1、WORD 完美格式WORD 完美格式技術(shù)資料專業(yè)整理技術(shù)資料專業(yè)整理成本分析的流程與方法一、成本分析的意義成本分析的意義主要體現(xiàn)在四個方面：成本分析是增加企業(yè)利潤的根本途徑通過成本控制，企業(yè)不僅能增加利潤，而且能使銷售利潤率得到顯著改善。成本分析有利于培育企業(yè)的成本競爭優(yōu)勢21 世紀,企業(yè)的成本競爭優(yōu)勢決定了企業(yè)在市場中的地位。成本分析為有效的策略調(diào)整提供保障調(diào)整才是正確的。成本分析為日常工作的改善提供信息支撐.二、成本分析的流程1。明確目的要進行成本分析，首先要明確分析目的。概括來說，成本分析的目的有三個：第一，降低成本,找到成本降低點.第二，為業(yè)績評價提供依據(jù).企業(yè)的成本實施預算、銷售費用

2、預算達成率等都屬于業(yè)績評價.第三,為決策提供信息支持。其包括為公司產(chǎn)品的定價和選擇提供分析信息等。確定對象析。一般來說，分析的原則有兩個：一是全面分析，二是重點分析，也即專項分析。通常在實務(wù)過程中，建議做重點分析，如要控制差旅費就做差旅費的專項分析.,在分析過程中，最忌諱出現(xiàn)什么都想分析但都分析不到位的情況。事情。數(shù)據(jù)的收集與匯總值，因此數(shù)據(jù)的收集和匯總非常關(guān)鍵。收集與匯總數(shù)據(jù)的標準收集與匯總數(shù)據(jù)的標準主要有三個：數(shù)據(jù)不及時會誤導決策。比如，生產(chǎn)部領(lǐng)用1000 斤原材料，原材料已經(jīng)到,但是信息化經(jīng)銷圈系統(tǒng)沒有開單或?qū)徍?000 公斤， 但1000 公斤。如果用2000 第二，完整。數(shù)據(jù)完整非常

3、關(guān)鍵。比如,做成本對比時，分析的結(jié)果是某月工資成本下降，而實際上有一項費用沒加進來，這會導致決策失誤。第三，正確.很多企業(yè)的相關(guān)部門不太重視數(shù)據(jù)，甚至連財務(wù)部都不清楚報表數(shù)據(jù)是否準確，得出的結(jié)果也就很難保證正確了。點提示收集與匯總數(shù)據(jù)的標準： 及時；;.解決財務(wù)報表延遲問題財務(wù)部的工作非常重要。,企業(yè)要進行.要將顯示器提前，最簡單的技巧就是分層次上交報表。分層有兩種方式：第一，月末工作平時化.把月末要做的事情放到平時來做，另外如折舊計提、費用攤銷、客戶對賬等工作都可以提前做。4。運用恰當?shù)姆治龇椒ㄒ獙嶋H化如，財務(wù)分析中的杜邦分析法對上市公司很實用，但對民營企業(yè)不一定實用。要做到創(chuàng)新，不可照抄理

4、論企業(yè)現(xiàn)狀分析方法要做到創(chuàng)新,不可照抄理論。比如，很多中小民營企業(yè)習慣不分固定成本和變動成本，如果硬要將成本分成固定成本和變動成本，會讓老板感到疑惑和不滿。5。得出分析結(jié)論企業(yè)的財務(wù)部在進行財務(wù)分析報告時,無論結(jié)論是好是壞都應(yīng)當總結(jié)后得出結(jié)論.標：呈現(xiàn)事實、解釋變化、調(diào)試未來。6。提出優(yōu)化與改進建議（價值最大）,也是真正使企業(yè)業(yè)績改善的精華部分。三、成本分析的方法1.比較分析法成本的比較分析法可細分為兩種，即同比分析和環(huán)比分析。何時用同比，何時用環(huán)比，這是在分析過程中需要思考的問題。比如，環(huán)比法在做銷售收入分析時沒有太大意義,但在單位成本分析過程中就可以用到。在實際分析過程中，由于同比分析具有

5、可比性和借鑒意義，一般用得最多。2。比率分析法,在成本分析中,企業(yè)應(yīng)在遵從教科書中既有指標的基礎(chǔ)上,結(jié)合行業(yè)特性和企業(yè)現(xiàn)狀，設(shè)計指標值，創(chuàng)造出比率值。需注意的是,指標值應(yīng)簡單、易懂、易控制，讓專業(yè)人士與非專業(yè)人士都可以計算。3.因素分析法因素分析法是分析過程中應(yīng)用最多的一種方法.在企業(yè)的成本分析中，影響利潤的因素有四個：銷量、價格、成本、費用。因此，企業(yè)在運用因素分析法時，首先要找出最敏感的因素?！緫?yīng)用舉例】1 100 80 25 元,利潤100 80 25 5 萬元。分析因素的敏感度，有四種分析方案：11 11088 2535 3萬， 2 萬，2510%40。10110 元，銷量不變，單位成

6、本不110 80 25 5 5 萬現(xiàn)5 10 10 5 200%10%，利200。第三種方案，價格不變，成本下降 10，變成 72 元，費用不變，利潤等于100 萬減去 72 萬減去 25 萬等于 3 萬。所以成本下降10，利潤增長8 萬元,增長率為 160%。10變成 225 100 80 225 2.5 萬10%,利潤上升50.,.最后做什么。4。差異分析法差異分析法有其具體流程，如圖 1 所示.1 計算差異計算差異，即差異怎么計算。確定差異類型企業(yè)的分析指標有兩種類型,正指標和負指標。正指標的值越大越好，負指標的值越小越好。因此,為避免看表人理解錯誤，要對指標做出正負屬性的注明.差異的類

7、型也有兩種,即有利差異和無利差異，這與指標類型有關(guān)系。【應(yīng)用舉例】1000 1200 臺，用實際銷量減去預算200 .,銷售額就越多。如果該企業(yè)預算費用是 1000 元，實際的費用是 1200 元,用實際費用減去預算費用，就會得出 200 的不利差異。.區(qū)分差異的規(guī)模區(qū)分差異的規(guī)模，即得出差異的大小.在分析過程中,一般求出差異率，差異規(guī)模也就確定了。度分析。比如，設(shè)定預算的差異率正負時就是異常。進行差異原因分析道理,因此，分析人員知識面廣、熟悉業(yè)務(wù)是 做好成本控制分析的前提。改進措施，制定政策發(fā)現(xiàn)問題并有解決措施，這種發(fā)現(xiàn)才有價值，所以制定出改進措施非常重要. 改進措施不要大而泛，一定要忠于企

8、業(yè)現(xiàn)狀、可執(zhí)行。5.本量利分析法,以便為企業(yè)進行經(jīng)營 決策和目標控制提供有效信息的一種方法。如圖 2 所示，這是本量利分析圖形.2 , ,保本點上面的部分,.基本假設(shè)本量利分析要應(yīng)用到一些假設(shè)模型,脫離這些假設(shè)，可能導致結(jié)論失真。概括來說，本量利分析的假設(shè)模型主要有五個:即費用在;二是業(yè)務(wù)量的假設(shè)。需注意的是，業(yè)務(wù)量并不總是越大越好，有時相關(guān)范圍，本量利分析模型就不成立。第二，模型的線性假設(shè)。模型線性假設(shè)包括兩個假設(shè)問題：一是假設(shè)固定成本不變;二是假設(shè)變動成本與銷量成線性關(guān)系，即銷售變動時,成本也在變。一般來說，如果有兩個變量，就不一定存在線性關(guān)系，需要提前假設(shè)。第三產(chǎn)銷平衡的假設(shè)1300 1

9、000 300 臺, 因此，建立產(chǎn)銷平衡的模型，能有效防止額外的成本產(chǎn)生。,不存在品種結(jié)構(gòu)不變的假設(shè)； 如果企業(yè)同時生產(chǎn)A B 產(chǎn)品和C ,A B 產(chǎn)品和C產(chǎn)品毛利率分別為和和3（ 產(chǎn)品綜合貢獻毛4，C 7%,結(jié)構(gòu)發(fā)生改變時，綜合毛利率也,.此 ,如果假設(shè)不符合既定條件，分析的結(jié)果就會產(chǎn)生變異。第五，成本分為固定與變動的假設(shè)。如果成本不分為固定與變動,前面的所有關(guān)系就不成立。分析用途利潤銷量（單價單價變動成本）0 YX（PC）A，如果有兩個變量就得不出結(jié)果，而假設(shè)Y 等于 0，就只有一個變量，XA（PC)，得出保本點的銷售量,再用保本點的銷售量乘以價格，就求出了保本點的銷售額?！緫?yīng)用舉例】某公

10、司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價為100 元臺，單位變動成本為60 /40000 元通過公式可以計算出該公司保本點銷售量為1000 臺，保本點銷售1000100100000 元。.對于保利點以上 的方案，提成可以高一點。對于企業(yè)來說，保本點越小越好.改善保本點就是提升企業(yè)盈利能力，所以企業(yè)最低半年要改善一次。要點提示本利量分析的用途： 預測保本點；; 預測目標銷量與目標利潤; 預測目標成本。其第一大指標是安 全邊際。安全邊際實際或者預計銷售量保本點的銷售量比如，某企業(yè)產(chǎn)品保本點的銷量是 1000 臺，實際銷售 1300 臺,那么安全邊際就為 300臺。安全邊際越大越好。由于不同企業(yè)的安全邊際不一樣，因而安

11、全邊際沒有可比性。安全邊際率=安全邊際/實際或預計的銷售量,100 元60 元1200 計200120017%）.安全邊際率在 以上時，企業(yè)非常安全； 在 3040時，比較安全；在20%-30,相對安全；在10%20時，存在風險；小于10時，企業(yè)就非常危險。另外,安全邊際或者安全邊際率也可能為負數(shù).進行產(chǎn)品決策。某公司生產(chǎn)ABC .邊際貢獻額銷量（價格單位變動成本）一般來說,光憑邊際貢獻額，不能對產(chǎn)品進行比較。企業(yè)只有再結(jié)合相當于毛利率的邊際貢獻率以及銷售權(quán)重，進行綜合決策，才可以讓決策具有科學性和準確度.假如 ，盈虧平衡點為 ,可以求出目標銷量。企業(yè)做年度目標確定，可以應(yīng)用本量利分析模型。 ,就能有的放矢。預測目標成本。確定了固定成本,就可以預測產(chǎn)品目標成本控制水平。一個模型有多種用途，關(guān)鍵在于企業(yè)怎么應(yīng)用。在實際運用中，企業(yè)可以對本量利模型進行創(chuàng)新和簡化，將其變成簡單、易懂、可行、針對企業(yè)現(xiàn)狀的方法。四、成本分析評估標準在成本分析中,評估標準也很重要，評估標準不同往往得到的結(jié)果就不同。概括來說，成本分析評估的標準主要有三個：1.預算標準在成本控制過程中，預算是至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。算管理。