1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章2022/10/12審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章2022/10/10審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章3.1 審計(jì)方法審計(jì)方法的含義1、取證說：審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的各種措施和手段。2、目標(biāo)說：是指為了完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的各種措施和手段。狹義廣義（主流觀點(diǎn)）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章3.1 審計(jì)方法審計(jì)方法的含義1、取證說：審計(jì)人員為了獲取審審計(jì)方法的思路發(fā)展名稱審查重點(diǎn)特點(diǎn)賬目基礎(chǔ)審計(jì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有重點(diǎn)或重點(diǎn)環(huán)節(jié)制度基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)部控制制度既能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，又能全面提高審計(jì)效率風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)規(guī)避、控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更能有效控制盒防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)方法的思路發(fā)展名稱審查重

2、點(diǎn)特點(diǎn)賬目基礎(chǔ)審計(jì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有重審計(jì)方法的思路發(fā)展賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)三 階 段NEXT審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)方法的思路發(fā)展賬目基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)三 賬目基礎(chǔ)審計(jì)“19世紀(jì)的股東們對(duì)管理當(dāng)局的希望，只是忠實(shí)的管家?！辈D管家型受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任查錯(cuò)防弊賬簿報(bào)表局限性：a、浪費(fèi)大量人力時(shí)間 b、即使抽查，存在很大風(fēng)險(xiǎn) c、不容易發(fā)現(xiàn)程序性錯(cuò)誤，不能追根溯源審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章賬目基礎(chǔ)審計(jì)“19世紀(jì)的股東們對(duì)管理當(dāng)局的希望，管家型受托經(jīng)制度基礎(chǔ)審計(jì)美國(guó)：局限性：a、本身具有局限性 b、沒有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托人轉(zhuǎn)變（社會(huì)公眾）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3

3、章制度基礎(chǔ)審計(jì)美國(guó)：局限性：a、本身具有局限性會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)重視企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)分析 1、審計(jì)期望差距的存在和審計(jì)目標(biāo)的改變是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)因素 2、審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)壓力，是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)因素 3、制度基礎(chǔ)審計(jì)的內(nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的技術(shù)因素審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)重視企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)全面風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)方法體系戰(zhàn)略方法、技術(shù)方法審計(jì)戰(zhàn)略方法：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性確定樣本設(shè)計(jì)誤差的認(rèn)定等 審計(jì)技術(shù)方法：審查書面資料審查實(shí)物資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查分析審計(jì)抽樣 等 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)方

4、法體系戰(zhàn)略方法、技術(shù)方法審計(jì)戰(zhàn)略方法：審計(jì)技術(shù)方法審計(jì)方法的選用原則適用審計(jì)目的適合審計(jì)類型依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況要有靈活性審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)方法的選用原則審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)技術(shù)方法書面資料查賬技術(shù)：審閱法核對(duì)法復(fù)核法查詢法審查順序：順查法逆查法審查范圍：詳查法抽樣法NEXT審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)技術(shù)方法書面資料查賬技術(shù)：審查順序：審查范圍：NEX查賬技術(shù)審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)1、會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表）2、其他資料（計(jì)劃、預(yù)算、合同、法規(guī)制度等）（二）審閱技巧及應(yīng)注意的問題1、著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列齊全，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系是否正確無誤、報(bào)表附注是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)

5、人的簽字蓋章是否齊全。2、例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合實(shí)際、有無相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否合理、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)核對(duì)法（一）會(huì)計(jì)資料間的相互核對(duì) 1、證證核對(duì) 原始憑證與記賬憑證、匯總記賬憑證與分錄記賬憑證核對(duì) 2、賬證核對(duì) 記賬憑證、某些原始憑證與賬簿核對(duì) 3、賬賬核對(duì) 總分類賬與明細(xì)分類賬等 4、賬

6、表核對(duì) 報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì) 5、表表核對(duì) 不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)審閱和核對(duì)通常同時(shí)進(jìn)行以提高審計(jì)效率。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)核對(duì)法（一）會(huì)計(jì)資料間的相互核對(duì)審閱和核對(duì)審計(jì)學(xué)查賬技術(shù)核對(duì)法（二）會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì) 1、核對(duì)帳單 即將有關(guān)賬面記錄與第三方的賬單進(jìn)行核對(duì) 2、核對(duì)其他原始記錄 會(huì)計(jì)資料同其他原始記錄進(jìn)行相互核對(duì)（三）有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)核對(duì)法（二）會(huì)計(jì)資料與其他資料核對(duì)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3查賬技術(shù)復(fù)核法 又稱驗(yàn)算法，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的有關(guān)數(shù)據(jù)在審閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證原計(jì)算結(jié)果是否正確的一種方法。 重新計(jì)算內(nèi)容： -

7、有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目小計(jì)、合計(jì)、累計(jì)、平均數(shù)和差積商的驗(yàn)算； -各種按規(guī)定計(jì)提比率的驗(yàn)算； -成本費(fèi)用歸集和分配結(jié)果的驗(yàn)算； -各種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的驗(yàn)算等審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)復(fù)核法 又稱驗(yàn)算法，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的書查賬技術(shù)復(fù)核法會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核方面 1、會(huì)計(jì)憑證 2、會(huì)計(jì)帳簿 3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)復(fù)核法會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核方面審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)復(fù)核法注意事項(xiàng)計(jì)算方法和口徑應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)，否則，即使計(jì)算正確也沒有意義；驗(yàn)算法只能驗(yàn)算計(jì)算結(jié)果本身是否正確，不能說明據(jù)以計(jì)算的數(shù)據(jù)是否正確，據(jù)以計(jì)算的數(shù)據(jù)是否正確須由其他審計(jì)方法獲取的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)；當(dāng)驗(yàn)算的內(nèi)容較多時(shí)，審計(jì)人員可采用抽查法

8、，選擇重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)算，以提高審計(jì)效率。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)復(fù)核法注意事項(xiàng)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)查詢法對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問 詢問法方式個(gè)別詢問集體詢問 函證法回答方式積極函證消極函證審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)查詢法對(duì)象知情人的詢問當(dāng)事人的詢問 查賬技術(shù)查詢法在以下情況下采用積極式函證比較好： 1、個(gè)別賬戶的欠款金額較大。 2、有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、查錯(cuò)等問題在以下情況下，采用消極式函證比較好： 1、相關(guān)內(nèi)部控制是有效的，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低水平。 2、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低。 3、欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多。 4、審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確

9、的情況予以反映。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章查賬技術(shù)查詢法在以下情況下采用積極式函證比較好： 審計(jì)學(xué)審查順序順查法審計(jì)程序： 審查原始憑證及記賬憑證 結(jié)合憑證查賬簿 根據(jù)賬簿查報(bào)表按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的審計(jì)方法。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審查順序順查法審計(jì)程序：按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的先后順序，依次審查順序逆查法按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的審計(jì)方法。審計(jì)程序： 審查會(huì)計(jì)報(bào)表 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題 針對(duì)性地審查和分析報(bào)表、賬簿和憑證審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審查順序逆查法按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)順查法（正查法） 逆查法（倒查法） 優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，取證過程詳細(xì)，不易發(fā)生遺漏，審查結(jié)果

10、一般比較可靠；由于審計(jì)證據(jù)的取證范圍比順查法小得多，因而審計(jì)的目的和重點(diǎn)較為明確，省時(shí)省力，效率較高； 缺點(diǎn)業(yè)務(wù)量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不易抓住重點(diǎn)和主攻方向?qū)徲?jì)不全面，難于查出種種錯(cuò)弊，而且取證范圍經(jīng)過審計(jì)人員的判斷，審計(jì)結(jié)論受審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的影響很大，如果審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力較差，不能作出合乎實(shí)際的判斷，則審計(jì)結(jié)論不正確的可能性會(huì)很大。 狀況現(xiàn)代審計(jì)中已較少采用適用范圍1）被審計(jì)單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少；2）被審計(jì)單位管理制度和內(nèi)部控制很差；3）重要的審計(jì)事項(xiàng)；4）貪污舞弊、差錯(cuò)的專案審計(jì)。規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的大型企業(yè)和內(nèi)部控制較好的單位。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章順查法（正查法） 逆查法（倒查法）

11、優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，取證過程詳審查范圍詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)全部會(huì)計(jì)資料（憑證、賬簿和報(bào)表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。優(yōu)點(diǎn)：容易查出問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小。缺點(diǎn)：工作量較大，審計(jì)成本較高適用范圍：只對(duì)有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不可的專案審計(jì)，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型企事業(yè)單位采用此法。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審查范圍詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)全部會(huì)計(jì)資料（憑審查范圍抽樣法是指僅從會(huì)計(jì)資料中抽出一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和舞弊，進(jìn)而判斷評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計(jì)方法。 （運(yùn)用抽樣審計(jì)，若樣本中發(fā)現(xiàn)明顯的錯(cuò)弊

12、，則應(yīng)擴(kuò)大抽樣的范圍，或改用詳查法。）優(yōu)點(diǎn)：減少審計(jì)的工作量，降低審計(jì)成本。缺點(diǎn)：如果樣本選擇和推斷總體不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的結(jié)論。 （為避免作出錯(cuò)誤的結(jié)論，采用這種方法時(shí)通常被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為健全。）關(guān)鍵：樣本的代表性，否則就不能保證由抽樣結(jié)果推斷總體特征的合理性和可靠性。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審查范圍抽樣法是指僅從會(huì)計(jì)資料中抽出一部分進(jìn)行審查，借以詳查法（精查法） 抽查法（倒查法） 特點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部會(huì)計(jì)資料和其反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、詳細(xì)審查。 根據(jù)被審查期的審計(jì)對(duì)象總體的具體情況，以及審計(jì)目的和要求，選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審計(jì)結(jié)

13、果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯(cuò)弊。優(yōu)點(diǎn)能全面查清被審計(jì)單位所存在的問題，特別是對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高；審計(jì)成本較低，能明確審查重點(diǎn)，審計(jì)效率較高；缺點(diǎn)工作量太大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高審計(jì)結(jié)果過分依賴所審查部分的情況，如果所審查的部分不合理或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏蓋全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。狀況現(xiàn)代審計(jì)中已較少采用適用范圍1）被審計(jì)單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少；2）被審計(jì)單位管理制度和內(nèi)部控制很差；3）重要的審計(jì)事項(xiàng)；4）貪污舞弊、差錯(cuò)的專案審計(jì)。規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜，以及內(nèi)部控制制度健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

14、較好的單位。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章詳查法（精查法） 抽查法（倒查法） 特點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)審計(jì)技術(shù)方法財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)法調(diào)節(jié)法觀察法鑒定法審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)技術(shù)方法財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)法審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法又稱 “盤存法”，是指通過對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)量，來證實(shí)賬面反映的財(cái)物是否確實(shí)存在的一種查賬技術(shù)。 直接盤點(diǎn)法監(jiān)督盤點(diǎn)法全面盤存法抽樣盤存法 按具體做法的不同分類根據(jù)盤點(diǎn)的范圍大小的不同分類審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章盤點(diǎn)法盤點(diǎn)法又稱 “盤存法”，是指通過對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、盤點(diǎn)法盤點(diǎn)對(duì)象：盤存法主要用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)等。注意事項(xiàng)

15、應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)的方式 不能只清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，還應(yīng)注意實(shí)物的所有權(quán)、質(zhì)量等 盤點(diǎn)不僅對(duì)實(shí)物清點(diǎn)，而且還要檢查與其相關(guān)的其他物件，如白條、票據(jù)、其他抵押物等 盤點(diǎn)的時(shí)間一般選擇于上班前或下班后選配二人以上查賬人員 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章盤點(diǎn)法盤點(diǎn)對(duì)象：盤存法主要用于各種實(shí)物的檢查，如現(xiàn)金、有價(jià)證盤點(diǎn)法存貨固定資產(chǎn)地點(diǎn)靈活，可于財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)等保管部門、銷售部門和其他存貨的存放地 移動(dòng)性差，對(duì)其盤點(diǎn)多于座落地或運(yùn)轉(zhuǎn)地。 數(shù)量和價(jià)值 品名、型號(hào)、規(guī)格、新舊程度、使用年限、運(yùn)行狀況等 突擊盤點(diǎn) 可不采用突擊形式 清點(diǎn)、計(jì)量、盤查 觀察、詢問、審閱 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章盤點(diǎn)法存貨固定資產(chǎn)地點(diǎn)靈活，可于財(cái)

16、務(wù)部門、生產(chǎn)部門、倉(cāng)庫(kù)等保調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí), 通過調(diào)整某些數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。 現(xiàn)成的數(shù)據(jù) 需要證實(shí)的數(shù)據(jù) 銀行對(duì)賬單的余額 銀行存款日記賬的余額 盤存日盤點(diǎn)數(shù)量 B/S日財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)2001.12.312002.2.1結(jié)存日盤存日財(cái)產(chǎn)物資收入數(shù)財(cái)產(chǎn)物資發(fā)出數(shù)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí), 通過調(diào)整某些數(shù)據(jù)，從而求調(diào)節(jié)法編報(bào)日結(jié)存數(shù)審計(jì)日結(jié)存數(shù) + 編報(bào)日至審計(jì)日的減少數(shù) 編報(bào)日至審計(jì)日的增加數(shù) 編報(bào)日結(jié)存數(shù)審計(jì)日結(jié)存數(shù) + 編報(bào)日至審計(jì)日的減少數(shù) 編報(bào)日至審計(jì)日的增加數(shù) 當(dāng)企業(yè)的結(jié)賬日后于審計(jì)日時(shí)，則將審計(jì)日視為期初，結(jié)賬日視為期末，

17、其計(jì)算公式為： 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章調(diào)節(jié)法編報(bào)日審計(jì)日 + 編報(bào)日至審計(jì)編報(bào)日至審計(jì)編報(bào)日調(diào)節(jié)法例子某被服廠2000年12月31日賬面結(jié)存A材料750件，B材料270件，經(jīng)審閱和核對(duì)無差錯(cuò)。2001年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，發(fā)出A材料120件，B材料80件，經(jīng)核對(duì)審閱和驗(yàn)算無誤。2001年3月10日審計(jì)盤存數(shù)為A材料800件，B材料320件，則調(diào)節(jié)過程如下： 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章調(diào)節(jié)法例子某被服廠2000年12月31日賬面結(jié)存A材料750 A材料編報(bào)日結(jié)存數(shù)800+120-320600（件） B材料編報(bào)日結(jié)存數(shù)320+80-130270（件） 經(jīng)以上調(diào)節(jié)，推算該企業(yè)20

18、00年12月31日A材料盤存數(shù)為600件，與結(jié)賬日賬面結(jié)存數(shù)750件相比差150件，是否存在弄虛作假，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。B材料的結(jié)賬日盤存數(shù)與賬面數(shù)一致，說明其賬面數(shù)記錄正確。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章 A材料編報(bào)日結(jié)存數(shù)800+120-320600觀察法觀察法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。歸納出審計(jì)中的觀察“四法” “障眼”觀察法“定序”觀察法 “尋根”觀察法 “比較”觀察法 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章觀察法觀察法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)鑒定法鑒定法是指對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的鑒別超出一般審計(jì)人員的能力，而邀請(qǐng)有關(guān)

19、專門人員運(yùn)用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。鑒定法主要用于對(duì)書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，對(duì)實(shí)物性能、質(zhì)量、價(jià)值的鑒定，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性的鑒定等。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章鑒定法鑒定法是指對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的鑒別超出一般審統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用（難點(diǎn)）抽樣技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作，為從詳細(xì)審計(jì)過渡到抽樣審計(jì)提供了技術(shù)支撐。 一、審計(jì)抽樣的定義及種類審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試的結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。比如，審計(jì)抽樣可在檢查、監(jiān)盤、函證中可以廣泛運(yùn)用，但通常不適用于詢問、觀察和分析性程序。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用（難點(diǎn)）抽樣技術(shù)

20、運(yùn)用于審計(jì)工作，為從詳審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策的依據(jù)不同 任意抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 判斷抽樣 屬性抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣 變量抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章審計(jì)抽樣的種類審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 1任意抽樣 即任意選取一部分作為樣本進(jìn)行審查。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便缺點(diǎn)：由于樣本選取任意、盲目，缺乏科學(xué)依據(jù)，審計(jì)質(zhì)量缺乏保證結(jié)論：在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)減少這種方法的使用。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 1任意抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 2判斷抽樣 即審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和觀察能力，有重點(diǎn)、有選擇地從總體中選取一部分樣本進(jìn)行審查的一種方法。關(guān)鍵：選擇樣本（一般占總體20%30%）如何選擇： 被審計(jì)單位內(nèi)部控

21、制制度和會(huì)計(jì)核算中的薄弱環(huán)節(jié)；調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問題和認(rèn)定的重要賬目；關(guān)鍵時(shí)間的賬目；重點(diǎn)賬戶的某些月份；容易發(fā)生差錯(cuò)的賬項(xiàng)；品德或業(yè)務(wù)能力較差的會(huì)計(jì)人員主管的賬目等。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 2判斷抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 2判斷抽樣優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便、靈活，適用范圍廣。缺點(diǎn)：純粹依靠審計(jì)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，是不可能保證審計(jì)抽樣對(duì)象、時(shí)期和范圍的科學(xué)性，抽樣風(fēng)險(xiǎn)難控制。若審計(jì)人員的能力較差，采用判斷選樣法就很難獲得客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。結(jié)論：以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)抽樣誕生。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章非統(tǒng)計(jì)抽樣 2判斷抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣 選樣時(shí)根據(jù)隨機(jī)原則，根據(jù)

22、樣本的特性推斷總體特征時(shí)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，得出的審計(jì)結(jié)論與總體特性相吻合或相接近。統(tǒng)計(jì)選樣的特點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)）：統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模?？傮w各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的，樣本有代表性，可以減少主觀判斷失誤。（區(qū)別判斷抽樣最重要的標(biāo)志）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章統(tǒng)計(jì)抽樣：屬性抽樣和變量抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。 屬性抽樣在符合性測(cè)試中采用，根據(jù)內(nèi)部控制制度遵守的頻率來判斷其有效性。變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。 變量抽樣在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中采用。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章統(tǒng)計(jì)抽樣：屬性抽樣和變量抽樣審計(jì)學(xué)基

23、礎(chǔ)第3章符合性測(cè)試P36 是指為了證實(shí)被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效而實(shí)施的測(cè)試檢查。實(shí)質(zhì)性測(cè)試P38 是指對(duì)賬戶余額進(jìn)行的測(cè)試、檢查、評(píng)價(jià)其公允性。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章符合性測(cè)試P36審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章屬性抽樣程序固定樣本量為例 六步：正確界定誤差和審查總體的范圍確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可信賴程度和可容忍誤差確定預(yù)期總體誤差率確定樣本數(shù)量選擇抽樣方式 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷具體誤差審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章屬性抽樣程序固定樣本量為例 六步：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第第一步：正確界定誤差和審查總體的范圍根據(jù)審查目的界定誤差 如目的：打算只審企業(yè)在將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后，才準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款。則定義有下列情形之一

24、的為”誤差”： （1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票 （2）發(fā)票雖附有單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票（3）發(fā)票驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符審查總體范圍 審計(jì)對(duì)象總體包括審計(jì)年前10個(gè)月內(nèi)購(gòu)買原材料的張發(fā)票。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第一步：正確界定誤差和審查總體的范圍根據(jù)審查目的界定誤差審計(jì)第二步：確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可信賴程度和可容忍誤差審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后因發(fā)表不恰當(dāng)意見而給其帶來損失的可能性?？尚刨嚦潭仁侵笜颖敬硇缘目煽砍潭取＠?，假設(shè)抽樣結(jié)果有95的可信賴程度，就是指抽樣結(jié)果代表總體特征的可能性有95，相應(yīng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5。(互補(bǔ)關(guān)系，之和為1)（審計(jì)人員對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就

25、應(yīng)越大。）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第二步：確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、可信賴程度和可容忍誤差審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)被審可容忍誤差是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差。在符合性測(cè)試中，可容忍誤差是審計(jì)人員在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，所愿意接受的最大誤差（上限）。假設(shè)審計(jì)人員認(rèn)為： 如果誤差率0-2%，很可靠 2%-4%， 可靠 2%-10%，較可靠 大于10%，不可靠（可容忍誤差越小，所需選取的樣本量就應(yīng)越大。）審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章可容忍誤差是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受第三步：確定預(yù)期總體誤差率預(yù)期總體誤差率是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象總體預(yù)計(jì)存在的誤差程度。運(yùn)用專

26、業(yè)判斷來確定預(yù)期總體誤差率。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第三步：確定預(yù)期總體誤差率預(yù)期總體誤差率是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)第四步：確定樣本數(shù)量解決“抽多少”的問題方法：查表法、公式計(jì)算法、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第四步：確定樣本數(shù)量解決“抽多少”的問題審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章如：預(yù)期總體誤差率為1%?？扇萑陶`差率為4%，查上表應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)。樣本中的預(yù)期誤差數(shù)為1。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章如：預(yù)期總體誤差率為1%?？扇萑陶`差率為4%，查上表應(yīng)選取的第五步：選擇抽樣方式 解決“如何抽”的問題方法： 1、純隨機(jī)抽樣 2、等距抽樣（機(jī)械抽樣） 3、類型抽樣 4、整群抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第五步：選擇抽樣方式 解決“如何

27、抽”的問題審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第六步：評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷具體誤差實(shí)際查出的誤差數(shù)與預(yù)期誤差數(shù)大致相同，這表明總體誤差率估計(jì)恰當(dāng)，樣本規(guī)模符合抽樣要求。結(jié)束抽樣。實(shí)際查出的誤差數(shù)小于預(yù)期誤差數(shù)，這表明開始時(shí)對(duì)總體誤差率估計(jì)過高，樣本過大，但此時(shí)樣本已審查結(jié)束，縮小樣本已無必要。結(jié)束抽樣。實(shí)際查出的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)，這表明開始時(shí)對(duì)總體誤差率估計(jì)過低，樣本過小。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)以樣本誤差率作為總體預(yù)期誤差率重新確定抽樣規(guī)模，擴(kuò)大抽樣，然后再審查新增樣本項(xiàng)目，重新計(jì)算樣本誤差。直至出現(xiàn)上述兩種情況。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第六步：評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷具體誤差實(shí)際查出的誤差數(shù)與預(yù)期誤差樣本差錯(cuò)率小于預(yù)計(jì)差錯(cuò)率樣本

28、差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)差錯(cuò)率大致相等樣本規(guī)模符合要求樣本規(guī)模較大樣本規(guī)模過小5.比較樣本差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)差錯(cuò)率6.接受抽樣結(jié)果，推斷總體，記錄結(jié)論1.明確審計(jì)目的、控制屬性，定義誤差明確審計(jì)對(duì)象總體預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率確定精確度和可靠程度2.確定樣本數(shù)量3.確定抽樣方法，抽取樣本4.審查樣本，計(jì)算樣本差錯(cuò)率以樣本差錯(cuò)率為預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模，抽取并審查新增樣本總結(jié)步驟審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章樣本差錯(cuò)率小樣本差錯(cuò)率大大致樣本規(guī)模符合要求樣本規(guī)模較大樣本練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用等距抽樣法從8000張憑證中抽取200張，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號(hào)第35號(hào)，則抽取第5張憑證編號(hào)為（ ）號(hào)。 A155 B195 C200 D2

29、35在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將可信賴程度從95%降為90%，會(huì)導(dǎo)致修正的樣本量： A變大 B變小 C不變 D無法決定審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用等距抽樣法從8000張憑證中抽取200張變量抽樣變量抽樣是對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行驗(yàn)證審查，以樣本差錯(cuò)額推斷總體差錯(cuò)額而采用的一種方法。變量抽樣方法通常用于：檢查應(yīng)收賬款的金額；檢查存貨的數(shù)量與金額；檢查工資費(fèi)用；檢查交易活動(dòng)，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額。 方法：平均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣等。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章變量抽樣變量抽樣是對(duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行驗(yàn)證審查，以樣平均值估計(jì)抽樣變量抽樣中通過抽查

30、確定樣本的平均值來推斷總體的平均值及總值的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，稱為“均值估計(jì)抽樣法”。均值估計(jì)抽樣法可以用來驗(yàn)證賬戶余額或發(fā)生額的正確性。當(dāng)查賬人員無法獲得被查總體數(shù)值或?qū)Ρ徊閱挝惶峁┑臄?shù)字根本不可信賴時(shí)，此種方法仍可使用，但是應(yīng)用這種方法時(shí)，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差的工作量比較大。因?yàn)榫倒烙?jì)法中，標(biāo)準(zhǔn)差的計(jì)算需要考慮初始樣本或總體中的每一個(gè)項(xiàng)目的數(shù)值。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章平均值估計(jì)抽樣變量抽樣中通過抽查確定樣本的平均值來推斷總體的變量抽樣程序平均值估計(jì)抽樣為例 八步：正確界定誤差和審計(jì)對(duì)象總體確定可信賴程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差（用金額反映）確定計(jì)劃抽樣誤差估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差確定抽取樣本量（一般采用不放回抽樣）確定

31、抽取樣本的方法（同固定樣本量方式）抽取樣本并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章變量抽樣程序平均值估計(jì)抽樣為例 八步：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一步：正確界定誤差和審計(jì)對(duì)象總體通常將誤差界定為誤報(bào)金額的絕對(duì)值或相對(duì)率。界定誤差 是對(duì)錯(cuò)誤范圍的定義 界定審計(jì)對(duì)象總體 第一層含義是規(guī)定檢查哪段時(shí)間內(nèi)的哪類業(yè)務(wù)；第二層含義是確定準(zhǔn)備抽查的業(yè)務(wù)資料。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第一步：正確界定誤差和審計(jì)對(duì)象總體通常將誤差界定為誤報(bào)金額的第二步：確定可信賴程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差用金額反映 比如：可信賴程度為95，預(yù)期應(yīng)付賬款余額總體誤差為（18000）元。則可容忍錯(cuò)報(bào)為（60000 ）元?？尚刨嚦潭认禂?shù)表1.001.651

32、.962.002.343.00可信賴程度68%90%95%95.45%98%99.73%審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第二步：確定可信賴程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可容忍誤差用金額反映可信賴第三步：確定計(jì)劃抽樣誤差計(jì)劃抽樣誤差是指可容忍誤差與預(yù)期總體誤差的差額。 例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)總體的計(jì)劃抽樣誤差為-42000，+42000審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第三步：確定計(jì)劃抽樣誤差計(jì)劃抽樣誤差是指可容忍誤差與預(yù)期總體第四步：估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差S=（S估計(jì)總體標(biāo)離差， 各初始樣本項(xiàng)目數(shù)值， 初始樣本平均值） 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第四步：估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第五步：確定抽取樣本量 可信賴程度系數(shù)S估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差N總體項(xiàng)目個(gè)數(shù) 計(jì)

33、劃抽樣誤差 放回抽樣的樣本量n不放回抽樣的樣本量審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第五步：確定抽取樣本量 可信賴程度系數(shù)審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3第六步：確定抽取樣本的方法（同固定樣本量方式）解決“如何抽”的問題方法： 1、純隨機(jī)抽樣 2、等距抽樣（機(jī)械抽樣） 3、類型抽樣 4、整群抽樣審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第六步：確定抽取樣本的方法（同固定樣本量方式）解決“如何抽”第七步：抽取樣本并進(jìn)行審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果匯總計(jì)算審計(jì)值總額、樣本平均值（審計(jì)值總額/樣本數(shù)量）、實(shí)際樣本標(biāo)準(zhǔn)離差。 審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第七步：抽取樣本并進(jìn)行審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果匯總計(jì)算審計(jì)值總額、樣第八步：評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果第一：推斷總體金額，計(jì)算推斷總體誤差 推斷總體金額=樣本

34、平均值總體項(xiàng)目個(gè)數(shù) 推斷總體誤差=賬面價(jià)值-推斷總體金額 第二：計(jì)算實(shí)際抽樣誤差 公式P= P實(shí)際抽樣誤差， 實(shí)際樣本標(biāo)準(zhǔn)離差審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第八步：評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果第一：推斷總體金額，計(jì)算推斷總體誤差審計(jì)結(jié)論： 若P ，但推斷總體誤差預(yù)期總體誤差，則得出無重大差錯(cuò) 若P預(yù)期總體誤差，應(yīng)要求審計(jì)單位詳細(xì)檢查賬戶，并加以調(diào)整 若P ，審計(jì)人員應(yīng)考慮增加樣本量以降低實(shí)際抽樣誤差，提高抽樣結(jié)論的合理性與可靠性審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章結(jié)論：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章平均值估計(jì)抽樣例題實(shí)例：假設(shè)某公司2006年12月31日期末應(yīng)付賬款有2000個(gè)客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)該總體的計(jì)劃抽樣誤差為-42000，+42000，估計(jì)的總體

35、標(biāo)準(zhǔn)離差為150元，可信賴程度為95，預(yù)期應(yīng)付賬款余額總體誤差為（18000）元。則可容忍錯(cuò)報(bào)為（ 60000 ） 可信賴程度系數(shù)表：可信賴程度可信賴程度系數(shù)801.28851.44901.65951.96992.58審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章平均值估計(jì)抽樣例題實(shí)例：假設(shè)某公司2006年12月31日期末1.確定審計(jì)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是確定應(yīng)付賬款的期末賬面價(jià)值2.定義審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位審計(jì)對(duì)象總體為2000個(gè)應(yīng)付賬款賬戶，抽樣單位為每個(gè)付收賬款賬戶3確定樣本量審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章1.確定審計(jì)目的：審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章4.確定樣本選取方法注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采取隨機(jī)選樣法，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取92個(gè)客戶作為

36、樣本。5.審計(jì)樣本并估計(jì)總體金額假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)92個(gè)樣本審計(jì)結(jié)果為：樣本平均值為4032.36元，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1為136元，則總體金額為8064720元，即總體金額=樣本平均值4032.36*總體樣本量2000審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章4.確定樣本選取方法審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章 公式P= = = 54292元6.計(jì)算實(shí)際抽樣誤差并于計(jì)劃抽樣誤差進(jìn)行比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)際抽樣誤差公式計(jì)算實(shí)際抽樣誤差：由于實(shí)際抽樣誤差P為54292元，小于計(jì)劃可容忍錯(cuò)報(bào)60000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以形成以下結(jié)論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有95把握保證2000個(gè)應(yīng)付賬款賬戶的真實(shí)余額落在806472054292元之間，即在801042881

37、19012元之間審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章6.計(jì)算實(shí)際抽樣誤差并于計(jì)劃抽樣誤差進(jìn)行比較由于實(shí)際抽樣誤差7.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果根據(jù)抽樣結(jié)果，由于被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8020000元，落在80104288119012元之間，則表示該應(yīng)付賬款不存在重大誤差。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將估計(jì)的總體金額8064720元與企業(yè)應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值8020000元之間的差額作為審計(jì)差異，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)予以考慮。假如抽樣結(jié)果表明，被審計(jì)單位被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值沒有落在估計(jì)的80104288119012元之間，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審計(jì)應(yīng)付賬款，并要求被審單位予以調(diào)整。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章7.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章練習(xí)題 設(shè)一個(gè)總體，含有4個(gè)元素(個(gè)體) ，即總體單位數(shù)N=4。4 個(gè)個(gè)體分別為x1=1、x2=2、x3=3 、x4=4 。求估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差。審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章練習(xí)題 設(shè)一個(gè)總體，含有4個(gè)元素(個(gè)體) ，即總體單位數(shù)N 確定測(cè)試目標(biāo) 確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序 應(yīng)檢查多少項(xiàng)目抽樣種類運(yùn)用模型確定樣本規(guī)模隨機(jī)選取有代表性的樣本應(yīng)用審計(jì)程序運(yùn)用統(tǒng)計(jì)法則和職業(yè)判斷評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 運(yùn)用判斷確定樣本規(guī)模判斷選