1、財會基礎(chǔ)知識1第1頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三誠信為本、操守為重遵循原則、不做假賬2第2頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第一講 會計的基本含義 3第3頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三一、概念 會計是以貨幣作為主要計量單位，利用專門的方法和程序，對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息和實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。4第4頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三這一概念包括下面4個含義： 第一，會計要運用專門的方法，比如會計憑證、復式記賬、設(shè)置賬戶、

2、會計報告等手段。這些手段是會計所特有的。隨著社會的進步，會計也在變化，如過去用手工記賬，目前一些企業(yè)已會計電算化，借助電腦記賬，處理會計事項。 5第5頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 第二，會計的對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動，如現(xiàn)金的支付，商品的銷售等。企業(yè)的一切經(jīng)濟活動均要在會計上予以紀錄。 6第6頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 第三，會計的基本職能是反映和監(jiān)督。會計職能包括：n反映經(jīng)濟活動n 控制經(jīng)濟活動n評價經(jīng)營業(yè)績n參與經(jīng)濟決策n 預測經(jīng)營前景 7第7頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 第四，會計是一個信息系統(tǒng)，是一個提供

3、財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。如同其他信息系統(tǒng)一樣，會計信息系統(tǒng)也包括信息輸入、信息交換和信息輸出。8第8頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三編制報表審核審核原始憑證記賬憑證登記賬簿9第9頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第五， 會計目標l會計信息的使用者是誰l計信息使用者需要什么信息l 如何提供會計信息 10第10頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三二、財務會計資料的重要性 財務會計資料最主要的形式是財務報告，是以報告的形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳送會計信息。要了解企業(yè)的財務會計信息，最佳的方法自然是閱讀本企業(yè)的財務報告。 11第11頁，

4、共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 財務報告的用途，主要是為企業(yè)外部的投資者、債權(quán)人、政府管理者、企業(yè)內(nèi)部管理者及其有關(guān)方面提供必要的財務信息資料。 12第12頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三三、財務會計的基本前提和一般原則 13第13頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三（一）、財務會計的基本前提 1. 會計主體2. 持續(xù)經(jīng)營 3. 會計分期 4. 貨幣計量 14第14頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三（二）、財務會計的一般原則 第一類：總體性要求方面的原則 1. 謹慎性原則 2. 重要性原則 3. 實質(zhì)重于形

5、式原則 15第15頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第二類：信息質(zhì)量要求方面的原則 1. 客觀性原則 2. 相關(guān)性原則 3. 可比性原則 4. 一貫性原則 5. 及時性原則 6. 明晰性原則16第16頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第三類：會計確定和計量方面要求的原則 1. 權(quán)責發(fā)生制原則 2. 配比原則 3. 實際成本核算原則 4. 劃分收益性支出和資本性支出原則17第17頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三四、會計核算方法 會計核算方法是對會計主體的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的會計確認、計量和記錄，提供真實、完整的會計資料

6、的一系列手段。18第18頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三會計核算方法包括：1. 設(shè)置會計科目和賬戶2. 復式記賬3. 填制和審核會計憑證4. 登記會計賬薄5. 成本計算6. 財產(chǎn)清查7. 編制會計報表19第19頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第二講 會計科目與賬戶20第20頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三一、會計要素 企業(yè)的財務狀況，就是某一時點的各種經(jīng)濟資源的占有、運用和來源情況。為此，要表明企業(yè)的財務狀況，就需要按照一定標準對各種經(jīng)濟資源的來源進行分類，通過分類將其反映在會計報表中。這種對會計對象的基本分類，就是會計要

7、素，也就是說會計要素是會計報表的基本構(gòu)件。 21第21頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 我國企業(yè)會計準則分別列示了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個會計要素。這六大會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。 22第22頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三（一）反映財務狀況的會計要素 1. 資產(chǎn)2. 負債3. 所有者權(quán)益23第23頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三（二）反映經(jīng)營成果的會計要素 1. 收入2. 費用3. 利潤24第24頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三

8、1. 資產(chǎn) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的經(jīng)濟資源。它有3個特征：資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的；資產(chǎn)必須能以貨幣計量；資產(chǎn)必須是能夠給企業(yè)流入經(jīng)濟利益的資源，即可望給予企業(yè)現(xiàn)金流入的資源。 25第25頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三2. 負債 負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，在未來將以資產(chǎn)或者勞務償付的債務。它有4個特征：它是目前和過去經(jīng)濟活動所形成的當前的債務；負債是在將來要支付的經(jīng)濟責任；它是可以確定或可以估計的數(shù)額；它是需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務償付的確實的債務。 26第26頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三

9、3. 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。 所有者權(quán)益有時也簡稱權(quán)益、凈權(quán)益、凈資產(chǎn)、資本、股東權(quán)益、業(yè)主權(quán)益、投資者權(quán)益，實質(zhì)都是同一事物，只不過名稱不同罷了。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負債，后者為所有者權(quán)益。27第27頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三4. 收入 收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售商品、提供勞務及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)所發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價物）的流入，或債務的清償。 28第28頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三5.

10、費用 費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。 29第29頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三6. 利潤 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果，也就是收入與費用配比相抵后的差額。 30第30頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三二、會計等式 會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱會計平衡公式。 31第31頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 資產(chǎn)權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 負債所有者權(quán)益 這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)

11、和負債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。 32第32頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三收入費用利潤 這一會計等式表明經(jīng)營成果與相應期間的收入和費用的關(guān)系。 33第33頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三三、 會計科目 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容在按照會計要素分類的基礎(chǔ)上進一步分類的項目。也即會計科目是對每一個會計要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點和管理要求進行分類的項目或名稱。34第34頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三設(shè)置會計科目的意義： 根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的客觀要求，事先規(guī)定進行分類的項目名稱、編號及核算內(nèi)容的一

12、種專門方法。35第35頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三設(shè)置會計科目的原則1、設(shè)置會計科目，必須結(jié)合會計對象的具體特點，全面反映會計對象的內(nèi)容。 首先，應根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)容和特點設(shè)置會計科目。 其次，對于同一行業(yè)的不同會計主體而言，還要結(jié)合會計主體自身的特點設(shè)置會計科目。36第36頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三2、設(shè)置會計科目要符合經(jīng)濟管理的客觀要求 在設(shè)置會計科目是要兼顧對外報告會計信息的詳細程度不同分設(shè)為總分類科目和明細分類科目。 總分類科目（亦稱一級科目）：是對會計對象具體內(nèi)容進行總括分類核算的項目等，它提供較概括的會計信息，基本上能滿足企

13、業(yè)外部有關(guān)方面的需要。 明細分類科目：是對總分類科目的進一步分類。它所提供的明細核算資料，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務。37第37頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三3、設(shè)置會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、設(shè)置會計科目要言簡意達5、設(shè)置會計科目要保持相對穩(wěn)定38第38頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定全部總分類科目和一部分明細科目由財政部或各行業(yè)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，其他明細科目則由企業(yè)自行設(shè)定。39第39頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三四、 賬戶1、什么是賬戶 賬戶是指按照規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來系統(tǒng)

14、、分類、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。2、設(shè)置賬戶的必要性 通過設(shè)置會計科目，雖然對會計對象具體內(nèi)容進行了分類，但會計科目僅僅為每一類別的一個名稱，它只是事先約定每一會計科目包含的業(yè)務和核算范圍。40第40頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三3、會計科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系 相同點：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容所進行的分類，都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，包含一定的核算范圍，而且賬戶是一會計科目作為依據(jù)開設(shè)的。 區(qū)別：會計科目是實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務的分類的項目名稱或標志，只表示一定的經(jīng)濟業(yè)務的質(zhì)，而賬戶卻是記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種載體，它不僅表示經(jīng)濟業(yè)務的質(zhì)，而且還表示經(jīng)濟業(yè)務的量，可以提供具體的

15、核算資料，具有登記經(jīng)濟業(yè)務增減變動的具體結(jié)構(gòu)。41第41頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三4. 賬戶的結(jié)構(gòu) 每個賬戶都包括最基本的兩部分，分別用來登記增加和減少。（共性） 左方 賬戶 右方 這是最簡化的賬戶格式，分為左右雙方，分別用于登記增加或減少。在借貸記賬法下，為了記賬的方便，將賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。 借方（Dr) 賬戶 貸方(Cr) 42第42頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 最基本的等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 不破壞會計等式，對資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負債和所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記增加額，借方登記

16、減少額。 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)增加 負債增加 所有者權(quán)益增加43第43頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 負債類賬戶 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負債減少 負債增加 借方 所有者權(quán)益 貸方 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 增加 減少 44第44頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 借方 收入賬戶 貸方 借方 費用賬戶 貸方 收入減少 收入增加 費用增加 費用減少45第45頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 如果引入會計期間的概念，就會出現(xiàn)兩個術(shù)語：一是會計期間內(nèi)的增加、減少額，稱為“本期發(fā)生額”。對資產(chǎn)類賬戶來說，

17、本期借方發(fā)生額就是本期資產(chǎn)的增加額，本期貸方發(fā)生額形成本期資產(chǎn)的減少額；負債和所有者權(quán)益賬戶相反。二是到了一個會計期間結(jié)束時，如果某個賬戶中借貸雙方的發(fā)生額不能完全抵消而出現(xiàn)差額，會計上稱為余額。賬戶的正常余額應該是處于登記增加額的方向。這樣資產(chǎn)類賬戶的余額應該在借方，負債、所有者權(quán)益類賬戶的正常余額位于貸方。賬戶的發(fā)生額、余額的關(guān)系，如圖：46第46頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額（+） （） （） （+） 期末余額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶：

18、 期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 =期末余額（借方） 47第47頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三負債、所有者權(quán)益賬戶： 期初余額（貸方） + 本期貸方發(fā)生額 - 期借方發(fā)生額 = 期末余額（貸方）48第48頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第三講財務管理基本理論49第49頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三第一節(jié) 財務管理基本理論50第50頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三一、財務管理的理論結(jié)構(gòu)51第51頁，共60頁，2022年，5月20日，8點58分，星期三二、財務管理假設(shè)（一）理財主體假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（三）有效市場假設(shè)（四）資金增殖假設(shè)（五