1、2010高級財(cái)務(wù)會計(jì)形成性考核冊_答案1一、 單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（）。A、上一期編制制的合并會計(jì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制制合并會計(jì)報(bào)報(bào)表的合并工工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母母公司與子公公司的個(gè)別會會計(jì)報(bào)表D、企業(yè)集團(tuán)母母公司和子公公司的賬簿記記錄2、甲公司擁有有乙公司600%的股份，擁擁有丙公司440%的股份份，乙公司擁擁有丙公司115%的股份份，在這種情情況下，甲公公司編制合并并會計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（）納入合并并會計(jì)報(bào)表的的合并范圍。A、乙公司 BB、丙公司 C、乙公司司和丙公司 D、兩家都都不是3、甲公司擁有有A公司700股權(quán)，擁擁有B公司330股權(quán)，擁擁

2、有C公司660股權(quán)，AA公司擁有CC公司20股權(quán)，B公公司擁有C公公司10股股權(quán)，則甲公公司合計(jì)擁有有C公司的股股權(quán)為（C ）。A、60B、700 C、800D、904、2008年年4月1日AA公司向B公公司的股東定定向增發(fā)10000萬股普普通股（每股股面值1元），對對B公司進(jìn)行行合并，并于于當(dāng)日取得對對B公司700%的股權(quán)，該該普通每股市市場價(jià)格為44元合并日可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值為45000萬元，假定定此合并為非非同一控制下下的企業(yè)合并并，則A公司司應(yīng)認(rèn)定的合合并商譽(yù)為（ B ）萬萬元。A、750 B、8850 C、9660 D、100005、A公司于22008年99月1日以賬賬面價(jià)

3、值70000萬元、公公允價(jià)值90000萬元的的資產(chǎn)交換甲甲公司對B公公司100的股權(quán)，使使B成為A的的全資子公司司，另發(fā)生直直接相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)60萬元，合合并日B公司司所有者權(quán)益益賬面價(jià)值為為8000萬萬元。假如合合并各方同屬屬一集團(tuán)公司司，A公司合合并成本和“長長期股權(quán)投資資”的初始確確認(rèn)為（ DD ）萬元元。A、900088000 B、7000080660 C、9006080000 D、70000800006、A公司于22008年99月1日以賬賬面價(jià)值70000萬元、公公允價(jià)值90000萬元的的資產(chǎn)交換甲甲公司對B公公司100的股權(quán)，使使B成為A的的全資子公司司，另發(fā)生直直接相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)60萬元

4、，為為控股合并，購購買日B公司司可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值為80000萬元。假如如合并各方?jīng)]沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系系，A公司合合并成本和“長長期股權(quán)投資資”的初始確確認(rèn)為（ BB ）。A、700088000 B、9006090660 C、7000080660 D、90000800007、下列（C）不不是高級財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)概念所所包括的含義義A、高級財(cái)務(wù)會會計(jì)屬于財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)的范疇疇 B、高級級財(cái)務(wù)會計(jì)處處理的是企業(yè)業(yè)面臨的特殊殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會計(jì)處處理的是一般般會計(jì)事項(xiàng)D、高級財(cái)務(wù)會會計(jì)所依據(jù)的的理論和方法法是對原財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)理論和和方法的修正正8、通貨膨脹的的產(chǎn)生使得（DD）A、會計(jì)主體假假設(shè)產(chǎn)生松動動 B、持續(xù)

5、經(jīng)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生生松動C、會計(jì)分期假假設(shè)產(chǎn)生松動動 D、貨貨幣計(jì)量假設(shè)設(shè)產(chǎn)生松動9、企業(yè)合并后后仍維持其獨(dú)獨(dú)立法人資格格繼續(xù)經(jīng)營的的，為（C ）。A、吸收合并 B、新設(shè)設(shè)合并 CC、控股合并并 D、股股票兌換10、下列分類類中，（C）是是按合并的性性質(zhì)來劃分的的。A、購買合并、股股權(quán)聯(lián)合合并并 BB、購買合并并、混合合并并C、橫向合并、縱縱向合并、混混合合并 D、吸收收合并、創(chuàng)立立合并、控股股合并二、多項(xiàng)選擇題題1、在編制合并并會計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，如何看待待少數(shù)股權(quán)的的性質(zhì)以及如如何對其進(jìn)行行會計(jì)處理，國國際會計(jì)界形形成了3種編編制合并會計(jì)計(jì)報(bào)表的合并并理論，它們們是（）。A、所有權(quán)理論論 B、母公公

6、司理論 CC、子公司理理論 D、經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論論2、編制合并會會計(jì)報(bào)表應(yīng)具具備的基本前前提條件為（）。A、統(tǒng)一母公司司與子公司統(tǒng)統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)報(bào)表決算日和和會計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司司與子公司采采用的會計(jì)政政策C、統(tǒng)一母公司司與子公司的的編報(bào)貨幣D、對子公司的的權(quán)益性投資資采用權(quán)益法法進(jìn)行核算3、下列子公司司應(yīng)包括在合合并會計(jì)報(bào)表表合并范圍之之內(nèi)的有（B）。A、母公司擁有有其60%的的權(quán)益性資本本B、母公司擁有有其80%的的權(quán)益性資本本并準(zhǔn)備近期期出售C、根據(jù)章程，母母公司有權(quán)控控制其財(cái)務(wù)和和經(jīng)營政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并并轉(zhuǎn)的子公司司4、同一控制下下吸收合并在在合并日的會會計(jì)處理正確確的是（B）、合并方取

7、得得的資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照照合并日被合合并方的賬面面價(jià)值計(jì)量、合并方取得得的資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照照合并日被合合并方的公允允價(jià)值計(jì)量、以支付現(xiàn)金金、非現(xiàn)金資資產(chǎn)作為合并并對價(jià)的，發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)直直接相關(guān)費(fèi)用用計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用、合并方取得得凈資產(chǎn)賬面面價(jià)值與支付付的合并對價(jià)價(jià)賬面價(jià)值的的差額調(diào)整資資本公積5、下列有關(guān)非非同一控制下下企業(yè)合并成成本的論斷中中，正確的是是（ABCDD ）。C.非同一控制制下企業(yè)合并并中發(fā)生的與與企業(yè)合并直直接相關(guān)的費(fèi)費(fèi)用，包括為為進(jìn)行合并而而發(fā)生的會計(jì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法法律服務(wù)費(fèi)用用、咨詢費(fèi)用用等，這些費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入入企業(yè)合并成成本D.對于通過多多次交換交易易分步實(shí)現(xiàn)的的企業(yè)

8、合并，其其企業(yè)合并成成本為每一單單項(xiàng)交換交易易的成本之和和E.企業(yè)合并進(jìn)進(jìn)行過程中發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)直直接相關(guān)費(fèi)用用，一般應(yīng)于于發(fā)生時(shí)計(jì)入入當(dāng)期管理費(fèi)費(fèi)用6、.確定非同同一控制下企企業(yè)合并的購購買日，以下下必須同時(shí)滿滿足的條件是是（ABCDDE ）。A、合并合同或或協(xié)議已獲股股東大會等內(nèi)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)通過B、已獲得國家家有關(guān)主管部部門審批C、已辦理了必必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)交接手續(xù)D、購買方已支支付了購買價(jià)價(jià)款的大部分分并且有能力力支付剩余款款項(xiàng)E、購買方實(shí)際際上已經(jīng)控制制了被購買方方的財(cái)務(wù)和經(jīng)經(jīng)營政策，并并享有相應(yīng)的的收益和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)7、下列情況中中，W公司沒沒有被投資單單位半數(shù)以上上權(quán)益性資本本，但可以納納

9、入合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的合并并范圍之內(nèi)的的是（ABCCD）。A、通過與被投投資單位其他他投資之間的的協(xié)議，持有有該被投資企企業(yè)半數(shù)以上上表決權(quán)B、根據(jù)公司章章程或協(xié)議，有有權(quán)控制企業(yè)業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)經(jīng)營決策C、有權(quán)任免董董事會等類似似權(quán)利機(jī)構(gòu)的的多數(shù)成員（超超過半數(shù)以上上）D、在董事會或或類似權(quán)利機(jī)機(jī)構(gòu)會議上有有半數(shù)以上表表決權(quán)E、有權(quán)任免董董事會等類似似權(quán)利機(jī)構(gòu)的的少數(shù)成員（半半數(shù)以下）8、（ABCEE）是編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的關(guān)鍵和主主要內(nèi)容。A、編制合并工工作底稿B、將母公司、子子公司個(gè)別資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表、所有有者權(quán)益變動動表各項(xiàng)數(shù)據(jù)據(jù)過入合并工工作底稿C、將母公司、子子公司個(gè)別現(xiàn)現(xiàn)金流量表

10、各各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入入合并工作底底稿D、編制抵消分分錄E、在合并工作作底稿中計(jì)算算合并會計(jì)報(bào)報(bào)表各項(xiàng)目的的數(shù)額9、控股權(quán)取得得日合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的編制制方法有（AAC）。A、購買法 B、成本法法式 C、權(quán)權(quán)益結(jié)合法 D、權(quán)益益法 E、毛毛利率法10、F公司在在甲、乙、丙丙、丁四家公公司均擁有表表決權(quán)的資本本，但其投資資額和控制方方式不盡相同同，在編制合合并會計(jì)報(bào)表表時(shí)，下列（BBCD）公司司應(yīng)納入F的的合并會計(jì)報(bào)報(bào)表范圍。A、甲公司（FF公司占522%的股份，但但A公司已于于當(dāng)年10月月3日宣告破破產(chǎn)）B、乙公司（FF公司直接擁擁有B公司的的70%的股股份）C、丙公司（FF公司直接擁擁有C公司的的35

11、%的股股份，B公司司擁有C公司司20%的股股份）D、丁公司（FF公司直接擁擁有20%的的股權(quán)，但DD公司的董事事長與F公司司為同一人擔(dān)擔(dān)任）三、簡答題1、在編制合并并資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)，需要抵抵消處理的內(nèi)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)務(wù)項(xiàng)目主要包包括哪些？（舉舉3例即可）答：母公司與子子公司、子公公司相互之間間的債權(quán)與債債務(wù)抵消項(xiàng)目目主要包括：“應(yīng)付賬款”與與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與與“長期債權(quán)投投資”；“應(yīng)付股利”與與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、 合并工作作底稿的編制制包括哪些程程序？答：（1）將母母公司和子公公司個(gè)別會計(jì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)據(jù)過入合并工工作底稿

12、（2）在工作底底稿中將母公公司和子公司司會計(jì)報(bào)表各各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)據(jù)加總，計(jì)算算得出個(gè)別會會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)項(xiàng)目加總數(shù)額額，并將其填填入合計(jì)數(shù)數(shù)欄中（3）編制抵消消分錄，抵消消母公司與子子公司、子公公司相互之間間發(fā)生的購銷銷業(yè)務(wù)、債權(quán)權(quán)債務(wù)和投資資事項(xiàng)對個(gè)別別會計(jì)報(bào)表的的影響（4）計(jì)算合并并會計(jì)報(bào)表各各項(xiàng)目的數(shù)額額四、業(yè)務(wù)題1、2008年年1月1日，公司支付11800000元現(xiàn)金購買買公司的全全部凈資產(chǎn)并并承擔(dān)全部負(fù)負(fù)債。購買日日公司的資資產(chǎn)負(fù)債表各各項(xiàng)目賬面價(jià)價(jià)值與公允價(jià)價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108

13、000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確確定商譽(yù)并編編制公司購購買公司凈凈資產(chǎn)的會計(jì)計(jì)分錄。解：A公司的購購買成本為11800000元，而取得得B公司凈資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值為1388000元，購購買成本高于于凈資產(chǎn)公允允價(jià)值的差額額420000元作為外購購商譽(yù)處理。AA公司應(yīng)進(jìn)行行如下賬務(wù)處處理：借：流動資產(chǎn) 300000固定資產(chǎn) 1200000商譽(yù) 420000貸：銀行存款 1800000負(fù)債 1200002、2008年年6月30日日，A公司向向B公司的股股東定向增發(fā)發(fā)1500萬萬股普通股（每每股面值為11元）對

14、B公公司進(jìn)行控股股合并。市場場價(jià)格為每股股3.5元，取取得了B公司司70%的股股權(quán)。假定該該項(xiàng)合并為非非同一控制下下的企業(yè)合并并，參與合并并企業(yè)在20008年6月月30日企業(yè)業(yè)合并前，有有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債情況如下下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡簡表）2008年6月月30日 單位：萬元元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本本）1500

15、資本公積900盈金公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)33606570要求：（1）編編制購買日的的有關(guān)會計(jì)分分錄；（2）編制購買買方在編制股股權(quán)取得日合合并資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)的抵銷銷分錄。解：（1）編制制A公司在購購買日的會計(jì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投投資 525000 0000 貸：股本 15 000 0000 資本公公積 37 5000 0000（2）編制購買買方編制股權(quán)權(quán)取得日合并并資產(chǎn)負(fù)債表表時(shí)的抵銷分分錄 計(jì)算確定合合并商譽(yù)，假假定B公司除除已確認(rèn)資產(chǎn)產(chǎn)外，不存在在其他需要確確認(rèn)的資產(chǎn)及及負(fù)債，A公公司計(jì)算合并并中應(yīng)確認(rèn)的的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)業(yè)合并成本合并中取得得被購買方可可辨認(rèn)凈資

16、產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額 5 25006 577070%5 25504 55996551（萬元） 應(yīng)編制的的抵銷分錄： 借：存貨 1 1000 000 長期股權(quán)投投資 10 000 0000 固定資產(chǎn) 15 000 0000 無形資產(chǎn) 6 0000 0000 實(shí)收資本 15 0000 0000 資本公積 9 0000 0000 盈余公積 3 0000 0000 未分配利潤潤 6 6000 0000 商譽(yù) 6 5100 000貸：長期股權(quán)投投資 52 5000 0000 少數(shù)股股東權(quán)益 19 7110 00003、甲公司和乙乙公司為不同同集團(tuán)的兩家家公司。有關(guān)關(guān)企業(yè)合并資資料如下：（1）20088年2

17、月166日，甲公司司和乙公司達(dá)達(dá)成合并協(xié)議議，由甲公司司采用控股合合并方式將乙乙公司進(jìn)行合合并，合并后后甲公司取得得乙公司800%的股份。（2）20088年6月300日，甲公司司以一項(xiàng)固定定資產(chǎn)和一項(xiàng)項(xiàng)無形資產(chǎn)作作為對價(jià)合并并了乙公司。該該固定資產(chǎn)原原值為20000萬元，已已提折舊2000萬元，公公允價(jià)值為22100萬元元；無形資產(chǎn)產(chǎn)原值為10000萬元，已已攤銷1000萬元，公允允價(jià)值為8000萬元。（3）發(fā)生的直直接相關(guān)費(fèi)用用為80萬元元。（4）購買日乙乙公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值為35500萬元。要求：（1）確確定購買方。（22）確定購買買日。（3）計(jì)計(jì)算確定合并并成本。（44）計(jì)算固

18、定定資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)的處置置損益。（55）編制甲公公司在購買日日的會計(jì)分錄錄。（6）計(jì)計(jì)算購買日合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表中應(yīng)確認(rèn)的的商譽(yù)金額。解：（1）甲公公司為購買方方（2）購買日為為2008年年6月30日日（3）合并成本本=21000+800+80=29980萬元（4）處置固定定資產(chǎn)收益=2100-(20000-200)=300萬萬元處置無形資產(chǎn)損損失=10000-1000-800=100萬元元（5）借:固定定資產(chǎn)清理 1800累計(jì)折舊 2200貸：固定資產(chǎn) 20000借：長期股權(quán)投投資 29800無形資產(chǎn)累計(jì)攤攤銷 100營業(yè)外支出-處置無形資資產(chǎn)損失 1100貸：無形資產(chǎn) 10000固定資產(chǎn)清

19、理 18000銀行存款 80營業(yè)外收入-處置固定資資產(chǎn)收益 300（6）購買日商商譽(yù)=29880-3500080%=180萬萬元4、甲公司于22008年11月1日采用用控股合并方方式取得乙公公司100%的股權(quán)。在在評估確認(rèn)乙乙公司資產(chǎn)公公允價(jià)值的基基礎(chǔ)上，雙方方協(xié)商的并購購價(jià)為9000000元，由由公司以銀行行存款支付。乙乙公司可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)的公公允價(jià)值為110000000元。該公公司按凈利潤潤的10%計(jì)計(jì)提盈余公積積。合并前，甲甲公司和乙公公司資產(chǎn)負(fù)債債表有關(guān)資料料如下所示。甲公司和乙公司司資產(chǎn)負(fù)債表表2008年1月月1日 單位：元項(xiàng) 目甲公司乙公司帳面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1,300,

20、000070,00070,000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)100,000050,00050,000應(yīng)收帳款180,0000200,0000200,0000存貨720,0000180,0000180,0000長期股權(quán)投資600,0000340,0000340,0000固定資產(chǎn)3,000,0000460,0000520,0000無形資產(chǎn)200,0000100,0000140,0000其他資產(chǎn)100,0000100,0000資產(chǎn)合計(jì)6,100,00001,500,00001,600,0000短期借款320,0000200,0000200,0000應(yīng)付帳款454,0000100,0000100,0000長期借款

21、1,280,0000300,0000300,0000負(fù)債合計(jì)2,054,0000600,0000600,0000股本2,200,0000800,0000資本公積1,000,000050,000盈余公積346,000020,000未分配利潤500,000030,000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)4,046,0000900,00001 000,0000負(fù)債與所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)6,100,00001,500,00001,600,0000要求：（1）編編制購買日的的有關(guān)會計(jì)分分；（2）編制購買買方在編制股股權(quán)取得日合合并資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)的抵銷銷分錄；（3）編制股權(quán)權(quán)取得日合并并資產(chǎn)負(fù)債表表。解：（1）對于于甲公司控股

22、股合并乙公司司業(yè)務(wù)，甲公公司的投資成成本小于乙公公司可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值，應(yīng)編制制以下會計(jì)分分錄： 借：長長期股權(quán)投資資 900 0000 貸貸：銀行存款款 9000 000（2）甲公司在在編制股權(quán)取取得日合并資資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)時(shí)，需要將甲甲公司的長期期股權(quán)投資項(xiàng)項(xiàng)目與乙公司司的所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目相抵抵銷。由于甲甲公司對乙公公司的長期股股權(quán)投資為99000000元，乙公司司可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值10000000元，兩兩者差額1000000元元調(diào)整盈余公公積和未分配配利潤,其中中盈余公積調(diào)調(diào)增100000元, 未未分配利潤調(diào)調(diào)增900000元。應(yīng)編編制的抵銷分分錄如下：借：固定資產(chǎn) 60 000

23、0 無形資產(chǎn) 40 0000 股本 8000 000 資本公積 50 0000 盈余公積 20 0000 未分配利潤潤 30 0000 貸：長期股股權(quán)投資 900 000 盈余公公積 10 000甲公司合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表2008年1月月1日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)1500000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長期借款15800000存貨900000負(fù)債合計(jì)26540000長期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)35200000股本22000000無形資產(chǎn)3400000資本公積10000000其他資產(chǎn)100000盈余公

24、積356000未分配利潤590000所有權(quán)益合計(jì)41460000資產(chǎn)合計(jì)68000000負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)680000005、A公司和BB公司同屬于于S公司控制制。20088年6月300日A公司發(fā)發(fā)行普通股11000000股（每股面面值1元）自自S公司處取取得B公司990的股權(quán)權(quán)。假設(shè)A公公司和B公司司采用相同的的會計(jì)政策。合合并前，A公公司和B公司司的資產(chǎn)負(fù)債債表資料如下下表所示：A公司與B公司司資產(chǎn)負(fù)債表表2008年6月月30日 單位：元項(xiàng) 目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款2

25、40000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000001310000013500000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)10000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述述資料編制

26、AA公司取得控控股權(quán)日的合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表工作底稿。解：對B公司的的投資成本=600000090%=5400000（元） 應(yīng)增加的股股本=1000000股1元=1000000（元元）應(yīng)增加的資本公公積=5400000110000004400000（元）A公司在B公司司合并前形成成的留存收益益中享有的份份額：盈余公積=B公公司盈余公積積110000090%=990000（元）未分配利潤=BB公司未分配配利潤500000900%=450000（元）A公司對B公司司投資的會計(jì)計(jì)分錄： 借：長期股股權(quán)投資 5400 000 貸：股本 1000 000 資本公公積 440 0000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在BB公司合并

27、前前形成的留存存收益中享有有的份額： 借：資本公公積 144 000 貸：盈余公公積 99 0000 未分配配利潤 45 0000記錄合并業(yè)務(wù)后后，A公司的的資產(chǎn)負(fù)債表表如下表所示示。A公司資產(chǎn)負(fù)債債表2008年6月月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款3800000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)10000000其他流動資產(chǎn)3700000長期股權(quán)投資8100000股本7000000固定資產(chǎn)5400000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)14600

28、000資產(chǎn)合計(jì)24600000負(fù)債和所有者權(quán)權(quán)益合計(jì)24600000在編制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)應(yīng)將A公司對對B公司的長長期股權(quán)投資資與B公司所所有者權(quán)益中中A公司享有有的份額抵銷銷，少數(shù)股東東在B公司所所有者權(quán)益中中享有的份額額作為少數(shù)股股東權(quán)益。抵抵消分錄如下下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤 50 0000貨：長期股權(quán)投投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的工作作底稿下表所所示：公司合并報(bào)表表工作底稿2008年6月月30日 單位：元項(xiàng)目 公司司 公司司（賬面金額） 合計(jì)數(shù)數(shù) 抵銷分分錄 合并數(shù)數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)

29、金 3100000 2500000 5600000 5600000交易性金融資產(chǎn)產(chǎn) 1300000 1200000 2500000 2500000應(yīng)收賬款 2400000 1800000 4200000 4200000其他流動資產(chǎn) 3700000 2600000 6300000 6300000長期股權(quán)投資 8100000 1600000 9700000 5400000 4300000固定資產(chǎn) 5400000 3000000 8400000 8400000無形資產(chǎn) 600000 400000 1000000 1000000資產(chǎn)合計(jì) 24660000 13110000 37770000 32300

30、000短期借款 3800000 3100000 6900000 6900000長期借款 6200000 4000000 10220000 10200000負(fù)債合計(jì) 10000000 7100000 17110000 17100000股本 7000000 4000000 11000000 4000000 7000000資本公積 4266000 400000 4666000 400000 4260000盈余公積 1899000 1100000 2999000 1100000 1890000未分配利潤 1455000 500000 1955000 500000 1450000少數(shù)股東權(quán)益 60000

31、0 600000所有者權(quán)益合計(jì)計(jì) 14660000 6000000 20660000 15200000抵銷分錄合計(jì) 6000000 6000000 高級財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)形成性考考核冊作業(yè)二二答案一、單項(xiàng)選擇題題1、企業(yè)債券投投資的利息收收入與企業(yè)集集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付付債券的利息息支出相互抵抵消時(shí)，應(yīng)編編制的抵消分分錄為（A ）。A、借記“投資資收益”項(xiàng)目，貸記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營業(yè)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資資收益”項(xiàng)目，貸記記“在建工程”項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中中，在合并現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中不反映的現(xiàn)現(xiàn)金流量是（C ）。A、子公司

32、依法法減資向少數(shù)數(shù)股東支付的的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其其少數(shù)股東支支付的現(xiàn)金股股利C、子公司吸收收母公司投資資收到的現(xiàn)金金D、子公司吸收收少數(shù)股東投投資收到的現(xiàn)現(xiàn)金3、甲公司和乙乙公司沒有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲甲公司 20008年1月月1日投資8800萬元購購入乙公司1100%股權(quán)權(quán)，乙公司可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值為為800萬元元，賬面價(jià)值值700萬元元，其差額為為應(yīng)在5年攤攤銷的無形資資產(chǎn)，20008年乙公司司實(shí)現(xiàn)凈利潤潤100萬元元。所有者權(quán)權(quán)益其他項(xiàng)目目不變，期初初未分配利潤潤為2，在22008年期期末甲公司編編制合并抵銷銷分錄時(shí)，長長期股權(quán)投資資應(yīng)調(diào)整為（CC）萬元。A、120 B、1100 C、8

33、80 D、6604、母公司與子子公司的內(nèi)部部銷售收入，本本期交易，基基期全部實(shí)現(xiàn)現(xiàn)對外銷售，正正確的抵銷分分錄是（ BB ）。A、借：未分配配利潤年初（內(nèi)內(nèi)部交易毛利利） 貨：存貨貨（內(nèi)部交易易毛利）B、借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)內(nèi)部交易價(jià)格格）貸：主主營業(yè)務(wù)成本本（內(nèi)部交易易價(jià)格）C、借：年初未未分配利潤（內(nèi)內(nèi)部交易毛利利）貸：主主營業(yè)務(wù)成本本（內(nèi)部交易易毛利）D、借：年初未未分配利潤（內(nèi)內(nèi)部交易價(jià)格格）貸：主主營業(yè)務(wù)成本本（內(nèi)部交易易成本） 存貨（內(nèi)內(nèi)部交易毛利利）5、甲公司為母母公司，乙公公司為甲公司司的子公司。甲甲公司發(fā)行的的公司債券55000000元，年利率率為5%，每每年年未付息息一次

34、，到期期一次還本。其其中，乙公司司購入債券22000000元作為持有有至到期投資資。在合并工工作底稿中應(yīng)應(yīng)編制的抵銷銷分錄是（CC）。A、借：應(yīng)付債債券 2000 000 貸貸：資本公積積 2200 0000B、借：持有至至到期投資 2200 0000 貸：資本本公積 2000 000C、借：應(yīng)付債債券 2000 000 貸貸：持有至到到期投資 2000 000C、借：應(yīng)付票票據(jù) 2000 0000 貸：應(yīng)收票票據(jù) 200 0006、將企業(yè)集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)應(yīng)收賬款計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)備備抵銷處理時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記記（ A ）項(xiàng)項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損損失 B、管理理費(fèi)用 C、

35、營業(yè)業(yè)外收入 D、投資資收益7、下列內(nèi)部交交易事項(xiàng)中屬屬于內(nèi)部存貨貨交易的有（BB）。A、母公司銷售售自己生產(chǎn)的的汽車給子公公司，子公司司作為固定資資產(chǎn)使用。B、母公司銷售售自己生產(chǎn)的的汽車給子公公司，子公司司準(zhǔn)備對外銷銷售。C、母公司銷售售自己使用過過的汽車給子子公司，子公公司作為固定定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售售自己使用過過的汽車給子子公司，子公公司準(zhǔn)備對外外銷售。8、在連續(xù)編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的情況下下，由于上年年環(huán)賬準(zhǔn)備抵抵銷而應(yīng)調(diào)整整未分配利潤潤年初的金額額為（C）。 A、上年度應(yīng)收收賬款計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備的的數(shù)額 B、本年年度應(yīng)收賬款款計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷銷的內(nèi)部應(yīng)收收賬

36、款計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備的的數(shù)額D、本年度內(nèi)部部應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售售一批產(chǎn)品給給子公司，銷銷售成本60000元，售售價(jià)80000元。子公司司購進(jìn)后，銷銷售50%，取取得收入50000元，另另外的50%。母公司銷銷售毛利率為為25%。根根據(jù)資料，未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售的利潤為為（ D ）元元。A、4000 B、30000 C、20000 D、1000010、A公司為為B公司的母母公司，20008年5月月B公司從AA公司購入的的150萬元元存貨，本年年全部沒有實(shí)實(shí)現(xiàn)銷售，期期末該批存貨貨的可變現(xiàn)凈凈值為1055萬無，B公公司計(jì)提了445萬元的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備，A公司銷銷售該存貨的

37、的成本上升1120萬元，22008年末末在A公司編編制合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)對該該準(zhǔn)備項(xiàng)目所所作的抵銷處處理為（ CC ）。A、借：資產(chǎn)減減值損失 1550000 B、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 4500000貸：存貨存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1500000 貸貸：資產(chǎn)減值值損失 4500000C、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 3000000 D、借：未未分配利潤年初3000000貸：資產(chǎn)減值損損失 3000000 貸貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備3000000二、多項(xiàng)選擇題題1、母子公司之之間銷售固定定資產(chǎn)，在編編制合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵抵銷分錄中可可能涉及的項(xiàng)項(xiàng)目有（ AABCDE ）。A、營業(yè)外收入入 B、固固定資產(chǎn)累計(jì)折

38、舊 C、固固定資產(chǎn)原價(jià)D、未分配利潤潤年初 EE、管理費(fèi)用用2、如果上期內(nèi)內(nèi)部存貨交易易形成的存貨貨本期全部未未精神病嶧外外銷售，本期期又發(fā)生了新新的內(nèi)部存貨貨交易且尚未未對銷售，應(yīng)應(yīng)編制的抵銷銷分錄應(yīng)包括括（ ACDD ）。、借：未分配配利潤年初 、借：期初未分配配利潤年初貸：營業(yè)業(yè)成本 貸：存貨貨、借：營業(yè)收收入 、借：營營業(yè)成本貸：營業(yè)成本 貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配配利潤年初3、對于以前年年度內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易形形成的計(jì)提折折舊的固定資資產(chǎn)，編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如如下抵銷：（ ABCE ）。、將固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷售利潤潤予以抵銷、將當(dāng)期多計(jì)計(jì)提的折舊

39、費(fèi)費(fèi)用予以抵銷銷 、將以前期期間累計(jì)多計(jì)計(jì)提的折舊費(fèi)費(fèi)用予以抵銷銷、調(diào)整期末未未分配利潤的的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交交易固定資產(chǎn)產(chǎn)上期期末4、將母公司與與子公司之間間內(nèi)部交易形形成的固定資資產(chǎn)中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤抵抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)編制的抵銷銷分錄有（ ABC）。、借記“營業(yè)業(yè)收入”項(xiàng)目 、貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目、貸記“固定定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 、借記“營業(yè)外收入入”項(xiàng)目E、借記“固定定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得得日后首期編編制合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)，如如果內(nèi)部銷售售商品全部未未實(shí)現(xiàn)對外銷銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)值咒N的數(shù)額有有（ABC）。A、在銷售收入入項(xiàng)目中抵消消內(nèi)部銷售收收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目目中抵消內(nèi)

40、部部銷售商品中中所包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤的數(shù)數(shù)額C、在合并銷售售成本項(xiàng)目中中抵消內(nèi)部銷銷售商品的成成本數(shù)額D、在合并銷售售利潤項(xiàng)目中中抵消未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷售利利潤的數(shù)額E、首期抵銷的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤對對第二期期初初未分配利潤潤合并數(shù)額的的影響予以抵抵銷，調(diào)整第第二期期初未未分配利潤的的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日日后，編制合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表的抵銷分錄錄，其類型一一般包括（ ABDE ）。A、將年度內(nèi)各各子公司的所所有者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目與母公司司長期股權(quán)投投資抵銷B、將利潤分配配表中各子公公司對當(dāng)年利利潤的分配與與母公司當(dāng)年年投資收益抵抵銷。C、將年度內(nèi)各各子公司的所所有者權(quán)益與與少數(shù)股東權(quán)權(quán)益抵銷

41、D、將母公司與與子公司以及及子公司之間間的內(nèi)部往來來和內(nèi)部交易易事項(xiàng)予以抵抵銷。E、將母公司與與子公司以及及子公司之間間的內(nèi)部往來來和內(nèi)部往來來事項(xiàng)予以抵抵銷。7、乙公司是甲甲公司的全資資子公司，合合并會計(jì)期間間內(nèi)，甲公司司銷售給乙公公司商品，售售價(jià)為2萬元元，貨款到年年度時(shí)尚未收收回，甲公司司按規(guī)定在期期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備。甲公司司編制合并工工作底稿時(shí)應(yīng)應(yīng)做的抵銷分分錄為（ACC）。A、借：應(yīng)收賬賬款壞帳準(zhǔn)備備 10000 B、借：資資產(chǎn)減值損失失 10000貸：資產(chǎn)減值值損失 11000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備備1000C、借：應(yīng)付賬賬款 200000 DD、應(yīng)收帳款款 200000貸

42、：應(yīng)收帳款 200000 貸貸：應(yīng)付賬款款 200000E、借：未分配配利潤年初 10000貸：資產(chǎn)減值損損失 100008、在合并現(xiàn)金金流量表正表表的編制中，需需要將母公司司與子公司以以及子公司相相互之間當(dāng)期期發(fā)生的各類類交易或事項(xiàng)項(xiàng)對現(xiàn)金流量量的影響予以以消除，合并并現(xiàn)金流量抵抵銷處理包括括的內(nèi)容有（AABCDE）。A、母公司與子子公司以及子子公司之間現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行投資資所產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量的抵抵銷處理B、母公司與子子公司以及子子公司之間取取得投資收益益收到的現(xiàn)金金與分派股利利或償付利息息支付的現(xiàn)金金的抵銷處理理C、母公司與子子公司以及子子公司之間現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量的抵銷

43、處處理D、母公司與子子公司以及子子公司相互之之間債券投資資有關(guān)的現(xiàn)金金流量的抵銷銷處理E、母公司與子子公司以及子子公司相互之之間當(dāng)期銷售售商品所產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的抵銷處理理9、將集團(tuán)公司司內(nèi)部債權(quán)與與債務(wù)抵銷時(shí)時(shí)，應(yīng)借記的的項(xiàng)目有（AAC）。A、應(yīng)收票據(jù) B、應(yīng)付付票據(jù) C、應(yīng)收收賬款 D、預(yù)收收賬款 E、預(yù)付付賬款10、在合并現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中，下列各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)作為子公公司與其少數(shù)數(shù)股東之間現(xiàn)現(xiàn)金流入、流流出項(xiàng)目，予予以單獨(dú)反映映的有（ AABC ）。A、子公司接受受少數(shù)股東作作為出資投入入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付付少數(shù)股東的的現(xiàn)金股利C、子公司依法法減資時(shí)向少少數(shù)股東支付付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)產(chǎn)成

44、品向少數(shù)數(shù)股東換入的的固定資產(chǎn)四、業(yè)務(wù)題 1、P公司為母母公司， 22007年11月1日，PP公司用銀行行存款330000萬元從從證券市場上上購入Q公司司發(fā)行在外880%的股份份并能夠控制制Q公司。同同日，Q公司司賬面所有者者權(quán)益為400000萬元元（與可變認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值相等），其其中：股本為為300000萬元，資本本公積為20000萬元，盈盈余公積為8800萬元，未未分配利潤為為7200萬萬元。P公司司和Q公司不不屬于同一控控制的兩個(gè)公公司。（1）Q公司22007年度度實(shí)現(xiàn)凈利潤潤4000萬萬元，提取盈盈余公積4000萬元；22007年宣宣告分派20006年現(xiàn)金金股利10000萬元，無

45、無其他所有者者權(quán)益變動。22008年實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤55000萬元元，提取盈余余公積5000萬元，20008年宣告告分派20007年現(xiàn)金股股利11000萬元。 （2）P公司22007年銷銷售100件件A產(chǎn)品給QQ公司，每件件售價(jià)5萬元元，每件成本本3萬元，QQ公司20007年對外銷銷售A產(chǎn)品660件，每件件售價(jià)6萬元元。20088年P(guān)公司出出售100件件B產(chǎn)品給QQ公司，每件件售價(jià)6萬元元，每件成本本3萬元。QQ公司20008年對外銷銷售A產(chǎn)品440件，每件件售價(jià)6萬元元；20088年對外銷售售B產(chǎn)品800件，每件售售價(jià)7萬元。 （3）P公司22007年66月20日出出售一件產(chǎn)品品給Q公司，產(chǎn)產(chǎn)品

46、售價(jià)為1100萬元，增增值稅為177萬元，成本本為60萬元元，Q公司購購入后作管理理用固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)計(jì)使用年限55年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，按按直線法計(jì)提提折舊。要求：（1）編編制P公司22007年和和2008年年與長期股權(quán)權(quán)投資業(yè)務(wù)有有關(guān)的會計(jì)分分錄。（2）計(jì)算20007年122月31日和和2008年年12月311日按權(quán)益法法調(diào)整后的長長期股權(quán)投資資的賬面余額額。（3）編制該集集團(tuán)公司20007年和22008年的的合并抵銷分分錄。（金額額單位用萬元元表示。）解：（1）22007年11月1日投資資時(shí)：借：長期股股權(quán)投資Q公司333000 貸：銀行行存款330000 20007年分派22006

47、年現(xiàn)現(xiàn)金股利10000萬元：借：應(yīng)收股股利 8000（1000080%） 貸：長期期股權(quán)投資Q公司 8800借：銀行存存款 8000貸：應(yīng)收股股利80020088年宣告分配配2007年年現(xiàn)金股利11100萬元元：應(yīng)收股利=110080%=8880萬元應(yīng)收股利累累積數(shù)=8000+8800=16800萬元投資后應(yīng)得得凈利累積數(shù)數(shù)=0+4000080%=33200萬元元應(yīng)恢復(fù)投資資成本8000萬元借：應(yīng)收股股利 8800 長期股權(quán)權(quán)投資Q公司8000 貸：投資資收益16880借：銀行存存款 8800 貸：應(yīng)收收股利 8880（2）22007年112月31日日，按權(quán)益法法調(diào)整后的長長期股權(quán)投資資的賬面

48、余額額=（330000-8000）+8000+4000080%-1100080%=335400萬萬元20088年12月331日，按權(quán)權(quán)益法調(diào)整后后的長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面余額=（333000-800+8800）+（8800-8000）+4000080%-1100080%+5500080%-1110080%=338520萬萬元（3）20007年抵銷分分錄 1）投資業(yè)業(yè)務(wù)借：股本330000 資本公積積 20000 盈余公積積 12000 （8000+400） 未分配利利潤98000 （72000+40000-4000-10000） 商譽(yù) 11000 貸：長期期股權(quán)投資335400少數(shù)股東權(quán)權(quán)益86000 （300000+22000+11200+99800）20%借：投資收收益 32000 少數(shù)股東東損益8000 未分配利利潤年初 72200 貸：本年年利潤分配提取盈余余公積 4000本年利潤分分配應(yīng)付股利利1000未分配利潤潤98002）內(nèi)部商商品銷售業(yè)務(wù)務(wù)借：營業(yè)收收入500（11005） 貸：營業(yè)業(yè)成本500