1、二、企業(yè)所得稅稅收入管理18、會(huì)計(jì)收入入與應(yīng)稅收入入是否相同？答：所得稅的核核算是建立在在會(huì)計(jì)核算的的基礎(chǔ)之上，但但由于會(huì)計(jì)與與稅收的目的的不同，遵循循的原則、方方法和制度不不同，會(huì)計(jì)制制度規(guī)定有一一部分經(jīng)濟(jì)行行為不作為收收入處理，而而稅法規(guī)定在在計(jì)算所得稅稅時(shí)應(yīng)作為收收入處理。因因而稅收收入入包含會(huì)計(jì)收收入，收入的的范圍大于會(huì)會(huì)計(jì)收入的范范圍。19、企業(yè)減免免或返還的流流轉(zhuǎn)稅是否要要繳企業(yè)所得得稅？答：企業(yè)減免或或返還的流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，除國(guó)家家另有規(guī)定明明確用途外，應(yīng)應(yīng)并入應(yīng)納稅稅所得額，計(jì)計(jì)算繳納企業(yè)業(yè)所得稅。這里的“國(guó)家另另有規(guī)定明確確用途”目前前是指：一是是自20000年6月244日起至20

2、010年底前前，對(duì)增值稅稅一般納稅人人銷售其自行行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的的軟件產(chǎn)品，按按17%的法法定稅率征收收增值稅后，對(duì)對(duì)其增值稅實(shí)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)過(guò)3%的部分分實(shí)行即征即即退的政策，所所得稅款用于于研究開(kāi)發(fā)軟軟件產(chǎn)品和擴(kuò)擴(kuò)大再生產(chǎn)；二是自20000年6月月24日起至至2010年年底前，對(duì)增增值稅一般納納稅人銷售其其自行開(kāi)發(fā)生生產(chǎn)的集成電電路產(chǎn)品（含含單晶硅片），按按17%的法法定稅率征收收增值稅后，對(duì)對(duì)其增值稅實(shí)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)過(guò)3%的部分分實(shí)行即征即即退的政策，所所得稅款用于于研究開(kāi)發(fā)集集成電路產(chǎn)品品和擴(kuò)大再生生產(chǎn)。（除上上述以外，如如果企業(yè)能提提供國(guó)務(wù)院、財(cái)財(cái)政部及國(guó)家家稅務(wù)總局明明確用途的文文件的，也

3、按按此規(guī)定執(zhí)行行。）20、企業(yè)取得得國(guó)家財(cái)政性性補(bǔ)貼和其他他補(bǔ)貼收入是是否要繳企業(yè)業(yè)所得稅？答：企業(yè)取得國(guó)國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)補(bǔ)貼和其他補(bǔ)補(bǔ)貼收入，除除國(guó)家另有規(guī)規(guī)定明確用途途外，如在22003年底底前，對(duì)中國(guó)國(guó)儲(chǔ)備糧總公公司及其直屬屬糧庫(kù)的財(cái)政政補(bǔ)貼收入免免征企業(yè)所得得稅，都應(yīng)并并入應(yīng)納稅所所得額，計(jì)算算繳納企業(yè)所所得稅。21、企業(yè)取得得的地方財(cái)政政返還補(bǔ)貼等等收入是否要要繳企業(yè)所得得稅？答：企業(yè)取得的的地方財(cái)政返返還補(bǔ)貼等收收入，應(yīng)并入入應(yīng)納稅所得得額，計(jì)算繳繳納企業(yè)所得得稅。22、企業(yè)收到到財(cái)政局的出出口貼息是否否應(yīng)作收入交交納企業(yè)所得得稅？答：企業(yè)收到財(cái)財(cái)政局的出口口貼息，應(yīng)并并入收入交納納企

4、業(yè)所得稅稅。23、企業(yè)將自自產(chǎn)商品用于于在建工程、管管理部門、非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐捐贈(zèng)、贊助、集集資、廣告、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等如何處處理？答：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)商品用于在在建工程、管管理部門、非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐捐贈(zèng)、贊助、集集資、廣告、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視視同對(duì)外銷售售處理，計(jì)算算交納企業(yè)所所得稅。24、企業(yè)在基基本建設(shè)、專專項(xiàng)工程及職職工福利等方方面使用本企企業(yè)的商品、產(chǎn)產(chǎn)品的如何處處理？答：企業(yè)在基本本建設(shè)、專項(xiàng)項(xiàng)工程及職工工福利等方面面使用本企業(yè)業(yè)的商品、產(chǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)視視同對(duì)外銷售售處理，計(jì)算算交納企業(yè)所所得稅。25、企業(yè)視同同對(duì)外銷售處處理的價(jià)格如如何確認(rèn)？答：企業(yè)視同對(duì)對(duì)外銷售的商商品、產(chǎn)品，會(huì)會(huì)計(jì)上按成本本價(jià)

5、結(jié)轉(zhuǎn)，稅稅法上則按同同類商品的市市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)計(jì)計(jì)稅依據(jù)。沒(méi)有同類商商品的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格的，按計(jì)計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)認(rèn)。26、跨年度勞勞務(wù)收入金額額如何確定？答：對(duì)跨年度勞勞務(wù)在確認(rèn)勞勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際完工工進(jìn)度或完成成的工作量確確定收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)，而不按按會(huì)計(jì)上允許許的長(zhǎng)期勞務(wù)務(wù)合同使用完完成合同法。27、哪些利息息收入應(yīng)交企企業(yè)所得稅？答：企業(yè)存款利利息、企業(yè)貸貸款利息、國(guó)國(guó)家重點(diǎn)債券券利息、金融融債券利息以以及鐵路債券券利息，應(yīng)按按規(guī)定計(jì)算繳繳納企業(yè)所得得稅。但國(guó)債債利息收入免免稅。28、企業(yè)取得得的各類手續(xù)續(xù)費(fèi)收入是否否應(yīng)并入應(yīng)納納稅所得額？用于向個(gè)人人發(fā)放的現(xiàn)金金是否作工資資性支出？答：企業(yè)取得的

6、的各類手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入應(yīng)并入入應(yīng)納稅所得得額，其用手手續(xù)費(fèi)向個(gè)人人發(fā)放的現(xiàn)金金應(yīng)作為工資資性支出。29、最近，市市科技局撥給給我單位研發(fā)發(fā)經(jīng)費(fèi)一筆計(jì)計(jì)10萬(wàn)元，（我我單位是從事事產(chǎn)品科技開(kāi)開(kāi)發(fā)并生產(chǎn)的的企業(yè)）請(qǐng)問(wèn)問(wèn)是否要交納納企業(yè)所得稅稅？答：應(yīng)作收入并并入應(yīng)納稅所所得額交納企企業(yè)所得稅。30、因債權(quán)人人放棄債權(quán)，我我公司將應(yīng)付付賬款的賬面面余額轉(zhuǎn)為“資資本公積資本溢價(jià)”。以以債務(wù)轉(zhuǎn)為資資本是否要交交稅？如果要要交稅，該怎怎么交？答：因債權(quán)人緣緣故確實(shí)無(wú)法法支付的應(yīng)付付款項(xiàng)，超過(guò)過(guò)三年，應(yīng)作作為其它收入入，并入企業(yè)業(yè)的收入總額額，征收企業(yè)業(yè)所得額。31、私營(yíng)企業(yè)業(yè)為擴(kuò)大對(duì)外外投資的需要要對(duì)現(xiàn)有固定

7、定資產(chǎn)和已竣竣工但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)產(chǎn)的房屋及建建筑物經(jīng)評(píng)估估作價(jià)后，對(duì)對(duì)其增值部份份增加企業(yè)資資本金，有何何稅收及財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)定？答：企業(yè)用非貨貨幣性資產(chǎn)（包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)）對(duì)外投資資時(shí)，其公允允價(jià)值（即評(píng)評(píng)估價(jià)）與帳帳面價(jià)值的差差額，應(yīng)并入入應(yīng)納稅所得得額計(jì)征企業(yè)業(yè)所得稅。如如一次計(jì)入當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅所所得額計(jì)算繳繳納稅款確有有困難的，報(bào)報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅稅機(jī)關(guān)備案后后，可均勻計(jì)計(jì)入5個(gè)納稅稅年度內(nèi)。32、企業(yè)接受受捐贈(zèng)的資產(chǎn)產(chǎn)如何處理？答：企業(yè)接受捐捐贈(zèng)的貨幣性性資產(chǎn)，須并并入當(dāng)期的應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，依法計(jì)算算繳納企業(yè)所所得稅。企業(yè)業(yè)接受捐贈(zèng)的的非貨幣性資資產(chǎn)，須按接接受捐贈(zèng)時(shí)資資產(chǎn)的入帳價(jià)價(jià)值確認(rèn)捐

8、贈(zèng)贈(zèng)收入，并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得額，依依法計(jì)算繳納納企業(yè)所得稅稅。企業(yè)接受受捐贈(zèng)的資產(chǎn)產(chǎn)收入金額較較大，并入一一個(gè)納稅年度度繳稅確有困困難的，可以以在不超過(guò)五五年的期間內(nèi)內(nèi)均勻計(jì)入各各年度的應(yīng)納納稅所得。33、上年廠方方返利今年到到賬應(yīng)在哪年年申報(bào)所得稅稅？答：應(yīng)在實(shí)際收收到的年度申申報(bào)繳納所得得稅。34、企業(yè)以經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部部分非貨幣性性資產(chǎn)對(duì)外投投資是否要計(jì)計(jì)算繳納企業(yè)業(yè)所得稅？答：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的部分分非貨幣性資資產(chǎn)對(duì)外投資資，包括股份份公司的法人人股東以其經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公公司配購(gòu)股票票，應(yīng)在投資資交易時(shí)，將將其分解為按按公允價(jià)值銷銷售有關(guān)非貨貨幣性資產(chǎn)和和投資兩

9、項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行行處理，并按按規(guī)定計(jì)算確確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得或損失失。35、稅法規(guī)定定的其他收入入通常是指哪哪些項(xiàng)目的收收入？答：稅法規(guī)定的的其他收入通通常是指生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入入、利息收入入、租賃收入入、特許權(quán)使使用費(fèi)收入、股股息收入之外外的一切收入入，包括固定定資產(chǎn)盤(pán)盈收收入、罰款收收入和因債權(quán)權(quán)人緣故確實(shí)實(shí)無(wú)法支付的的應(yīng)付款項(xiàng)、物物資及現(xiàn)金的的溢余收入、教教育費(fèi)附加返返還款、包裝裝物押金收入入以及其它收收入。36、我公司向向個(gè)人和單位位借款數(shù)千萬(wàn)萬(wàn)元,投資于于某房地產(chǎn),所得投資收收益是否算收收入計(jì)繳企業(yè)業(yè)所得稅？答：應(yīng)作收入，按按稅率差計(jì)算算交納企業(yè)所所得稅。三、企業(yè)所得稅稅稅

10、前扣除管管理（一）計(jì)稅工資資管理37、如何理解解“在本企業(yè)業(yè)任職或與其其有雇傭關(guān)系系的員工”的的含義？答：企業(yè)所得得稅稅前扣除除辦法第十十九條規(guī)定，在在本企業(yè)任職職或與其有雇雇傭關(guān)系的員員工是指與企企業(yè)簽有確認(rèn)認(rèn)其勞動(dòng)關(guān)系系的合同或協(xié)協(xié)議的無(wú)期限限合同工、有有期限合同工工及短期用工工。對(duì)未經(jīng)批批準(zhǔn)或備案的的短期用工不不論何種性質(zhì)質(zhì)的工資性支支出均不得在在稅前扣除。38、計(jì)稅人數(shù)數(shù)如何確定？答：根據(jù)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知(國(guó)稅發(fā)22000884號(hào))規(guī)定定，在本企業(yè)業(yè)任職或與本本企業(yè)有雇傭傭關(guān)系的員工工，包括固定定職工、合同同工、臨時(shí)工工。上述員工工必須按規(guī)定定與企業(yè)簽訂訂書(shū)面勞動(dòng)合合同，

11、確定與與企業(yè)存在任任職或雇傭關(guān)關(guān)系。勞動(dòng)合合同應(yīng)具備以以下條款：勞勞動(dòng)合同期限限；工作內(nèi)容容；勞動(dòng)保護(hù)護(hù)和勞動(dòng)條件件；勞動(dòng)報(bào)酬酬；勞動(dòng)紀(jì)律律；勞動(dòng)合同同終止的條件件；違反勞動(dòng)動(dòng)合同的責(zé)任任。下列人員不得作作為計(jì)稅工資資人數(shù)進(jìn)行計(jì)計(jì)算： (1)與企業(yè)業(yè)解除勞動(dòng)合合同關(guān)系的原原企業(yè)職工： (2)雖未與與企業(yè)解除勞勞動(dòng)合同關(guān)系系，但企業(yè)不不支付基本工工資、生活費(fèi)費(fèi)的人員。 (3）由職工工福利費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等等支付工資的的醫(yī)務(wù)室、職職工浴室、理理發(fā)室、幼兒兒園、托兒所所人員； (4)已領(lǐng)取取養(yǎng)老金、失失業(yè)救濟(jì)金的的離退休職工工、下崗職工工、待崗職工工； (5)已出售售的住房管理理服務(wù)人員。39、如何

12、掌握握計(jì)提計(jì)稅工工資人員范圍圍？答：計(jì)提計(jì)稅工工資的員工必必須與雇傭單單位簽訂用工工協(xié)議，對(duì)按按社保規(guī)定需需辦理養(yǎng)老保保險(xiǎn)的必須辦辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)。對(duì)不在社社保范圍內(nèi)的的以是否簽訂訂用工協(xié)議為為準(zhǔn)。40、納稅人發(fā)發(fā)生哪些支出出不作為工資資薪金支出？答：納稅人發(fā)生生的下列支出出，不作為工工資薪金支出出：（1）雇員向納納稅人投資而而分配的股息息性所得；（2）根據(jù)國(guó)家家或省級(jí)政府府的規(guī)定為雇雇員支付的社社會(huì)保障性繳繳款；（3）從已提取取職工福利基基金中支付的的各項(xiàng)福利支支出（包括職職工生活困難難補(bǔ)助、探親親路費(fèi)等）；（4）各項(xiàng)勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)支出；（5）雇員調(diào)動(dòng)動(dòng)工作的旅費(fèi)費(fèi)和安家費(fèi)；（6）雇員離退退休、退

13、職待待遇的各項(xiàng)支支出；（7）獨(dú)生子女女補(bǔ)貼；（8）納稅人負(fù)負(fù)擔(dān)的住房公公積金；（9）國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局認(rèn)定的的其他不屬于于工資薪金支支出的項(xiàng)目。41、納稅人的的職工工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工福福利費(fèi)、職工工教育經(jīng)費(fèi)（以以下簡(jiǎn)稱“三三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”）計(jì)計(jì)提基數(shù)是如如何規(guī)定的？答：納稅人的職職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工福利利費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)（以以下簡(jiǎn)稱“三三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”）分分別按允許稅稅前扣除的工工資總額計(jì)提提。經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效效掛鉤的企業(yè)業(yè)，其當(dāng)年扣扣除的工資總總額中包含的的原應(yīng)由職工工福利費(fèi)列支支工資的人員員工資總額不不得計(jì)提“三三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。42、列入工資資薪金支出的的津貼、補(bǔ)貼貼范圍包括哪哪些？答：津貼包括：(1）補(bǔ)償償職

14、工特殊或或額外勞動(dòng)消消耗的津貼；(2）保健健性津貼；(3)技術(shù)性性津貼；(44)年功性津津貼；(5)其它津貼。補(bǔ)貼包括：為保保證職工工資資水平不受物物價(jià)上漲或變變動(dòng)影響而支支付的各種補(bǔ)補(bǔ)貼。如肉類類等價(jià)格補(bǔ)貼貼、副食品價(jià)價(jià)格補(bǔ)貼、糧糧價(jià)補(bǔ)貼、煤煤價(jià)補(bǔ)貼、房房貼、水電貼貼等。43、人員變動(dòng)動(dòng)較多的單位位，應(yīng)如何計(jì)計(jì)算計(jì)稅工資資人數(shù)？答：人員變動(dòng)較較多的單位在在計(jì)算計(jì)稅工工資人數(shù)是采采用按月計(jì)算算、全年平均均的方法。雇雇傭期不足半半個(gè)月的按半半個(gè)月計(jì)算，超超過(guò)半個(gè)月的的按一個(gè)月計(jì)計(jì)算。44、企業(yè)20003年122月工資因數(shù)數(shù)額較大未及及時(shí)發(fā)出,在在2004年年1月發(fā)出,能否在033年匯算時(shí)調(diào)調(diào)整？

15、答：凡在次年匯匯算清繳期內(nèi)內(nèi)且在你單位位申報(bào)前發(fā)放放的工資都可可以在匯算清清繳時(shí)調(diào)整。但但每年的扣除除口徑必須一一致。45、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間借用人員員的工資能否否作為稅前扣扣除的工資薪薪金處理？答：關(guān)聯(lián)企業(yè)間間借用人員的的工資不得作作為稅前扣除除的工資薪金金處理，而應(yīng)應(yīng)在關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間按照獨(dú)立立企業(yè)之間勞勞務(wù)輸（出）入入結(jié)算。46、聘用的退退休人員、借借用人員工資資在年底可否否在稅前扣除除？扣除數(shù)是是多少？答：對(duì)符合稅法法規(guī)定的計(jì)提提計(jì)稅工資人人員范圍條件件的可以在稅稅前按每個(gè)月月在960元元范圍內(nèi)據(jù)實(shí)實(shí)扣除。47、下崗后被被公司雇傭但但還在原單位位交社保的人人員工資，是是否可以按計(jì)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在

16、稅前列支支？答：對(duì)符合稅法法規(guī)定的計(jì)提提計(jì)稅工資人人員范圍條件件的可以在稅稅前按每個(gè)月月在960元元范圍內(nèi)據(jù)實(shí)實(shí)扣除。48、兼職人員員，不固定工工作時(shí)間，工工資是按勞取取酬，沒(méi)有交交社保，這部部分支出是否否可以按計(jì)稅稅工資標(biāo)準(zhǔn)在在稅前列支？答：這部分臨時(shí)時(shí)人員的支出出，應(yīng)作為勞勞務(wù)報(bào)酬，并并應(yīng)該取得勞勞務(wù)發(fā)票，不不能計(jì)入企業(yè)業(yè)計(jì)稅工資。49、制造型企企業(yè)生產(chǎn)線雇雇用的臨時(shí)工工，只跟企業(yè)業(yè)簽訂用工工協(xié)議，企企業(yè)不為其辦辦理統(tǒng)籌，這這部分人員的的工資是否可可以直接計(jì)入入生產(chǎn)成本？如果可以計(jì)計(jì)入，在年末末所得稅匯算算清繳時(shí)需不不需再做納稅稅調(diào)增？答：可以計(jì)入，但但超過(guò)計(jì)稅工工資標(biāo)準(zhǔn)的需需要調(diào)整。（二

17、）財(cái)產(chǎn)損失失稅前扣除管管理50、納稅人發(fā)發(fā)生的哪些資資產(chǎn)損失需經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)方可在在稅前扣除？答：納稅人當(dāng)期期發(fā)生的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、固定定資產(chǎn)的盤(pán)虧虧、毀損、報(bào)報(bào)廢等凈損失失（企業(yè)福利利部門發(fā)生的的財(cái)產(chǎn)損失），發(fā)發(fā)生的壞帳損損失，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)可在稅前扣扣除，除上述述情形發(fā)生的的其它損失無(wú)無(wú)須報(bào)批。不不再受理審批批納稅人當(dāng)期期發(fā)生的流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變變價(jià)處理等正正常損失。51、納稅人在在投資前對(duì)非非貨幣資產(chǎn)評(píng)評(píng)估形成的損損失能否在稅稅前扣除？答：納稅人在投投資前對(duì)非貨貨幣資產(chǎn)評(píng)估估形成的損失失，除法律法法規(guī)另有規(guī)定定外，不得直直接在稅前扣扣除。納稅人人以非貨幣資資產(chǎn)對(duì)外投資資，應(yīng)當(dāng)在投投資交易發(fā)生

18、生時(shí)，將其分分解為按公允允價(jià)值銷售有有關(guān)非貨幣性性資產(chǎn)和投資資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅處理理，并按規(guī)定定計(jì)算確認(rèn)資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得或損失，此此損失不需要要報(bào)批，可直直接扣除。52、壞帳損失失審批中與直直接購(gòu)銷業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)的購(gòu)貨貨押金、代墊墊費(fèi)用等費(fèi)用用能否稅前扣扣除？答：壞帳損失審審批中與直接接購(gòu)銷業(yè)務(wù)有有關(guān)的購(gòu)貨押押金、代墊費(fèi)費(fèi)用等費(fèi)用符符合稅法規(guī)定定的條件，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)可在稅前前扣除。53、納稅人申申請(qǐng)報(bào)批的財(cái)財(cái)產(chǎn)損失有什什么條件和要要求？答：納稅人報(bào)批批的財(cái)產(chǎn)損失失應(yīng)具備以下下條件：(1)納稅人有有確鑿證據(jù)證證明資產(chǎn)發(fā)生生了永久性或或?qū)嵸|(zhì)性損害害；(2）其申報(bào)的的財(cái)產(chǎn)損失金金額必

19、須扣除除變價(jià)收入、可可收回的金額額以及責(zé)任保保險(xiǎn)賠償；(3)納稅人發(fā)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損損失必須在財(cái)財(cái)務(wù)上已進(jìn)行行了處理；(4）納稅人應(yīng)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)報(bào)核，不不得在不同納納稅年度人為為調(diào)劑，不得得人為分割。54、在哪些情情況下存貨應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害？答：當(dāng)存貨發(fā)生生以下一項(xiàng)或或若干項(xiàng)情況況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視視為永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損害：(1)已霉?fàn)€變變質(zhì)的存貨：(2)已過(guò)期且且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的存貨：(3)經(jīng)營(yíng)中已已不再需要，并并且已無(wú)使用用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓讓價(jià)值的存貨貨； (4)其他足足以證明已無(wú)無(wú)使用價(jià)值和和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的的存貨。55、在哪些情情況下固定資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為為永久或?qū)嵸|(zhì)質(zhì)性損害？答：當(dāng)固定

20、資產(chǎn)產(chǎn)出現(xiàn)下列情情況之一時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害： (1)長(zhǎng)期閑閑置不用，在在可預(yù)見(jiàn)的未未來(lái)不會(huì)再使使用，且已無(wú)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的的固定資產(chǎn)； (2)由于技技術(shù)進(jìn)步等原原因，已不可可使用的固定定資產(chǎn)； (3)已遭毀毀損，不再具具有使用價(jià)值值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值值的固定資產(chǎn)產(chǎn)； (4)因固定定資產(chǎn)本身原原因，使用將將產(chǎn)生大量不不合格品的固固定資產(chǎn)； (5)其他實(shí)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不不能再給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的固定資資產(chǎn)。56、在哪些情情況下無(wú)形資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為為永久或?qū)嵸|(zhì)質(zhì)性損害？答：當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)出現(xiàn)下列情情況之一時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害： (1)已被其其他新技術(shù)所所代替，并且且已無(wú)使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)讓

21、價(jià)價(jià)值的無(wú)形資資產(chǎn)； (2)已超過(guò)過(guò)法律保護(hù)期期限，并且已已不能為企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的無(wú)形資資產(chǎn)； (3)其他足足以證明已經(jīng)經(jīng)喪失使用價(jià)價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)值的無(wú)形資資產(chǎn)。57、在哪些情情況下投資應(yīng)應(yīng)當(dāng)視為永久久或?qū)嵸|(zhì)性損損害？答：當(dāng)投資發(fā)生生以下一項(xiàng)或或若干項(xiàng)情況況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視視為永久或?qū)崒?shí)質(zhì)性損害： (1)被投資資單位已依法法宣告破產(chǎn)； (2)被投資資單位已依法法撤消； (3)被投資資單位連續(xù)停停止經(jīng)營(yíng)三年年以上，并且且沒(méi)有重新恢恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改改組等計(jì)劃； (4)其他足足以證明某項(xiàng)項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上上已經(jīng)不能給給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的情情形。58、企業(yè)出售售職工住房發(fā)發(fā)生的損失能能否在稅前扣扣除？答：企業(yè)

22、出售職職工住房發(fā)生生的損失，應(yīng)應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)發(fā)2001139號(hào)的的規(guī)定，區(qū)分分取消住房基基金和住房周周轉(zhuǎn)金制度前前、后進(jìn)行處處理。取消住房基金和和住房周轉(zhuǎn)金金制度前出售售住房發(fā)生的的損失不得在在申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅前前扣除；取消消住房基金和和住房周轉(zhuǎn)金金制度后出售售住房（包括括出售住房使使用權(quán)和全部部或部分產(chǎn)權(quán)權(quán)）的收入，減減除按規(guī)定提提取的住宅共共用部分、公公用設(shè)施維修修基金以及住住房賬面凈值值和有關(guān)清理理費(fèi)用后的差差額，作為財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得或損失可并并入企業(yè)的應(yīng)應(yīng)納稅所得，即即企業(yè)出售職職工住房發(fā)生生的損失可以以在稅前扣除除。（三）成本費(fèi)用用稅前扣除管管理59、通訊費(fèi)稅稅前列支如何何掌握？答

23、：納稅人發(fā)生生的通訊費(fèi)用用，在企業(yè)制制定的內(nèi)部財(cái)財(cái)務(wù)管理制度度中明確報(bào)銷銷的范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，其取取得的正式、合合法、有效的的憑證上抬頭頭為個(gè)人的，也也可以據(jù)實(shí)在在稅前扣除。60、企業(yè)差旅旅費(fèi)列支如何何掌握？答：差旅費(fèi)在規(guī)規(guī)定的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)實(shí)列支。納稅稅人發(fā)生的出出差補(bǔ)貼支出出，在出具已已出差的有效效證明材料后后，按財(cái)政部部門規(guī)定的行行政事業(yè)單位位出差補(bǔ)貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)據(jù)實(shí)列支，可可不計(jì)入工資資總額。納稅稅人以現(xiàn)金發(fā)發(fā)放的出差補(bǔ)補(bǔ)貼不能在稅稅前列支，需需并入計(jì)稅工工資進(jìn)行納稅稅調(diào)整。61、以個(gè)人名名義辦的公交交車月票所發(fā)發(fā)生的費(fèi)用能能否在所在單單位稅前列支支？答：企業(yè)正式職職工，經(jīng)單位位批

24、準(zhǔn)，在規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)可以在所在在單位稅前列列支。62、納稅人向向商業(yè)保險(xiǎn)公公司交納的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)能否在在稅前扣除？答：在國(guó)務(wù)院或或江蘇省政府府規(guī)定的限度度內(nèi)，納稅人人向商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)公司交納的的補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)，在在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)范圍內(nèi)的可可以在稅前扣扣除。63、補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、補(bǔ)充充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)計(jì)算基數(shù)是什什么？答：補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算算基數(shù)按勞動(dòng)動(dòng)部門計(jì)提基基本養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)和基本醫(yī)療療保險(xiǎn)計(jì)繳的的工資標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)定。江蘇省的具體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為：補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)每每年不超過(guò)本本企業(yè)職工一一個(gè)半月的平平均工資額度度；補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)每年不不超過(guò)本企業(yè)業(yè)職工工資總總額的

25、4%。64、納稅人補(bǔ)補(bǔ)交以往年度度的基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)、基本本醫(yī)療保險(xiǎn)以以及上年度的的補(bǔ)充養(yǎng)老保保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)是否否允許在補(bǔ)交交當(dāng)年稅前列列支？答：納稅人補(bǔ)交交以往年度的的基本養(yǎng)老保保險(xiǎn)、基本醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)以及及上年度的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)允許在在補(bǔ)交當(dāng)年稅稅前列支。金金額較大的，主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可要求企業(yè)業(yè)在不低于三三年的期間內(nèi)內(nèi)分期均勻扣扣除。65、勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)如何掌握？答：工作服在11000元以以內(nèi)的據(jù)實(shí)列列支。單位以以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)名義向個(gè)人人發(fā)放的現(xiàn)金金，不得在稅稅前列支。66、本單位培培訓(xùn)駕駛員，請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)培訓(xùn)費(fèi)用用是否可以稅稅前扣除？答：發(fā)票客戶名名稱是本單位位的，

26、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用可以在稅稅前扣除。67、請(qǐng)問(wèn)駕駛駛員違章罰款款是否可以稅稅前列支？答：駕駛員違章章罰款不可以以在稅前列支支。68、現(xiàn)金折扣扣入帳用何憑憑證？答：以企業(yè)購(gòu)銷銷合同、銷售售發(fā)票及收款款憑證相互印印證即可，或或憑地稅專門門的資金發(fā)票票。69、單位給職職工提供伙食食發(fā)生的費(fèi)用用可以在稅前前扣除嗎？答：?jiǎn)挝唤o職工工提供伙食發(fā)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)應(yīng)在企業(yè)“應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)”中中列支，不得得直接在稅前前扣除。70、向其它單單位借款，利利息已提未付付，借款到期期時(shí)本息同付付，已提的利利息能否稅前前列支？答：未實(shí)際發(fā)生生的企業(yè)預(yù)提提費(fèi)用不能在在稅前列支。71、企業(yè)的水水電增容費(fèi)如如何處理？答：企業(yè)發(fā)生的的水電增容

27、費(fèi)費(fèi)應(yīng)作為遞延延資產(chǎn)，在五五年內(nèi)平均攤攤銷。72、企業(yè)受騙騙發(fā)生損失如如何處理？答：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中由于受騙發(fā)發(fā)生損失，在在提供司法部部門證明，并并扣除保險(xiǎn)公公司和受騙責(zé)責(zé)任人賠償后后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批，可可在稅前據(jù)實(shí)實(shí)扣除。73、稅法對(duì)企企業(yè)在內(nèi)部食食堂招待來(lái)客客有何規(guī)定？答：企業(yè)在內(nèi)部部食堂招待來(lái)來(lái)客的，發(fā)生生的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)仍應(yīng)按稅稅法規(guī)定的比比例按實(shí)在稅稅前扣除，對(duì)對(duì)內(nèi)部食堂期期末產(chǎn)生的結(jié)結(jié)余應(yīng)并入企企業(yè)的應(yīng)納稅稅所得額計(jì)征征企業(yè)所得稅稅。若企業(yè)內(nèi)內(nèi)部食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)是通過(guò)福利利費(fèi)支付的，且且期末有結(jié)余余的，則應(yīng)為為福利費(fèi)結(jié)余余，不必并入入企業(yè)的應(yīng)納納稅所得額。74、投資、代代理企業(yè)（

28、僅僅有投資收益益或以取得投投資收益為主主的），其發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)如何何確定？答：對(duì)上述投資資、代理企業(yè)業(yè)，可以暫按按收益的2%比例計(jì)提業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企企業(yè)所取得的的各類收益，包包括投資收益益、期貨收益益、代購(gòu)代銷銷收入、其他他業(yè)務(wù)收入等等。75、計(jì)提業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的基基數(shù)“收入凈凈額”如何把把握？答：收入凈額是是指納稅人從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得得的收入扣除除銷售折扣、銷銷貨退回等各各項(xiàng)支出后的的收入額，包包括主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他他業(yè)務(wù)收入。納納稅人從聯(lián)營(yíng)營(yíng)企業(yè)分回的的稅后利潤(rùn)或或從股份企業(yè)業(yè)分回的股息息等，不再作作為計(jì)提業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)的基基數(shù)，因與其其稅后利潤(rùn)、股股息有關(guān)的收收

29、入在對(duì)方企企業(yè)已經(jīng)計(jì)提提了業(yè)務(wù)招待待費(fèi)。一般而而言，計(jì)提業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的收入可依據(jù)據(jù)“利潤(rùn)表”中中經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以以前的收入額額為基數(shù)，經(jīng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以后后的投資收益益、補(bǔ)貼收入入、營(yíng)業(yè)外收收入等不應(yīng)作作為計(jì)算業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣除除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù)數(shù)。76、廣告費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)有什么區(qū)別別？答：廣告費(fèi)支出出必須符合下下列條件：一一是廣告是通通過(guò)工商部門門批準(zhǔn)的專門門機(jī)構(gòu)制作的的；二是已實(shí)實(shí)際支付費(fèi)用用，并已取得得相應(yīng)廣告費(fèi)費(fèi)發(fā)票；三是是通過(guò)一定的的媒體傳播。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指指未通過(guò)媒體體傳播的廣告告性質(zhì)的業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)用，包包括廣告性質(zhì)質(zhì)的禮品支出出等。77、廣告費(fèi)媒媒體的范圍如如何把握？答：廣告費(fèi)媒體體的范圍包括

30、括報(bào)紙、期刊刊、路牌、燈燈箱、櫥窗、互互聯(lián)網(wǎng)、通訊訊設(shè)備及廣播播電影電視等等。78、國(guó)家對(duì)哪哪些行業(yè)的廣廣告費(fèi)支出有有放寬的規(guī)定定？答：國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于調(diào)調(diào)整部分行業(yè)業(yè)廣告費(fèi)所得得稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的通知（國(guó)國(guó)稅發(fā)20001899號(hào)）文件對(duì)對(duì)下列部分行行業(yè)的廣告費(fèi)費(fèi)支出進(jìn)行了了適當(dāng)?shù)姆艑拰挘海?）自20001年1月11日起制藥、食食品（包括保保健品、飲料料）、日化、家家電、通信、軟軟件開(kāi)發(fā)、集集成電路、房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體體育文化和家家具建材商城城等行業(yè)的企企業(yè)，每一納納稅年度可在在銷售（營(yíng)業(yè)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)據(jù)實(shí)扣除廣告告支出，超過(guò)過(guò)比例部分的的廣告支出可可無(wú)限期向以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)。制藥、

31、食品（包包括保健品、飲飲料）、日化化、家電僅指指生產(chǎn)制造企企業(yè)，不包括括經(jīng)營(yíng)銷售上上述商品的流流通企業(yè)；通通信是指電信信運(yùn)營(yíng)商及為為通信業(yè)務(wù)配配備基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)的生產(chǎn)制造造企業(yè)。（2）從事軟件件開(kāi)發(fā)、集成成電路制造及及其他業(yè)務(wù)的的高新技術(shù)企企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，從事高高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)投資企業(yè)，自自登記成立之之日起5個(gè)納納稅年度內(nèi)，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審核，廣廣告支出可據(jù)據(jù)實(shí)扣除。（3）上述高新新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)業(yè)以及需要提提升地位的新新生成長(zhǎng)型企企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局審核批準(zhǔn)，企企業(yè)在拓展市市場(chǎng)特殊時(shí)期期的廣告支出出可據(jù)實(shí)扣除除或適當(dāng)提高高扣除比例。（4）根據(jù)國(guó)家家有關(guān)法律、法法規(guī)

32、或行業(yè)管管理規(guī)定不得得進(jìn)行廣告宣宣傳的企業(yè)或或產(chǎn)品，企業(yè)業(yè)以公益宣傳傳或者公益廣廣告的形式發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)按規(guī)定定的比例據(jù)實(shí)實(shí)扣除。（5）其他企業(yè)業(yè)的廣告費(fèi)用用扣除問(wèn)題仍仍按國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局國(guó)稅發(fā)發(fā)2000084號(hào)文文件的規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。79、廣告費(fèi)扣扣除限額的計(jì)計(jì)算基數(shù)有何何規(guī)定？答：計(jì)算廣告費(fèi)費(fèi)扣除限額的的基數(shù)，除主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入外，還包括括其他業(yè)務(wù)收收入，但不包包括營(yíng)業(yè)外收收入、補(bǔ)貼收收入和投資收收益。這一點(diǎn)點(diǎn)與計(jì)算業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)扣除除限額的方法法相同。80、企業(yè)成立立后并未實(shí)際際經(jīng)營(yíng)而是成成立了一個(gè)實(shí)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)研研制，其實(shí)驗(yàn)驗(yàn)室的研究開(kāi)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否否可以在稅前前列

33、支？答：可以按稅法法規(guī)定作為開(kāi)開(kāi)辦費(fèi)在五年年內(nèi)平均攤銷銷。81、我單位租租用一工廠廠廠房做辦公室室，該工廠收收取我單位水水電費(fèi)后不開(kāi)開(kāi)具發(fā)票給我我單位，而是是開(kāi)具收據(jù)和和他們廠統(tǒng)一一交納水電費(fèi)費(fèi)發(fā)票的復(fù)印印件，并說(shuō)可可以據(jù)此在稅稅前列支。請(qǐng)請(qǐng)問(wèn)，我單位位是否可以根根據(jù)收據(jù)和發(fā)發(fā)票復(fù)印件在在稅前列支？ 答：根據(jù)實(shí)際發(fā)發(fā)生的原則，可可以在稅前扣扣除。82、企業(yè)因享享受所得稅減減免政策,收收到的退稅款款需作補(bǔ)貼收收入并入應(yīng)納納稅所得額嗎嗎？答：不作為補(bǔ)貼貼收入，不需需并入應(yīng)納稅稅所得額。83、本公司是是一家私營(yíng)企企業(yè)，職工基基本都是外地地人，請(qǐng)問(wèn)發(fā)發(fā)放職工住房房補(bǔ)貼費(fèi)是否否可以在稅前前扣除？企業(yè)按省

34、級(jí)人民民政府規(guī)定發(fā)發(fā)給停止實(shí)物物分房以前參參加工作的未未享受過(guò)福利利分房待遇的的無(wú)房職工的的一次性住房房補(bǔ)貼資金，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核可在不少少于3年的期期間內(nèi)均勻扣扣除。企業(yè)按按月發(fā)給無(wú)房房職工和停止止實(shí)物分房以以后參加工作作的新職工的的住房補(bǔ)貼資資金，可在稅稅前扣除。84、本單位有有一房產(chǎn)遇政政府拆遷,給給予補(bǔ)償金,請(qǐng)問(wèn)該補(bǔ)償償金如何進(jìn)行行財(cái)務(wù)處理,稅務(wù)上如何何處理? 答：企業(yè)收到補(bǔ)補(bǔ)償金后，剔剔除有關(guān)人員員安排費(fèi)用及及已重置等面面積的房產(chǎn)外外，節(jié)余部分分應(yīng)繳納企業(yè)業(yè)所得稅。85、企業(yè)改制制評(píng)估增值部部分，其重新新建賬后，如如存貨增值是是否可進(jìn)入成成本，在所得得稅匯算清交交時(shí)是否要扣扣除？答

35、：企業(yè)改制評(píng)評(píng)估增值，如如重新建賬，其其存貨的計(jì)稅稅成本應(yīng)遵循循歷史成本原原則保持不變變。如會(huì)計(jì)按按改制后評(píng)估估價(jià)進(jìn)行了帳帳務(wù)處理，納納稅時(shí)其多轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整。86、向個(gè)人和和單位支付的的與銀行同等等基準(zhǔn)利率相相同的借款利利息是否可以以在“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”中列支支？答：可以。87、公司因流流動(dòng)資金不足足向員工個(gè)人人借款其借款款利息是否可可在稅前扣除除？答：企業(yè)向個(gè)人人借款其借款款利息在不高高于按照金融融機(jī)構(gòu)同類同同期貸款利率率計(jì)算的數(shù)額額以內(nèi)的部分分可以在稅前前扣除，超過(guò)過(guò)部分不得在在稅前扣除。88、請(qǐng)問(wèn)向非非金融企業(yè)借借款利息如何何稅前扣除？利息要開(kāi)具具什么票據(jù)？答：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)

36、營(yíng)期間向向非金融企業(yè)業(yè)借款用于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資資金，其利息息稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是不得超超過(guò)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)同期同類借借款利息。對(duì)對(duì)于企業(yè)向關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款款超過(guò)注冊(cè)資資本的50%以上的部分分，則產(chǎn)生的的利息不得稅稅前列支。利利息支出的票票據(jù)必須是地地稅部門正式式的資金發(fā)票票。89、以前年度度不應(yīng)該在應(yīng)應(yīng)納稅額中扣扣除的項(xiàng)目扣扣除了,今年年發(fā)現(xiàn)了該如如何處理？答：企業(yè)自查發(fā)發(fā)現(xiàn)了以前年年度不應(yīng)該在在應(yīng)納稅額中中扣除的項(xiàng)目目扣除了,應(yīng)應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅，并并按規(guī)定加收滯納納金。90、請(qǐng)問(wèn)企業(yè)業(yè)債務(wù)重組損損失是否可稅稅前扣除？答：債權(quán)人發(fā)生生的債務(wù)重組組損失，符合合稅法規(guī)定的的壞帳條件的的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后后，可以在

37、稅前扣除除。債務(wù)人發(fā)發(fā)生的債務(wù)重重組損失，不不可以在稅前前扣除。91、請(qǐng)問(wèn)我公公司給客戶的的回扣是否算算傭金支出？是否應(yīng)取得得傭金發(fā)票？如未取得傭傭金發(fā)票是否否仍可計(jì)入銷銷售費(fèi)用，但但不允許所得得稅稅前扣除除？答：為他人推銷銷商品或勞務(wù)務(wù)提供中介服服務(wù)取得的合合法收入是傭傭金，非法中中間人介紹費(fèi)費(fèi)是回扣。支付給個(gè)人的符符合稅法規(guī)定定條件的傭金金，不得超過(guò)過(guò)服務(wù)金額的的5%部分，可可以在稅前扣扣除。回扣不不算傭金支出出，不得在稅稅前扣除。不得稅前扣除的的“回扣支出出”是指非法法中間人的介介紹費(fèi)，如支支付給國(guó)家公公務(wù)人員的居居中介紹費(fèi)用用，以及支付付給不具備中中介資格的企企業(yè)或個(gè)人的的中介服務(wù)費(fèi)費(fèi)

38、等。92、如果去年年折舊和福利利費(fèi)少提在所所得稅匯算繳繳交時(shí)可否補(bǔ)補(bǔ)提？答：視同權(quán)益放放棄，不可以以補(bǔ)提。93、通常納稅稅人的權(quán)益放放棄包括哪些些項(xiàng)目？答：納稅人的權(quán)權(quán)益放棄通常常指：應(yīng)計(jì)未未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)應(yīng)提未提折舊舊；查增所得得不得用于彌彌補(bǔ)虧損，不不得作為計(jì)算算公益救濟(jì)性性捐贈(zèng)的基數(shù)數(shù)，在計(jì)算國(guó)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資資抵免時(shí)，應(yīng)應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)稅稅款隸屬年度度投資抵免的的應(yīng)繳企業(yè)所所得稅基數(shù),但不得計(jì)入入可抵免的新新增企業(yè)所得得稅額；未經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)而將財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失在稅前前扣除一律進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整等。94、購(gòu)進(jìn)稅控控的專用設(shè)備備及通用設(shè)備備所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用，是否可可以當(dāng)期計(jì)算算所得稅前一一次性列支？答：購(gòu)進(jìn)

39、稅控的的專用設(shè)備及及通用設(shè)備所所發(fā)生的費(fèi)用用，可以在當(dāng)當(dāng)期計(jì)算所得得稅前一次性性列支。95、民政福利利企業(yè)支付給給民政部門的的生產(chǎn)發(fā)展基基金（按退稅稅額的5%）可可否在企業(yè)所所得稅稅前扣扣除？答：不能在稅前前扣除。96、意外事故故造成的非本本單位人員受受傷所發(fā)生的的醫(yī)療費(fèi)用及及賠償金是否否能在稅前列列支？怎么理理解與取得收收入無(wú)關(guān)的支支出? 答：首先應(yīng)分析析意外事故的的發(fā)生是否與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有有關(guān)。與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的的（如雙休日日期間或私自自駕車造成的的事故等）則則不能在稅前前列支。如何何判斷理解與與取得收入相相關(guān)，必須從從費(fèi)用發(fā)生的的根源和性質(zhì)質(zhì)方面分析，而而不是從費(fèi)用用支出的結(jié)果果。如企業(yè)經(jīng)

40、經(jīng)理個(gè)人因個(gè)個(gè)人原因發(fā)生生的法律訴訟訟，雖然經(jīng)理理擺脫法律糾糾紛有利于全全身心投入企企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管管理，但這些些訴訟費(fèi)用從從性質(zhì)和根源源上分析屬于于經(jīng)理個(gè)人的的支出，盡管管結(jié)果可能確確實(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)有益處。97、企業(yè)用支支付了土地出出讓金的土地地自建固定資資產(chǎn),在工程程完工前將原原計(jì)入“無(wú)形形資產(chǎn)”科目目的土地使用用權(quán)價(jià)值轉(zhuǎn)入入“在建工程程”科目.增增加了固定資資產(chǎn)的價(jià)值。在在計(jì)算交納企企業(yè)所得稅時(shí)時(shí)是否可以將將此類房屋建建筑物按稅法法規(guī)定的折舊舊年限計(jì)提并并扣除折舊? 如單獨(dú)核核算無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn),土地使用用權(quán)應(yīng)按500-60年攤攤銷，并入固固定資產(chǎn)是否否會(huì)造成多提提折舊?答：依據(jù)國(guó)家稅稅務(wù)總局國(guó)稅

41、稅發(fā)（20000）84號(hào)號(hào)文件第299條規(guī)定：“納納稅人為取得得土地使用權(quán)權(quán)支付給國(guó)家家或其它納稅稅人的土地出出讓價(jià)款應(yīng)作作為無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)管理，并在在不短于合同同規(guī)定的使用用期間平均攤攤銷?！币虼舜?，雖然會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定，可可以增加固定定資產(chǎn)價(jià)值，但但計(jì)提的折舊舊不允許在稅稅前扣除，只只能按規(guī)定年年限作為“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)”攤攤銷。98、房屋裝修修工程按多少少年計(jì)提折舊舊？答：自有房屋的的裝修費(fèi)，如如屬于尚未提提足折舊的固固定資產(chǎn)，可可增加固定資資產(chǎn)原值，并并適當(dāng)延長(zhǎng)折折舊年限，計(jì)計(jì)提折舊；如如屬于已提足足折舊的固定定資產(chǎn)，其裝裝修費(fèi)用在不不短于5年的的期間內(nèi)平均均攤銷。99、購(gòu)買的二二手車按多少少年計(jì)

42、提折舊舊？答：購(gòu)買的二手手車，其尚可可使用年限超超過(guò)5年的，按按5年計(jì)提折折舊；尚可使使用年限低于于5年的，可可以提出證明明憑據(jù)，經(jīng)當(dāng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核同同意后，按其其尚可使用年年限計(jì)提折舊舊。100、企業(yè)購(gòu)購(gòu)買二手汽車車，過(guò)戶費(fèi)等等費(fèi)用是否可可以計(jì)入固定定資產(chǎn)原值？答：可以。101、企業(yè)給給予職工的購(gòu)購(gòu)房補(bǔ)貼在企企業(yè)所得稅前前可以列支嗎嗎？會(huì)計(jì)上如如何操作？需需要哪些憑據(jù)據(jù)附在憑證后后？答：企業(yè)按照省省級(jí)人民政府府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，發(fā)給無(wú)房房老職工的一一次性購(gòu)房補(bǔ)補(bǔ)貼可在不少少于3年的期期間內(nèi)均勻扣扣除，在“管管理費(fèi)用”列列支，憑省、市市房改辦的批批準(zhǔn)意見(jiàn)及職職工簽名即可可。102、經(jīng)濟(jì)合合

43、同的違約金金可以在稅前前列支,但在在列支時(shí)需要要哪些真實(shí)合合法的憑據(jù)(如發(fā)票等)?答：主要憑據(jù)包包括合同或協(xié)協(xié)議，個(gè)人收收取違約金的的收訖證明（收收條）等。103、我單位位為員工租入入的住房房租租能否入管理理費(fèi)用中的租租賃費(fèi)？租房房的稅金由租租出方交納，單單據(jù)我單位能能否入帳？如如不能入帳是是否在所得稅稅匯算靖繳時(shí)時(shí)調(diào)出？答：以單位名義義（房租發(fā)票票開(kāi)給單位，且且租賃協(xié)議由由單位與出租租方簽訂）租租房可列支租租賃費(fèi)。租房房的稅金由出出租方交納，單單據(jù)不能入帳帳。如已入帳帳，應(yīng)在年度度所得稅匯算算清繳時(shí)調(diào)增增應(yīng)納稅所得得額。104、今年九九月份發(fā)生改改制的勘查設(shè)設(shè)計(jì)企業(yè)（營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅稅務(wù)登記都

44、是是變更），（11）至九月份份是否可以享享受所得稅優(yōu)優(yōu)惠？（2）該該改制企業(yè)支支付的安置職職工的費(fèi)用（包包括退職職工工剩余年度所所要繳納的社社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)險(xiǎn)）在稅前是是否可以一次次扣除？（33）該改制企企業(yè)對(duì)原資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值是是否可以按評(píng)評(píng)估價(jià)值入帳帳？答：一是符合稅稅法條件的改改制勘查設(shè)計(jì)計(jì)企業(yè)，從改改制當(dāng)年起計(jì)計(jì)算所得稅優(yōu)優(yōu)惠（減半征征收）期限。二二是對(duì)改制企企業(yè)支付的安安置職工的費(fèi)費(fèi)用，屬于一一次性的經(jīng)濟(jì)濟(jì)補(bǔ)償金，根根據(jù)總局國(guó)稅稅函（20001）9188號(hào)文件規(guī)定定，原則上可可以在稅前扣扣除。數(shù)額較較大的，可以以在以后年度度均勻攤除。三三是改制企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估估增值，可以以按評(píng)估價(jià)值值入帳

45、，但評(píng)評(píng)估增值部分分計(jì)提的折舊舊，不得在稅稅前扣除，應(yīng)應(yīng)作納稅調(diào)整整。但如果改改制企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值部部分已計(jì)入評(píng)評(píng)估當(dāng)年的應(yīng)應(yīng)稅所得計(jì)征征了企業(yè)所得得稅，則改制制后的企業(yè)可可以按資產(chǎn)評(píng)評(píng)估值入帳，且且計(jì)提的折舊舊可以在稅前前扣除。105、財(cái)稅字字1995556號(hào)文文規(guī)定，外貿(mào)貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的的代購(gòu)代銷收收入可按不超超過(guò)2的比比例列支業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)，那那么對(duì)于其自自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)業(yè)務(wù)的外銷收收入是按的比例列支支，還是按884號(hào)文規(guī)定定的比例列支支？答：自營(yíng)進(jìn)出口口業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)，其業(yè)務(wù)招招待費(fèi)按844號(hào)文件規(guī)定定的比例列支支。106、20003年1月11日企業(yè)購(gòu)入入的20022年1月1日日發(fā)行

46、的企業(yè)業(yè)債券550000元,其其中包含有應(yīng)應(yīng)收利息50000元,問(wèn)問(wèn)這部分利息息5000元元可否稅前扣扣除?會(huì)計(jì)上上作為沖減投投資成本處理理，我覺(jué)得沒(méi)沒(méi)有實(shí)際意義義上的利益流流入企業(yè)，不不應(yīng)該交納企企業(yè)所得稅，不不知對(duì)否？答：企業(yè)購(gòu)買的的債券，其初初始成本中包包含的已宣告告但尚未領(lǐng)取取的利息，可可按照會(huì)計(jì)處處理沖減投資資初始成本，暫暫不征稅。107、企業(yè)未未竣工決算但但已竣工驗(yàn)收收并投入使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)如何計(jì)提折折舊？答：企業(yè)未竣工工決算但已竣竣工驗(yàn)收并投投入使用的固固定資產(chǎn)可估估價(jià)入帳計(jì)提提折舊，在稅稅前扣除，待待竣工決算后后再作相應(yīng)調(diào)調(diào)整。108、匯總納納稅成員企業(yè)業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差差錯(cuò)如何進(jìn)

47、行行稅務(wù)處理？答：匯總納稅成成員企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的以前年度度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)，凡屬于凈凈調(diào)減事項(xiàng)的的，應(yīng)按規(guī)定定調(diào)整差錯(cuò)年年度的應(yīng)納稅稅所得，不得得調(diào)整申報(bào)年年度的應(yīng)稅所所得；凡屬于于凈調(diào)增事項(xiàng)項(xiàng)的，應(yīng)就地地計(jì)算補(bǔ)繳企企業(yè)所得稅。109、未按規(guī)規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)軍人支付的的費(fèi)用能否稅稅前扣除？答：企業(yè)未按政政府統(tǒng)一規(guī)定定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍軍人所支付的的費(fèi)用，屬于于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用用支出，不得得稅前扣除。110、擔(dān)保支支出能否稅前前扣除？答：企業(yè)為其他他獨(dú)立納稅人人提供與本身身應(yīng)納稅收入入無(wú)關(guān)的貸款款擔(dān)保等，因因被擔(dān)保方不不能還清貸款款而由企業(yè)承承擔(dān)的本利息息等，不得在在稅前扣除。111、企業(yè)提提取的準(zhǔn)備金金能

48、否稅前扣扣除？答：企業(yè)提取的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期期投資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，以以及國(guó)家稅法法規(guī)定可提取取的準(zhǔn)備金以以外的任何形形式的準(zhǔn)備金金，不得扣除除。即企業(yè)計(jì)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備金，除計(jì)計(jì)提不超過(guò)年年末按企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)計(jì)提基數(shù)比例例的壞帳準(zhǔn)備備可在稅前扣扣除外，其它它不得在稅前前扣除。按規(guī)定比例例計(jì)提的商品品削價(jià)準(zhǔn)備金金可以在稅前前扣除。112、企業(yè)違違法經(jīng)營(yíng)的罰罰款和被沒(méi)收收的財(cái)物損失失能否稅前扣扣除？答：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中違反國(guó)家法法規(guī)，被有關(guān)關(guān)部門處以罰罰款，以及被被沒(méi)收財(cái)物的的損失，不得得稅前扣除。113、企業(yè)按按照經(jīng)濟(jì)合同同規(guī)定支付的的違約

49、金（包包括銀行罰息息）、罰款和和訴訟費(fèi)能否否稅前扣除？答：企業(yè)按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定定支付的違約約金（包括銀銀行罰息）、罰罰款和訴訟費(fèi)費(fèi)可在稅前扣扣除。114、個(gè)人所所得稅由企業(yè)業(yè)代付的能否否稅前扣除？答：個(gè)人所得稅稅由企業(yè)代付付的，不得在在稅前扣除。115、企業(yè)直直接向受贈(zèng)人人的捐贈(zèng)能否否稅前扣除？答；企業(yè)直接向向受贈(zèng)人的捐捐贈(zèng)不允許稅稅前扣除。116、哪些捐捐贈(zèng)支出可在在所得稅前全全額扣除？答：納稅人通過(guò)過(guò)非盈利的社社會(huì)團(tuán)體、國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)農(nóng)村義務(wù)教育育的捐贈(zèng)、老老年活動(dòng)場(chǎng)所所的捐贈(zèng)、紅紅十字事業(yè)的的捐贈(zèng)、對(duì)公公益性青少年年活動(dòng)場(chǎng)所（其其中包括新建建）的捐贈(zèng)，納納稅人向慈善善機(jī)構(gòu)、基金金會(huì)等非

50、盈利利機(jī)構(gòu)的公益益、救濟(jì)性捐捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在在繳納企業(yè)所所得稅和個(gè)人人所得稅前全全額扣除。117、哪些捐捐贈(zèng)支出可在在10%以內(nèi)內(nèi)部分準(zhǔn)予所所得稅稅前扣扣除？答：為了支持文文體、藝術(shù)等等事業(yè)的發(fā)展展，納稅人通通過(guò)文化行政政管理部門或或批準(zhǔn)成立的的非盈利性公公益性組織對(duì)對(duì)下列文化事事業(yè)的捐贈(zèng)，在在年度10%以內(nèi)部分準(zhǔn)準(zhǔn)予所得稅稅稅前扣除：(1)國(guó)家重點(diǎn)點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)、芭芭蕾舞團(tuán)、歌歌劇團(tuán)和京劇劇團(tuán)及其它民民族藝術(shù)表演演團(tuán)體的捐贈(zèng)贈(zèng)；(2)公益性的的圖書(shū)館、博博物館、科技技館、美術(shù)館館、革命歷史史紀(jì)念館的捐捐贈(zèng)；(3)對(duì)重點(diǎn)文文物保護(hù)單位位的捐贈(zèng)。四、企業(yè)所得稅稅減免稅管理理（一）新辦“三三產(chǎn)”減免稅稅管

51、理118、新辦企企業(yè)如何進(jìn)行行認(rèn)定？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)發(fā)19944229號(hào)號(hào)第六條的規(guī)規(guī)定，新辦企企業(yè)是指從無(wú)無(wú)到有組建起起來(lái)的。原有有企業(yè)一分為為幾、改組、擴(kuò)擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，或或者吸收新成成員、改變領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改改變企業(yè)名稱稱的，都不能能視為新辦企企業(yè)。財(cái)稅20022208號(hào)號(hào)第七條規(guī)定定，原有企業(yè)業(yè)合并、分立立、改制、改改組、擴(kuò)建、搬搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以以及吸收新成成員、改變領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬屬）關(guān)系、改改變企業(yè)名稱稱的，不能視視為新辦企業(yè)業(yè)。119、納稅人人新設(shè)立的獨(dú)獨(dú)立核算的分分公司是否享享受新辦企業(yè)業(yè)的稅收優(yōu)惠惠？答：雖然該分公公司屬于獨(dú)立立所得稅納稅稅人，但由于于其是從老公公

52、司分立出來(lái)來(lái)的，僅僅改改變了核算方方式，不符合合稅法新辦的的內(nèi)涵，不能能享受新辦企企業(yè)的稅收優(yōu)優(yōu)惠。120、領(lǐng)取營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的的經(jīng)營(yíng)單位是是否可視同新新辦企業(yè)給予予相應(yīng)的所得得稅優(yōu)惠？答：按照公司司法規(guī)定設(shè)設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的的經(jīng)營(yíng)單位，對(duì)對(duì)照企業(yè)所得得稅納稅義務(wù)務(wù)人和新辦企企業(yè)的認(rèn)定條條件，經(jīng)調(diào)查查核查認(rèn)定為為企業(yè)所得稅稅獨(dú)立納稅義義務(wù)人，并符符合稅法規(guī)定定的新辦條件件，可以享受受相應(yīng)的所得得稅優(yōu)惠。如如認(rèn)定為原企企業(yè)分立或改改變經(jīng)營(yíng)組織織方式，不得得認(rèn)定為新辦辦企業(yè)給予相相應(yīng)的所得稅稅優(yōu)惠。121、享受所所得稅優(yōu)惠政政策的企業(yè)年年度中間發(fā)生生資質(zhì)變化，如如何享受所得得稅政策？答：本著實(shí)事求

53、求是、支持企企業(yè)改組改制制的原則，原原則上允許企企業(yè)資質(zhì)發(fā)生生變化前取得得的所得享受受企業(yè)所得稅稅相關(guān)的優(yōu)惠惠政策。122、新辦企企業(yè)所得稅減減免手續(xù)何時(shí)時(shí)辦理？答：符合財(cái)稅字字（94）0001號(hào)文件件規(guī)定的新辦辦企業(yè)，應(yīng)在在2月底前向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)請(qǐng)，并按稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的要求求報(bào)送相關(guān)資資料。123、申請(qǐng)辦辦理減免稅應(yīng)應(yīng)報(bào)送哪些資資料？答：企業(yè)申請(qǐng)辦辦理減免稅應(yīng)應(yīng)報(bào)送下列資資料：(1）書(shū)面申請(qǐng)請(qǐng)報(bào)告；(2）企業(yè)所所得稅減免稅稅申請(qǐng)審批表表二份；(3）工商營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)務(wù)登記證副本本復(fù)印件；(4）申請(qǐng)減免免稅年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表；(5）申請(qǐng)減免免稅年度所得得稅季度或年年度申報(bào)表；(6）相關(guān)資

54、格格證書(shū)復(fù)印件件或證明材料料；(7)其它。124、哪些企企業(yè)享受減免免稅實(shí)行跨年年度一次性審審批？稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)后續(xù)管理理有什么要求求？答：對(duì)減免稅期期限超過(guò)一年年以上，屬于于資格型的下下列項(xiàng)目或企企業(yè)，在取得得有關(guān)資格認(rèn)認(rèn)定后，在年年度中間可向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)一次提出出所得稅減免免申請(qǐng)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)不逐年年進(jìn)行減免稅稅審批，實(shí)行行跨年度一次次性審批，由由稅務(wù)機(jī)關(guān)按按年對(duì)其減免免稅資格進(jìn)行行年檢來(lái)加強(qiáng)強(qiáng)后續(xù)管理：(1)民政福利利企業(yè)；(2)科研單位位改制；(3)勘測(cè)設(shè)計(jì)計(jì)單位改為企企業(yè)；(4)新辦軟件件企業(yè)；(5)“三廢”綜綜合利用；(6)軍辦企業(yè)業(yè)；(7)下崗再就就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)業(yè)；(8)其它。125

55、、符合什什么條件可申申請(qǐng)辦理推延延執(zhí)行減免稅稅期限？答：新辦企業(yè)符符合所得稅減減免稅條件的的，如為年度度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期不不足六個(gè)月的的（即營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照在7月11日以后領(lǐng)取取的），可向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理理選擇推延執(zhí)執(zhí)行減免稅期期限的手續(xù)，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可可將減免稅期期限推延至下下一個(gè)年度。當(dāng)當(dāng)年按稅法規(guī)規(guī)定計(jì)算繳納納企業(yè)所得稅稅。126、企業(yè)多多業(yè)經(jīng)營(yíng)的如如何界定行業(yè)業(yè)性質(zhì)？答：企業(yè)實(shí)行一一業(yè)為主，多多種經(jīng)營(yíng)的，以以收入在總收收入中所占比比例最高的項(xiàng)項(xiàng)目作為主業(yè)業(yè)，根據(jù)主業(yè)判定其其行業(yè)屬性；如果實(shí)行兩兩業(yè)經(jīng)營(yíng)的，主主業(yè)必須在總總收入中占550%以上。127、如何界界定新辦

56、獨(dú)立立核算咨詢業(yè)業(yè)范圍？答：咨詢業(yè)僅指指科技、法律律、會(huì)計(jì)、審審計(jì)、稅務(wù)等等咨詢業(yè)。經(jīng)經(jīng)省級(jí)以上司司法、財(cái)政、審審計(jì)、稅務(wù)等等機(jī)關(guān)批準(zhǔn)相相應(yīng)成立的法法律咨詢、會(huì)會(huì)計(jì)咨詢、審審計(jì)咨詢、稅稅務(wù)咨詢、科科技咨詢等服服務(wù)企業(yè)。128、如何界界定新辦獨(dú)立立核算信息業(yè)業(yè)范圍？答：信息業(yè)僅指指國(guó)稅發(fā)119941132號(hào)規(guī)定定的“統(tǒng)計(jì)信信息、科技信信息、經(jīng)濟(jì)信信息的收集、傳傳播和處理服服務(wù)；廣告業(yè)業(yè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)應(yīng)用服務(wù)、包包括軟件開(kāi)發(fā)發(fā)、數(shù)據(jù)處理理、數(shù)據(jù)庫(kù)服服務(wù)等和計(jì)算算機(jī)的修理、維維護(hù)。”129、未取得得軟件企業(yè)證證書(shū)的軟件開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)可否否按新辦三產(chǎn)產(chǎn)享受企業(yè)所所得稅減免優(yōu)優(yōu)惠政策？答：未取得軟件件企業(yè)資質(zhì)證

57、證書(shū)的軟件開(kāi)開(kāi)發(fā)的新辦企企業(yè)可以按照照新辦信息業(yè)業(yè)企業(yè)享受減減免稅優(yōu)惠政政策；未取得得軟件企業(yè)資資質(zhì)證書(shū)的生生產(chǎn)通用軟件件產(chǎn)品為主的的企業(yè)，不屬屬第三產(chǎn)業(yè)，不不能享受企業(yè)業(yè)所得稅減免免優(yōu)惠政策。130、如何界界定新辦獨(dú)立立核算技術(shù)服服務(wù)業(yè)范圍？答：技術(shù)服務(wù)業(yè)業(yè)是指從事運(yùn)運(yùn)用科技知識(shí)識(shí)和非常規(guī)技技術(shù)為生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)者解決生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中有關(guān)改進(jìn)進(jìn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)構(gòu)、改良流程程、降低產(chǎn)品品成本等專業(yè)業(yè)技術(shù)的技術(shù)術(shù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)單單位；以常規(guī)規(guī)技術(shù)進(jìn)行測(cè)測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化化測(cè)試以及建建設(shè)工程的勘勘察設(shè)計(jì)等專專業(yè)技術(shù)工作作的技術(shù)服務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位；從事技術(shù)服服務(wù)經(jīng)營(yíng)單位位應(yīng)取得市（含含）以上技術(shù)術(shù)貿(mào)易資格證證書(shū)。131、如何

58、界界定新辦獨(dú)立立核算居民服服務(wù)業(yè)范圍？答：居民服務(wù)業(yè)業(yè)包括：1）家家庭清潔衛(wèi)生生服務(wù)；2）初初級(jí)衛(wèi)生保健健服務(wù)；3）嬰嬰兒看護(hù)和教教育服務(wù)；44）殘疾兒童童教育訓(xùn)練和和寄托服務(wù)；5）養(yǎng)老服服務(wù)；6）病病人看護(hù)和幼幼兒、學(xué)生接接送服務(wù)（不不包括出租車車接送）；77）避孕節(jié)育育咨詢；8）優(yōu)優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教教咨詢；9）為為居民個(gè)人提提供的其它服服務(wù)。132、企業(yè)售售后服務(wù)部能能否適用居民民服務(wù)業(yè)的稅稅收優(yōu)惠？答：居民服務(wù)業(yè)業(yè)必須是從事事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅“服務(wù)業(yè)”稅稅目規(guī)定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且主主要為居民個(gè)個(gè)人提供服務(wù)務(wù)并收取費(fèi)用用的企業(yè)。如如企業(yè)兼營(yíng)非非“服務(wù)業(yè)”稅稅目規(guī)定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或兼兼為團(tuán)體客戶戶提供服務(wù)的

59、的，應(yīng)分別核核算，按“經(jīng)經(jīng)營(yíng)主業(yè)”確確定是否享受受優(yōu)惠。133、裝飾設(shè)設(shè)計(jì)公司可否否享受企業(yè)所所得稅減免稅稅？答：裝飾設(shè)計(jì)屬屬其它服務(wù)業(yè)業(yè)，不在財(cái)稅稅字（94）0001號(hào)文件件規(guī)定優(yōu)惠政政策列舉的范范圍內(nèi)，不能能享受企業(yè)所所得稅減免稅稅。134、職業(yè)中中介可否享受受企業(yè)所得稅稅減免優(yōu)惠政政策？答：視具體業(yè)務(wù)務(wù)而定。如符符合信息業(yè)、咨咨詢業(yè)范圍可可享受企業(yè)所所得稅減免優(yōu)優(yōu)惠政策，不不在信息業(yè)、咨咨詢業(yè)范圍不不能享受企業(yè)業(yè)所得稅減免免優(yōu)惠政策。135、新辦房房產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)構(gòu)可否享受企企業(yè)所得稅減減免優(yōu)惠政策策？答：新辦房產(chǎn)中中介機(jī)構(gòu)不得得享受減免稅稅優(yōu)惠政策。136、新辦“建建筑設(shè)計(jì)咨詢?cè)兤髽I(yè)”享受

60、受企業(yè)所得稅稅兩年減免需需具備什幺樣樣的資格?答：需要有省建建設(shè)廳批準(zhǔn)的的資質(zhì)證書(shū)，并并主要從事此此工作。137、對(duì)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)核查一一業(yè)為主、多多種經(jīng)營(yíng)新辦辦戶有什么要要求？答：對(duì)經(jīng)營(yíng)多業(yè)業(yè)的新辦戶，在在申請(qǐng)辦理減減免稅等手續(xù)續(xù)時(shí)，如涉及及劃分確認(rèn)主主營(yíng)收入比例例時(shí)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度度終了后開(kāi)展展核查。以其其所屬年度各各業(yè)收入占總總收入額比例例確定其主業(yè)業(yè)，并在核查查報(bào)告中予以以說(shuō)明，據(jù)此此判斷納稅戶戶所屬行業(yè)。138、財(cái)稅字字（94）0001號(hào)文中中未列舉的其其他第三產(chǎn)業(yè)業(yè)能否享受企企業(yè)所得稅減減免優(yōu)惠政策策？答：財(cái)稅字（994）0011號(hào)文中未列列舉的其他第第三產(chǎn)業(yè)不能能享受企業(yè)所所得稅