1、管理會計第五章第1頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二第一節(jié) 預(yù)測分析概述一、預(yù)測分析的含義預(yù)測是根據(jù)過去和現(xiàn)在來推測未來 。企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測是人們對未來經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益所做的預(yù)計和推測 二、預(yù)測分析的基本原理及其分類預(yù)測分析的基本原理是建立在任何經(jīng)濟(jì)過程的發(fā)展趨勢總有一定規(guī)律可循，而且是可以被人們認(rèn)識掌握的基礎(chǔ)上的。第2頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二預(yù)測可根據(jù)不同的標(biāo)志進(jìn)行分類: 1、根據(jù)預(yù)測的時間不同可分為： 短期預(yù)測、中期預(yù)測和長期預(yù)測 宏觀預(yù)測、中觀預(yù)測和微觀預(yù)測 2、根據(jù)預(yù)測的范圍不同可分為：第3頁，共50頁，2022年，5月20

2、日，6點26分，星期二三、預(yù)測分析的基本方法 亦稱“數(shù)量分析法”。主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（包括運(yùn)籌學(xué)、概率論和微積分）和各種現(xiàn)代化計算工具對與預(yù)測有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立預(yù)測分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對計算結(jié)果作出結(jié)論。1、定量預(yù)測法第4頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二定量分析法根據(jù)具體的做法不同可分為：1、趨勢預(yù)測分析法根據(jù)預(yù)測對象過去的、按時間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計算，借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的分析方法。2、因果預(yù)測分析根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，來建

3、立相應(yīng)的的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法第5頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二1、定性預(yù)測法亦稱“非數(shù)量分析法”。是一種直觀性的預(yù)測方法。主要是依靠專業(yè)人員的豐富實踐經(jīng)驗以及主觀的判斷和分析能力，在不用或少量應(yīng)用計算的情況下，推斷事物發(fā)展的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。西方國家稱此為分析判斷法或集合意見法。通常在無法進(jìn)行定量分析或影響因素復(fù)雜多變的情況下采用。如市場調(diào)查法、專家意見法、德爾菲法等。第6頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二四、預(yù)測分析的基本內(nèi)容1、銷售預(yù)測廣義銷售預(yù)測包括兩個方面：一是市場調(diào)查；二是銷售量預(yù)測。狹義的銷售預(yù)測則僅指銷售量預(yù)測

4、。市場調(diào)查是指通過了解與特定產(chǎn)品有關(guān)的供銷環(huán)境和各類市場的情況，作出該產(chǎn)品有無現(xiàn)實市場或潛在市場以及市場大小的結(jié)論的過程，它是銷售量預(yù)測的基礎(chǔ)。銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對有關(guān)因素的分析研究，預(yù)測特定產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢進(jìn)而預(yù)測企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程第7頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二2、利潤預(yù)測利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計、推測或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實現(xiàn)的利潤水平及其變動趨勢的過程。3、成本預(yù)測成本預(yù)測是根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法推測與估

5、算未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。包括：全部成本預(yù)測和單項成本預(yù)測、設(shè)計成本預(yù)測和生產(chǎn)成本預(yù)測、目標(biāo)成本預(yù)測、成本變動趨勢預(yù)測及決策成本預(yù)測等等第8頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二4、資金預(yù)測資金預(yù)測是在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計、推測企業(yè)未來一定時期內(nèi)或一定項目所需要資金數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。第9頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二五、預(yù)測分析的基本程序1、確定預(yù)測目標(biāo)預(yù)測必須首先搞清楚對什么進(jìn)行預(yù)測，將達(dá)到什么目標(biāo)。其需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的總體目標(biāo)來設(shè)計和選

6、擇，既不能盲目隨意確定，又不應(yīng)追求面面俱到，不突出重點。在預(yù)測目標(biāo)確定的同時，還應(yīng)根據(jù)預(yù)測的具體對象和內(nèi)容確定預(yù)測的期限和范圍。第10頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二2、調(diào)查、收集和整理資料預(yù)測目標(biāo)確定后，應(yīng)著手調(diào)查、搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)的、技術(shù)的、市場的計劃資料和實際資料。在占有大量資料的基礎(chǔ)上，按照一定方法對資料進(jìn)行加工、整理、歸納，盡量從中發(fā)現(xiàn)與預(yù)測對象有關(guān)的各因素之間的相互依存關(guān)系。第11頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二3、選擇預(yù)測方法對不同的預(yù)測對象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測方法，不能千篇一律，用一種方法。對于那些可以建立數(shù)量模型的預(yù)測對象，應(yīng)反

7、復(fù)篩選比較，以確定最恰當(dāng)?shù)亩款A(yù)測方法；對于那些缺乏定量資料無法開展定量分析的預(yù)測對象，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。第12頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二4、建立預(yù)測模型并執(zhí)行預(yù)測根據(jù)預(yù)測模型及掌握的未來信息，進(jìn)行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。5、檢查驗證通過檢查前期預(yù)測原因，來驗證預(yù)測方法是否科學(xué)有效，以便在本期預(yù)測過程中及時加以改正。第13頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二6、修正預(yù)測值根據(jù)預(yù)測模型計算出來的預(yù)測值可能沒有將非計量因素考慮進(jìn)去，這就需要結(jié)合定性分析的結(jié)論對其進(jìn)行修理和補(bǔ)充，使其更接近實際。7、報告預(yù)

8、測結(jié)論最終要以一定形式通過一定程序?qū)⑿拚^的預(yù)測結(jié)論向企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。第14頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二第二節(jié) 利潤預(yù)測分析一、預(yù)測利潤的方法1、本量利法 P= px-bx-a2、貢獻(xiàn)毛益法 P=Mx-a 或P=mRx-a第15頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二二、目標(biāo)利潤預(yù)測本、量、利分析不僅可預(yù)測保本點，還可用來預(yù)測利潤，從圖示法中明確反映了銷售量與利潤之間的關(guān)系 。目標(biāo)利潤最常用的確定方法有：1、根據(jù)銷售利潤率確定銷售利潤率=營業(yè)利潤銷售收入總額100%=Ppx 100%目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入總額 基期銷售利潤率第16頁，共50頁，2

9、022年，5月20日，6點26分，星期二2、根據(jù)基期資金利潤率確定資金利潤率=營業(yè)利潤資金平均占用額 100%目標(biāo)利潤=預(yù)計資金平均占用額 基期資金利潤率3、根據(jù)基期產(chǎn)值利潤率確定產(chǎn)值利潤率=營業(yè)利潤工業(yè)總產(chǎn)值 100%目標(biāo)利潤=預(yù)計工業(yè)總產(chǎn)值 基期產(chǎn)值利潤率第17頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二三、利潤的敏感性分析敏感性分析就是在研究當(dāng)主要變量發(fā)生變動時，對結(jié)果會產(chǎn)生什么樣的影響。也就是一種“如果 會什么樣”的分析技術(shù)。根據(jù)本量利分析的基本模型，可以確定產(chǎn)品售價、銷售量、變動成本和固定成本的變動都會對企業(yè)的期間利潤產(chǎn)生影響，但影響程度是不一樣的。通常采用敏感系數(shù)來測量

10、變量的敏感程度。第18頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二敏感系數(shù)的計算公式為：敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動百分比因素值變動百分比 在因素變動百分比相同的情況下，敏感系數(shù)越大，目標(biāo)值變動百分比越大；反之，敏感系數(shù)越小，目標(biāo)值的變動百分比好越小，對目標(biāo)值的影響也小。第19頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二(一）各因素對利潤的敏感程度例：某企業(yè)上期生產(chǎn)并銷售B產(chǎn)品800臺。每臺售價150元，單位變動成本90元，固定成本總額為23000元。為了使計劃期目標(biāo)利潤能在上年基礎(chǔ)上有所增加，各有關(guān)因素變動1%，則對利潤的影響程度如何？第20頁，共50頁，2022年，5月20

11、日，6點26分，星期二1、上期實現(xiàn)利潤：利潤=800 150800 90-23000 =12000072000-23000 =25000（元）第21頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二2、各因素變動1%對利潤的影響程度有關(guān)因素變動程度對收入的影響對成本的影響變動后利潤對利潤的影響絕對值百分率銷售單價銷售數(shù)量單位變動成本固定成本總額 +1%+1200-26200+12004.8%+1%+1200+72025480+4801.92%-1%-72025720+7202.88%-1%-23025230+2300.92%第22頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二注

12、:當(dāng)b p時敏感程度如上。當(dāng)b p時其敏感程度依次為p、x、b、a敏感程度依次為p、b、x、a第23頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二(二）各因素逐個變動對保證目標(biāo)利潤實現(xiàn)的預(yù)測分析（即保利分析）例：某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為100元/件，單位變動成本為60元/件，固定成本為300000元。203年實現(xiàn)銷售10000件，獲得利潤100000元。企業(yè)按同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率（20%）預(yù)測204年的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計204年企業(yè)資金占用額為800000元。204年目標(biāo)利潤基數(shù)=20%800000=160000元根據(jù)本量利分析原理，為實現(xiàn)4年16萬元的利潤目標(biāo)各因素應(yīng)采取的單

13、項措施（只考慮其中一個因素變動其他因素不變） 第24頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二（1）提高單價保利價=b+a+Px=60+300000+16000010000=106元單價變動額=106-100=6元/件單價變動率=6100100%=6%（2）增加銷量保利量=a+Pp-b=300000+160000100-60=11500件銷量變動量=11500-10000=+1500件銷量變動率=+150010000100% =+15%第25頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二（3）降低單位變動成本：保利單位變動成本=p-a+Px=100-300000+160

14、00010000=54元單位變動成本變動率=54-60=-6元單位變動成本變動率=-660100%=-10%（4）壓縮固定成本保利固定成本=（100-60）10000-160000=240000元 固定成本變動額=240000-300000=-60000元固定成本變動率=-60000300000100%=-20%第26頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二第三節(jié) 銷售預(yù)測分析一、銷售預(yù)測的意義及影響因素 銷售預(yù)測有廣義與狹義之分，在此主要介紹狹義的銷售預(yù)測即銷售量預(yù)測。 影響銷售的因素很多，一般可分為外部和內(nèi)部兩大類。 影響銷售的外部因素有：（）當(dāng)前市場環(huán)境；（）企業(yè)的市場占

15、有率；（）經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢；（）竟?fàn)帉κ智闆r等。第27頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二內(nèi)部因素有：（）產(chǎn)品價格;（）產(chǎn)品的功能和質(zhì)量;（）企業(yè)提供的配套服務(wù)；（）企業(yè)的生產(chǎn)能力；（）各種廣告手段的應(yīng)用;（）推銷的方法等。 預(yù)測時應(yīng)區(qū)分輕重緩急并綜合地考慮這些因素，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)測。第28頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二銷售預(yù)測的方法銷售預(yù)測的方法很多，可分為定性與定量兩大類 1、定性預(yù)測有專家意見分析法和市場調(diào)查法等。2、定量預(yù)測法有趨勢預(yù)測分析法和因果預(yù)測分析法。 第29頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二二、銷售預(yù)測的定

16、性預(yù)測方法定性預(yù)測方法也就是判斷分析法。是根據(jù)一些具有豐富經(jīng)驗的經(jīng)濟(jì)起專家、教授、推銷商或企業(yè)的經(jīng)理人員、推銷人員，對計劃期間特定商品的銷售情況進(jìn)行綜合研究所作出的推測與判斷的方法。一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進(jìn)行定量預(yù)測的企業(yè)。如新產(chǎn)品的銷售預(yù)測等。第30頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二（一）市場調(diào)查法通過對某種產(chǎn)品在市場上的供需情況和消費(fèi)者購買意向的詳細(xì)調(diào)查，來預(yù)測其銷售量或銷售額的專門方法。1、調(diào)查商品本身目前處于產(chǎn)品“壽命周期”的哪個階段試銷期成長期成熟期飽和期衰退期第31頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二 2、對消費(fèi)者情況進(jìn)行

17、調(diào)查 掌握消費(fèi)者的個人愛好、風(fēng)俗、習(xí)慣和購買力等3、對市場競爭情況的調(diào)查充分了解同行業(yè)中同類產(chǎn)品的花色品種、質(zhì)量、包裝、價格、運(yùn)輸、售后服務(wù)等。本企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率4、對經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的調(diào)查研究政治經(jīng)濟(jì)形勢的變動對產(chǎn)品銷售可能產(chǎn)生的影響（二）特爾菲法例：P115第32頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二三、銷售預(yù)測的定量分析方法 趨勢預(yù)測分析法是根據(jù)事物發(fā)展延續(xù)性原理來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，又分為：算術(shù)平均法、移動加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法等1、算術(shù)平均法2、移動加權(quán)平均法第33頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二3

18、、指數(shù)平滑法 是特殊的加權(quán)平均法，介入一個加權(quán)因子。 是一個經(jīng)驗數(shù)據(jù)，通常取值為0.3 0.7之間。計劃期銷售預(yù)測值=平滑系數(shù)（ 上期實際 銷售數(shù)）+（1- ）平滑系數(shù)上期預(yù)測 銷售數(shù)At+F=（1- ）Ft第34頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二例：某公司19982003年某產(chǎn)品的實際銷售量xi臺列表 年 份1（98）2（99）3（00）4（01）5（02）6（03）實際銷售量250027002540280028502810當(dāng)10.7，12550 時及20.3，12520時的銷售預(yù)測值為多少？ 第35頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二當(dāng)10.7 1

19、255020.72500(10.7)25501750765251530.72700(10.7)25151890755264540.72540(10.7)26451778794257250.72800(10.7)25721960772273260.72850(10.7)273219958202815第36頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二 銷售預(yù)測表 年 份 1 2 3 4 5 6銷售量xi(臺) 2500 2700 2540 2800 28502810t(0.7) 2550 2515 2645 2572 27322815t(0.3) 2520 2514 2570 2561

20、 26332698第37頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二1 2 3 4 5 625002600270028002900 實際銷售量 =0.7的預(yù)測值 =0.3的預(yù)測值第38頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二指數(shù)平滑法有平滑觀察值峰谷的作用 值越小，平滑作用越大，值越大，平滑作用越小 用較小的值，使指數(shù)平滑數(shù)反映觀察值變動的長期趨勢，通過較大的值使指數(shù)平滑數(shù)更好地體現(xiàn)觀察值較近的變動趨勢，以便進(jìn)行短期的銷售預(yù)測。 近期預(yù)測取大，遠(yuǎn)期預(yù)測取小。第39頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二4、回歸分析法根據(jù)y=a+bx的直線方程式，按數(shù)

21、學(xué)上最小平方的原理來確定一條能正確反映自變量x與因變量y之間的關(guān)系的直線方程。在趨勢預(yù)測中將時間變量定為x,銷售變量定為y建立的回歸直線方法。第40頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二四、銷售預(yù)測的定量分析方法 因果預(yù)測分析法 因果預(yù)測分析法是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展趨勢，即根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出需要預(yù)測的變量與其相關(guān)聯(lián)的變量之間的依存關(guān)系，從而建立相應(yīng)的因果預(yù)測分析的數(shù)學(xué)模型。 因果預(yù)測分析中最常用的方法是“回歸分析法”。 第41頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二第四節(jié) 成本預(yù)測分析 一、成本預(yù)測的重要性企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接目的是

22、以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，或者說以最少的耗費(fèi)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益 。投入與耗費(fèi)均是成本的范圍。二、成本預(yù)測的基本步驟 、提出目標(biāo)成本草案 目標(biāo)成本是指在確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。它規(guī)定了企業(yè)未來降低成本的努力方向。一般具有效益性、可控性、目的性和先進(jìn)性的特點。 第42頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二 （）按目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測 以事先確定的目標(biāo)利潤為前提，通過市場調(diào)查，根據(jù)銷售預(yù)測和國內(nèi)外同類企業(yè)的情報資料，考慮具有競爭能力的價格水平，按照預(yù)計銷售收入扣除目標(biāo)利潤就可得到所需的目標(biāo)成本。 目標(biāo)成本預(yù)計單價預(yù)計銷售量目標(biāo)利潤 預(yù)計銷售收入目標(biāo)利潤例：假定企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品預(yù)計的全年銷售收入為100000元，目標(biāo)利潤為15000元。預(yù)測該企業(yè)的目標(biāo)成本。目標(biāo)成本1000001500085000元第43頁，共50頁，2022年，5月20日，6點26分，星期二 確定目標(biāo)成本也可以從本企業(yè)的歷史最好的成本水平或國內(nèi)外同類產(chǎn)品先進(jìn)水平選擇標(biāo)準(zhǔn)，也可以按照上年實際水平扣減成本降低率作為目標(biāo)成本 （）以先進(jìn)的成本