PAGEPAGE7項(xiàng)目十銷售核算崗位二、單項(xiàng)選擇題1．檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，如有應(yīng)作重分類調(diào)整，列示在（A）項(xiàng)目。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)付賬款C．預(yù)付賬款D．應(yīng)收票據(jù)2．（D）是證實(shí)銷售業(yè)務(wù)存在或發(fā)生的最有力證明。A．顧客訂貨單B．銷售單C．發(fā)運(yùn)憑證D．銷售發(fā)票3．分析應(yīng)收款項(xiàng)賬齡有助于判斷（C）。A．應(yīng)收賬款的完整性B．賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C．應(yīng)收賬款的可收回性D．應(yīng)收賬款的估價(jià)4．為了提高函證應(yīng)收賬款所得證據(jù)的可靠性，函證的時(shí)間最好安排在（B）。A．被審計(jì)年度的年中B．資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間C．被審計(jì)年度的年初D．外勤工作結(jié)束日5．實(shí)施消極式函證須滿足的條件不包括（A）。A．個(gè)別賬戶的欠款金額較大B．欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多

C．預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低D．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的三、多項(xiàng)選擇題1．在對收入及其結(jié)算情況審計(jì)時(shí)，一般要結(jié)合（AD）進(jìn)行。A．應(yīng)收賬款B．應(yīng)付賬款C．預(yù)付賬款D．預(yù)收賬款2．確定主營業(yè)務(wù)收入歸屬期是否正確，應(yīng)重點(diǎn)審查的日期是（ACD）。A．發(fā)票開具日期或收款日期B．寄對賬單日期C．發(fā)貨日期D．記賬日期3．審計(jì)人員采用積極式函證較好的情形是債務(wù)人符合（AD）。A．欠款可能存在爭議B．預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率低C．相關(guān)的內(nèi)部控制有效D．個(gè)別賬戶的欠款金額較大4．在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有（ABD）。A．以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B．以賬簿記錄為起點(diǎn)C．以報(bào)表為起點(diǎn)D．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)四、判斷題（正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1．審計(jì)人員認(rèn)為必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性。（√）2．在銷售的截止測試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線，以防止少計(jì)收入。（×）3．應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。（×）4．對于大額應(yīng)收賬款余額，審計(jì)人員必須采用積極式函證予以證實(shí)。（√）5．應(yīng)收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均由審計(jì)人員親自進(jìn)行。（√）6．采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，審計(jì)人員應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（×）7．批準(zhǔn)賒銷應(yīng)與銷售獨(dú)立，以防止信用風(fēng)險(xiǎn)。（√）8．由出納定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約。（×）9．審查壞賬準(zhǔn)備提取是否正確，僅關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表的正確性。（×）10．積極式函證方式?jīng)]有得到復(fù)函的，應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。（√）技能訓(xùn)練訓(xùn)練一：練習(xí)應(yīng)收賬款函證資料：M制造公司審計(jì)人員張昊采用函證法審查其2019年的應(yīng)收賬款，該公司應(yīng)收賬款余額總計(jì)5000000.00元，有35個(gè)明細(xì)賬。張昊于2020年1月10日抽取了20個(gè)欠款金額大或賬齡長的客戶寄發(fā)積極式詢證函，且除一份退回外都得到回函。向15個(gè)欠款金額小的客戶寄發(fā)消極式詢證函，未收到回函。張昊將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總，如下表所示函證結(jié)果差異匯總表異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容15甲公司580000.002020年1月16日購買貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2019年12月30日由銀行匯出580000.00元28乙公司600000.002020年1月18日于2019年12月5日已預(yù)付60000.00元312丙公司300000.002020年1月16日未收到所購貨物415丁公司250000.00因地址錯(cuò)誤被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，分析張昊應(yīng)如何實(shí)施審計(jì)程序驗(yàn)證。訓(xùn)練二：練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)資料：M制造公司審計(jì)人員張昊審查其2019年的壞賬準(zhǔn)備，獲取該公司2019年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)賬簿資料，如下表所示。應(yīng)收款項(xiàng)賬簿資料單位：元賬戶名稱總賬余額明細(xì)賬余額借方貸方應(yīng)收賬款借4000000.004500000.00500000.00預(yù)收賬款貸2500000.003000000.00500000.00其他應(yīng)收款借500000.00500000.00經(jīng)審計(jì)，上述表格內(nèi)容無誤。該公司采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%，計(jì)提金額為4000000×0.5%=20000元。壞賬準(zhǔn)備的賬戶記錄，如下表所示。壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬單位：元2019年憑證字號摘要借方貸方余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)50000.00730轉(zhuǎn)字25核銷壞賬20000.0030000.001231轉(zhuǎn)字33計(jì)提本年的壞賬準(zhǔn)備20000.0050000.00審計(jì)人員調(diào)閱轉(zhuǎn)字25號記賬憑證及所附原始憑證，審核無誤。請問：該公司年末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否正確？你如何編寫內(nèi)部審計(jì)工作底稿？訓(xùn)練三：練習(xí)營業(yè)收入和營業(yè)成本的審計(jì)資料：M制造公司審計(jì)人員張昊審查其主營業(yè)務(wù)收入總賬，如下表所示。主營業(yè)務(wù)收入總賬2019年憑證號摘要借方貸方余額月日10818銷售甲商品500000500000102035銷售C材料1000010000102542銷售丙商品887000887000102850銷售乙商品500000500000103166結(jié)轉(zhuǎn)本月189700001031本月合計(jì)189700018970000審計(jì)過程如下：(1)賬證核對10月20日第35號記賬憑證及所附原始憑證，如下所示。記賬憑證2019年10月20日第35號摘要會計(jì)科目明細(xì)科目借方貸方銷售C材料應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)A公司應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11300.0010000.001300.00合計(jì)11300.0011300.00附單據(jù)2張會計(jì)主管：張莉會計(jì)：何明制證：計(jì)丹山東增值稅專用發(fā)票NO000053789發(fā)票聯(lián)開票日期：2019年10月20日購貨單位名稱：A公司納稅人識別號：5801568812536地址、電話：開戶行及賬號：工行298567574密碼區(qū)6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第一聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱C材料合計(jì)規(guī)格型號單位公斤數(shù)量100單價(jià)100金額10000.00￥10000.00稅率13%稅額1300.00￥1300.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）eq\o\ac(○,×)壹萬壹仟叁佰圓整（小寫）￥11300.00銷貨單位名稱：××制造公司納稅人識別號：230338888×地址、電話：開戶行及賬號：工行760184266備注稅號：230338888X稅號：230338888X發(fā)票專用章收款人復(fù)核開票人林強(qiáng)銷貨單位：（章）領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：編號028用途：銷售2019年10月20日倉庫：材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量價(jià)格備注請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金額C材料公斤10010080.008000.00領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人：許士勇領(lǐng)料人：江琴發(fā)料人：李云制單：李云(2)賬證核對10月25日第42號記賬憑證及所附原始憑證,如下所示。記賬憑證2019年10月25日第42號摘要會計(jì)科目明細(xì)科目借方貸方銷售丙產(chǎn)品應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)A公司丙產(chǎn)品應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1002310.00887000.00115310.00合計(jì)1002310.001002310.00附單據(jù)1張會計(jì)主管：張莉會計(jì)：何明制證：計(jì)丹山東增值稅專用發(fā)票NO000053790發(fā)票聯(lián)開票日期：2019年10月25日購貨單位名稱：A公司納稅人識別號：5801568812536地址、電話：開戶行及賬號：工行298567574密碼區(qū)6+-〈2〉6〉927+296+/*加密版本：01446〈600375〈35〉〈4/*370099314102-2〈2051+24+2618〈707050445/3-15〉〉09/5/-1〉〉〉+2第一聯(lián)：記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱丙產(chǎn)品包裝箱合計(jì)規(guī)格型號單位件件數(shù)量1000100單價(jià)88070金額880000.007000.00￥887000.00稅率13%13%稅額114400.00910.00￥115310.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）eq\o\ac(○,×)壹佰萬零貳仟叁佰壹拾圓整（小寫）￥1002310.00銷貨單位名稱：M制造公司納稅人識別號：230338888×地址、電話：開戶行及賬號：工行760184266備注稅號：230338888X稅號：230338888X發(fā)票專用章收款人復(fù)核開票人林強(qiáng)銷貨單位：（章）(3)審計(jì)人員調(diào)閱上筆業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證和原始憑證，如下所示。記賬憑證2019年10月25日第42號摘要會計(jì)科目明細(xì)科目借方貸方結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用庫存商品周轉(zhuǎn)材料丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品包裝物700000.005000.00700000.005000.00合計(jì)705000.00705000.00附單據(jù)2張會計(jì)主管：張莉會計(jì)：何明制證：計(jì)丹出庫單購貨單位：A公司2019年10月25日編號：產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量成本（元）備注丙產(chǎn)品件1000700000.00銷售部門負(fù)責(zé)人：歐陽渝發(fā)貨人：提貨人：官名娟制單：出庫單購貨單位：A公司2019年10月25日編號：產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量成本（元）備注包裝箱件1005000.00銷售部門負(fù)責(zé)人：歐陽渝發(fā)貨人：提貨人：官名娟制單：經(jīng)審計(jì)，主營業(yè)務(wù)收入總賬上的其他記錄無誤。請問：該公司的會計(jì)處理是否正確？你如何編寫內(nèi)部審計(jì)工作底稿？項(xiàng)目十銷售核算崗位答案二、單項(xiàng)選擇題:1.A、2.D、3.C、4.B、5.A三、多項(xiàng)選擇題:1.AD、2.ACD、3.AD、4.ABD四、判斷題:1.√、2×、3×、4√、5√、6×、7√、8×、9×、10√技能訓(xùn)練訓(xùn)練一答案：1.審閱2020年的有關(guān)憑證，如銀行收賬通知、記賬憑證、銀行存款日記賬及銀行對賬單，證實(shí)是否收到該金額，以及如何進(jìn)行會計(jì)處理等。2.審閱該公司12月份的有關(guān)憑證，如銀行收賬通知、記賬憑證、銀行存款日記賬及銀行對賬單，證實(shí)是否收到該預(yù)付款并進(jìn)行了預(yù)付賬款的處理。如果已確認(rèn)預(yù)收賬款，發(fā)貨后確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)沖減預(yù)收賬款，則提請被審計(jì)單位進(jìn)行如下調(diào)整：借：預(yù)收賬款500000貸：應(yīng)收賬款5000003.審查2019年的貨運(yùn)憑證，證實(shí)貨物是否發(fā)運(yùn)，如已發(fā)運(yùn)，將貨運(yùn)憑證復(fù)印件寄送丙公司重新查證。4.檢查地址是否真的出現(xiàn)差錯(cuò)，確定正確無誤后再次發(fā)函，或采用替代程序。訓(xùn)練二答案：該公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額有誤。首先，對于應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有貸方余額的不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因其相當(dāng)于預(yù)收賬款，應(yīng)該對其進(jìn)行重新分類。其次，預(yù)收賬款明細(xì)賬中有借方余額，視同應(yīng)收賬款，應(yīng)該對其進(jìn)行重新分類，與應(yīng)收賬款一起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)，其他應(yīng)收款也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)為:4500000＋500000＋500000＝5500000(元〉當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備年末余額：5500000×0.5％=27500（元）當(dāng)年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：27500-30000＝-2500(元)該公司多提了20000-（-2500）=22500元壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛減。審計(jì)人員應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備22500貸：信用減值損失22500壞賬準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿索引號：××××××被審計(jì)單位M制造公司審計(jì)事項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備審計(jì)期間或截止日期2019.1.1-2019.12.31審計(jì)人員張昊編制日期審計(jì)結(jié)論或基本事實(shí)該公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額有誤。首先，對于應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有貸方余額的不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因其相當(dāng)于預(yù)收賬款，應(yīng)該對其進(jìn)行重新分類。其次，預(yù)收賬款明細(xì)賬中有借方余額，視同應(yīng)收賬款，應(yīng)該對其進(jìn)行重新分類，與應(yīng)收賬款一起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)，其他應(yīng)收款也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)為:4500000＋500000＋500000＝5500000(元〉，當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備年末余額：5500000×0.5％=27500（元），當(dāng)年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：27500-30000＝-2500(元)。該公司多提了20000-（-2500）=22500元壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛減。審計(jì)人員應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備22500 貸：信用減值損失22500審計(jì)依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期訓(xùn)練三答案：該公司的會計(jì)處理不正確。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，材料銷售收入10000元應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料成本8000元，該公司混淆了收入界限，同時(shí)虛減了其他業(yè)務(wù)成本8000元，雖然不影響當(dāng)期利潤，影響所得稅費(fèi)用的繳納，但是違背了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，虛增主營業(yè)務(wù)收入，減少其他業(yè)務(wù)收入，不便于經(jīng)營者掌握真實(shí)的經(jīng)營情況；隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入7000元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，包裝物的成本5000元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，該公司不但混淆了收入界限，同時(shí)將由其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容列入銷售費(fèi)用，會導(dǎo)致報(bào)表項(xiàng)目不