1、銀行存款會計企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。（一）日常業(yè)務(wù)中取得銀行存款收入企業(yè)對外銷售貨物、取得勞務(wù)、處置資產(chǎn)等，直接通過銀行轉(zhuǎn)賬取得收入時，應(yīng)按照取得銀行存款金額，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”以及“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本?！纠}8】沿用【例題2】假設(shè)甲公司收到的是轉(zhuǎn)賬的銀行存款936元，則甲公司2011年1月1日賬務(wù)

2、處理為：正確答案借：銀行存款 936貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136借：主營業(yè)務(wù)成本 600貸：庫存商品 600（二）日常業(yè)務(wù)中支出銀行存款企業(yè)向供貨方、提供勞務(wù)方進(jìn)行支付時，如不屬于現(xiàn)金使用范圍的，支付發(fā)生時，借記“庫存商品”、“原材料”等資產(chǎn)科目，貸記“銀行存款”科目?！纠}9】甲公司于2012年3月13日從乙公司購入原材料一批，價款為10 000元。甲乙兩公司皆為增值稅一般納稅人，甲公司于當(dāng)日收到材料，并通過銀行存款轉(zhuǎn)賬支付了款項共計11 700元。正確答案甲公司2012年3月13日的賬務(wù)處理為：借：原材料 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 70

3、0貸：銀行存款 11 700（三）銀行存款利息賬務(wù)處理1.計息日和計息期對于小企業(yè)而言，企業(yè)的存款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日。計息時期“算頭不算尾”，存款從存入之日起，算至支付的前一日止，按實際存款天數(shù)計算利息。如3月3日存入的銀行存款，到3月20日計息時，從3日起算至19日，共17天。對逐筆計息的存款，其計息時期，滿月的按月計算，有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際日歷天數(shù)計算。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時，利息按49（30+19）天計算。2.確認(rèn)利息的賬務(wù)處理企業(yè)的存款在銀行存續(xù)期間會產(chǎn)生利息，企業(yè)確認(rèn)的利息作為融資費用的沖減，貸記“財務(wù)費用”科目，借記“應(yīng)收利息”科目；取得這部分利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目?！纠}10】截至2012年9月20日，甲公司當(dāng)年第三季度銀行存款產(chǎn)生利息總額為1 000元，并于2012年9月30日收到這部分利息。正確答案甲公司9月20日的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收利息 1