1、2007年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬試題一（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)預(yù)備。2007年12月31日，甲公司庫(kù)存商品成本為35萬(wàn)元，可能產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存商品未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，不考慮其他因素。2007年12月31日，甲公司該庫(kù)存商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為（TopSage）萬(wàn)元。A.0B.5C.9D.152.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，

2、當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（TopSage）萬(wàn)元人民幣。AB.4.80C.7.20D.9.603.2005年1月1日甲公司支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元購(gòu)買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)（甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司），購(gòu)買股權(quán)時(shí)乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（TopSage）萬(wàn)元。A.1000B.1200C.600D.16004.遠(yuǎn)洋公司于2007年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采納公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12

3、月31日收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（TopSage）萬(wàn)元。A.0B.收益100C.收益200D.損失1005.假如資產(chǎn)按照持續(xù)使用帶來(lái)的現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)算，則該計(jì)算屬性是（TopSage）。A.公允價(jià)值B.現(xiàn)值C.可變現(xiàn)凈值D.攤余成本6.甲企業(yè)2007年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（

4、TopSage）元。（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）A.0B.200C.468D.2347.甲公司2007年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，可能合同總成本350萬(wàn)元；至2007年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占可能總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)覺(jué)，客戶已發(fā)生嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)，可能只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（TopSage）萬(wàn)元。A.228.55B.160C.150D.108.AB兩家公司屬于非同一操縱下的獨(dú)立公司。A公司于201年7月1日以本企業(yè)的固

5、定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份，該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已提取減值預(yù)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司201年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（TopSage）萬(wàn)元。A.1500B.1150C.1200D.12509.2007年12月31日，乙公司可能某生產(chǎn)線在以后4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分不為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)刻價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線以后現(xiàn)

6、金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1950萬(wàn)元。2007年12月31日計(jì)提減值預(yù)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。已知部分時(shí)刻價(jià)值系數(shù)如下表，該生產(chǎn)線2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值預(yù)備為（TopSage）萬(wàn)元。1年2年3年4年5年5的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835A.71.48B.50C.0D.1928.5210.甲公司2004年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2004年12月31日法院尚未判決。甲公司2004年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“可能負(fù)債”項(xiàng)目

7、反映了135萬(wàn)元的賠償款。2005年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失157.5萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款差不多支付。甲公司2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（TopSage）萬(wàn)元。（不考慮所得稅因素）A.“可能負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增22.5；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0B.“可能負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減135；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增157.5C.“可能負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增22.5；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增157.5D.“可能負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減157.5；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增22.511.A企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)1

8、93069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采納實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（TopSage）元。（每步計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）A.193069B.194653C.196332D.20000012.甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司差不多為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬(wàn)元壞賬預(yù)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的阻礙正確的表述為（TopSage）。A.甲公司資本公積增加200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元B.甲公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加2

9、00萬(wàn)元C.甲公司沖回資產(chǎn)減值預(yù)備200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元D.甲公司沖回資產(chǎn)減值預(yù)備100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元13.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他阻礙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（TopSage）萬(wàn)元。A.600B.1050C.650D.70014.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分不是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5提取壞賬預(yù)備，則母

10、公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬預(yù)備分錄是（TopSage）。A.借：壞賬預(yù)備10000貸：治理費(fèi)用10000B.借：期初未分配利潤(rùn)12500貸：壞賬預(yù)備10000治理費(fèi)用2500C.借：壞賬預(yù)備12500貸：期初未分配利潤(rùn)10000治理費(fèi)用2500D.借：壞賬預(yù)備12500貸：期初未分配利潤(rùn)12500借：治理費(fèi)用2500貸：壞賬預(yù)備250015.某事業(yè)單位2003年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬(wàn)元。2003年該單位事業(yè)收入為5000萬(wàn)元，事業(yè)支出為4500萬(wàn)元；撥入專款為500萬(wàn)元，?？钪С鰹?00萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為

11、300萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2003年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（TopSage）萬(wàn)元。A.390B.490C.690D.350二、多項(xiàng)選擇題1.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在商品流通企業(yè)存貨成本中的有（TopSage）。A.進(jìn)貨成本B.在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2.下列事項(xiàng)中，阻礙現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的有（TopSage）。A.向投資者分派現(xiàn)金股利B.以銀行存款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)C.以銀行存款支付廣告費(fèi)用D.債券投資到期收回現(xiàn)金3.關(guān)于資產(chǎn)，下列講法中正確的有（TopSage）。A.企業(yè)過(guò)去的交易或者

12、事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建筑行為或其他交易或者事項(xiàng)B.資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者操縱的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源C.符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合確定條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)期在以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)也會(huì)形成資產(chǎn)4.下列項(xiàng)目中，將會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有（TopSage）。A.存貨產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異B.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異5.資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)可能其可收回金額，下列關(guān)于計(jì)算可收回金額的敘述正確的有（To

13、pSage）。A.往常報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日能夠不重新可能該資產(chǎn)的可收回金額B.往常報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額關(guān)于某減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，資產(chǎn)負(fù)債表日能夠不重新可能該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再可能另一項(xiàng)金額D.假如沒(méi)有證據(jù)或者理由表明，資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，能夠?qū)①Y產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額視為

14、資產(chǎn)的可收回金額6.浩方公司于2004年1月1日以銀行存款140萬(wàn)元向遠(yuǎn)洋公司投資，取得遠(yuǎn)洋公司10%股權(quán)，并預(yù)備長(zhǎng)期持有。遠(yuǎn)洋公司2004年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，其中股本為600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司2004年4月20日宣告分派2003年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。2005年4月20日遠(yuǎn)洋公司宣告分派現(xiàn)金股利為600萬(wàn)元，2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。2006年4月10日遠(yuǎn)洋公司宣告分派現(xiàn)金股利為250萬(wàn)元，2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2007年4月10日遠(yuǎn)洋公司宣告分派現(xiàn)金股利為200萬(wàn)元。則2007年度遠(yuǎn)洋公

15、司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)浩方公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（TopSage）和應(yīng)沖減的投資成本為（TopSage）。A.20B.25C.-5D.07.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（TopSage）。A.非同一操縱下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額B.非同一操縱下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額C.非同一操縱下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用D.同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用8.在建筑合同的結(jié)果不能可靠可能的情況下，下列表述中正確的有（TopSage）。A.按能夠收回的合同成本金額確認(rèn)為收入，合同成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用B.合同成本全部不能收回的，既不

16、確認(rèn)費(fèi)用，也不確認(rèn)收入C.合同成本全部不能收回的，合同成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)按相同金額同時(shí)確認(rèn)收入和費(fèi)用D.合同成本全部不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入9.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起投資收益增減變動(dòng)的有（TopSage）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)C.以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)10.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（TopSage）。A.以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為240

17、萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、預(yù)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元三、推斷題1.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再可能另一項(xiàng)金額。（TopSage）2.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如以后期間專門可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)

18、值。在專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（TopSage）3.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，只有在不能合理確定累積阻礙數(shù)的情況下，才能采納以后適用法。（TopSage）4.以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值預(yù)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值預(yù)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值預(yù)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬預(yù)備。（TopSage）5.某些資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（TopSage）6.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（TopSage）7.依照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生

19、的同一事項(xiàng)，有可能是調(diào)整事項(xiàng)，也有可能是非調(diào)整事項(xiàng)。（TopSage）8.新產(chǎn)品開發(fā)中應(yīng)區(qū)分研究和開發(fā)兩個(gè)時(shí)期，分不費(fèi)用化和資本化；但無(wú)法區(qū)分研究時(shí)期和開發(fā)時(shí)期的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用。（TopSage）9.前期重大差錯(cuò)應(yīng)采納追溯重述法進(jìn)行處理，除非采納追溯重述法不可行。（TopSage）10.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定能夠自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（TopSage）四、計(jì)算題1.甲股份有限公司2007年初支付1000萬(wàn)元購(gòu)置了一棟辦公樓，用于出租，屬于投資性房地產(chǎn)。甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，從2007年1月1日起，租

20、期3年，每年租金80萬(wàn)元，在年初一次性收取。該辦公樓可能使用年限為25年，可能凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬(wàn)元；2009年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。要求：（1）假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式，請(qǐng)對(duì)20072009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理（收入確認(rèn)和折舊在年末進(jìn)行處理）。（2）假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式，請(qǐng)對(duì)20072009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理（3）比較三年來(lái)兩者計(jì)量模式對(duì)稅前利潤(rùn)的總差異。2.黃山公司2007年1月1日從上華公司購(gòu)入X型生產(chǎn)設(shè)備

21、作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)貨合同約定，X設(shè)備的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，當(dāng)日支付800萬(wàn)元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬(wàn)元，設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。經(jīng)可能該設(shè)備的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。設(shè)備可能凈殘值為30萬(wàn)元，可能使用年限為5年，采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4561要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值及未確認(rèn)融資費(fèi)用；（2）計(jì)算黃山公司2007年、2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用及應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）編制2007至2008以及2009年度與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題

22、1.黃河公司系上市公司，所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：資料（1）該公司于2006年12月建筑完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原價(jià)為5000萬(wàn)元，可能使用年限為25年，無(wú)殘值，采納年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、可能使用年限和可能凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采納公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬(wàn)元。假定2009年1月1日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。資料（2）黃河公司2

23、006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)治理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬(wàn)元，原可能使用年限為10年，可能凈殘值為10萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的緣故，已不能接著按原來(lái)的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年改為8年，可能凈殘值為10萬(wàn)元。要求：（1）依照資料（1）編制黃河公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（）調(diào)減（）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地

24、產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積未分配利潤(rùn)編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。（2）依照資料（2）計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額。計(jì)算上述設(shè)備2009年的折舊額。計(jì)算上述會(huì)計(jì)可能變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的阻礙。2.長(zhǎng)白山股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)白山公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2月5日長(zhǎng)白山公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已

25、知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷200萬(wàn)元，未計(jì)提減值預(yù)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為2500萬(wàn)地，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)按5%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1880.34萬(wàn)元，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為319.66萬(wàn)元。因材料價(jià)值較低，交換中對(duì)方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀行存款300萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）6月30日即中期末，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值預(yù)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至6月30日，賬面成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值為750萬(wàn)元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1050萬(wàn)元下降到950萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為97

26、0萬(wàn)元，將上述材料加工產(chǎn)品尚需投入170萬(wàn)元，可能銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。（3）8月15日，因長(zhǎng)白山公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬(wàn)元不能如期歸還，遂與對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：用銀行存款歸還欠款50萬(wàn)元；用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元；用所持股票80萬(wàn)股歸還欠款，股票的賬面價(jià)值（成本）為240萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬目中，債務(wù)重組日的收盤價(jià)為500萬(wàn)元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）12月31日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。假如有上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可能售價(jià)為700萬(wàn)元，相關(guān)的銷售費(fèi)

27、用和稅金為20萬(wàn)元，可能生產(chǎn)成本600萬(wàn)元；原材料的賬面成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為380萬(wàn)元。要求：（1）對(duì)長(zhǎng)白山公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）對(duì)長(zhǎng)白山公司6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）對(duì)長(zhǎng)白山公司8月15日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理。（4）對(duì)長(zhǎng)白山公司12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備進(jìn)行賬務(wù)處理。（單位：萬(wàn)元）2007年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬試題一參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案:A解析:庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值=50-6=44（萬(wàn)元），成本為35萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值高于成本，沒(méi)有發(fā)生減值，因往常沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，也不需要轉(zhuǎn)回減值預(yù)備，因此2007年末應(yīng)

28、計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備為0。2.答案:C解析:購(gòu)入時(shí)：借：銀行存款美元戶（2408.21）1970.4財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6貸：銀行存款人民幣戶（2408.25）19803月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶240（8.22-8.21）2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.42007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2（萬(wàn)元人民幣）3.答案:B解析:甲公司賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司1200（200060%）貸：銀行存款1000資本公積2004.答案:B解析:出租時(shí)公允價(jià)值小于成本的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失100萬(wàn)元（2000-1900），2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收

29、益=2100-1900=200萬(wàn)元，2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=200-100=100萬(wàn)元。5.答案:B解析:在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照可能從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的以后凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)算?，F(xiàn)值常用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的計(jì)量。6.答案:D解析:應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=234001%=234（元）注意：關(guān)于計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)是否考慮增值稅的問(wèn)題，考生應(yīng)注意題目的要求。本題要求考慮增值稅。假如本題要求不考慮增值稅則應(yīng)選擇B（20001%）。7.答案:C解析:勞務(wù)完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=50045.71%=228.55（萬(wàn)元）；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成

30、本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。8.答案:D解析:依照新準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一操縱下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)企業(yè)合并確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本領(lǐng)實(shí)上確實(shí)是公允價(jià)值，是購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)，發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。9.答案:B解析:該生產(chǎn)線以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值=2000.9524+3000.9070+4000.8638+6000.8227+8000.7835=1928.52（萬(wàn)元），而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1950（萬(wàn)元），因此，該生產(chǎn)線可收回金額=1950（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備=2000-1950=50

31、萬(wàn)元。10.答案:B解析:可能負(fù)債應(yīng)全部沖減，同時(shí)其他應(yīng)付款調(diào)增157.5萬(wàn)元11.答案:C解析:（1）2006年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值實(shí)際利率=19306912%2=11584（元）應(yīng)付利息=債券面值票面利率=20000010%2=10000（元）債券折價(jià)攤銷額=11584-10000=1584（元）（2）2006年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值實(shí)際利率=（193069+1584）12%2=11679（元）應(yīng)付利息=債券面值票面利率=20000010%2=10000（元）債券折價(jià)攤銷額=11679-10000=1679（元）2006年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=19

32、3069+1548+1679=196332（元）12.答案:D解析:甲公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值預(yù)備=800-（1000-300）=100（萬(wàn)元），乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1000-800=200（萬(wàn)元）。13.答案:D解析:企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=800-100+50-75-25+40+10=700萬(wàn)元。14.答案:D解析:這是期末應(yīng)收賬款小于期初的情況15.答案:A解析:一般基金結(jié)余=150+（5000-4500）+（500-400）40%-300=390萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.答案:ABCD解析:按照新準(zhǔn)則規(guī)定，上述四項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入商品流通企業(yè)的存貨成本。2.答案:BD解析:向投資者分派

33、現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng)；以銀行存款支付廣告費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；以銀行存款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)和債券投資到期收回現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)，會(huì)阻礙投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。3.答案:ABC解析:企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建筑行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。4.答案:AD解析:存貨、交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將增加所得稅費(fèi)用；可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，將沖減資本公積。5.答案:ABCD解析:假如有證據(jù)或者理由表明資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)依照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

34、與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。6.答案:BC解析:2005年4月20日應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)沖減的投資成本應(yīng)沖減的投資成本=（100+600）-50010%-10=10（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=60010%-10=50（萬(wàn)元）2006年4月10日應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)沖減的投資成本應(yīng)沖減的投資成本=（100+600+250）-（500+400）10%-20=-15（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的投資收益=25010%-（-15）=40（萬(wàn)元）2007年4月10日應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)沖減的投資成本應(yīng)沖減的投資成本=（100+600+250+200）-（500+400+600）10%-5=-40（萬(wàn)

35、元），由于至此累計(jì)沖減的投資成本為5萬(wàn)元，因此應(yīng)恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資5萬(wàn)元，而不是40萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20010%-（-5）=25（萬(wàn)元）7.答案:BD解析:非同一操縱下的企業(yè)合并初始投資成本大于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)；非同一操縱下的企業(yè)合并初始投資成本小于取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；非同一操縱下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入初始投資成本；同一操縱下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入投資收益。8.答案:AD解析:合同成本全部不能收回的，應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用，但不確認(rèn)收入。9.答案:ACD解析:交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益；

36、權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)資本公積；以長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)投資收益；以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益。10.答案:AB解析:依照推斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值25%（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/（支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值）25%選項(xiàng)A：比例80/（260+80）=23.53%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B：比例=60/（240+60）=20%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C：比例=140（140+320）=30.43%25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D：比例=30/（390+30）=7.14%，盡管低于25%，然

37、而預(yù)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。三、推斷題1.答案:解析:這兩項(xiàng)只有一項(xiàng)超過(guò)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按孰高原則，就意味著沒(méi)有減值，不需要再可能另一項(xiàng)金額了。2.答案:解析:遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以以后期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。3.答案:解析:不管何種情形發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，假如累積阻礙數(shù)不能合理確定，則只能采納以后適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4.答案:解析:重組債權(quán)已計(jì)提減值預(yù)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值預(yù)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值預(yù)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。5.答案:解析:這是新準(zhǔn)則的變化之處。

38、6.答案:解析:宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末依照項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。7.答案:解析:若屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的，在日后期間進(jìn)一步證實(shí)的且對(duì)報(bào)表使用者的決策會(huì)產(chǎn)生重大阻礙的則是調(diào)整事項(xiàng)；若完全屬于日后期間新產(chǎn)生的會(huì)對(duì)報(bào)表使用者閱讀理解報(bào)表產(chǎn)生重大阻礙的，則是非調(diào)整事項(xiàng)。8.答案:解析:上述講法正確。9.答案:解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積阻礙數(shù)不切實(shí)可行的除外。關(guān)于不重要的前期差錯(cuò)，能夠采納以后適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度，應(yīng)依照差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體推斷。追溯重述法，是指在發(fā)覺(jué)前期

39、差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同。10.答案:解析:這是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的定義。四、計(jì)算題1.答案:（1）假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納成本模式，請(qǐng)對(duì)20072009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理：2007年：年初購(gòu)建房地產(chǎn)時(shí)借：投資性房地產(chǎn)1000貸：銀行存款10002007年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802007年末確認(rèn)收入和計(jì)提折舊借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折舊（1000-0）25402008年：2008年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802008年末確認(rèn)收入和

40、計(jì)提折舊借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折舊402009年：2009年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802009年末確認(rèn)收入和計(jì)提折舊借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：累計(jì)折舊40（2）假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采納公允價(jià)值模式，請(qǐng)對(duì)20072009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理：2007年：2007年初購(gòu)建房地產(chǎn)時(shí)借：投資性房地產(chǎn)1000貸：銀行存款10002007年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802007年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值

41、變動(dòng)損益1002008年：2008年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802008年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益502009年：2009年初收到租金借：銀行存款80貸：預(yù)收賬款802009年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50（3）比較三年來(lái)兩者計(jì)量模式對(duì)稅前利潤(rùn)的總差異：成本模式三年的稅前利潤(rùn)總額=（80-40）3=120（萬(wàn)元）公允價(jià)值模式三年的稅前利潤(rùn)總額=（80+100）+（80+50）+（80+50）=

42、180+130+130=440（萬(wàn)元）公允價(jià)值模式比成本模式計(jì)算的稅前利潤(rùn)差異=440-120=320（萬(wàn)元）可見，投資性房地產(chǎn)在不斷升值情況下，公允價(jià)值模式比成本模式計(jì)算的稅前利潤(rùn)要多出許多。2.答案:（1）計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值=8000000+12000000/3（P/A，6%，3）=8000000+40000002.6730=18692000（元）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=18692000+208000=18900000（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=20000000-18692000=1308000（元）（2）2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（18692000-8000000）6%=641520（元）2008

43、年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（18692000-8000000）-（4000000-641520）6%=440011.2（元）2007年應(yīng)計(jì)提的折舊=（18900000-300000）5/159/12=4650000（元）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=（18900000-300000）5/153/12+（18900000-300000）4/159/12=1550000+3720000=5270000（元）（3）編制會(huì)計(jì)分錄：2007年度：借：在建工程18692000未確認(rèn)融資費(fèi)用1308000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款12000000銀行存款8000000借：在建工程208000貸：銀行存款208000借：固定資產(chǎn)18

44、900000貸：在建工程189000002007年末付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用641520貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6415202007年末計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用4650000貸：累計(jì)折舊46500002008年末付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用440011.2貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用440011.22008年末計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用5270000貸：累計(jì)折舊52700002009年末付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000000貸：銀行存款4000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用226468.8（1308000-641520-440011.

45、2）貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用226468.82009年末計(jì)提折舊=（18900000-300000）4/153/12+（18900000-300000）3/159/12=1240000+2790000=4030000（元）借：制造費(fèi)用4030000貸：累計(jì)折舊4030000五、綜合題1.答案:（1）編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄到2009年1月1日該辦公樓已提折舊5000/252400萬(wàn)元，該辦公樓的賬面凈值50004004600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)50005000/2524600萬(wàn)元，改成公允價(jià)值計(jì)量后辦公樓的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，2009年1月1日因此產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000.33%66萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)成本4800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400貸：投資性房