12、用效能上與該該項資產(chǎn)相對對獨(dú)立，并且且具有不同使使用年限，同同時該組成部部分符合固定定資產(chǎn)條件時時，應(yīng)將該組組成部分單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為固定定資產(chǎn)。經(jīng)營營用固定資產(chǎn)產(chǎn)和非經(jīng)營用用固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分類管理理。不符合固固定資產(chǎn)條件件，單位價值值在500元元(含5000元)以上的的物品，作為為低值易耗品品。低值易耗耗品可一次或或分期攤?cè)胭M(fèi)費(fèi)用。單位價價值在5000元(不含5500元)以以下的物品，作作為費(fèi)用列支支。 第二二十八條 固固定資產(chǎn)按下下列原則計價價： (一) 自行行建造的固定定資產(chǎn)，按建建造過程中實實際發(fā)生的全全部支出計價價。 (二)購入的的固定資產(chǎn)，以以買價加上支支付的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險險費(fèi)、包裝

13、費(fèi)費(fèi)、安裝費(fèi)和和繳納的稅金金等計價。公公司用借款和和發(fā)行債券購購建固定資產(chǎn)產(chǎn)時，在購建建期間發(fā)生的的利息支出和和外幣折合差差額，計入固固定資產(chǎn)價值值。 (三)融資租租入的固定資資產(chǎn)，按租賃賃合同或協(xié)議議確定的價款款加上支付的的運(yùn)輸費(fèi)、途途中保險費(fèi)、包包裝費(fèi)、安裝裝費(fèi)等計價。 (四)投資者者投入的固定定資產(chǎn)，按評評估確認(rèn)的凈凈值計價。 (五)在原有有固定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)擴(kuò)建的固定資資產(chǎn)，按原固固定資產(chǎn)的凈凈值加上改建建、擴(kuò)建發(fā)生生的實際支出出，扣除改建建、擴(kuò)建過程程中產(chǎn)生的變變價收入后的的金額計價。改改建、擴(kuò)建形形成的固定資資產(chǎn)按可使用用年限計提折折舊。 (六)接受捐捐贈的固定資資產(chǎn)，按所附

14、附票據(jù)或資產(chǎn)產(chǎn)驗收清單所所列金額加上上由公司負(fù)擔(dān)擔(dān)的運(yùn)輸、保保險、安裝等等費(fèi)用計價。無無發(fā)票賬單的的根據(jù)同類固固定資產(chǎn)的市市價計價。 (七)盤盈的的固定資產(chǎn)，按按照同類固定定資產(chǎn)的重置置完全價值計計價。公司購購建固定資產(chǎn)產(chǎn)交納的增值值稅、固定資資產(chǎn)投資方向向調(diào)節(jié)稅、耕耕地占用稅計計入固定資產(chǎn)產(chǎn)價值。 第二二十九條 公公司已經(jīng)入賬賬的固定資產(chǎn)產(chǎn)， 除發(fā)生生下列情況外外，不得任意意變動其價值值： (一)根據(jù)國國家規(guī)定對固固定資產(chǎn)價值值重新評估。 (二)增加補(bǔ)補(bǔ)充設(shè)備或改改良裝置。 (三)將固定定資產(chǎn)的一部部分拆除。 (四)根據(jù)實實際價值調(diào)整整原來的暫估估價值。 (五)原固定定資產(chǎn)價值計計價錯誤。

15、第三三十條 公司司的在建工程程包括施工前前期準(zhǔn)備、 正在施工中中和雖已完工工但尚未交付付使用的建筑筑工程和安裝裝工程。在建建工程按實際際成本計價。 第三三十一條 雖雖已交付使用用但尚未辦理理竣工決算的的工程， 自自交付使用之之日起，按照照工程預(yù)算、造造價或者工程程成本等資料料，估價轉(zhuǎn)入入固定資產(chǎn)；并按規(guī)定計計提折舊。竣竣工決算辦理理完畢后，按按照決算數(shù)調(diào)調(diào)整估價和已已計提的折舊舊。 第三三十二條 公公司的固定資資產(chǎn)按照國家家規(guī)定采用個個別或分類折折舊辦法計提提折舊， 提取的折舊計計入成本。 第三三十三條 公公司的下列固固定資產(chǎn)提取取折舊： (一)房屋和和建筑物。 (二)在用各各類設(shè)備。 (三)

16、修理停停用的設(shè)備。 (四)以融資資租賃方式租租入和以經(jīng)營營租賃方式租租出的固定資資產(chǎn)。 第三三十四條 下下列固定資產(chǎn)產(chǎn)不計提折舊舊： (一)已估價價單獨(dú)入賬的的土地。 (二)建設(shè)工工程交付使用用前的固定資資產(chǎn)。 (三)以經(jīng)營營租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)。 (四)已提足足折舊繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)。 (五)提前報報廢和淘汰的的固定資產(chǎn)。 (六)破產(chǎn)、關(guān)關(guān)閉公司的固固定資產(chǎn)。 (七)國家規(guī)規(guī)定其他不計計提折舊的固固定資產(chǎn)。 第三三十五條 公公司投入使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)， 從投入入使用月份的的次月起計提提折舊；停止止使用的固定定資產(chǎn)，從停停用月份的次次月起停止計計提折舊。 第三三十六條 公公司按月計提

17、提折舊。 固固定資產(chǎn)的折折舊率按固定定資產(chǎn)原值、預(yù)預(yù)計凈殘值率率和個別或分分類折舊年限限計算確定。 凈殘值率按按不超過固定定資產(chǎn)原值的的5確定。 公司司可根據(jù)實際際情況，在規(guī)規(guī)定的固定資資產(chǎn)分類折舊舊年限(見附附表)基礎(chǔ)上上；確定具體體的固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年限。按按個別折舊率率計提折舊的的公司，可參參照分類折舊舊的年限范圍圍選擇適合的的折舊年限，或或根據(jù)該項固固定資產(chǎn)預(yù)計計使用年限，合合理確定折舊舊年限。 第三三十七條 固固定資產(chǎn)的折折舊一般采用用年限法和工工作量法。 技術(shù)進(jìn)步較較快或工作環(huán)環(huán)境對使用壽壽命影響較大大的電子設(shè)備備和通訊設(shè)備備等固定資產(chǎn)產(chǎn)，經(jīng)主管財財政部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，可采用雙雙倍余額遞減

18、減法或年數(shù)總總和法。具體體計算方法如如下： (一)平均年年限法的計算算公式 年折折舊率(11預(yù)計凈殘殘值率)固固定資產(chǎn)折舊舊年限100 月折舊率原值年折舊率12 (二)工作量量法的計算公公式 1.單位里程程折舊額原原值(1預(yù)計計凈殘值率)規(guī)定的總總行駛里程 2.每工作小小時折舊額原值(1預(yù)計計凈殘值率)規(guī)定的工工作小時數(shù) (三)雙倍余余額遞減法的的計算公式 年折舊率2折舊年年限100 月折舊率凈值年折舊率12 實行行雙倍余額遞遞減法的固定定資產(chǎn)，公司司在其折舊年年限到期前22年內(nèi)，將凈凈值平均攤銷銷。 (四)年數(shù)總總和法的計算算公式：年折折舊率2(折舊年限限已使用年年數(shù)) 折折舊年限(折舊年限

19、限1) 100 月折舊額原值(1預(yù)計計凈殘值率) 年折舊率12折舊方方法和折舊年年限一經(jīng)確定定，不得隨意意變更。如確確有必要變更更，將變更的的情況、變更更的原因及其其對公司財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果的影響響，在財務(wù)報報告中說明。 第三三十八條 公公司固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)定期或不不定期進(jìn)行盤盤點清查， 年度終了前前必須進(jìn)行一一次全面的盤盤點清查。盤盤盈、盤虧及及毀損的固定定資產(chǎn)，應(yīng)核核實情況，查查明原因，及及時處理。公公司固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢廢、清理和盤盤盈、盤虧、毀毀損的凈收益益或凈損失，計計入營業(yè)外收收入或營業(yè)外外支出。 第三三十九條 公公司發(fā)生的固固定資產(chǎn)修理理費(fèi)支出， 計人當(dāng)期成成本。修理費(fèi)費(fèi)用發(fā)生

20、不均均衡的，可以以采用預(yù)提或或待攤的辦法法。 第五章 無形形資產(chǎn)及其他他資產(chǎn) 第四四十條 無形形資產(chǎn)包括專專利權(quán)、 土土地使用權(quán)、商商譽(yù)、非專利利技術(shù)、交易易所席位費(fèi)、經(jīng)經(jīng)營房屋使用用權(quán)等。 第四四十一條 無無形資產(chǎn)按取取得時的實際際成本計價： (一)投資者者投入的無形形資產(chǎn)，按評評估確認(rèn)的價價值計價。 (二)購入的的無形資產(chǎn)按按實際支付的的價款計價。 (三)接受捐捐贈的無形資資產(chǎn)，按所附附單據(jù)或參照照同類無形資資產(chǎn)市場價格格計價。 (四)自行開開發(fā)并按法律律程序取得的的無形資產(chǎn)，按按依法取得時時發(fā)生的注冊冊費(fèi)、律師費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用計價價。除公司合合并外，商譽(yù)譽(yù)不得作價入入賬。在公司司合并過程中中，

21、購買公司司實際支付的的價款與被收收購公司凈資資產(chǎn)的差額為為商譽(yù)。 第四四十二條 無無形資產(chǎn)自開開始使用之日日起在有效使使用限期內(nèi)平平均攤?cè)氤杀颈尽?無形資資產(chǎn)的有效使使用期限按下下列原則確定定： (一)法律和和合同或公司司申請書中分分別規(guī)定有法法定有效期限限和受益期限限的，按法定定有效期限與與受益期限孰孰短的原則確確定。 (二)法律未未規(guī)定有效期期限，公司合合同或申請書書中規(guī)定有受受益期限的，按按規(guī)定的受益益期限確定。 (三)法律、合合同或公司申申請書均未規(guī)規(guī)定法定有效效期限和受益益期限的，按按公司預(yù)計的的受益期限確確定。 (四)受益期期限難以預(yù)計計的，按100年攤銷。交交易所席位費(fèi)費(fèi)按10年

22、攤攤銷。席位費(fèi)費(fèi)實行附屬臺臺帳登記，直直至轉(zhuǎn)讓收回回。 第四四十三條 其其他資產(chǎn)包括括開辦費(fèi)、 以經(jīng)營租賃賃方式租入的的固定資產(chǎn)改改良支出、攤攤銷期超過11年(不含11年)的其他他待攤費(fèi)用，以以及被凍結(jié)存存款、被凍結(jié)結(jié)物資、涉及及法律訴訟的的財產(chǎn)等。開開辦費(fèi)是指公公司及其設(shè)立立的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)在籌建期間間發(fā)生的費(fèi)用用，包括籌建建期間工作人人員的工資、辦辦公費(fèi)、差旅旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、印刷費(fèi)、律律師費(fèi)、注冊冊登記費(fèi)以及及不計入固定定資產(chǎn)和無形形資產(chǎn)購建成成本的匯兌凈凈損失等支出出。公司籌建建期間的下列列費(fèi)用不得計計入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用；為取得得固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的支出；籌建期間

23、應(yīng)應(yīng)當(dāng)計入工程程成本的匯兌兌損益、利息息支出等。開開辦費(fèi)自營業(yè)業(yè)之日起分55年平均攤?cè)肴霠I業(yè)費(fèi)用。以以經(jīng)營租賃方方式租入的固固定資產(chǎn)改良良支出(含裝裝修裝璜支出出)，按有效效租賃期限或或5年兩者孰孰短的期限分分期攤銷。攤攤銷期超過11年(不含11年) 的其其他待攤費(fèi)用用應(yīng)按費(fèi)用項項目的受益期期限平均攤銷銷。 第六章 成本本費(fèi)用 第四四十四條 公公司成本費(fèi)用用包括營業(yè)支支出、 營業(yè)業(yè)稅及附加和和營業(yè)外支出出。第四十五五條 營業(yè)支支出包括利息息支出、 金金融機(jī)構(gòu)往來來利息支出、賣賣出回購證券券差價支出、手手續(xù)費(fèi)支出、營營業(yè)費(fèi)用、自自營證券跌價價損失、匯兌兌損失、其他他業(yè)務(wù)支出等等。 (一一)利息支

24、出出。指對各項項負(fù)債及客戶戶結(jié)算資金按按規(guī)定的適用用利率支付的的利息支出，包包括提取的應(yīng)應(yīng)付利息支出出及國家政策策允許列支的的其他利息支支出，不包括括金融機(jī)構(gòu)往往來利息支出出。 (二二)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來利息支支出。指公司司與銀行及其其他證券、金金融機(jī)構(gòu)之間間資金往來(包括公司進(jìn)進(jìn)入銀行間同同業(yè)市場拆出出資金)所發(fā)發(fā)生的利息收收支出。 (三三)賣出回購購證券差價支支出。指公司司與其他企業(yè)業(yè)以合同或協(xié)協(xié)議的方式，按按一定價格賣賣出證券，到到期日再按合合同規(guī)定的價價格買回該批批證券，回購購價與賣出價價的差價支出出。 (四四)手續(xù)費(fèi)支支出。指公司司委托其他單單位代辦業(yè)務(wù)務(wù)等支付的手手續(xù)費(fèi)。 (五五)營業(yè)

25、費(fèi)用用。包括業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固固定資產(chǎn)折舊舊費(fèi)、投資風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)備、壞壞賬準(zhǔn)備、職職工工資、職職工福利費(fèi)、住住房公積金、工工會經(jīng)費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、待業(yè)保險險費(fèi)、勞動保保險費(fèi)、勞動動保護(hù)費(fèi)、取取暖降溫費(fèi)、電電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)運(yùn)送費(fèi)、安全全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)機(jī)動車輛運(yùn)營營費(fèi)、財產(chǎn)保保險費(fèi)、郵電電通訊費(fèi)、外外事費(fèi)、印刷刷費(fèi)、公雜費(fèi)費(fèi)、低值易耗耗品攤銷、會會議費(fèi)、差旅旅費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資資租賃費(fèi))、修修理費(fèi)、稅金金、訴訟費(fèi)、公公證費(fèi)、咨詢詢費(fèi)、無形資資產(chǎn)攤銷、其其他資產(chǎn)報銷銷、審計費(fèi)、技技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研研究開發(fā)費(fèi)、綠綠化費(fèi)、董事事會費(fèi)、交易易所會員年費(fèi)費(fèi)、交易所設(shè)設(shè)施使用費(fèi)、上上

26、交管理費(fèi)及及其他費(fèi)用。職職工工資是指指所有在職職職工的工資、獎獎金、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼，包括公公司支付工資資的聘用人員員工資、國家家規(guī)定特殊工工作崗位的職職工保健津貼貼等。職工福福利費(fèi)按照公公司職工工資資總額的144提取，用用于職工集體體福利方面的的開支。國家家另有規(guī)定的的，從其規(guī)定定。 工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)按照職工工工資總額的的2計提，撥撥交工會使用用。職工教育育經(jīng)費(fèi)按照公公司職工工資資總額的1.5計提， 用于職工教教育方面的開開支。待業(yè)保保險費(fèi)是指公公司按照國家家規(guī)定繳納的的待業(yè)保險基基金。勞動保保險費(fèi)是指離離退休職工的的退休金、價價格補(bǔ)貼、醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)(含離離退休人員參參加醫(yī)療保險險的醫(yī)療保險險基金)、易易

27、地安家補(bǔ)助助費(fèi)、職工退退職金、六個個月以上病假假人員工資、職職工死亡葬喪喪補(bǔ)助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、按規(guī)規(guī)定支付給離離退休干部的的各項經(jīng)費(fèi)以以及實行社會會統(tǒng)籌辦法的的公司按規(guī)定定提取的養(yǎng)老老統(tǒng)籌基金。勞勞動保護(hù)費(fèi)是是指用于職工工勞動保護(hù)方方面的費(fèi)用支支出。安全防防衛(wèi)費(fèi)是指公公司用于安全全防范所購置置的不符合固固定資產(chǎn)和低低值易耗品條條件的安全保保衛(wèi)器械支出出及其他支出出。郵電通汛汛費(fèi)是指辦理理各項業(yè)務(wù)支支付的郵費(fèi)、電電報費(fèi)、電話話費(fèi)、電話初初裝費(fèi)、電傳傳及傳真設(shè)備備安裝、使用用費(fèi)和線路租租用等費(fèi)用。印印刷費(fèi)是指印印刷各種賬表表、憑證、資資料及其包裝裝運(yùn)送費(fèi)、刻刻制圖章等支支出。差旅費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司司參照

28、當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公公司的具體情情況自行確定定。租賃費(fèi)是是指公司租賃賃營業(yè)和辦公公房屋、車輛輛、電子設(shè)備備等所發(fā)生的的支出。稅金金是指房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅、土地使使用稅和印花花稅等在費(fèi)用用中列支的稅稅金。審計費(fèi)費(fèi)是指公司聘聘請中國注冊冊會計師進(jìn)行行查賬驗資以以及進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)評估等發(fā)生生的各項費(fèi)用用。咨詢費(fèi)是是指公司聘請請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧顧問、法律顧顧問等支付的的費(fèi)用。綠化化費(fèi)是指公司司用于綠化方方面的支出。董董事會費(fèi)是指指公司最高權(quán)權(quán)力機(jī)構(gòu)(如如董事會)及及其成員執(zhí)行行職能而發(fā)生生的各項費(fèi)用用，包括差旅旅費(fèi)、會議費(fèi)費(fèi)等。上交管管理費(fèi)是指分分支機(jī)構(gòu)向總總公司上交的的管理費(fèi)?？偪偣鞠蚍种еC(jī)

29、構(gòu)收取的的管理費(fèi)沖減減總公司的營營業(yè)費(fèi)用。 (六六)自營證券券跌價損失。指指公司自營證證券幣價低于于成本，使自自營證券成本本不可回收而而產(chǎn)生的損失失。 (七七)匯兌損失失。指公司在在經(jīng)營過程中中進(jìn)行外匯業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯匯兌損失。 (八八) 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出。指指上述項目以以外的業(yè)務(wù)支支出。第四十十六條 業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)指公公司開展業(yè)務(wù)務(wù)宣傳活動所所支付的費(fèi)用用。業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)在營業(yè)收收入 (扣除除金融機(jī)構(gòu)往往來利息收入入)的5以內(nèi)掌握使使用，超過部部分作納稅調(diào)調(diào)整。 第四四十七條 業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)指指公司為業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)營的合理理需要而支付付的業(yè)務(wù)交際際費(fèi)用。業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)在下下列比例限額額內(nèi)掌握使用用：全年營業(yè)業(yè)

30、收入(扣除除金融機(jī)構(gòu)往往來利息收入入，下同)在在1500萬萬元(含15500萬元)以內(nèi)的，不不超過5。；全年營營業(yè)收入超過過1500萬萬元，不足55000萬元元(含50000萬元) 的，不超過過該部分的33；全年營業(yè)業(yè)收入超過55000萬元元，不足1億億元(含1億億元)的，不不超過該部分分的2；全年營業(yè)業(yè)收入超過11億元的，不不超過該部分分的1。超過部分分作納稅調(diào)整整。 第四四十八條 公公司的業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)一律律據(jù)實列支，不不得預(yù)提。 第四四十九條 從從事長期投資資業(yè)務(wù)的公司司，每年按年年末長期投資資余額的1差額提取投投資風(fēng)險準(zhǔn)備備，用于核銷銷公司長期投投資的損失。 第五五十條 壞

31、賬賬準(zhǔn)備按每年年年末應(yīng)收賬賬款余額的33差額提取，用用于核銷公司司應(yīng)收賬款的的壞賬損失。公公司的壞賬損損失是指因債債務(wù)人破產(chǎn)或或死亡，以其其破產(chǎn)財產(chǎn)或或遺產(chǎn)清償后后， 仍然不不能收回的應(yīng)應(yīng)收賬款，或或者因債務(wù)人人逾期未履行行償債義務(wù)超超過3年仍然然不能收回的的應(yīng)收賬款。公公司發(fā)生的壞壞賬損失，超超過當(dāng)年壞賬賬準(zhǔn)備余額部部分，計入當(dāng)當(dāng)期成本；收收回已確認(rèn)核核銷的壞賬損損失，增加環(huán)環(huán)賬準(zhǔn)備。對對核銷的壞賬賬損失，保留留追索權(quán)。 不計計提壞賬準(zhǔn)備備的公司，發(fā)發(fā)生的壞帳損損失，計入公公司營業(yè)費(fèi)用用。 第五五十一條 自自營證券跌價價準(zhǔn)備按季提提取和清算。 季度終了，將將當(dāng)季末自營營證券的總市市價與其總成

32、成本進(jìn)行比較較，如總市價價低于總成本本的，按其差差額提取自營營證券跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備。下一季季度終了，按按當(dāng)季末自營營證券的總市市價與其總成成本的差額調(diào)調(diào)整自營證券券跌價準(zhǔn)備，即即如上季末提提取的自營證證券跌價準(zhǔn)備備不足彌補(bǔ)當(dāng)當(dāng)季自營證券券總市價低于于其總成本差差額的，按不不足部分補(bǔ)提提；如總市價價高于或等于于總成本，全全額沖回已提提取的自營證證券跌價準(zhǔn)備備。 第五五十二條 營營業(yè)稅及附加加指公司繳納納的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建建設(shè)稅及教育育費(fèi)附加等。 第五五十三條 營營業(yè)外支出是是指與本公司司經(jīng)營無直接接關(guān)系的各項項支出。 包包括：固定資資產(chǎn)盤虧、毀毀損、報廢和和出售而發(fā)生生的凈損失、證證券交易差錯錯損

33、失、非常常損失、違約約和賠償支出出、捐贈支出出等。非常損損失指因發(fā)生生自然災(zāi)害等等各種不可抗抗拒的原因造造成的各項資資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償償?shù)牟糠?。違違約和賠償支支出指公司違違反合同、協(xié)協(xié)議或結(jié)算、清清算制度等發(fā)發(fā)生的支出。 第五五十四條 公公司需要待攤攤和預(yù)提的費(fèi)費(fèi)用， 由公公司根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和成成本與收入配配比的原則，結(jié)結(jié)合具體情況況確定。待攤攤費(fèi)用的攤銷銷期一般不超超過1年。 第五五十五條 公公司的下列開開支不得計入入成本： (一一)購置和建建造固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他資產(chǎn)產(chǎn)等資本性支支出。 (二二)對外投資資支出及分配配給投資者的的利潤，包括括支付的優(yōu)先先股股利和普普通股投利。

34、 (三三)違法經(jīng)營營的罰款和被被沒收購物的的損失。 (四四)各項稅收收的滯納金、罰罰金和罰款。 (五五)超過國家家規(guī)定允許扣扣除的公益、救救濟(jì)性的捐贈贈，以及非公公益、救濟(jì)性性的捐贈。 (六六)各種贊助助支出。 (七七)國家法律律、法規(guī)規(guī)定定以外的各種種付費(fèi)。 (八八) 國家規(guī)規(guī)定不得在成成本中開支的的其他支出。 第五五十六條 公公司的成本核核算， 要嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分本期期成本與下期期成本的界限限、營業(yè)支出出與營業(yè)外支支出的界限、收收益性支出與與資本性支出出的界限。 第五五十七條 公公司的成本核核算， 以月月、年為計算算期。同一計計算期內(nèi)的成成本與收入核核算的起訖日日期、計算范范圍和口徑必必須一致。

35、第第七章 收入入、利潤及分分配第五十八八條 公司收收入包括營業(yè)業(yè)收入、投資資收益和營業(yè)業(yè)外收入。 第五五十九條 公公司營業(yè)收入入主要包括利利息收入、 金融機(jī)構(gòu)往往來利息收入入、手續(xù)費(fèi)收收入、證券發(fā)發(fā)行收入、證證券自營收入入、買入返售售證券收入、匯匯兌收益、其其他業(yè)務(wù)收入入。 (一一)利息收入入。指公司存存放銀行和清清算機(jī)構(gòu)款項項的利息收入入等，不包括括金融機(jī)構(gòu)往往來利息收入入。 (二二)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來利息收收入。指公司司與銀行及其其他證券、金金融機(jī)構(gòu)之間間資金往來(包括公司進(jìn)進(jìn)入銀行間同同業(yè)市場拆入入資金)所發(fā)發(fā)生的利息收收入。 (三三)證券發(fā)行行收入。指證證券發(fā)行差價價收入和手續(xù)續(xù)費(fèi)收入。證

36、證券發(fā)行差價價收入指公司司采用全額承承購包銷方式式代理客戶發(fā)發(fā)行證券時，承承購價與包銷銷價之間的差差價收入。證證券發(fā)行手續(xù)續(xù)費(fèi)收入指采采用代銷和包包銷方式發(fā)行行證券時收取取的手續(xù)費(fèi)收收入。 (四四)證券自營營收入。指公公司自營證券券買賣業(yè)務(wù)，買買入證券與賣賣出證券的差差價收入。 (五五)買入返售售證券收入。指指公司與其他他企業(yè)以合同同或協(xié)議的方方式，按一定定價格買入證證券，到期日日再按合同規(guī)規(guī)定的價格將將該批證券返返售給其他企企業(yè)，返售價價與買入價的的差價收入。 (六六)手續(xù)費(fèi)收收入。指公司司為客戶辦理理各種業(yè)務(wù)收收取的手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入，包括括代買賣證券券手續(xù)費(fèi)收入入、代兌付證證券手續(xù)費(fèi)收收入、代

37、保管管證券手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入等。不不包括以代銷銷和余額包銷銷方式發(fā)行證證券手續(xù)費(fèi)收收入。 (七七)匯兌收益益。指公司在在經(jīng)營過程中中進(jìn)行外匯業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯匯兌收益。 (八八)其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。包括括租賃收入、咨咨詢收入、擔(dān)擔(dān)保收入、無無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入、資產(chǎn)產(chǎn)管理收入等等。 第六六十條 公司司應(yīng)在各項業(yè)業(yè)務(wù)合同簽訂訂以后， 在在規(guī)定的計算算期內(nèi)按應(yīng)計計收入的數(shù)額額確認(rèn)營業(yè)收收入的實現(xiàn)，或或者在勞務(wù)已已經(jīng)提供，同同時收訖價款款或取得收取取價款權(quán)利的的憑證時確認(rèn)認(rèn)營業(yè)收入的的實現(xiàn)。 第六六十一條 投投資收益包括括公司按照現(xiàn)現(xiàn)行的法律法法規(guī)進(jìn)行長期期投資獲得的的利潤、股利利和利息，公公司的長期投投資到期收回

38、回或中途轉(zhuǎn)讓讓獲得的款額額高于或低于于實際投資數(shù)數(shù)額或帳面價價值及應(yīng)收股股利、應(yīng)收利利息的差額，按按權(quán)益法核算算的長期股權(quán)權(quán)投資在被投投資單位的凈凈利潤(或虧虧損)中所擁擁有的數(shù)額等等。 第六六十二條 公公司取得投資資收益依法交交納或者補(bǔ)交交所得稅。 第六六十三條 公公司依據(jù)合同同、 協(xié)議的的規(guī)定到期收收回或因被投投資企業(yè)清算算而收回的投投資額與賬面面價值的差額額；如為凈收收益，計入投投資收益；如如為凈損失，沖沖減投資風(fēng)險險準(zhǔn)備金，不不足沖減部分分，計入當(dāng)期期損益。 第六六十四條 營營業(yè)外收入是是指與本公司司經(jīng)營無直接接關(guān)系的各項項收入。 包包括：固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盤盈、清理凈凈收入、罰款款收

39、入、罰沒沒收入、出納納長款收入、證證券交易差錯錯收入、因債債權(quán)人的特殊殊原因確實無無法支付的應(yīng)應(yīng)付款項等。 第六六十五條 公公司的利潤總總額包括營業(yè)業(yè)利潤、 投投資收益以及及營業(yè)外收支支凈額。按下下列公式計算算： 凈利潤潤利潤總額額所得稅 利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入入營業(yè)外支支出 營業(yè)利利潤營業(yè)收收入營業(yè)支支出營業(yè)稅稅及附加第六六十六條 公公司發(fā)生的年年度虧損， 可用下一年年度的利潤在在所得稅前彌彌補(bǔ)。下一年年度利潤不足足彌補(bǔ)的，可可以在5年內(nèi)內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、55年內(nèi)不足彌彌補(bǔ)的，用稅稅后利潤彌補(bǔ)補(bǔ)。 第六六十七條 利利潤總額按國國家有關(guān)規(guī)定定作相應(yīng)調(diào)整整后，依法繳繳納所得稅。 第六六十八

40、條 繳繳納所得稅后后的利潤，除除國家另有規(guī)規(guī)定外，按照照下列順序分分配： (一)彌補(bǔ)公公司以前年度度虧損。 (二)提取一一般風(fēng)險準(zhǔn)備備。一般風(fēng)險險準(zhǔn)備按不低低于稅后利潤潤(減一項)10的比比例提取。累累計達(dá)到注冊冊資本的500時，可不不再提取。 (三)提取法法定盈余公積積。法定盈余余公積按稅后后利潤(減一一項)10的比例提取取。法定盈余余公積累計達(dá)達(dá)到注冊資本本的50時時，可不再提提取。 (四) 提取取公益金。公公益金按稅后后利潤(減一一項)5110的比例例提取，用于于公司職工集集體福利設(shè)施施支出。 (五)向投資資者分配利潤潤。公司以前前年度末分配配的利潤，可可以并入本年年度向投資者者分配。在

41、向向投資者分配配利潤前，公公司可以提取取任意盈余公公積。任意盈盈余公積按照照公司章程或或股東會議的的決議提取和和使用。 第六十九條 公司當(dāng)年無無利潤時，不不得向投資者者分配利潤。 第八章 外幣幣業(yè)務(wù) 第七七十條 外幣幣(人民幣以以外的貨幣) 業(yè)務(wù)量較較大的公司應(yīng)應(yīng)實行外幣分分賬制，平時時以外幣記賬賬，每期終了了將有關(guān)外幣幣金額折合為為記賬本位幣幣金額；不實實行外幣分賬賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生將將有關(guān)外幣金金額折合為記記賬本位幣金金額。 第七七十一條 不不實行外幣分分賬制的， 各種外幣金金額可采用業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生時的的匯率；也可可采用業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當(dāng)月月初初的匯率折合合。月份終了了，不論實行行外幣

42、分賬制制還是不實行行外幣分賬制制的，各種外外幣賬戶的月月末余額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照月末末匯率折合為為人民幣。 第七七十二條 外外幣匯率， 以中國人民民銀行公布的的人民幣對外外幣的基準(zhǔn)匯匯價為準(zhǔn)；沒沒有中國人民民銀行公布的的人民幣對外外幣的基準(zhǔn)匯匯價的，根據(jù)據(jù)美元對人民民幣的基準(zhǔn)匯匯價和國家外外匯管理局提提供的紐約外外匯市場美元元對主要貨幣幣的匯價進(jìn)行行套算。套算算公式為：某某種貨幣對人人民幣匯價美元對人民民幣的基準(zhǔn)匯匯價紐約外外匯市場美元元對該種貨幣幣匯價 第七七十三條 公公司辦理外匯匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的外匯買買賣差價，計計入當(dāng)期損益益。 第七七十四條 公公司收到投資資者的外幣投投資， 因匯匯率變動而產(chǎn)

43、產(chǎn)生的折合記記賬本位幣金金額與按公司司章程、合同同約定投入時時的外匯匯率率折合記賬本本位幣金額的的差額，計入入資本公積。 第七七十五條 公公司發(fā)生的與與購建固定資資產(chǎn)直接有關(guān)關(guān)的匯兌損益益， 在資產(chǎn)產(chǎn)交付使用前前，計入資產(chǎn)產(chǎn)的價值；在在資產(chǎn)交付使使用后計入當(dāng)當(dāng)期損益。 第七七十六條 公公司籌建期間間發(fā)生的匯兌兌損失與匯兌兌收益相抵后后， 計入公公司的開辦費(fèi)費(fèi)。 第七七十七條 公公司各種外幣幣賬戶的期末末金額， 按按照期末匯率率折合的記賬賬本位幣金額額與賬面記賬賬本位幣金額額與賬面記賬賬本位幣金額額之間的差額額，作為匯兌兌損益，計入入當(dāng)期損益。 第九章 財務(wù)務(wù)報告與財務(wù)務(wù)評價 第七七十八條 財財

44、務(wù)報告是反反映公司財務(wù)務(wù)狀況和經(jīng)營營成果的總結(jié)結(jié)性書面文件件， 包括財財務(wù)報表和財財務(wù)情況說明明書。 第七七十九條 財財務(wù)報表包括括資產(chǎn)負(fù)債表表、 利潤表表、現(xiàn)金流量量表及其他附附表。公司按按月編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表列示示公司在報表表日所有的各各項資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及所有者者權(quán)益的類別別和金額。資資產(chǎn)負(fù)債表必必須符合資產(chǎn)產(chǎn)總額等于負(fù)負(fù)債總額加所所有者權(quán)益的的平衡關(guān)系。利利潤表應(yīng)當(dāng)充充分揭示公司司經(jīng)營活動所所獲得的收益益，提供營業(yè)業(yè)收入、成本本費(fèi)用、營業(yè)業(yè)外收支、投投資收益、稅稅款等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)現(xiàn)金流量表應(yīng)應(yīng)當(dāng)充分揭示示公司經(jīng)營活活動、投資活活動、籌資活活動等方面的的現(xiàn)金流入和和流出狀況

45、。其其他附表主要要包括：損益益明細(xì)表、利利潤分配表、固固定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表、資本及及各項準(zhǔn)備金金情況表、業(yè)業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)構(gòu)、人員情況況表、稅利解解繳情況表等等。其他附表表應(yīng)按國家有有關(guān)規(guī)定及公公司的實際需需要設(shè)置和編編制。公司合合并或匯總編編制的財務(wù)報報表一律按人人民幣進(jìn)行折折算編制，外外幣報表作為為附表。 第八十條 財財務(wù)情況說明明書主要包括括以下內(nèi)容： (一一)資產(chǎn)負(fù)債債情況。本會會計期間資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債總量、增增(減)量、結(jié)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情情況、增減變變化原因。 (二二)財務(wù)收支支情況。本會會計期間各項項收入、成本本、費(fèi)用等增增減變動情況況及原因。 (三三)經(jīng)營效益益情況。本會會計期間資產(chǎn)產(chǎn)收益、負(fù)債債

46、成本情況及及原因。 (四四)利潤的實實現(xiàn)及分配和和稅金的繳納納情況。 (五五)某些主要要項目采用的的財務(wù)會計方方法及其變動動情況和原因因；對本期或或下期財務(wù)狀狀況發(fā)生重大大影響的事項項；資產(chǎn)負(fù)債債表日后至報報出期內(nèi)發(fā)生生的對公司財財務(wù)狀況有重重大影響的事事項；為便于于正確理解財財務(wù)報告需要要說明的其他他事項。 (六六) 重大案案件、重大差差錯、重大損損失情況。 第八八十一條 公公司應(yīng)當(dāng)建立立健全財務(wù)報報告制度。 按月、季、年年向主管財政政機(jī)關(guān)及公司司主要投資者者等提供財務(wù)務(wù)報告。公司司年度財務(wù)報報告于年度終終了后按規(guī)定定期限，追問問中國注冊會會計師的查賬賬報告一并報報送主管財政政機(jī)關(guān)。 第八八十二條 公公司應(yīng)對經(jīng)營營狀況和經(jīng)營營成果進(jìn)行總總結(jié)、評價和和考核。 (一一)經(jīng)營狀況況指標(biāo)。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率負(fù)負(fù)債期末余額額