1、 新條例下企業(yè)業(yè)增值稅問(wèn)題題最新匯編大大全1.問(wèn):20009年開(kāi)始實(shí)實(shí)施的增值稅稅轉(zhuǎn)型改革主主要包含哪些些內(nèi)容？答：增值稅轉(zhuǎn)型型是指生產(chǎn)型型增值稅改革革為消費(fèi)型增增值稅。增值值稅轉(zhuǎn)型對(duì)進(jìn)進(jìn)一步消除重重復(fù)征稅因素素，降低企業(yè)業(yè)設(shè)備投資稅稅收負(fù)擔(dān)，鼓鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)調(diào)整，促進(jìn)我我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)穩(wěn)較快增長(zhǎng)具具有十分重要要的意義。增增值稅轉(zhuǎn)型改改革的實(shí)施方方案和具體內(nèi)內(nèi)容是：(1)自20009年1月11日起，允許許增值稅一般般納稅人抵扣扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)設(shè)備所含的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。建建筑物、構(gòu)筑筑物和其他土土地附著物等等不動(dòng)產(chǎn)以及及應(yīng)征消費(fèi)稅稅的小汽車、摩摩托車、游艇艇等不屬于增增值稅的抵扣扣范圍

2、。(2)將小規(guī)模模納稅人征收收率統(tǒng)一調(diào)低低至3%。(3)將礦產(chǎn)品品增值稅稅率率恢復(fù)到177%。(4)取消進(jìn)口口設(shè)備增值稅稅免稅政策和和外商投資企企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備增值稅稅退稅政策。2.問(wèn):新增增值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則中對(duì)小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)規(guī)定的？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則(財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局令令20088 50號(hào)號(hào))第二十八八條規(guī)定：(1)從事貨貨物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人，以以及以從事貨貨物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)為主，并兼兼營(yíng)貨物批發(fā)發(fā)或者零售的的納稅人，年年應(yīng)征增值稅稅銷售額在550萬(wàn)元以下下(含本數(shù)，下下同)的；(2)除本條條第一項(xiàng)規(guī)定定以外的納稅稅人，年應(yīng)稅

3、稅銷售額在880萬(wàn)以下的的。從事貨物物生產(chǎn)或提供供應(yīng)稅勞務(wù)為為主，是指納納稅人的年貨貨物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷售額占占年應(yīng)稅銷售售額的比重在在50%以上上。3.問(wèn)：公司現(xiàn)現(xiàn)為輔導(dǎo)期一一般納稅人，月月底輔導(dǎo)期結(jié)結(jié)束，如何申申請(qǐng)轉(zhuǎn)正？答：輔導(dǎo)期一般般納稅人，應(yīng)應(yīng)于期滿后115日內(nèi)，向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)填報(bào)增增值稅一般納納稅人轉(zhuǎn)正申申請(qǐng)表，辦辦理一般納稅稅人轉(zhuǎn)正手續(xù)續(xù)。經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行全面審核，同同時(shí)符合以下下條件的，可可轉(zhuǎn)為正式一一般納稅人：(1)納稅評(píng)估估的結(jié)論正常常；(2)約談、實(shí)實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)結(jié)果正常；(3)企業(yè)申報(bào)報(bào)、繳納稅款款正常；(4)企業(yè)能夠夠準(zhǔn)確核算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅稅額，并正確

4、確取得和開(kāi)具具專用發(fā)票和和其它合法的的進(jìn)項(xiàng)稅額抵抵扣憑證。4.問(wèn)：個(gè)體工工商戶年增值值稅應(yīng)稅銷售售額已達(dá)到一一般納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是否可可以不申請(qǐng)認(rèn)認(rèn)定一般納稅稅人資格？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則二二十九條、第第三十四條規(guī)規(guī)定，除年應(yīng)應(yīng)稅銷售額超超過(guò)小規(guī)模納納稅人標(biāo)準(zhǔn)的的其他個(gè)人按按小規(guī)模納稅稅人納稅，非非企業(yè)性單位位、不經(jīng)常發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行為為的企業(yè)可選選擇按小規(guī)模模納稅人納稅稅外，納稅人人銷售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)，未未申請(qǐng)辦理一一般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)應(yīng)按銷售額依依照增值稅稅稅率計(jì)算應(yīng)納納稅額，不得得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，也不得得使用增值稅稅專用發(fā)票。因因此，個(gè)體工工商戶年應(yīng)稅稅銷售額超

5、過(guò)過(guò)小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)請(qǐng)認(rèn)定一般納納稅人資格，否否則應(yīng)按上述述規(guī)定處理。5.問(wèn)：達(dá)到一一般納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但未申申請(qǐng)辦理一般般納稅人認(rèn)定定手續(xù)的企業(yè)業(yè)的增值稅稅稅率是多少？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第三十四條規(guī)規(guī)定，納稅人人銷售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)，未未申請(qǐng)辦理一一般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)應(yīng)按銷售額依依照增值稅稅稅率計(jì)算應(yīng)納納稅額，不得得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，也不得得使用增值稅稅專用發(fā)票。因因此，對(duì)達(dá)到到一般納稅人人標(biāo)準(zhǔn)但不申申請(qǐng)辦理一般般納稅人認(rèn)定定手續(xù)的納稅稅人，應(yīng)按銷銷售額依照增增值稅暫行條條例第二條條規(guī)定的增值值稅稅率計(jì)算算應(yīng)納稅額，不不得抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。6.

6、問(wèn)：一般納納稅人企業(yè)可可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為為小規(guī)模納稅稅人嗎？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)規(guī)定，除國(guó)家家稅務(wù)總局另另有規(guī)定外，納納稅人一經(jīng)認(rèn)認(rèn)定為一般納納稅人后，不不得轉(zhuǎn)為小規(guī)規(guī)模納稅人。7.問(wèn)：被強(qiáng)制制轉(zhuǎn)為一般納納稅人的企業(yè)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)是否會(huì)給其其核發(fā)一般納納稅人資格證證？這種企業(yè)業(yè)是否可以使使用防偽稅控控系統(tǒng)開(kāi)具增增值稅普通發(fā)發(fā)票？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)為其核發(fā)一一般納稅人資資格證，但因因不能使用防防偽稅控開(kāi)票票系統(tǒng)，因此此不能開(kāi)具增增值稅普通發(fā)發(fā)票，只能使使用手寫或機(jī)機(jī)打的普通發(fā)發(fā)票。8.問(wèn)：一般納納稅人企業(yè)申申請(qǐng)辦理注銷銷稅務(wù)登記手手續(xù)時(shí)，仍有有部分留抵稅稅款，是否可可以申請(qǐng)退稅稅？答：根

7、據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于增增值稅若干政政策的通知(財(cái)稅200051665號(hào))規(guī)定定，一般納稅稅人注銷或者者取消輔導(dǎo)期期一般納稅人人資格轉(zhuǎn)為小小規(guī)模納稅人人時(shí)，其存貨貨不作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出處理理，其留抵稅稅額也不予以以退稅。9.問(wèn)：哪些增增值稅一般納納稅人可以選選擇按照簡(jiǎn)易易辦法征收，征征收率是多少少？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于部部分貨物適用用增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易辦辦法征收增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅200999號(hào))的的規(guī)定，一般般納稅人銷售售自產(chǎn)的下列列貨物，可選選擇按照簡(jiǎn)易易辦法依照66%征收率計(jì)計(jì)算繳納增值值稅，不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額：(1)縣級(jí)及縣縣級(jí)以下小型型水力發(fā)電單單位生產(chǎn)

8、的電電力。小型水水力發(fā)電單位位，是指各類類投資主體建建設(shè)的裝機(jī)容容量為5萬(wàn)千千瓦以下(含含5萬(wàn)千瓦)的小型水力力發(fā)電單位。(2)建筑用和和生產(chǎn)建筑材材料所用的砂砂、土、石料料。(3)以自己采采掘的砂、土土、石料或其其他礦物連續(xù)續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦瓦、石灰(不不含粘土實(shí)心心磚、瓦)。(4)用微生物物、微生物代代謝產(chǎn)物、動(dòng)動(dòng)物毒素、人人或動(dòng)物的血血液或組織制制成的生物制制品(5)自來(lái)水。(6)商品混凝凝土(僅限于于以水泥為原原料生產(chǎn)的水水泥混凝土)。一般納稅人選擇擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)計(jì)算繳納增值值稅后，366個(gè)月內(nèi)不得得變更。一般納稅人銷售售貨物屬于下下列情形之一一的，暫按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法依照照4%征收率率計(jì)算繳納增

9、增值稅：(11)寄售商店店代銷寄售物物品(包括居居民個(gè)人寄售售的物品在內(nèi)內(nèi))；(2)典當(dāng)業(yè)銷售售死當(dāng)物品；(3)經(jīng)國(guó)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)的免稅稅商店零售的的免稅品。10.問(wèn)：新成成立的企業(yè)什什么時(shí)間提出出一般納稅人人資格認(rèn)定的的申請(qǐng)？答：新開(kāi)業(yè)的符符合一般納稅稅人條件的企企業(yè)，應(yīng)在辦辦理稅務(wù)登記記的同時(shí)申請(qǐng)請(qǐng)辦理一般納納稅人認(rèn)定手手續(xù)。已開(kāi)業(yè)業(yè)的小規(guī)模企企業(yè)，其年應(yīng)應(yīng)稅銷售額超超過(guò)小規(guī)模納納稅人標(biāo)準(zhǔn)的的，應(yīng)在次年年1月底以前前申請(qǐng)辦理一一般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)。11.問(wèn)：新辦辦的從事貨物物出口貿(mào)易的的小型商貿(mào)企企業(yè)能否直接接申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗愐话慵{稅人人？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強(qiáng)新辦辦

10、商貿(mào)企業(yè)增增值稅征收管管理有關(guān)問(wèn)題題的補(bǔ)充通知知(國(guó)稅發(fā)發(fā)明電20004622號(hào))規(guī)定，對(duì)對(duì)新辦小型商商貿(mào)批發(fā)企業(yè)業(yè)中只從事貨貨物出口貿(mào)易易，不需要使使用增值稅專專用發(fā)票的企企業(yè)，為解決決出口退稅問(wèn)問(wèn)題提出一般般納稅人資格格認(rèn)定申請(qǐng)的的，經(jīng)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭頭審核、法定定代表人約談?wù)労蛯?shí)地查驗(yàn)驗(yàn)，符合企業(yè)業(yè)設(shè)立的有關(guān)關(guān)規(guī)定，并有有購(gòu)銷合同或或書面意向，有有明確的貨物物購(gòu)銷渠道(供貨企業(yè)證證明)，可給給予其增值稅稅一般納稅人人資格，但不不發(fā)售增值稅稅防偽稅控開(kāi)開(kāi)票系統(tǒng)和增增值稅專用發(fā)發(fā)票。以后企企業(yè)若要經(jīng)營(yíng)營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要要求使用發(fā)專專用發(fā)票，則則需重新申請(qǐng)請(qǐng)，主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核后后按有

11、關(guān)規(guī)定定辦理。12.問(wèn)：新增增值稅條例實(shí)實(shí)施后，增值值稅起征點(diǎn)的的幅度是如何何規(guī)定的？增增值稅起征點(diǎn)點(diǎn)的適用范圍圍是否只限于于個(gè)人？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第三十七條的的規(guī)定，增值值稅起征點(diǎn)的的適用范圍限限于個(gè)人。(注：根據(jù)實(shí)實(shí)施細(xì)則第九九條的有關(guān)規(guī)規(guī)定，個(gè)人是是指?jìng)€(gè)體工商商戶和其他個(gè)個(gè)人。)增值稅起征點(diǎn)的的幅度規(guī)定如如下：(1)銷售貨物的的，為月銷售售額20000-50000元；(2)銷售應(yīng)稅勞勞務(wù)的，為月月銷售額15500-30000元；(3)按次納納稅的，為每每次(日)銷銷售額1500-200元元。上述所稱銷售額額，是指實(shí)施施細(xì)則第三十十條第一款所所稱小規(guī)模納納稅人的銷售售額

12、。省、自自治區(qū)、直轄轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家家稅務(wù)局應(yīng)在在規(guī)定的幅度度內(nèi)，根據(jù)實(shí)實(shí)際情況確定定本地區(qū)適用用的起征點(diǎn)，并并報(bào)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局備案。13.問(wèn)：20009年2月月份成立的從從事商品銷售售的小規(guī)模納納稅人企業(yè)，應(yīng)應(yīng)按什么稅率率計(jì)算繳納增增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例第十二條條規(guī)定，自22009年11月1日，對(duì)對(duì)增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人不不再區(qū)分商業(yè)業(yè)和工業(yè)，征征收率統(tǒng)一調(diào)調(diào)整為3%。14.問(wèn)：從事事商品銷售的的公司銷售商商品一批，同同時(shí)提供安裝裝服務(wù)，應(yīng)如如何繳納稅款款？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)規(guī)定，一項(xiàng)銷銷售行為如果果既涉及貨物物又涉及非增增值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)，為混合合

13、銷售行為。除除細(xì)則第六條條的規(guī)定外，從從事貨物的生生產(chǎn)、批發(fā)或或者零售的企企業(yè)、企業(yè)性性單位和個(gè)體體工商戶的混混合銷售行為為，視為銷售售貨物，應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納增值稅稅；其他單位位和個(gè)人的混混合銷售行為為，視為銷售售非增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，不不繳納增值稅稅。所稱非增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，是是指屬于應(yīng)繳繳營(yíng)業(yè)稅的交交通運(yùn)輸業(yè)、建建筑業(yè)、金融融保險(xiǎn)業(yè)、郵郵電通信業(yè)、文文化體育業(yè)、娛娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)務(wù)業(yè)稅目征收收范圍的勞務(wù)務(wù)。15.問(wèn)：一般般納稅人企業(yè)業(yè)出售一臺(tái)已已經(jīng)使用過(guò)的的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)應(yīng)如何繳納增增值稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于部部分貨物適用用增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易辦辦法征收增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅200

14、999號(hào))文文件規(guī)定，一一般納稅人銷銷售自己使用用過(guò)的屬于條條例第十條規(guī)規(guī)定不得抵扣扣且未抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的固固定資產(chǎn)，按按簡(jiǎn)易辦法依依4%征收率率減半征收增增值稅。一般般納稅人銷售售自己使用過(guò)過(guò)的其他固定定資產(chǎn)，按照照財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于全國(guó)實(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若干干問(wèn)題的通知知(財(cái)稅220081170號(hào))第第四條的規(guī)定定執(zhí)行。一般般納稅人銷售售自己使用過(guò)過(guò)的除固定資資產(chǎn)以外的物物品，應(yīng)當(dāng)按按照適用稅率率征收增值稅稅。根據(jù)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于全國(guó)實(shí)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若干干問(wèn)題的通知知(財(cái)稅220081170號(hào))第第四條規(guī)定，自自2009年年1月1日起起，納稅人銷銷售自己使用用過(guò)

15、的固定資資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱已使用過(guò)過(guò)的固定資產(chǎn)產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分分不同情形征征收增值稅：(一)銷售售自己使用過(guò)過(guò)的20099年1月1日日以后購(gòu)進(jìn)或或者自制的固固定資產(chǎn)，按按照適用稅率率征收增值稅稅；(二)22008年112月31日日以前未納入入擴(kuò)大增值稅稅抵扣范圍試試點(diǎn)的納稅人人，銷售自己己使用過(guò)的22008年112月31日日以前購(gòu)進(jìn)或或者自制的固固定資產(chǎn)，按按照4%征收收率減半征收收增值稅；(三)20008年12月月31日以前前已納入擴(kuò)大大增值稅抵扣扣范圍試點(diǎn)的的納稅人，銷銷售自己使用用過(guò)的在本地地區(qū)擴(kuò)大增值值稅抵扣范圍圍試點(diǎn)以前購(gòu)購(gòu)進(jìn)或者自制制的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照4%征收率減半半征收增值稅稅；銷售自

16、己己使用過(guò)的在在本地區(qū)擴(kuò)大大增值稅抵扣扣范圍試點(diǎn)以以后購(gòu)進(jìn)或者者自制的固定定資產(chǎn)，按照照適用稅率征征收增值稅。本本通知所稱已已使用過(guò)的固固定資產(chǎn)，是是指納稅人根根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)計(jì)提折舊的固固定資產(chǎn)。因此，一般納稅稅人企業(yè)應(yīng)按按上述文件規(guī)規(guī)定的情形，確確定出售已使使用過(guò)的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備計(jì)算繳繳納增值稅的的方法。16.問(wèn)：小規(guī)規(guī)模納稅人企企業(yè)現(xiàn)出售一一臺(tái)已經(jīng)使用用過(guò)的空調(diào)，應(yīng)應(yīng)如何繳納增增值稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于部部分貨物適用用增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易辦辦法征收增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅200999號(hào))規(guī)規(guī)定，小規(guī)模模納稅人(除除其他個(gè)人外外)銷售自己己使用過(guò)的固固定資產(chǎn)，減減按

17、2%征收收率征收增值值稅。小規(guī)模模納稅人銷售售自己使用過(guò)過(guò)的除固定資資產(chǎn)以外的物物品，應(yīng)按33%的征收率率征收增值稅稅。因此，小小規(guī)模納稅人人出售已使用用過(guò)的空調(diào)，應(yīng)應(yīng)減按2%的的征收率計(jì)算算繳納增值稅稅。17.問(wèn)：企業(yè)業(yè)2009年年3月份銷售售商品一批，當(dāng)當(dāng)月未開(kāi)具發(fā)發(fā)票，次月已已補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)應(yīng)何時(shí)計(jì)算繳繳納增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例第十九條條規(guī)定，銷售售貨物增值稅稅納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為收收訖銷售款項(xiàng)項(xiàng)或者取得索索取銷售款項(xiàng)項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天天；先開(kāi)具發(fā)發(fā)票的，為開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)當(dāng)天。因此，該該企業(yè)應(yīng)于33月份計(jì)算繳繳納增值稅。18.問(wèn)：二手手車經(jīng)營(yíng)單位位購(gòu)進(jìn)二手車車再銷售，應(yīng)應(yīng)按多少稅率率

18、計(jì)算繳納增增值稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于部部分貨物適用用增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易辦辦法征收增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅200999號(hào))文文件規(guī)定，納納稅人銷售舊舊貨，按照簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法依照照4%征收率率減半征收增增值稅。所稱稱舊貨，是指指進(jìn)入二次流流通的具有部部分使用價(jià)值值的貨物(含含舊汽車、舊舊摩托車和舊舊游艇)，但但不包括自己己使用過(guò)的物物品。因此，納納稅人銷售二二手車應(yīng)按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法依44%的征收率率減半繳納增增值稅。19.問(wèn)：生產(chǎn)產(chǎn)銷售機(jī)械設(shè)設(shè)備的生產(chǎn)企企業(yè)，將外購(gòu)購(gòu)的禮品無(wú)償償贈(zèng)送給客戶戶，應(yīng)如何確確定這些禮品品的增值稅計(jì)計(jì)稅價(jià)格？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)規(guī)定，納稅人人

19、有視同銷售售貨物行為而而無(wú)銷售額者者，按下列順順序確定銷售售額：(一)按納稅人最最近時(shí)期同類類貨物的平均均銷售價(jià)格確確定；(二)按其他納稅稅人最近時(shí)期期同類貨物的的平均銷售價(jià)價(jià)格確定；(三)按組成成計(jì)稅價(jià)格確確定。組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格的公公式為：組成成計(jì)稅價(jià)格=成本(11+成本利潤(rùn)潤(rùn)率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅稅的貨物，其其組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格中應(yīng)加計(jì)計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是是指：銷售自自產(chǎn)貨物的為為實(shí)際生產(chǎn)成成本，銷售外外購(gòu)貨物的為為實(shí)際采購(gòu)成成本。公式中中的成本利潤(rùn)潤(rùn)率由國(guó)家稅稅務(wù)總局確定定。20.問(wèn)：企業(yè)業(yè)既銷售免征征增值稅的化化肥，又銷售售應(yīng)征增值稅稅的編織袋，現(xiàn)現(xiàn)要將化肥裝裝到編織袋中中一并銷售，應(yīng)應(yīng)如

20、何繳納稅稅款？答：將免征增值值稅的化肥裝裝到編織袋中中一并銷售，仍仍免征增值稅稅。該企業(yè)應(yīng)應(yīng)分別核算免免稅項(xiàng)目的銷銷售額；未分分別核算銷售售額的，不得得免稅。21.問(wèn)：企業(yè)業(yè)從事打印機(jī)機(jī)的銷售業(yè)務(wù)務(wù)，為回收打打印機(jī)的硒鼓鼓，在銷售打打印機(jī)時(shí)另外外收取了一塊塊押金，若一一年內(nèi)能將硒硒鼓收回，就就將已收取的的押金退還給給客戶，企業(yè)業(yè)在收取押金金時(shí)是否需要要繳納增值稅稅？答：企業(yè)應(yīng)將銷銷售打印機(jī)的的收入與押金金收入單獨(dú)核核算。對(duì)收取取的押金單獨(dú)獨(dú)核算的，不不繳納增值稅稅；若一年后后無(wú)法收回硒硒鼓，未將押押金退還，則則再按規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納增值值稅。22.問(wèn)：總公公司將自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的樣品發(fā)發(fā)給分公司用用于展

21、覽，最最后分公司再再將這些樣品品退回總公司司，此項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)總公司是否否需要繳納增增值稅？答：此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬屬于視同銷售售行為，總公公司將樣品發(fā)發(fā)給分公司時(shí)時(shí)應(yīng)按規(guī)定計(jì)計(jì)算繳納增值值稅，在分公公司將樣品退退回總公司時(shí)時(shí)按銷貨退回回處理，開(kāi)具具紅字發(fā)票沖沖減。23.問(wèn)：冬蟲蟲夏草、凍干干海參是否屬屬于農(nóng)產(chǎn)品？答：凍干海參屬屬于農(nóng)產(chǎn)品。簡(jiǎn)簡(jiǎn)單包裝的冬冬蟲夏草屬于于農(nóng)產(chǎn)品，若若包裝成禮盒盒即不屬于農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品。24.問(wèn)：公司司現(xiàn)將要報(bào)廢廢的汽車賣給給車輛報(bào)廢公公司，應(yīng)開(kāi)具具什么發(fā)票？如何計(jì)算繳繳納稅款？答：此項(xiàng)業(yè)務(wù)按按納稅人銷售售自己已使用用過(guò)的固定資資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)規(guī)定計(jì)算繳納納增值稅，屬屬于按簡(jiǎn)易辦辦法計(jì)算繳納

22、納增值稅的不不能開(kāi)具專用用發(fā)票，只能能開(kāi)具普通發(fā)發(fā)票。按簡(jiǎn)易易辦法依4%征收率減半半征收增值稅稅。25.問(wèn)：銷售售啤酒的同時(shí)時(shí)收取的包裝裝物押金，是是否需要繳納納增值稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于加強(qiáng)增值值稅征收管理理若干問(wèn)題的的通知(國(guó)國(guó)稅發(fā)199951992號(hào))規(guī)定定，對(duì)銷售除除啤酒、黃酒酒外的其他酒酒類產(chǎn)品而收收取的包裝物物押金，無(wú)論論是否返還以以及會(huì)計(jì)上如如何核算，均均應(yīng)并入當(dāng)期期銷售額征收收增值稅。26.問(wèn)：固定定業(yè)戶到外縣縣銷售貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)如何繳納納增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例第二十二二條，固定業(yè)業(yè)戶到外縣(市)銷售貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所所在地的主

23、管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)開(kāi)具外出出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅稅收管理證明明，并向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅；未開(kāi)具證證明的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向銷售地或或者勞務(wù)發(fā)生生地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；未向向銷售地或者者勞務(wù)發(fā)生地地的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納納稅的，由其其機(jī)構(gòu)所在地地的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅稅款。27.問(wèn)：個(gè)人人銷售自己使使用過(guò)的超過(guò)過(guò)原值的物品品是否要繳納納增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例及其實(shí)施施細(xì)則的規(guī)定定，個(gè)體工商商戶以外的其其他個(gè)人，銷銷售的自己使使用過(guò)的物品品，無(wú)論是否否超過(guò)原值都都不需要繳納納增值稅。28.問(wèn)：銷售售林木和提供供林木管護(hù)行行為是否繳納納增值稅？答：納稅人銷售售林木以及銷銷售林

24、木的同同時(shí)提供林木木管護(hù)勞務(wù)的的行為，屬于于增值稅征收收范圍，應(yīng)征征收增值稅。納納稅人單獨(dú)提提供林木管護(hù)護(hù)勞務(wù)行為屬屬于營(yíng)業(yè)稅征征收范圍，其其取得的收入入中，屬于提提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕耕、排灌、病病蟲害防治、植植保勞務(wù)取得得的收入，免免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收收入的，應(yīng)照照章征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。29.問(wèn)：企業(yè)業(yè)開(kāi)發(fā)出一套套軟件并被科科技主管部門門認(rèn)定為軟件件產(chǎn)品，該企企業(yè)購(gòu)入部分分硬件與該軟軟件組成系統(tǒng)統(tǒng)后銷售，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)企業(yè)應(yīng)如如何享受軟件件即征即退的的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)關(guān)于于貫徹落實(shí)中共中央國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于加加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新新，發(fā)展高科科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)化的決定定有關(guān)稅收收問(wèn)題的通知知(財(cái)稅字字19999273號(hào)號(hào))規(guī)定

25、，對(duì)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算算機(jī)硬件、機(jī)機(jī)器設(shè)備等一一并銷售的軟軟件產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別核算算銷售額。如如果未分別核核算或核算不不清，按照計(jì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或或計(jì)算機(jī)硬件件以及機(jī)器設(shè)設(shè)備等的適用用稅率征收增增值稅，不予予退稅。因此此，必須將系系統(tǒng)中的軟件件和硬件部分分銷售額分開(kāi)開(kāi)核算，才能能就軟件部分分享受即征即即退的稅收優(yōu)優(yōu)惠。30.問(wèn)：對(duì)以以垃圾為燃料料生產(chǎn)的電力力或者熱力，享享受什么稅收收優(yōu)惠政策？答：以垃圾為燃燃料生產(chǎn)的電電力或者熱力力實(shí)行增值稅稅即征即退的的政策。其中中，垃圾用量量占發(fā)電燃料料的比重不低低于80%，并并且生產(chǎn)排放放達(dá)到GB113223 - 20003第1時(shí)時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者者GB18

26、4485 - 2001的的有關(guān)規(guī)定。所所稱垃圾，是是指城市生活活垃圾、農(nóng)作作物秸桿、樹(shù)樹(shù)皮廢渣、污污泥、醫(yī)療垃垃圾。31.問(wèn)：農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)者外購(gòu)購(gòu)樹(shù)苗用于銷銷售是否應(yīng)繳繳納增值稅？答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷售的自產(chǎn)產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免免征增值稅。財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)的的通知(財(cái)財(cái)稅1999552號(hào)號(hào))規(guī)定，“農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷銷售的自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是是指直接從事事植物的種植植、收割和動(dòng)動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕捕撈的單位和和個(gè)人銷售的的注釋所列的的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品；銷售的的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品，以及及單位和個(gè)人人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)、加加工后銷售的的屬于注釋所所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品，則不屬屬于免稅范圍圍，應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定稅率征征

27、稅增值稅。而而樹(shù)苗就屬于于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品品征收范圍注注釋所列植植物類中的其其他植物。其其他植物是指指除上述列舉舉植物以外的的其他各種人人工種植和野野生的植物，如如樹(shù)苗、花卉卉、植物種子子、植物葉子子、草、麥秸秸、豆類、薯薯類、藻類植植物等。財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資資料征免增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅20011113號(hào)號(hào))中規(guī)定的的“批發(fā)和零零售的種子、種種苗、化肥、農(nóng)農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免免征增值稅”，并并沒(méi)有區(qū)分自自產(chǎn)與外購(gòu)。因因此，仍應(yīng)遵遵循增值稅暫暫行條例的規(guī)規(guī)定，自產(chǎn)樹(shù)樹(shù)苗銷售可以以免征增值稅稅，而外購(gòu)樹(shù)樹(shù)苗中屬于種種苗的免征增增值稅，不屬屬于種苗的應(yīng)應(yīng)該繳納增值值稅。32.問(wèn)：銷售售商

28、品未收款款就開(kāi)具發(fā)票票，需要申報(bào)報(bào)繳納增值稅稅嗎？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例第十九條條規(guī)定，增值值稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，為收訖銷銷售款項(xiàng)或者者取得索取銷銷售款項(xiàng)憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天；先先開(kāi)具發(fā)票的的，為開(kāi)具發(fā)發(fā)票的當(dāng)天。因因此，銷售貨貨物的納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間以收訖銷售售款項(xiàng)或者取取得索取銷售售款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天和開(kāi)具具發(fā)票的當(dāng)天天孰先確認(rèn)。先先開(kāi)具發(fā)票的的，就應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為增值稅納納稅義務(wù)發(fā)生生作納稅申報(bào)報(bào)。33.問(wèn)：銷售售方收到購(gòu)買買方的賠償金金，要并入銷銷售額征收增增值稅嗎？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例和增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定，銷售售額為納稅人人銷售貨物或或者應(yīng)稅勞

29、務(wù)務(wù)向購(gòu)買方收收取的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，包括價(jià)價(jià)外向購(gòu)買方方收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基基金、集資費(fèi)費(fèi)、返還利潤(rùn)潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違違約金、滯納納金、延期付付款利息、賠賠償金、代收收款項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)、包裝裝費(fèi)、包裝物物租金、儲(chǔ)備備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸卸費(fèi)以及其他他各種性質(zhì)的的價(jià)外收費(fèi)。因因此，如果購(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)際際存在，銷售售方價(jià)外向購(gòu)購(gòu)買方收取的的賠償金應(yīng)作作為價(jià)外費(fèi)用用，征收增值值稅。34.問(wèn)：20009年煤炭炭的增值稅稅稅率有何調(diào)整整？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于金金屬礦非金屬屬礦采選產(chǎn)品品增值稅稅率率的通知(財(cái)稅200081771號(hào))規(guī)定定，自20009年1月11日起，金屬

30、屬礦采選產(chǎn)品品和非金屬礦礦采選產(chǎn)品的的增值稅率從從13%恢復(fù)復(fù)到17%。非非金屬礦采選選產(chǎn)品，包括括除金屬礦采采選產(chǎn)品以外外的非金屬礦礦采選產(chǎn)品、煤煤炭和鹽。35.問(wèn)：從事事運(yùn)輸?shù)脑鲋抵刀愐话慵{稅稅人銷售自己己使用過(guò)的貨貨運(yùn)車輛，需需要繳納增值值稅嗎？答：自20099年1月1日日起，納稅人人銷售自己使使用過(guò)的固定定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)區(qū)分不同情形形征收增值稅稅：(1)銷銷售自己使用用過(guò)的20009年1月11日以后購(gòu)進(jìn)進(jìn)或者自制的的固定資產(chǎn)，按按照適用稅率率征收增值稅稅；(2)22008年112月31日日以前未納入入擴(kuò)大增值稅稅抵扣范圍試試點(diǎn)的納稅人人，銷售自己己使用過(guò)的22008年112月31日日以前購(gòu)

31、進(jìn)或或者自制的固固定資產(chǎn)，按按照4%征收收率減半征收收增值稅。36.問(wèn)：一般般納稅人自來(lái)來(lái)水公司銷售售自來(lái)水應(yīng)按按多少的稅率率交稅？答：一般納稅人人銷售自產(chǎn)的的自來(lái)水可以以選擇按133%的稅率計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)稅額額，并允許抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額額；根據(jù)財(cái)財(cái)政部國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于部分貨物適適用增值稅低低稅率和簡(jiǎn)易易辦法征收增增值稅政策的的通知(財(cái)財(cái)稅200099號(hào))規(guī)定，一般般納稅人銷售售自產(chǎn)的自來(lái)來(lái)水，也可選選擇按照簡(jiǎn)易易辦法依照66%征收率計(jì)計(jì)算繳納增值值稅，并規(guī)定定對(duì)屬于一般般納稅人的自自來(lái)水公司銷銷售自來(lái)水按按簡(jiǎn)易辦法依依照6%征收收率征收增值值稅，不得抵抵扣其購(gòu)進(jìn)自自來(lái)水取得增增值稅扣稅憑憑證上注

32、明的的增值稅稅款款。37.問(wèn)：公司司經(jīng)營(yíng)一座水水庫(kù)供應(yīng)原水水，已按規(guī)定定繳納了水資資源費(fèi)，是否否還應(yīng)繳納增增值稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知知(國(guó)稅發(fā)發(fā)19933154號(hào)號(hào))規(guī)定，供供應(yīng)或開(kāi)采未未經(jīng)加工的天天然水(如水水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)業(yè)灌溉用水，工工廠自采地下下水用于生產(chǎn)產(chǎn))，不征收收增值稅。38.問(wèn)：裝修修公司提供裝裝修勞務(wù)并同同時(shí)銷售裝修修材料，應(yīng)如如何交稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第七條規(guī)定，納納稅人兼營(yíng)非非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目的，應(yīng)應(yīng)分別核算貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)的銷售售額和非增值值稅應(yīng)稅項(xiàng)目目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算算的，由主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)核核定貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額。

33、39.問(wèn)：公司司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品中既有應(yīng)稅稅產(chǎn)品又有免免稅產(chǎn)品。通通過(guò)預(yù)算，免免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金金額遠(yuǎn)大于銷銷項(xiàng)稅額。對(duì)對(duì)此，公司不不想享受相關(guān)關(guān)免稅政策了了，有什么規(guī)規(guī)定？如暫時(shí)時(shí)不想享受了了，以后情況況好轉(zhuǎn)是否可可以申請(qǐng)享受受？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第三十六條規(guī)規(guī)定，納稅人人銷售貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)適用免稅規(guī)規(guī)定的，可以以放棄免稅，依依照條例的規(guī)規(guī)定繳納增值值稅。放棄免免稅后，366個(gè)月內(nèi)不得得再申請(qǐng)免稅稅。因此，公公司如果決定定放棄免稅權(quán)權(quán)，要以書面面形式申請(qǐng)并并到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)備案。同時(shí)時(shí)，還應(yīng)注意意，納稅人在在免稅期內(nèi)購(gòu)購(gòu)進(jìn)用于免稅稅項(xiàng)目的貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)所取得的的增

34、值稅扣稅稅憑證，一律律不得抵扣，且且36個(gè)月內(nèi)內(nèi)不得再申請(qǐng)請(qǐng)免稅。40.問(wèn)：公司司將自產(chǎn)的電電腦發(fā)給職工工作為福利，是是否需要繳納納增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第四條規(guī)定，將將自產(chǎn)、委托托加工的貨物物用于集體福福利或者個(gè)人人消費(fèi)的行為為視同銷售貨貨物，故公司司將自產(chǎn)的電電腦發(fā)給職工工作為福利，需需要按適用稅稅率繳納增值值稅。41.問(wèn)：對(duì)以以舊換新、以以物易物、返返本銷售業(yè)務(wù)務(wù)有何增值稅稅方面的規(guī)定定？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知知(國(guó)稅發(fā)發(fā)19933154號(hào)號(hào))規(guī)定，納納稅人采取以以舊換新方式式銷售貨物的的(金銀首飾飾除外)，應(yīng)應(yīng)該按新貨物物的同期價(jià)格格確定銷售額額；

35、采取以物物易物方式銷銷售貨物，雙雙方都應(yīng)作購(gòu)購(gòu)銷處理，以以各自發(fā)出的的貨物核算銷銷售額并計(jì)算算銷項(xiàng)稅額，以以各自收到的的貨物核算購(gòu)購(gòu)貨額并計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅額；采取還本銷銷售方式銷售售貨物的，不不得從銷售額額中減出還本本支出。根據(jù)據(jù)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于金銀首首飾等貨物征征收增值稅問(wèn)問(wèn)題的通知(財(cái)稅字11996774號(hào))的規(guī)規(guī)定，考慮到到金銀首飾以以舊換新業(yè)務(wù)務(wù)的特殊情況況，對(duì)金銀首首飾以舊換新新業(yè)務(wù)，可以以按照銷售方方實(shí)際收取的的不含增值稅稅的全部?jī)r(jià)款款征收增值稅稅。42.問(wèn)：定期期定額征收的的個(gè)體工商戶戶，其經(jīng)營(yíng)額額發(fā)生變化必必須向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)嗎？答：根據(jù)個(gè)體體工商戶稅收收定期定額征征收管

36、理辦法法(國(guó)稅令令16號(hào)，以以下簡(jiǎn)稱辦辦法)第十十八條第二款款規(guī)定，定期期定額戶當(dāng)期期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)營(yíng)額、所得額額超過(guò)定額一一定幅度的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在法律、行行政法規(guī)規(guī)定定的申報(bào)期限限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)報(bào)并繳清稅款款。具體幅度度由省級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定。按按照辦法第第十九條和關(guān)關(guān)于個(gè)體工商商戶定期定額額征收管理有有關(guān)問(wèn)題的通通知(國(guó)稅稅發(fā)200061833號(hào))第十二二條要求，定定期定額戶的的經(jīng)營(yíng)額、所所得額連續(xù)納納稅期超過(guò)或或低于定額一一定幅度的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)重新核核定定額，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按按照規(guī)定重新新核定定額。具具體期限和幅幅度由省級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確定定。按照辦辦法第二十十條要求，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢檢

37、查發(fā)現(xiàn)定期期定額戶在以以前定額執(zhí)行行期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)營(yíng)額、所得得額超過(guò)定額額，或者當(dāng)期期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)營(yíng)額、所得額額超過(guò)定額一一定幅度而未未向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行納稅申申報(bào)及結(jié)清應(yīng)應(yīng)納稅款的，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)追繳稅款、加加收滯納金，并并按照法律、行行政法規(guī)規(guī)定定予以處理。其其經(jīng)營(yíng)額、所所得額連續(xù)納納稅期超過(guò)定定額，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定重新核核定其定額。43.問(wèn)：銷售售桶裝飲用水水適用稅率是是多少？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于桶裝飲用用水生產(chǎn)企業(yè)業(yè)征收增值稅稅問(wèn)題的批復(fù)復(fù)(國(guó)稅函函20088953號(hào)號(hào))文件和財(cái)財(cái)政部、國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于自來(lái)水征征收增值稅問(wèn)問(wèn)題的通知(財(cái)稅字11994第第014號(hào))文件規(guī)

38、定，增增值稅一般納納稅人銷售自自來(lái)水可按66%征收率征征收增值稅。桶桶裝飲用水不不屬于自來(lái)水水，應(yīng)按照117%的適用用稅率征收增增值稅。44.問(wèn)：什么么是再生資源源？原廢舊物物資回收經(jīng)營(yíng)營(yíng)單位的增值值稅優(yōu)惠政策策是否繼續(xù)執(zhí)執(zhí)行？廢舊物物資回收企業(yè)業(yè)購(gòu)入廢舊物物資時(shí)是否仍仍可按銷售發(fā)發(fā)票上注明的的金額依100%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)再生生資源回收管管理辦法(商務(wù)部令2200788號(hào))第二條條規(guī)定，再生生資源是指在在社會(huì)生產(chǎn)和和生活消費(fèi)過(guò)過(guò)程中產(chǎn)生的的，已經(jīng)失去去原有全部或或部分使用價(jià)價(jià)值，經(jīng)過(guò)回回收、加工處處理，能夠使使其重新獲得得使用價(jià)值的的各種廢棄物物。再生資源源包括廢舊金金屬、報(bào)廢電

39、電子產(chǎn)品、報(bào)報(bào)廢機(jī)電設(shè)備備及其零部件件、廢造紙?jiān)?如廢紙紙、廢棉等)、廢輕化工工原料(如橡橡膠、塑料、農(nóng)農(nóng)藥包裝物、動(dòng)動(dòng)物雜骨、毛毛發(fā)等)、廢廢玻璃等。根據(jù)財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于再生資資源增值稅政政策的通知(財(cái)稅200081557號(hào))規(guī)定定，取消“廢廢舊物資回收收經(jīng)營(yíng)單位銷銷售其收購(gòu)的的廢舊物資免免征增值稅”和和“生產(chǎn)企業(yè)業(yè)增值稅一般般納稅人購(gòu)入入廢舊物資回回收經(jīng)營(yíng)單位位銷售的廢舊舊物資，可按按廢舊物資回回收經(jīng)營(yíng)單位位開(kāi)具的由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制制的普通發(fā)票票上注明的金金額，按100%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的的政策，并對(duì)對(duì)符合一定條條件的廢舊物物資回收企業(yè)業(yè)按其銷售再再生資源實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的增值稅的的

40、一定比例(2009年年為70%，22010年為為50%)實(shí)實(shí)行增值稅先先征后退政策策。45.問(wèn)：為了了外地客戶購(gòu)購(gòu)貨方便，公公司將貨物移移送到外地的的倉(cāng)庫(kù)，客戶戶購(gòu)貨時(shí)，貨貨物直接從當(dāng)當(dāng)?shù)貍}(cāng)庫(kù)發(fā)出出，此種情況況應(yīng)如何繳納納增值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第四條規(guī)定，設(shè)設(shè)有兩個(gè)以上上機(jī)構(gòu)并實(shí)行行統(tǒng)一核算的的納稅人，將將貨物從一個(gè)個(gè)機(jī)構(gòu)移送其其他機(jī)構(gòu)用于于銷售，屬于于視同銷售銷銷售行為，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)在同一縣(市)的除外外。這里的用用于銷售，根根據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所屬機(jī)機(jī)構(gòu)間移送貨貨物征收增值值稅問(wèn)題的通通知(國(guó)稅稅發(fā)19998 1337號(hào))規(guī)定定，是指受貨貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以以下情

41、形之一一的經(jīng)營(yíng)行為為：(一)向向購(gòu)貨方開(kāi)具具發(fā)票；(二二)向購(gòu)貨方方收取貨款。受受貨機(jī)構(gòu)的貨貨物移送行為為有上述兩項(xiàng)項(xiàng)情形之一的的，應(yīng)當(dāng)向所所在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)繳納增值值稅；未發(fā)生生上述兩項(xiàng)情情形的，則應(yīng)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)統(tǒng)一繳納增值值稅。如果受受貨機(jī)構(gòu)只就就部分貨物向向購(gòu)買方開(kāi)具具發(fā)票或收取取貨款，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同同情況計(jì)算并并分別向總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地或或分支機(jī)構(gòu)所所在地繳納稅稅款。46.問(wèn)：衛(wèi)生生防疫站調(diào)撥撥生物制品和和藥械如何繳繳納增值稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于衛(wèi)生防疫疫站調(diào)撥生物物制品及藥械械征收增值稅稅的批復(fù)(國(guó)稅函119991191號(hào))及及中華人民民共和國(guó)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第二十

42、九條及及有關(guān)規(guī)定，對(duì)對(duì)衛(wèi)生防疫站站調(diào)撥生物制制品和藥械，可可按照小規(guī)模模納稅人3%的增值稅征征收率征收增增值稅?！?7.問(wèn)：典當(dāng)當(dāng)業(yè)銷售典當(dāng)當(dāng)物品應(yīng)交什什么稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于部部分貨物適用用增值稅低稅稅率和簡(jiǎn)易辦辦法征收增值值稅政策的通通知(財(cái)稅稅200999號(hào))規(guī)規(guī)定，寄售商商店代銷寄售售物品(包括括居民個(gè)人寄寄售的物品在在內(nèi))、典當(dāng)當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)簡(jiǎn)易辦法依照照4%征收率率計(jì)算繳納增增值稅。48.問(wèn)：修訂訂后的增值稅稅和營(yíng)業(yè)稅條條例對(duì)混合銷銷售行為和兼兼營(yíng)行為銷售售額劃分問(wèn)題題是如何規(guī)定定的？答：繼續(xù)維持對(duì)對(duì)混合銷售行行為處理的一一般原則，即即按照納稅人人的主營(yíng)

43、業(yè)務(wù)務(wù)統(tǒng)一征收增增值稅或者營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。但鑒鑒于銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨物并同時(shí)時(shí)提供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)的混合合銷售行為較較為特殊，對(duì)對(duì)其采用分別別核算、分別別征收增值稅稅和營(yíng)業(yè)稅的的辦法。原政策規(guī)定，納納稅人兼營(yíng)銷銷售貨物、增增值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)應(yīng)分別核算銷銷售額和營(yíng)業(yè)業(yè)額，不分別別核算或不能能準(zhǔn)確核算的的，應(yīng)一并征征收增值稅，是是否應(yīng)一并征征收增值稅由由國(guó)家稅務(wù)總總局確定。但但在執(zhí)行中，對(duì)對(duì)于此種情形形，容易出現(xiàn)現(xiàn)增值稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征征收的問(wèn)題，給給納稅人產(chǎn)生生額外負(fù)擔(dān)。此此次修訂，將將這一規(guī)定改改為，未分別別核算的，由由主管國(guó)家稅稅務(wù)局、地方方稅務(wù)局分別別核定貨物、增增值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷售額

44、額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)額。49.問(wèn)：受托托開(kāi)發(fā)的軟件件是否征收增增值稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于增增值稅若干政政策的通知(財(cái)稅200051665號(hào))規(guī)定定，納稅人受受托開(kāi)發(fā)軟件件產(chǎn)品，著作作權(quán)屬于受托托方的征收增增值稅，著作作權(quán)屬于委托托方或?qū)儆陔p雙方共同擁有有的不征收增增值稅。50.問(wèn)：銷售售軟件產(chǎn)品隨隨同收取的軟軟件安裝費(fèi)、維維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)等是否繳繳納增值稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于增增值稅若干政政策的通知(財(cái)稅200051665號(hào))第十十一條第二款款規(guī)定，納稅稅人銷售軟件件產(chǎn)品并隨同同銷售一并收收取的軟件安安裝費(fèi)、維護(hù)護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)等收入，應(yīng)應(yīng)按照增值稅稅混合

45、銷售的的有關(guān)規(guī)定繳繳納增值稅，并并可享受軟件件產(chǎn)品增值稅稅即征即退政政策。軟件產(chǎn)產(chǎn)品交付使用用后，按期或或按次收取的的維護(hù)、技術(shù)術(shù)服務(wù)費(fèi)、培培訓(xùn)費(fèi)等不繳繳納增值稅。51.問(wèn)：汽車車銷售企業(yè)提提供代辦保險(xiǎn)險(xiǎn)服務(wù)收取的的費(fèi)用，是否否征收增值稅稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第十二條規(guī)定定，銷售貨物物的同時(shí)代辦辦保險(xiǎn)等而向向購(gòu)買方收取取的保險(xiǎn)費(fèi)，以以及向購(gòu)買方方收取的代購(gòu)購(gòu)買方繳納的的車輛購(gòu)置稅稅、車輛牌照照費(fèi)不作為價(jià)價(jià)外費(fèi)用征收收增值稅。因因此，汽車銷銷售企業(yè)提供供代辦保險(xiǎn)服服務(wù)收取的費(fèi)費(fèi)用，不征收收增值稅。52.問(wèn)：經(jīng)銷銷企業(yè)從貨物物的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)取得的維修修收入是否繳繳納增值稅？答：貨物

46、的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)為搞好好售后服務(wù)，支支付給經(jīng)銷企企業(yè)修理費(fèi)用用，作為經(jīng)銷銷企業(yè)為用戶戶提供售后服服務(wù)的費(fèi)用支支出，對(duì)經(jīng)銷銷企業(yè)從貨物物的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)取得的“三三包”收入，應(yīng)應(yīng)按“修理修修配”征收增增值稅。53.問(wèn)：增增值稅暫行條條例規(guī)定的的免稅項(xiàng)目有有那些？與原原來(lái)相比有什什么變化？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例第十五條條規(guī)定，下列列項(xiàng)目免征增增值稅：(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)者銷售的自自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(2)避孕藥品品和用具；(3)古舊圖書書；(4)直接用于于科學(xué)研究、科科學(xué)試驗(yàn)和教教學(xué)的進(jìn)口儀儀器、設(shè)備；(5)外國(guó)政府府、國(guó)際組織織無(wú)償援助的的進(jìn)口物資和和設(shè)備；(6)由殘疾人人的組織直接接進(jìn)口供殘疾疾人專用的物物品

47、；(7)銷售的自自己使用過(guò)的的物品。與原條例相比，取取消了已不再再執(zhí)行的對(duì)來(lái)來(lái)料加工、來(lái)來(lái)料裝配和補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易所需需進(jìn)口設(shè)備的的免稅規(guī)定。54.問(wèn)：哪些些農(nóng)機(jī)享受免免稅政策，機(jī)機(jī)動(dòng)噴霧器、拖拖拉機(jī)、聯(lián)合合收割機(jī)是否否都享受免稅稅政策？答：農(nóng)機(jī)的范圍圍包括拖拉機(jī)機(jī)、土壤耕整整機(jī)械、農(nóng)田田基本建設(shè)機(jī)機(jī)械、種植機(jī)機(jī)械、植物保保護(hù)和管理機(jī)機(jī)械、收獲機(jī)機(jī)械、場(chǎng)上作作業(yè)機(jī)械、排排灌機(jī)械等共共十四類機(jī)械械。但農(nóng)用汽汽車、機(jī)動(dòng)漁漁船、農(nóng)機(jī)零零部件等不屬屬于農(nóng)機(jī)的范范圍，上述提提到的機(jī)械均均屬于農(nóng)機(jī)范范疇，可以根根據(jù)相關(guān)政策策享受免稅。55.問(wèn)：境外外的單位或者者個(gè)人在境內(nèi)內(nèi)提供應(yīng)稅勞勞務(wù)應(yīng)如何繳繳納增值稅？答：

48、根據(jù)增值值稅暫行條例例第十八條條規(guī)定，境外外的單位或者者個(gè)人在境內(nèi)內(nèi)提供應(yīng)稅勞勞務(wù)，在境內(nèi)內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以以其境內(nèi)代理理人為扣繳義義務(wù)人；在境境內(nèi)沒(méi)有代理理人的，以購(gòu)購(gòu)買方為扣繳繳義務(wù)人。56.問(wèn)：從本本縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)搬搬遷到本縣另另一鄉(xiāng)鎮(zhèn)，是是否需要重新新辦理增值稅稅一般納稅人人資格認(rèn)定？答：企業(yè)在本縣縣范圍內(nèi)遷移移時(shí)，只要按按照規(guī)定辦理理以下相關(guān)涉涉稅事務(wù)的，不不需要重新辦辦理增值稅一一般納稅人資資格認(rèn)定，也也不需要注銷銷企業(yè)的金稅稅卡。即：企企業(yè)遷出前必必須完成遷移移當(dāng)月的征期期抄報(bào)稅工作作，然后向遷遷出地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出出主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)變更申請(qǐng)請(qǐng)，遷出地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在確認(rèn)遷出出

49、企業(yè)已完成成遷移當(dāng)月的的征期抄報(bào)稅稅工作，經(jīng)審審核同意后填填寫稅控企企業(yè)主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)變更聯(lián)聯(lián)系單一式式兩份，一份份由遷出地主主管機(jī)關(guān)留存存，一份交由由遷出企業(yè)送送遷入地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)。57.問(wèn)：承租租人或承包人人是增值稅的的納稅義務(wù)人人嗎？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第十條規(guī)定，單單位租賃或者者承包給其它它單位或者個(gè)個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以以承租人或者者承包人為納納稅人。根據(jù)據(jù)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于增增值稅幾個(gè)業(yè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通通知(國(guó)稅稅發(fā)199941866號(hào))的規(guī)定定，對(duì)承租或或承包的企業(yè)業(yè)、單位和個(gè)個(gè)人，有獨(dú)立立的生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)財(cái)務(wù)上獨(dú)立核核算，并定期期向出租者或或發(fā)包者上繳繳租金或承包包

50、費(fèi)的，應(yīng)作作為增值稅納納稅人按規(guī)定定繳納增值稅稅。58.問(wèn)：供電電公司收取的的逾期付款滯滯納金和違章章用電罰款，是是否繳納增值值稅？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例規(guī)定，銷銷售額為納稅稅人銷售貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)向購(gòu)買方方收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用，但是是不包括收取取的銷項(xiàng)稅額額。另根據(jù)增增值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則規(guī)定，價(jià)價(jià)外費(fèi)用包括括價(jià)外向購(gòu)買買方收取的手手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼貼、基金、集集資費(fèi)、返還還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)、違約金金、滯納金、延延期付款利息息、賠償金、包包裝費(fèi)、包裝裝物租金、儲(chǔ)儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝裝卸費(fèi)以及其其他各種性質(zhì)質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)費(fèi)。供電公司司收取的用電電逾期付款滯滯納金和違章章用電罰款是

51、是用電過(guò)程中中收取的價(jià)外外費(fèi)用，應(yīng)按按規(guī)定并入銷銷售收入繳納納增值稅。59.問(wèn)：分支支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)認(rèn)定為增值稅稅一般納稅人人嗎？答：總、分支機(jī)機(jī)構(gòu)在同一縣縣(市)的，總總機(jī)構(gòu)與分支支機(jī)構(gòu)之間的的關(guān)系符合下下列條件之一一的，必須各各自獨(dú)立辦理理增值稅一般般納稅人認(rèn)定定手續(xù)：(11)分支機(jī)構(gòu)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)納納稅的；(22)分支機(jī)構(gòu)構(gòu)以自己的名名義開(kāi)具和取取得專用發(fā)票票的。總分支支機(jī)構(gòu)不在同同一縣(市)的，應(yīng)分別別向其機(jī)構(gòu)所所在地主管國(guó)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)辦理增值稅稅一般納稅人人認(rèn)定手續(xù)。60.問(wèn)：對(duì)盤盤盈的存貨是是否需要補(bǔ)征征增值稅？答：存貨盤盈不不構(gòu)成應(yīng)征增增值稅行為，因因此，企業(yè)發(fā)發(fā)生存貨盤盈盈時(shí)不需要補(bǔ)

52、補(bǔ)征增值稅，但但在實(shí)現(xiàn)銷售售時(shí)應(yīng)依法繳繳納增值稅。61.問(wèn)：代購(gòu)購(gòu)貨物需要繳繳納增值稅嗎嗎？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于增增值稅營(yíng)業(yè)稅稅若干政策規(guī)規(guī)定的通知(財(cái)稅19994266號(hào))規(guī)定，代代購(gòu)貨物行為為，凡同時(shí)具具備以下條件件的，不征收收增值稅，不不同時(shí)具備以以下條件的，無(wú)無(wú)論會(huì)計(jì)制度度規(guī)定如何核核算，均征收收增值稅：(1)受托方不不墊付資金；(2)銷貨方將將發(fā)票開(kāi)具給給委托方，并并由受托方將將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給委托方方；(3)受托方按按銷售方實(shí)際際收取的銷售售額和增值稅稅額(如系代代理進(jìn)口貨物物則為海關(guān)代代征的增值稅稅額)與委托托方結(jié)算貨款款，并另外收收取手續(xù)費(fèi)。62.問(wèn)：超市市按照貨

53、物的的銷售比例向向廠家收取的的收入如何納納稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于商業(yè)企業(yè)業(yè)向貨物供應(yīng)應(yīng)方收取的部部分費(fèi)用征收收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題題的通知(國(guó)稅發(fā)220041136號(hào))規(guī)規(guī)定，對(duì)商業(yè)業(yè)企業(yè)向供貨貨方收取的與與商品銷售量量、銷售額掛掛鉤(如以一一定比例、金金額、數(shù)量計(jì)計(jì)算)的各種種返還收入，均均應(yīng)按照平銷銷返利行為的的有關(guān)規(guī)定沖沖減當(dāng)期增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅金金，不征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)沖沖減進(jìn)項(xiàng)稅金金的計(jì)算公式式調(diào)整為：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)當(dāng)期取得的返返還資金/(1+所購(gòu)貨貨物適用增值值稅稅率)所購(gòu)貨物適適用增值稅稅稅率63.問(wèn)：農(nóng)民民專業(yè)合作社社銷售本社成成員生產(chǎn)的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品是否繳繳納增值稅？答：根據(jù)

54、財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于農(nóng)農(nóng)民專業(yè)合作作社有關(guān)稅收收政策的通知知(財(cái)稅22008881號(hào))規(guī)定定，對(duì)農(nóng)民專專業(yè)合作社銷銷售本社成員員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)業(yè)產(chǎn)品，視同同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷售自產(chǎn)農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征征增值稅。64.問(wèn)：在一一個(gè)會(huì)計(jì)年度度中有應(yīng)稅收收入及免稅收收入，進(jìn)項(xiàng)稅稅應(yīng)該如何轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出？答：按照增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則第第二十六條規(guī)規(guī)定，一般納納稅人兼營(yíng)免免稅項(xiàng)目或者者非增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)無(wú)法劃分不得得抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的，按按下列公式計(jì)計(jì)算不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額：不得抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅額額當(dāng)月無(wú)法法劃分的全部部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)項(xiàng)目銷售額、非非增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額額合計(jì)當(dāng)月月全部銷售額額、營(yíng)業(yè)額合

55、合計(jì)。同時(shí)，第第二十七條規(guī)規(guī)定，已抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額的的購(gòu)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，發(fā)生條例例第十條規(guī)定定的情形的(免稅項(xiàng)目、非非增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)除外)，應(yīng)當(dāng)將該該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期的的進(jìn)項(xiàng)稅額中中扣減；無(wú)法法確定該項(xiàng)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按按當(dāng)期實(shí)際成成本計(jì)算應(yīng)扣扣減的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。65.問(wèn)：一家家建筑公司提提供自產(chǎn)的鋼鋼結(jié)構(gòu)廠房同同時(shí)負(fù)責(zé)安裝裝，應(yīng)繳納增增值稅，還是是繳納營(yíng)業(yè)稅稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于納稅人銷銷售自產(chǎn)貨物物提供增值稅稅勞務(wù)并同時(shí)時(shí)提供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)征收流流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的的通知(國(guó)國(guó)稅發(fā)200021117號(hào))規(guī)定定，納稅人以以簽訂建設(shè)工工程施工總包包或分包合同同方

56、式開(kāi)展經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷銷售自產(chǎn)貨物物、提供增值值稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)同時(shí)提供建建筑業(yè)勞務(wù)同同時(shí)符合以下下條件的，對(duì)對(duì)銷售自產(chǎn)貨貨物和提供增增值稅勞務(wù)取取得的收入征征收增值稅，提提供建筑業(yè)勞勞務(wù)收入征收收營(yíng)業(yè)稅：(1)必須具具備建設(shè)行政政部門批準(zhǔn)的的建筑業(yè)施工工(安裝)資資質(zhì)；(2)簽訂建設(shè)工工程施工總包包或分包合同同中單獨(dú)注明明建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)價(jià)款。凡不不同時(shí)符合以以上條件，對(duì)對(duì)納稅人取得得的全部收入入征收增值稅稅，不征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)增值稅暫暫行條例實(shí)施施細(xì)則第六六條規(guī)定，納納稅人的下列列混合銷售行行為，應(yīng)當(dāng)分分別核算貨物物的銷售額和和非增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)營(yíng)業(yè)額，并根根據(jù)其銷售貨貨物的銷售額額計(jì)算繳納增

57、增值稅，非增增值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額額不繳納增值值稅；未分別別核算的，由由主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核定其貨貨物的銷售額額：(1)銷銷售自產(chǎn)貨物物并同時(shí)提供供建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)的行為；(2)財(cái)政部部、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)定的的其他情形。66.問(wèn)：燃?xì)鈿夤鞠驑I(yè)戶戶收取燃?xì)忾_(kāi)開(kāi)戶費(fèi)應(yīng)繳納納增值稅，還還是繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于增增值稅若干政政策的通知(財(cái)稅200051665號(hào))規(guī)定定，對(duì)從事熱熱力、電力、燃燃?xì)?、自?lái)水水等公用事業(yè)業(yè)的增值稅納納稅人收取的的一次性費(fèi)用用，凡與貨物物的銷售數(shù)量量有直接關(guān)系系的，征收增增值稅；凡與與貨物的銷售售數(shù)量無(wú)直接接關(guān)系的，不不征收增值稅稅。67.問(wèn)：瀝青青混

58、凝土是否否屬于商品混混凝土，可否否按6%的征征收率征收增增值稅？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于商品混凝凝土征收增值值稅有關(guān)問(wèn)題題的通知(國(guó)稅函220075599號(hào))規(guī)規(guī)定，按6%的征收率征征收增值稅的的商品混凝土土僅限于以水水泥產(chǎn)品為原原料生產(chǎn)的水水泥混凝土，不不包括以瀝青青等其他材料料制成的混凝凝土。對(duì)于瀝瀝青混凝土等等其他商品混混凝土，應(yīng)統(tǒng)統(tǒng)一按照適用用稅率征收增增值稅。68.問(wèn)：汽車車清洗是屬于于維修業(yè)還是是服務(wù)業(yè)，應(yīng)應(yīng)該繳納增值值稅還是營(yíng)業(yè)業(yè)稅？答：根據(jù)交通通部關(guān)于對(duì)的復(fù)函函(交函公公路199984844號(hào))規(guī)定，汽汽車清洗業(yè)是是汽車維修業(yè)業(yè)的重要組成成部分，國(guó)家家標(biāo)準(zhǔn)汽車車維修業(yè)開(kāi)業(yè)業(yè)

59、條件(GGBT166739.問(wèn)問(wèn)：13 - 19997)明確規(guī)規(guī)定汽車清洗洗是進(jìn)行車身身清洗、除塵塵、除垢、打打蠟、拋光等等作業(yè)的統(tǒng)稱稱，是汽車維維修專項(xiàng)修理理業(yè)務(wù)的主要要作業(yè)項(xiàng)目之之一。依據(jù)該該規(guī)定，汽車車清洗屬于汽汽車維修業(yè)，應(yīng)應(yīng)屬于增值稅稅的應(yīng)稅范圍圍，繳納增值值稅。69.問(wèn)：自然然災(zāi)害損失需需要作進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出嗎？答：根據(jù)增值值稅暫行條例例和增值值稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)規(guī)定，非正常常損失的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物及相關(guān)關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額額不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵扣扣。非正常損損失，是指因因管理不善造造成被盜、丟丟失、霉?fàn)€變變質(zhì)的損失，這這其中不包括括自然災(zāi)害損損失。因此，自自然災(zāi)害損失失不需要進(jìn)項(xiàng)

60、項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。70.問(wèn)：拍賣賣行受托拍賣賣貨物，向買買方收取貨款款需要繳納增增值稅嗎？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于拍賣行取取得的拍賣收收入征收增值值稅、營(yíng)業(yè)稅稅有關(guān)問(wèn)題的的通知(國(guó)國(guó)稅發(fā)19999400號(hào))規(guī)定，拍拍賣行受托拍拍賣增值稅應(yīng)應(yīng)稅貨物，向向買方收取的的全部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征征收增值稅，拍拍賣貨物屬于于免稅貨物范范圍的，經(jīng)拍拍賣行所在地地縣級(jí)主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以免征征增值稅。71.問(wèn)：從河河里抽采沙子子銷售是否要要繳納增值稅稅？答：根據(jù)財(cái)政政部國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于金金屬礦非金屬屬礦采選產(chǎn)品品增值稅稅率率的通知(財(cái)稅200081771號(hào))規(guī)定定，自20009年