1、稅務(wù)會計實務(wù)第三版課后習題參考答案項目一一、單項選擇題1.B 2.C 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 二、多項選擇題1.ACD 2.ABD 3.CD 4.ABD 5.ABCD 6.ACD 7.AB 8.AB 9.BCD 10.ABCD 三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、簡答題1.納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅。2.稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為依據(jù),以貨幣為主要計量單位,運用會計的專門方法,對納稅單位應(yīng)納稅款的形成、計算、申報和繳納,進行連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督,參與納稅人的預(yù)測、決策,達到既依法納稅又合理減

2、輕稅負的一門專業(yè)會計。特點: （1)法定性；（2)納稅主體的廣泛性；（3)會計處理的統(tǒng)一性；（4)獨立性。項目二一、單項選擇題1.B 2.C 3.A 4.C 5.C 6.D 7.D 8.C 9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B 15.D二、多項選擇題 1.AB 2.ABC 3.ABC 4.AC 5.AC 6.AB 7.BD 8.ABD 9.ABC 10.AD 11.BCD 12.BD 13.BC 14.BCD 15.AD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、業(yè)務(wù)題1. 1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額：10017+5.85（117）1717.85

3、（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額1002（110）1730.6（萬元）（3）銷售丙產(chǎn)品的銷項稅額29.25（117）174.25（萬元）（4）銷售丁產(chǎn)品的銷項稅額1017=1.7（萬元）（5）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額：1.03（13）2100.2（萬元）（6）外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額：13.66.66（1+11%）1114.26（萬元）（7）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額：（30135.551.1111）（120）3.56（萬元）（8）從小規(guī)模納稅人處購入材料應(yīng)抵扣的進項稅額：0.3（萬元）（9）購入原材料用于在建工程應(yīng)抵扣的進項稅額：3170.51（萬元）（10）購入裝修服務(wù)應(yīng)抵扣的進項

4、稅額:3.3（萬元）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額：銷項稅：17.8530.64.251.754.4（萬元）進項稅：14.263.560.3+0.51+3.321.93（萬元）應(yīng)納稅額：54.40.221.9332.67（萬元）2. 日常賬務(wù)處理（1）借：原材料甲材料100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：應(yīng)付賬款117000（2）借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400借：原材料煤炭20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400（注：煤炭銷售適用增值稅稅率為17。）（3）借：固定資產(chǎn)400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增

5、值稅（進項稅額） 68000貸：銀行存款468000（4）借：管理費用2500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）425貸：銀行存款2925（5）借：主營業(yè)務(wù)收入30000貸：銀行存款35100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-5100（6）借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅款）13600貸：銀行存款13600（7）借：固定資產(chǎn)清理30000累計折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000借：銀行存款25750貸：固定資產(chǎn)清理25750借：固定資產(chǎn)清理 500 （25750（1+3%）2%） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 5

6、00借：營業(yè)外支出4750貸：固定資產(chǎn)清理4750（8）借：應(yīng)付職工薪酬 1700貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整1700借：原材料850貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整850借：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整2550貸：應(yīng)交稅費未交增值稅2550借：應(yīng)交稅費未交增值稅2550貸：銀行存款2550（9）借：銀行存款1006200貸：主營業(yè)務(wù)收入860000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）146200（10）借：在途物資50000待抵扣進項稅8500貸：銀行存款58500當月應(yīng)納增值稅稅額：主表11本月銷項稅額=3400-5100+34000+146200=178500（元）主表12本月進項稅=17000+3400+

7、68000+425=88825（元）主表13上期留抵稅額=2000（元）簡易征收額=500本月預(yù)繳稅款=13600（元）本月應(yīng)納增值稅=178500-88825-2000-13600+500=74575（元）補繳上月增值稅2550（元）3. 甲運輸公司提供服務(wù)取得收入會計處理為:借:銀行存款 200貸:主營業(yè)務(wù)收入 194.17應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅5.83 (185+3)(1+3%)3%+12(1+3%)3%。支付聯(lián)運企業(yè)運費：借:主營業(yè)務(wù)成本 48.54應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1.4650(1+3%)3%貸:銀行存款 50。項目三一、單項選擇題1. A 2.D 3.B 4.A 5.D 6. C 7

8、.A 8.AC 9.A 10.A 11 .B 12.A 13.D 14.A 15.A二、多項選擇題1.ABCD 2.ABC 3.AC 4.AC 5.ABD(營改增后企業(yè)是一般納稅人，答案為BD) 6.BC 7.AC（乙企業(yè)代收代繳消費稅=7000+500/（1+17%)+2000+10001/(1-20%)20%+10001+240=3846.84） 8.AC 9.ABC 10. ABC 11.AC 12.ABD 13.AC 14.AD（應(yīng)交增值稅=（1872000/（1+17%）17%）=272000，應(yīng)交消費稅=1872000/（1+17%）56%+200002000.003=908000

9、） 15.AC三、判斷題1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10四、業(yè)務(wù)題1.計稅銷售額=【150 000+11 700（1+17%）】152400000（元）增值稅銷項稅額=240000017%=408000（元）應(yīng)納消費稅稅額=24000009%=216 000（元）借：銀行存款 2 808 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 400 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 408 000借：稅金及附加 216 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 216 0002.作為福利發(fā)給職工及廣告宣傳，按稅法規(guī)定應(yīng)“視同銷售”。銷項稅額=（5+1）3 00017%=3 060（元）應(yīng)納消費稅稅

10、額=（5+1）250=1500（元）會計處理：借：應(yīng)付職工薪酬 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550借：稅金及附加 1 250 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1 250借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：庫存商品 10 000借：銷售費用 2 760 貸：庫存商品 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510應(yīng)交消費稅 2503.甲化妝品廠的處理：發(fā)出材料：借：委托加工物資A化妝品 55 000 貸：原材料 55 000支付加工費：借：委托加工物資A化妝品 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 400 貸：銀行存款 23 400支付代收

11、代繳消費稅稅額：組成計稅價格=（55 000+20 000）（1-30%）=107 142.86(元)代收代繳的消費稅稅額=107 142.8630%=32 142.86(元)借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 32 142.86 貸：銀行存款 32 142.86收回化妝品驗收入庫：借：原材料A化妝品 75 000 貸：委托加工物資 75 000項目四一、單項選擇題1.D 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.A 8.C 9.A 10.D 11.D 12.C 13.C 14.A 15.A 16.A 17.C 18.B 19.B 20.B二、多項選擇題1. BC 2. ACD 3.AC 4.BCD 5

12、.ACD 6.ACD 7.AD 8.ABC 9.BD 10.BC 11.ABD 12.AD 13.ABC 14.AD 15.ABD 三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、簡答題1.城市維護建設(shè)稅的會計核算應(yīng)設(shè)置“稅金及附加”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的城建稅，計提時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目；繳納時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目?！皯?yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”余額若在貸方表明企業(yè)應(yīng)繳而未繳的城建稅。2.（1）擴大資源稅征收范圍。開展水資源稅改革試點工作。

13、逐步將森林、草場、灘涂等其他自然資源納入征收范圍。自治區(qū)、直轄市（以下統(tǒng)稱省級）人民政府可以結(jié)合本地實際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報國務(wù)院批準后實施。（2）實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革。對列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征，計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征。對資源稅稅目稅率幅度表中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。（3）全面清理涉及

14、礦產(chǎn)資源的收費基金。在實施資源稅從價計征改革的同時，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目。地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目，要嚴格按規(guī)定的征收范圍和標準執(zhí)行，切實規(guī)范征收行為。（4）合理確定資源稅稅率水平。對資源稅稅目稅率幅度表中列舉名稱的資源品目，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準。對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定

15、具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。省級人民政府在提出和確定適用稅率時，要結(jié)合當前礦產(chǎn)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵循改革前后稅費平移原則，充分考慮企業(yè)負擔能力。（5）加強礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理，提高資源綜合利用效率。對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。具體認定條件由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。（6）關(guān)于收入分配體制及經(jīng)費保障。按照現(xiàn)行財政管理體制，此次納入改革的礦產(chǎn)資源稅收入全部

16、為地方財政收入。水資源稅仍按水資源費中央與地方1:9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調(diào)工程基金期間，水資源稅收入全部留給該省。資源稅改革實施后，相關(guān)部門履行正常工作職責所需經(jīng)費，由中央和地方財政統(tǒng)籌安排和保障。3.對于非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，則應(yīng)分別情況進行會計處理：（1）單純轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)繳的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按上述借貸方差額，借記“營業(yè)外支出處置非流動

17、資產(chǎn)損失”科目或貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得”科目。實際繳納土地增值稅時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅“科目，貸記”銀行存款“科目。（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物、附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，即借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”科目。五、業(yè)務(wù)題1計算本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加：（1）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不需要交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（2）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=360 0007%=25 200（元） 應(yīng)交教育費附加=360 0003%=10 800（元） 違反稅法罰

18、款不需要交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（3）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=100 0007%=7 000（元） 應(yīng)交教育費附加=100 0003%=3 000（元） 稅務(wù)機關(guān)征收的滯納金不需要交納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（4）出口產(chǎn)品退回的增值稅和消費稅不退還已交納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（5）應(yīng)代扣城市維護建設(shè)稅=130 0007%=9 100（元） 應(yīng)代扣教育費附加=130 0003%=3 900（元）共應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅為：25 200+7 000+9 100=41 300（元）共應(yīng)繳納教育費附加為：10 800+3 000+3900=17 700（元）編制會計分錄如下：（1）本公司

19、應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄：借：稅金及附加46 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅32 200 應(yīng)交教育費附加13 800（2）代扣代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的會計分錄：借：應(yīng)付賬款13 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅9 100 應(yīng)交教育費附加 3 9002.會計分錄如下：（1）借：庫存商品天然氣3360000原煤 1200000 貸：生產(chǎn)成本 4560000借：應(yīng)付職工薪酬 99500貸：庫存商品 80000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500（2）原煤應(yīng)納資源稅=3 0003505%=52500（元）天然氣應(yīng)納資源稅=（6 200-200）7506%

20、=270000（元）借：銀行存款6483000貸：主營業(yè)務(wù)收入原煤 1050000 天然氣4650000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 783000借：主營業(yè)務(wù)成本 3 080 000 貸：庫存商品天然氣 2 480 000 原煤 600 000借：稅金及附加322500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅 322500（3）原油應(yīng)納資源稅=（1 400+23-3）80006%=683040(元）天然氣應(yīng)納資源稅=1007506%=4500（元）借：庫存商品原油 6000000 天然氣 40000 貸：生產(chǎn)成本原油 6000000 天然氣40000借：銀行存款 13154850貸：主營業(yè)務(wù)收入原油112

21、00000 天然氣 45000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1909850借：管理費用 123280 應(yīng)付職工薪酬 19900 貸：庫存商品原油92000 天然氣 16000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35180借：稅金及附加571750 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅5717503應(yīng)納土地增值稅：不含稅收入30000萬元?？鄢椖拷痤~10000+10000+1500=21500萬元。（1）房開企業(yè)獲取土地，并支付土地出讓金和大配套費借：開發(fā)成本土地獲取成本土地出讓金 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（營改增待抵扣銷項稅） 1100貸：銀行存款 11100 借：開發(fā)成本土地獲取成本紅線外市政設(shè)施配套

22、費 1500 貸：銀行存款 1500（2）2016年房開企業(yè)取得商品房預(yù)售收入，并預(yù)繳增值稅借：銀行存款 11100貸：預(yù)收賬款 11100借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（預(yù)繳稅金11100/1.110.03） 300貸：銀行存款 300（3）2016年房開企業(yè)取得建安企業(yè)增值稅專用發(fā)票并抵扣進項稅借：開發(fā)成本建筑安裝費 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1100貸：銀行存款 11000（4）2017年16月，房開企業(yè)取得預(yù)售收入并預(yù)繳增值稅借：銀行存款 22200貸：預(yù)收賬款 22200借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（預(yù)繳稅金22200/1.110.03） 600貸：銀行存款 600（5）201

23、7年10月，房開企業(yè)交付房屋并向業(yè)主辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，確認收入并申報增值稅確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：預(yù)收賬款 33300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3300借：主營業(yè)務(wù)成本 21500 貸：開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 21500發(fā)生增值稅納稅義務(wù)申報并交納增值稅，按銷售面積比例抵扣土地差額計征銷項稅（100%）：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（營改增待抵扣銷項稅）（紅字） -1100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字） -1100轉(zhuǎn)出未交增值稅【銷項稅額-進項稅額-預(yù)繳=（3300-1100）-1100-900=200】借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

24、0貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 200納稅申報交納增值稅：借：應(yīng)交稅費未交增值稅 200貸：銀行存款 200項目五一、單項選擇題1.B 2.B 3.C二、多項選擇題1.AC 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.D三、判斷題1. 2. 3.四、簡答題1.計提：借：管理費用（稅金及附加）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅繳納：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款2.管理費用（稅金及附加）、應(yīng)交稅費應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅。3.由于印花稅主要是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票的方式繳納稅款的,不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算稅款的問題，印花稅的核算無計提過程，不通過“應(yīng)交稅費”核算，直接繳納，通過“銀行存款”核算。五、業(yè)務(wù)題

25、1.甲與乙的加工業(yè)務(wù)需繳納印花稅150元（300000 0.05%）。 甲與丙的加工業(yè)務(wù)需繳納印花稅170元（4000000.03%+1000000.05%）。甲合計需繳納銀行稅320元（150+170）。繳納：借：管理費用（稅金及附加） 320 貸：銀行存款 3202.該企業(yè)需繳納的車船稅：2360+4560=1920元借：管理費用（稅金及附加） 1920 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船稅 1920實際繳納：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交車船稅 1920 貸：銀行存款 1920項目六一、單項選擇題1D 2D 3A 4C 5B 6D 7C 8C 9D 10. B 11. C 12. C 13. C 14. B 15.

26、 C 16. D 17. B 18. B 19. C 20. C二、多項選擇題1CD 2AC 3ABD 4CD 5ABC 6ABD 7AB 8BC 9ABC 10.ABC11. ACD 12. AB 13.BCD 14.AD 15.BC 三、簡答題（略）四、綜合題1該項原材料因期末可變現(xiàn)凈值低于其成本，應(yīng)計提存貨跌價準備，其金額5 0004 500500 萬元，計提該存貨跌價準備后，該項原材料的賬面價值為4 500 萬元。因計算交納所得稅時，按照會計準則規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，該項原材料的計稅基礎(chǔ)不會因存貨跌價準備的提取而發(fā)生變化，其計稅基礎(chǔ)應(yīng)維持原取得成本5 000 萬元不變。

27、該存貨的賬面價值4 500 萬元與其計稅基礎(chǔ)5 000 萬元之間產(chǎn)生了500 萬元的暫時性差異，該差異會減少企業(yè)在未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2（1）本年應(yīng)交所得稅稅前會計利潤240國債利息收入20交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額30存貨跌價準備10固定資產(chǎn)折舊（100/5100/10）2552.5（萬元）（2）交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元；存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元；固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。本期遞延所得稅負債發(fā)生額（3050）2520（萬元），其中，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負債502512.5（萬元）

28、本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（1010）255（萬元）（3）本年度所得稅費用52.52012.5555（萬元）借：所得稅費用 550 000其他綜合收益 125 000遞延所得稅資產(chǎn) 50 000貸：遞延所得稅負債 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 525 0003.會計利潤=5000+20+20（1000+8+5）80+10030（670+4000.25+6010）10+10+360+86030+8=4095.25萬元（黃色部分為錯賬調(diào)整）調(diào)整項目如下：（1）調(diào)減收入100萬元，調(diào)增成本30萬元，同時調(diào)增4萬元收入，調(diào)減304/150=0.8萬元；共計調(diào)減（100-30）（40.8）=66.8萬

29、元（2）銷售收入=5000+20+20+4（分期銷售）+10（捐贈自產(chǎn)貨物）=5054萬元 = 1 * GB3 廣告費扣除限額=505415%=758.1萬元當期廣告費500萬元可以全額扣除，還可以扣除758.1-500=258.1萬元上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費，調(diào)減258.1萬元。代銷手續(xù)費扣除限額=1005%=5萬元，調(diào)增8-5=3萬元；銷售費用共計調(diào)減255.1萬元。（5）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=50540.5%=25.27萬元，3060%=18萬元25.27萬元，因此業(yè)務(wù)招待費調(diào)增30-18=12萬元。固定資產(chǎn)折舊金額因從購買次月開始計提，折舊金額=155129=2.25萬元，已調(diào)整會計利潤。政府

30、財政撥付科研專項經(jīng)費屬于不征稅收入，對應(yīng)的費用支出不得在稅前扣除，調(diào)增20萬元。管理費用共計調(diào)增32萬元。（6）自建廠房借款的利息支支出10萬應(yīng)予以資本化，不得在稅前直接扣除，已調(diào)整會計利潤。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出限額=1005%1210=4.17萬元，調(diào)增7-4.17=2.83萬元；調(diào)減為實現(xiàn)融資收入沖減的財務(wù)費用2萬元。財務(wù)費用共計調(diào)增2.83-2=0.83萬元（7）調(diào)增資產(chǎn)減值損失10萬元（8）調(diào)減公允價值變動損益10萬元（9）調(diào)減國債利息收入12萬元；調(diào)減地方債券利息收入10萬元；調(diào)減分紅收益20萬元。稅法確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=1500-1000=500萬元；調(diào)增500-300=200

31、萬元。投資收益共計調(diào)增200-12-10-20=158萬元（10）調(diào)減20萬元。稅法上：舊設(shè)備處置利得=163.8（1+17%）（150-30）=20萬元，應(yīng)調(diào)減30-20=10萬元。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的免征，超過500萬元的就超過部分減半征收，因此調(diào)減500+30050%=650萬元。營業(yè)外收入共計調(diào)減20+10+650=680萬元（11）公益性捐贈扣除限額=4095.2512%=491.43萬元無需調(diào)整。捐贈自產(chǎn)貨物，不屬于公益性捐贈，調(diào)增5.7萬元；企業(yè)所得稅上對外捐贈視同銷售，調(diào)增收入10萬元，調(diào)減成本4萬元。調(diào)增1.3萬元。調(diào)增5萬元。營業(yè)外支出共計調(diào)增=5.7+1

32、0-4+1.3+5=18萬元（12）殘疾人工資加計100%扣除，調(diào)減0.2212=4.8萬元；自建廠房人員工資應(yīng)資本化，不應(yīng)計入成本費用實發(fā)工資，合理工資應(yīng)為300萬元，已調(diào)整利潤。公會經(jīng)費扣除限額=3002%=6萬元，調(diào)增9-6=3萬元。職工福利費扣除限額=30014%=42萬元，實際支出10萬元42萬元，可據(jù)實扣除，調(diào)增30-10=20萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=3002.5%=7.5萬元，實際發(fā)生的4萬元可據(jù)實扣除，還可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費7.5-4=3.5萬元，因此調(diào)減3.5萬元。補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險扣除限額均為：3005%=15萬元，調(diào)增（30-15）+（20-15）=2

33、0萬元。工資、工資三費及五險一金共計調(diào)增-4.8+3+20-3.5+20=34.7萬元。（13）2012年所得應(yīng)為稅務(wù)機關(guān)核定的20萬元。2014年可以彌補的虧損額=300+300+120=720萬元（14）節(jié)能設(shè)備可抵免應(yīng)納稅額80010%=80萬元，由于2012年、2013年彌補虧損后應(yīng)納稅額為0，因此節(jié)能設(shè)備的抵免項目尚未抵免。2014年可抵免應(yīng)納稅額80010%=80萬元。應(yīng)納稅所得額=4095.2566.8-255.1+32+0.83+10-10+158-680+18+34.7-720= 2616.88萬元應(yīng)納稅額=2616.8825%-80=574.22萬元說明：（1）申報表請自行

34、填寫。 （2）此題在計算會計利潤時如果不進行錯賬調(diào)整，后面直接調(diào)整應(yīng)納稅所得額，算出的應(yīng)納稅額結(jié)果一樣。項目七 一、單項選擇題1.D 2.B 3.C 4.A 5.B 6.D 7.B 8.D 9.A 10.D 11.C 12.A 13.C 14.D 15.D 16.B 17.B 18.A 19.B 20.C 二、多項選擇題1.BCD 2.BCDE 3.AD 4.ACD 5.ABCD 6.CE 7.ABD 8.BD 9.CDE 10.AD11.ABC 12.AD 13.AD 14.ABCD 15.CD（選項D改為1900）三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.13. 14. 15.四、簡答題1.個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人兩類。2.我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。3.在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當承擔無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)