1、金華中瑞稅務(wù)關(guān)于舉辦2021年財(cái)務(wù)決算方略與企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)班的通知2021年11月金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、營(yíng)業(yè)稅政策1、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅財(cái)稅2021137號(hào)2、免征局部鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅財(cái)稅202175號(hào)3、一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題 ( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第71號(hào))4、未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題總局公告2021年第78號(hào) 5、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題公告20211號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、地方稅費(fèi)政策6、固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策財(cái)稅20219號(hào)7、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技

2、術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額財(cái)稅202115號(hào) 8、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知浙國(guó)稅發(fā)202153號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、地方稅費(fèi)政策9、支持農(nóng)村飲水平安工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策財(cái)稅202130號(hào)10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題總局公告2021年第20號(hào) 11、納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題 總局公告2021年第33號(hào)12、納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問(wèn)題總局公告2021年第69號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、地方稅費(fèi)政策舉例:1、某工業(yè)企業(yè)銷售合同中有關(guān)結(jié)

3、算方式條款如下：“試用滿120天無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后，確認(rèn)商品所有權(quán)歸B公司，假設(shè)試用期間發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，如數(shù)退還。試用期從到貨之日起計(jì)算。B公司到貨后滿120天生產(chǎn)車間仍未領(lǐng)用的，視同無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。貨款于商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日支付80%，其余20%延后20日支付。請(qǐng)問(wèn):1會(huì)計(jì)處理應(yīng)予何日確認(rèn)收入？ 2增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 3所得稅計(jì)稅收入與會(huì)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間是否一致？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、地方稅費(fèi)政策舉例:2、A公司與B公司簽定煤炭銷售合同，合同約定：A公司發(fā)往B公司的煤炭必須經(jīng)B公司檢驗(yàn)合格入庫(kù)后，才向A公司結(jié)算貨款。2021年4月26日，A公司將10000噸煤炭發(fā)往B公司，

4、該公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)暫估確認(rèn)648萬(wàn)元銷售收入，計(jì)入，借：應(yīng)收賬款648萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入暫估648萬(wàn)元。該公司一直到2021年5月5日，收到B公司確認(rèn)的煤炭檢驗(yàn)指標(biāo)確認(rèn)書(shū)，確認(rèn)煤炭符合合同要求，可以結(jié)款。1請(qǐng)問(wèn)A公司2021年4月用“應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)科目確認(rèn)銷售收入，該收款方式應(yīng)確認(rèn)為賒銷模式，還是直接收款模式？2如果確認(rèn)為直接收款模式，應(yīng)該在2021年4月確認(rèn)銷售收入，還是在2021年5月銷售收入？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一講 增值稅、地方稅費(fèi)政策思考:(1)由于市場(chǎng)原因企業(yè)存貨價(jià)格降低，是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？(2)因水災(zāi)沖毀的材料是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ (3)請(qǐng)問(wèn)制藥企業(yè)藥品超過(guò)保質(zhì)期

5、按規(guī)定集中銷毀，其所用 材料是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所二 、營(yíng)業(yè)稅1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅政策的通知財(cái)稅20216號(hào)2、浙江省2021年12月1日，交通運(yùn)輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅思考:1、企業(yè)將裝修后的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，與購(gòu)置方簽訂兩份合同，分別收取轉(zhuǎn)讓房屋的價(jià)款和裝修費(fèi)，裝修費(fèi)局部是否可按“建筑業(yè)裝飾業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所二 、營(yíng)業(yè)稅2、甲供材料業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理?2021年12月,房地產(chǎn)A公司向施工企業(yè)B公司提供鋼材1000萬(wàn)元;2021年5月,B公司開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票3000萬(wàn)元(未包括鋼材款1000萬(wàn)元

6、)。2021年8月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，要求A公司申報(bào)甲供材料建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加， A公司于2021年9月申報(bào)營(yíng)業(yè)稅及附加33.6萬(wàn)元。1、甲供材料應(yīng)納稅金是否正確？納稅人是房地產(chǎn)公司還是施工企業(yè)？2、施工企業(yè)給房地產(chǎn)公司出具的發(fā)票金額應(yīng)是多少“3、房地產(chǎn)補(bǔ)交的稅金能否稅前扣除？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所三 、房產(chǎn)稅、土地使用稅1、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策財(cái)稅202168號(hào) 2、 物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策財(cái)稅202113號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所三 、房產(chǎn)稅、土地使用稅3、金華市區(qū)房產(chǎn)稅、土地使用稅主要優(yōu)惠匯編討論:2021年減免條件借鑒?4、

7、無(wú)租提供給職工居住的企業(yè)自住房，是否征收房產(chǎn)稅？(備案)5、對(duì)房地產(chǎn)公司產(chǎn)權(quán)做到公司名下，未出售的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅和土地使用稅？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四 、個(gè)人所得稅1、工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策財(cái)稅202140號(hào)2、實(shí)施上市公司股息紅利差異化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題財(cái)稅202185號(hào)3、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題公告2021年第45號(hào) 4、合理發(fā)放年終獎(jiǎng)個(gè)稅最小化？(1)小王發(fā)年終獎(jiǎng)54000元(2)小張發(fā)年終獎(jiǎng)60000元思考:年獎(jiǎng)實(shí)際上誰(shuí)多? 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四 、出口退稅政策變化一出口退稅政策1、關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知財(cái)稅20

8、2139號(hào)2、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理方法?國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào)3、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅新政策實(shí)行后相關(guān)問(wèn)題的公告2021年第5號(hào)4、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于支持我省外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)的假設(shè)干意見(jiàn)浙國(guó)稅發(fā)2021136號(hào)二出口退稅政策變化主要內(nèi)容三視同自產(chǎn)貨物具體范圍的變化 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四 、出口退稅政策變化1、2021年對(duì)局部中小微工業(yè)企業(yè)臨時(shí)性下浮根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);2、2021年未減免的房產(chǎn)稅、土地使用稅；3、2021年水利建設(shè)專項(xiàng)資金減免思考： 減免條件是否符合？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第二講、營(yíng)改增重點(diǎn)稅收政策一、營(yíng)改增的背景1、營(yíng)業(yè)稅和

9、增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。2、重復(fù)征稅，造成增值稅鏈條中斷。 3、制約了效勞業(yè)開(kāi)展。 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第二講、營(yíng)改增重點(diǎn)稅收政策二、10月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)的重要談話 1、以結(jié)構(gòu)性減稅推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整與改革，以營(yíng)改增為重要推手，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，助推工業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，加快效勞業(yè)和中小企業(yè)開(kāi)展，改革與完善財(cái)稅體制，為經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快開(kāi)展增添動(dòng)力和活力。 2、推進(jìn)營(yíng)改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動(dòng)全身的舉措，這不是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。 3、要認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，跟蹤評(píng)估遇到的新情況，研究探索相關(guān)重大問(wèn)題，抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)

10、范圍，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家和地方財(cái)力可能，逐步將營(yíng)改增擴(kuò)大到全國(guó)。 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)和時(shí)間試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)始時(shí)間上海市2021年1月1日北京市2021年9月1日江蘇省、安徽省2021年10月1日福建省、廣東省2021年11月1日天津市、浙江省、湖北省2021年12月1日 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)和時(shí)間1、實(shí)施步驟： 試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)等生產(chǎn)性效勞業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇局部行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。2、行業(yè)范圍和稅率3、為什么選擇交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)進(jìn)行改革試點(diǎn)？

11、27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)改增重點(diǎn)稅收政策一、主要政策1、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知財(cái)稅(2021110號(hào))2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅(202171號(hào)) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)改增重點(diǎn)關(guān)注1、小規(guī)模納稅人2、一般納稅人3、原增值稅納稅人的有關(guān)政策；4、混業(yè)經(jīng)營(yíng) 5、銷售額 6、運(yùn)輸費(fèi)用7、非營(yíng)業(yè)活動(dòng) 8、增值稅起征點(diǎn)9、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10、納稅義務(wù)發(fā)生地點(diǎn) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所營(yíng)改增重點(diǎn)關(guān)注思考： 1、公司能否利用營(yíng)改增對(duì)業(yè)務(wù)重組并帶來(lái)收益？ 2、能否給企業(yè)減稅？ 3、新公

12、司采用何種組織形式為佳？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第三講 年度財(cái)務(wù)決算方略1、年終財(cái)務(wù)決算的安排2、年度試財(cái)務(wù)決算的方法3、易多交稅款的事項(xiàng)4、易觸發(fā)稅務(wù)檢查的事項(xiàng) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第三講 年度財(cái)務(wù)決算方略5、企業(yè)所得稅匯算清繳中納稅人的責(zé)任和權(quán)力6、相關(guān)會(huì)計(jì)制度銜接1小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的轉(zhuǎn)換2企業(yè)平安生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理方法 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第四講 資產(chǎn)損失的證據(jù)、申報(bào)1、準(zhǔn)予扣除的資產(chǎn)損失分為兩類 2、自行申報(bào)扣除的形式 3、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)4、浙江省關(guān)于資產(chǎn)損失的答復(fù) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第五講 2021年新企業(yè)所得稅政策1、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理方法國(guó)家稅務(wù)總局公

13、告2021年第40號(hào)2、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理方法財(cái)預(yù)202140號(hào)3、關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題公告2021年第27號(hào)4、關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)方案有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)5、關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題財(cái)稅202145號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第五講 2021年新企業(yè)所得稅政策6、關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額假設(shè)干稅務(wù)處理問(wèn)題 公告2021年第15號(hào) 7、關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開(kāi)展企業(yè)所得稅政策財(cái)稅202127號(hào)8、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題財(cái)稅2021117 關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企

14、業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告2021年第14號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第五講 2021年新企業(yè)所得稅政策9、關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào) 10、關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策財(cái)稅202125號(hào)11、關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題財(cái)稅202111號(hào) 12、關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財(cái)稅20215號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第五講 2021年新企業(yè)所得稅政策13、關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策財(cái)稅202167號(hào) 14、關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

15、稅前扣除政策的通知 財(cái)稅202148號(hào) 15、浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)清算所得稅處理方法?的公告 浙江省國(guó)家稅務(wù)局2021年第8號(hào) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第六講 企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)防范企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)控制27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物一、 商品銷售收入確認(rèn)原那么和條件 一銷售收入確認(rèn)的原那么 二收入確認(rèn)的條件27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物二、商品銷售收入確實(shí)認(rèn)1、商業(yè)折扣的稅務(wù)處理2、降低賒銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)處理3、銷售折讓、銷售退回的稅務(wù)處理4、平銷返利的處理方法5、企業(yè)進(jìn)口貨物實(shí)付價(jià)款小于報(bào)關(guān)價(jià)的處理的處理6、累計(jì)購(gòu)貨商業(yè)折扣

16、的納稅方法7、托收承付方式銷售商品的稅務(wù)處理 8、采取預(yù)收款方式銷售商品的稅務(wù)處理9、需安裝和檢驗(yàn)商品銷售收入確實(shí)認(rèn) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物10、委托代銷收入確認(rèn)的稅務(wù)處理11、售后回購(gòu)方式銷售商品的稅務(wù)處理12、分期收款銷售方式13、賒銷方式銷售收入確實(shí)認(rèn)14、采取產(chǎn)品分成方式15、稅法規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的工程27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物三、 提供勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)一提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件二勞務(wù)收入確實(shí)認(rèn)方法 1、勞務(wù)完成進(jìn)度確認(rèn)的方法 2、勞務(wù)收入金額確實(shí)認(rèn) 3、勞務(wù)本錢確實(shí)定27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物以下提

17、供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入 1安裝費(fèi) 2宣傳媒介的收費(fèi)3軟件費(fèi)4效勞費(fèi) 5藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi) 6會(huì)員費(fèi) 7特許權(quán)費(fèi) 8勞務(wù)費(fèi) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物四、視同銷售與內(nèi)部處置資產(chǎn) 1視同銷售2內(nèi)部處置資產(chǎn) 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物四、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第一節(jié)收入總額的納稅操作實(shí)物六、 營(yíng)業(yè)外收入1固定資產(chǎn)盤(pán)盈2財(cái)產(chǎn)包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入3企業(yè)取得的財(cái)政性資金 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所一、不征稅收入與免稅收入七、

18、不征稅收入1稅法規(guī)定2稅前扣除規(guī)定3會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理4存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)八、免稅收入27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ?實(shí)施條例?：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)以歷史本錢為“計(jì)稅根底。 歷史本錢，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 ?會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?： “ 資產(chǎn)的計(jì)稅根底，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行初始計(jì)量。 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理一、固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)定義：二固定資產(chǎn)的計(jì)量三固定資產(chǎn)稅會(huì)差異1折舊方法的差異2折舊年限的差異

19、3固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值4計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異5固定資產(chǎn)折舊范圍的差異四固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第二節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理二、無(wú)形資產(chǎn) 一無(wú)形資產(chǎn)的概念二無(wú)形資產(chǎn)攤銷的差異三關(guān)于軟件攤銷的問(wèn)題27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第三節(jié)管理費(fèi)用的納稅操作一、稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用工程一工資薪金支出：二勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)三差旅費(fèi)四會(huì)議費(fèi)五郵電費(fèi)六修理費(fèi)七水電取暖費(fèi)八其他等開(kāi)發(fā)本錢各項(xiàng)支出有關(guān)票據(jù)的具體說(shuō)明27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第三節(jié) 管理費(fèi)用的納稅操作二、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用工程一職工福利費(fèi)二工會(huì)經(jīng)費(fèi)三職工教育經(jīng)費(fèi)四業(yè)務(wù)招待費(fèi)五住房公積金：六捐贈(zèng)支出思考:合法憑證應(yīng)掌握的原那么?27金華中

20、瑞稅務(wù)師事務(wù)所三、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除1、研發(fā)工程的步驟2、研發(fā)費(fèi)的內(nèi)容3、研發(fā)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理4、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié) 銷售費(fèi)用納稅操作實(shí)務(wù) 一、銷售費(fèi)用的費(fèi)用工程設(shè)置費(fèi)用工程：工資薪金、職工福利費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、傭金、其他。 二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):三、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出的扣除財(cái)稅202129號(hào)27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅操作實(shí)務(wù) 一、借款費(fèi)用的稅前扣除一借款費(fèi)用的范圍 二借款費(fèi)用的稅前扣除的規(guī)定三防止資本弱化的規(guī)定四企業(yè)向自然人借款的利息支出的稅前扣除問(wèn)題五統(tǒng)借統(tǒng)還的規(guī)定 六關(guān)

21、于對(duì)外投資借款利息扣除的規(guī)定浙江省國(guó)稅局答復(fù)27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅操作實(shí)務(wù)二、利息收入1、國(guó)債利息收入為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅。2、金融企業(yè)存款利息收入，不交營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入收入總額，交納所得稅；納稅人購(gòu)置除國(guó)庫(kù)券以外的各種債券等有價(jià)證券的利息，不交營(yíng)業(yè)稅，計(jì)入收入總額，交納所得稅；3、企業(yè)之間資金借貸的利息收入，貸款人應(yīng)給借款人開(kāi)具利息收入發(fā)票，按金融企業(yè)適用稅率交納營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入收入總額交納所得稅。27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅操作實(shí)務(wù)4、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入的規(guī)定： 財(cái)稅2000007號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位(以下簡(jiǎn)稱

22、統(tǒng)借方)向金融機(jī)構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位)使用,并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。5、企業(yè)購(gòu)置證券投資基金取得收入征稅的規(guī)定 (1)財(cái)稅字199855號(hào):對(duì)企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，屬于資本利得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。 2對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅財(cái)稅20211號(hào)。 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四、以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除工程的扣除1、企業(yè)在2021年有一筆業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)沒(méi)有計(jì)入本錢，也未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在是否仍然可以扣除？ 2、企業(yè)以前年度發(fā)生

23、的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四、以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除工程的扣除27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所問(wèn)善意接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票是否可以 作為合法的扣稅憑證在企業(yè)所得稅前扣除？答：善意接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不是合法的扣稅憑證，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。如果企業(yè)能夠重新從實(shí)際銷售貨物方取得發(fā)票，可以在稅前扣除。27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所四、以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除工程的扣除1、企業(yè)在2021年有一筆業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)沒(méi)有計(jì)入本錢，也未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在是否仍然可以扣除？ 2、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除？ 27金華中

24、瑞稅務(wù)師事務(wù)所四、增資擴(kuò)股問(wèn)：企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)，是否繳納企業(yè)所得稅？ 27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所五、虛假出資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2021年3月，A公司為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，需增加企業(yè)注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，但股東無(wú)力增資，于是公司控股股東B向他人借款2000萬(wàn)元，用于公司注冊(cè)資本驗(yàn)資。3月31日驗(yàn)資結(jié)束，當(dāng)日，B從A公司將2000萬(wàn)元款項(xiàng)借出，歸還他人。7月1日，A公司因經(jīng)營(yíng)需要向銀行貸款1000萬(wàn)元，年利率6%.由于B實(shí)際上根本沒(méi)有增加注冊(cè)資本，B向A公司的2000萬(wàn)元借款年底未歸還，A公司也未收取借出款項(xiàng)利息及代扣代繳個(gè)人所得稅款。 1、賬務(wù)處理 2、稅務(wù)處理27金華中瑞稅務(wù)師事務(wù)所六、軟件購(gòu)置及

25、其升級(jí)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理27以下為附加內(nèi)容以下為附加內(nèi)容讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民中央農(nóng)業(yè)播送電視學(xué)校 劉天金20210507 陜西 農(nóng)業(yè)部部長(zhǎng)韓長(zhǎng)賦： 這是一項(xiàng)根底性工程、創(chuàng)新性工作，要大抓特抓、堅(jiān)持不懈。 讓更多的農(nóng)民成為新型職業(yè)農(nóng)民目標(biāo) 生產(chǎn)更多更好更平安的農(nóng)產(chǎn)品供給社會(huì)方向一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民二、什么是新型職業(yè)農(nóng)民三、如何加快培育新型職業(yè)農(nóng)民一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民一深刻背景農(nóng)村勞動(dòng)力持續(xù)轉(zhuǎn)移,“人走村空問(wèn)題愈演愈烈 2021年我國(guó)農(nóng)民工數(shù)量到達(dá)2.6億，每年新增900-1000萬(wàn)。四川抽樣調(diào)查：26% 舉家外出農(nóng)戶20% 留守農(nóng)戶轉(zhuǎn)移比例平均60%，高的7

26、0-80% 一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民一深刻背景農(nóng)村青壯年勞動(dòng)力大量外出，“老人農(nóng)業(yè)“婦女農(nóng)業(yè)“小學(xué)農(nóng)業(yè)問(wèn)題日益凸顯陜西抽樣調(diào)查：72% “80后“90后青壯年勞動(dòng)力農(nóng)民工55歲 務(wù)農(nóng)農(nóng)民平均年齡63% 婦女83% 初中及以下文化程度 四川抽樣調(diào)查： 務(wù)農(nóng)農(nóng)民50歲以上54%，60歲以上30%，70歲以上13%； 婦女60%； 初中及以下90%。一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民一深刻背景農(nóng)村新生勞動(dòng)力離農(nóng)意愿強(qiáng)烈，農(nóng)業(yè)后繼乏人問(wèn)題步步緊逼新生代農(nóng)民工76% 不愿再回鄉(xiāng)務(wù)農(nóng)85% 從未種過(guò)地國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2021年10省調(diào)查：90%的新生代農(nóng)民工沒(méi)有從事過(guò)一天的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)一、為什么要大力培育

27、新型職業(yè)農(nóng)民二緊迫課題“誰(shuí)來(lái)種地“地如何種？黨的十八大：堅(jiān)持和完善農(nóng)村根本經(jīng)營(yíng)制度，構(gòu)建集約化、專業(yè)化、組織化、社會(huì)化相結(jié)合的新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議：要采取有效措施，使一局部年輕人愿意在農(nóng)村留下來(lái)搞農(nóng)業(yè)，培養(yǎng)和穩(wěn)定現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)隊(duì)伍。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議、中央農(nóng)村工作會(huì)議：要穩(wěn)定完善強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)政策，充分保護(hù)和調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，使務(wù)農(nóng)種糧有效益、不吃虧、得實(shí)惠。2021年中央一號(hào)文件：農(nóng)村勞動(dòng)力大量流動(dòng)，農(nóng)戶兼業(yè)化、村莊空心化、人口老齡化趨勢(shì)明顯，農(nóng)民利益訴求多元，加強(qiáng)和創(chuàng)新農(nóng)村社會(huì)管理勢(shì)在必行。十二屆全國(guó)人大一次會(huì)議?政府工作報(bào)告?：要采取有效措施，穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍，積極培育新

28、型農(nóng)民。 聚焦“誰(shuí)來(lái)種地“地如何種一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民二緊迫課題“誰(shuí)來(lái)種地“地如何種是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面 農(nóng)村勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)性缺乏：“不是沒(méi)人種地，而是這地由什么人來(lái)種 創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式：“不是種不過(guò)來(lái)，而是怎么種得更好一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民三歷史使命答復(fù)好“誰(shuí)來(lái)種地“地如何種的問(wèn)題，歷史性地落在了培育新型職業(yè)農(nóng)民上。 2021年中央一號(hào)文件聚焦農(nóng)業(yè)科技，著力解決農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力開(kāi)展問(wèn)題，明確提出大力培育新型職業(yè)農(nóng)民；2021年中央一號(hào)文件突出農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體制機(jī)制創(chuàng)新，著力完善與現(xiàn)代農(nóng)業(yè)開(kāi)展相適應(yīng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。創(chuàng)新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)代家庭經(jīng)營(yíng)

29、+合作組織+社會(huì)化效勞 =新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系新型職業(yè)農(nóng)民 新型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體 新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系 現(xiàn)代農(nóng)業(yè) 新型職業(yè)農(nóng)民是伴隨農(nóng)村生產(chǎn)力開(kāi)展和生產(chǎn)關(guān)系完善產(chǎn)生的新型生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，是構(gòu)建新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的根本細(xì)胞，是開(kāi)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的根本支撐，是推動(dòng)城鄉(xiāng)開(kāi)展一體化的根本力量。一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民四重大意義不失時(shí)機(jī)地大力培育新型職業(yè)農(nóng)民： 一是有利于促進(jìn)農(nóng)民從身份向職業(yè)的轉(zhuǎn)變，在推動(dòng)城鄉(xiāng)開(kāi)展一體化中加快剝離“農(nóng)民的身份屬性，使培育起來(lái)的新型職業(yè)農(nóng)民逐步走上具有相應(yīng)社會(huì)保障和社會(huì)地位的職業(yè)化路子，解決有人愿意在農(nóng)村留下來(lái)搞農(nóng)業(yè)的問(wèn)題；一、為什么要大力培育新型職業(yè)農(nóng)民四重大意義不失時(shí)機(jī)地大力培育新型職業(yè)農(nóng)民： 二是有利于促進(jìn)農(nóng)民從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，在加大強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)富農(nóng)政策力度中加快開(kāi)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，使培育起來(lái)的新型職業(yè)農(nóng)民逐步走上專業(yè)化、規(guī)?；⒓s化、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)