1、第五章 會(huì)計(jì)賬薄一、概念 賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、作用提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)信息。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。為企業(yè)的經(jīng)營和管理提供參考資料。第一節(jié) 賬簿概述四、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：序時(shí)賬薄分類賬薄總分類賬明細(xì)分類賬備查賬薄亦稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括的反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的分類。根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。亦

2、稱備查賬或備查登記簿，是對(duì)日記賬、分類賬和明細(xì)賬中未記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的一種賬簿。（三）賬簿按所使用的賬頁格式分類：三欄式賬薄多欄式賬薄數(shù)量金額式賬薄橫線登記式賬薄總賬、應(yīng)收應(yīng)付款賬制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、本年利潤庫存商品、原材料等其他應(yīng)收款、材料采購等 明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：應(yīng)付賬款二級(jí)或明細(xì)賬戶：友誼公司 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)810轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00貸15500.00本月合計(jì)15500.00貸15500.00三欄式賬橫線登記式賬薄第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一、日記賬的設(shè)置1、普通日記賬的設(shè)置和登記2、特種日記賬的設(shè)置和登記 現(xiàn)金日記

3、賬 銀行存款日記賬二、總分類賬的設(shè)置三、明細(xì)分類賬的設(shè)置1、三欄式2、數(shù)量金額式3、多欄式4、平行式 普通日記賬 第 頁 2010年摘要 會(huì)計(jì)科目借 方貸 方分類賬頁數(shù)月日16職工還借款庫存現(xiàn)金1 000略 其他應(yīng)收款1 00017支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用600 庫存現(xiàn)金60018交罰款營業(yè)外支出200 銀行存款200128銷售原材料銀行存款700 其他業(yè)務(wù)收入 700131購買設(shè)備，款未付固定資產(chǎn)30 000應(yīng)付賬款30 000合 計(jì)32 50032 500在途物資明細(xì)賬明細(xì)科目 第 頁 年憑證號(hào)碼摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價(jià)采購費(fèi)用合計(jì)2010年3月23日，用銀行存款支付前欠光華公司的貨

4、款15000元。銀行存款10 3 23銀11付光華公司貨款應(yīng)付賬款光華公司 1 5 0 0 0 0 01趙一錢二孫三李四王五￥1 5 0 0 0 0 02010年3月25日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料6000元，其中A材料10噸金額2000元，B材料5噸金額4000元。原材料10 3 25A材料33甲產(chǎn)品耗用A材料10噸，B材料5噸生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 6 0 0 0 0 01趙一錢二孫三王五￥6 0 0 0 0 0B材料 2 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記通常叫做記賬或過賬。一、賬簿的啟用規(guī)則1、填寫賬簿的封面和扉頁。 2、啟用訂本賬，

5、應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并需定期裝訂成冊。 3、遇記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管有工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)按國家會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。二、賬簿的登記規(guī)則（一）登記及時(shí)，會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無誤的記賬憑證（原始憑證）為依據(jù)及時(shí)完成登賬工作。（二）登記內(nèi)容要準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號(hào)。（三）登記賬簿使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用鋼筆書寫。紅色墨水只限于在結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬、登記減少數(shù)或登記負(fù)數(shù)余額時(shí)使用。（四）文字與數(shù)字間留空。文字和數(shù)字不要將格子占滿。（五）順序、連序登記。各種賬簿要按頁次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行、隔頁。（六）結(jié)

6、出余額。需要結(jié)出余額的，結(jié)出余額后，應(yīng)標(biāo)明:“借”、“貸”方向，沒有余額的方向欄內(nèi)填“平”。（七）過次承前，在登記賬簿時(shí)，應(yīng)留出最后一行，填上“過次頁”，并算出本頁借貸方發(fā)生額和余額；然后把同樣的發(fā)生額和余額填在下一頁第一行，摘要為“承前頁”。2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)815付2從銀行提取現(xiàn)金6000.00借6000.0015付3 發(fā)放工資6000.00平 0 總分類賬科目名稱：庫存現(xiàn)金 第 頁.注明余額方向第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找及更正方法一、產(chǎn)生記賬錯(cuò)誤的原因1.記錄錯(cuò)誤2.計(jì)算錯(cuò)誤二、檢查記賬錯(cuò)誤的程序1.檢查試算平衡表的編制是否正確2.檢查期末余額的計(jì)算是否正

7、確3.檢查本期發(fā)生額的記錄和計(jì)算是否正確4.檢查期初余額是否正確三、錯(cuò)賬的查找1、差數(shù)法：漏記、重記2、尾數(shù)法：差錯(cuò)有角、分的3、除二法：記反方向4、除九法：多寫0、少寫0、數(shù)字顛倒四、錯(cuò)賬的更正方法1、劃線更正法適應(yīng)范圍：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證正確但賬簿登記錯(cuò)誤更正方法：在錯(cuò)誤的文字、數(shù)字上劃一紅線，在上方寫正確的。 2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借 8830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)58500.0055800.00借67330.0015付2提取現(xiàn)金6000.00借61330.00 總分類賬科目名稱：銀行存款 第

8、頁例21，記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時(shí)，將58500.00元誤記為55800.00元。 李炳先2、紅字更正法適應(yīng)范圍：第一，記賬后，會(huì)計(jì)憑證對(duì)應(yīng)關(guān)系錯(cuò)誤；第二，記賬后，會(huì)計(jì)憑證數(shù)字錯(cuò)，且“錯(cuò)正”。更正方法：對(duì)第一種錯(cuò)誤：首先按錯(cuò)誤對(duì)應(yīng)關(guān)系以紅字金額另編一張記賬憑證并登記入賬，然后再編一張正確憑證入賬。對(duì)第二種錯(cuò)誤：按原對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)多記金額以紅字編一張記賬憑證登記入賬。3、補(bǔ)充登記法 適應(yīng)范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證中數(shù)字錯(cuò)，且“錯(cuò)正”。 更正方法：按原對(duì)應(yīng)關(guān)系用少記金額另編一張憑證并登記入賬，另編憑證摘要中注明“更正年月日號(hào)憑證錯(cuò)誤”。第五節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬對(duì)賬簿記錄所作的檢查核對(duì)。主要作用是

9、借以發(fā)現(xiàn)問題：對(duì)技術(shù)方面出現(xiàn)的問題予以更正；對(duì)自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理。對(duì)賬的內(nèi)容及方法:1、賬證核對(duì)核對(duì)抽查或逐筆核對(duì)憑證原始憑證記賬憑證日 記 賬 簿賬簿總 分 類 賬 簿明細(xì)分類賬簿2、賬賬核對(duì)總賬賬戶間核對(duì) 編制總分類賬戶試算平衡表總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額表日記賬與分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額余額會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) （財(cái)會(huì)部門的物資賬和相應(yīng)物資保管部門的賬相互核對(duì)） 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額余額3、賬實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、有價(jià)證券二、結(jié)賬結(jié)賬是在將本期內(nèi)（月度、季度、年度）所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登

10、記入賬的基礎(chǔ)上，在期末按照規(guī)定的辦法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬以及劃出結(jié)賬標(biāo)志的全過程。在會(huì)計(jì)上，結(jié)賬時(shí)的單紅線稱之為計(jì)算線，雙紅線稱之為結(jié)束線。1月結(jié)。是指每月終了所進(jìn)行的結(jié)賬。 庫存現(xiàn)金日記賬幣種：人民幣 第 頁08年憑證編號(hào)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方借貸余 額月日億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分815付2提取現(xiàn)金銀行存款60000060000015付3發(fā)工資應(yīng)付職工薪酬600000平0本日合計(jì)600000600000平0本月合計(jì)600000600000平0 銀行存款日記賬賬號(hào)：78495035

11、第 頁2008年憑證編號(hào)摘 要結(jié)算憑證種類編號(hào)對(duì)方賬戶收入支出余額月日81月初余額10000.004付1付材料款轉(zhuǎn)賬支票原材料1170.00 8830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)轉(zhuǎn)賬支票主營業(yè)務(wù)收入58500.0067330.0015付2提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票庫存現(xiàn)金6000.0061330.00 本月合計(jì)58500.007170.0061330.00 總分類賬科目名稱：原材料 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)84付1付友誼公司材料款 1170.00借 1170.0010轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00借16670.00本月合計(jì)16670.00借16670.002008年憑

12、 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)81月初余額借10000.004付1付材料款1170.00借 8830.009收1銷售吹風(fēng)機(jī)58500.00借67330.0015付2提取現(xiàn)金6000.00借61330.00 本月合計(jì)58500.007170.00借61330.00 總分類賬科目名稱：銀行存款 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)89收1銷售吹風(fēng)機(jī)58500.00貸58500.00本月合計(jì)58500.00貸58500.00 總分類賬科目名稱：主營業(yè)務(wù)收入 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)815付2從銀行提取現(xiàn)金6000.0

13、0借6000.0015付3 發(fā)放工資6000.00平 0本月合計(jì)6000.006000.00平 0 總分類賬科目名稱：庫存現(xiàn)金 第 頁 總分類賬科目名稱：應(yīng)付職工薪酬 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)815付3 發(fā)放工資6000.00借6000.00本月合計(jì)6000.00借6000.00 總分類賬科目名稱：應(yīng)付賬款 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)810轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00貸15500.00本月合計(jì)15500.00貸15500.00 總分類賬科目名稱：實(shí)收資本 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類

14、別號(hào)數(shù)81月初余額貸10000.00 明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：應(yīng)付賬款二級(jí)或明細(xì)賬戶：友誼公司 第 頁2008年憑 證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日類別號(hào)數(shù)810轉(zhuǎn)1購材料款未付15500.00貸15500.00本月合計(jì)15500.00貸15500.00 明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：油漆 計(jì)量單位：千克 第 頁2008年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額84付1付材料款2058.501170.00201170.0010轉(zhuǎn)1購料款未付5060.003000.00704170.00本月合計(jì)704170.007059.574170.00 明細(xì)分類賬一級(jí)或總賬科目：原材料二級(jí)或明細(xì)賬戶：木材 計(jì)量單位：千克 第 頁2008年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額810轉(zhuǎn)1購料款未付5250012500.005 12500.00本月合計(jì)512500.005250012500.002008年憑證號(hào)數(shù)摘 要貸 方（項(xiàng)目）借方余額月日吹風(fēng)機(jī) 其他合計(jì)89收1銷售吹風(fēng)機(jī)58500.0058500.0058500.00本月合計(jì)58500.0058500.0058500.00 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬 第 頁2年結(jié)。是