第四四講講內內部部控控制制評評價價（（測測試試））--理論論（（上上））內部部控控制制評評價價概概念念內部部控控制制評評價價內內容容內部部控控制制評評價價方方法法內部部控控制制評評價價程程序序內容2內部部控控制制評評價價是針針對對集集團團公公司司總總部部及及所所屬屬單單位位內內部部控控制制設設計計和和運運行行的的有有效效性性，，由由管管理理層層授授權權相相關關部部門門具具體體實實施施的的檢檢查查過過程程。。一、內部控制評價概念設計內控體系測試內控體系運行內控體系再次測試運行有效性設計的有效性3TextText評價內容設計有效性評價公司層面控制評價業(yè)務活動層面控制評價信息系統(tǒng)總體控制評價二、內部控制評價內容4設計計有有效效性性是對對于于建建立立的的內內部部控控制制體體系系，，如如果果由由符符合合條條件件的的機機構構和和人人員員按按設設計計的的要要求求去去實實施施，，能能夠夠有有效效地地防防范范風風險險，，為為實實現(xiàn)現(xiàn)內內部部控控制制目目標標提提供供合合理理的的保保證證通過過內內部部控控制制設設計計有有效效性性測測試試，，查查找找內內部部控控制制設設計計方方面面存存在在的的問問題題，，確確保保內內控控設設計計能能有有效效地地防防范范風風險險，，達達到到內內部部控控制制目目標標，，為為內內部部控控制制執(zhí)執(zhí)行行評評價價提提供供基基礎礎。。設計有效性評價二、內部控制評價內容5公司層層面評評價：：公司層層面控控制是是確保保管理理層獲獲得在在公司司內部部各個個領域域都有有適當當?shù)目乜刂茩C機制在在發(fā)揮揮作用用的重重要機機制。。公司層面評價二、內部控制評價內容6二、內部控制評價內容業(yè)務層面評價業(yè)務活活動層層面控控制評評價通通過跟單評評價和關鍵控控制評評價兩種方方式對對對業(yè)業(yè)務層層面所所有重重要流流程的的設計計有效效性以以及所所有重重要流流程和和關鍵鍵控制制的執(zhí)執(zhí)行有有效性性進行行檢查查。7信息系系統(tǒng)總總體控控制評評價是對信信息系系統(tǒng)總總體控控制規(guī)規(guī)定和和信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制實施施辦法法規(guī)定定的控控制環(huán)環(huán)境、、信息息安全全、變變更管管理、、項目目建設設管理理、日日常運運作、、最終終用戶戶操作作等六六個方方面的的內容容進行行評價價。通過信信息系系統(tǒng)總總體控控制評評價，，檢查查是否否根據據集團團公司司信息息系統(tǒng)統(tǒng)總體體控制制管理理文件件的要要求，，執(zhí)行行了信信息系系統(tǒng)管管理的的各項項控制制活動動，從從而提提高應應用系系統(tǒng)控控制的的有效效性，，確保保信息息系統(tǒng)統(tǒng)支持持的應應用控控制是是可靠靠的、、生成成的數(shù)數(shù)據和和報告告是可可信的的。信息系系統(tǒng)總總體控控制評評價二、內部控制評價內容8內部控制評價基本方法根據評價需要綜合運用各種方法詢問穿行測試觀察檢查三、評價方法9詢問是通過過口頭頭或書書面的的方式式對執(zhí)執(zhí)行控控制的的相關關人員員提出出問題題，根根據被被詢問問人的的回答答確定定控制制是否否存在在并有有效運運行，，以及及控制制執(zhí)行行人對對控制制的理理解程程度。。具體體形式式有訪談、、調查查問卷卷等。詢問是確信信水平平最弱弱的一一種測測試方方法，，僅僅僅通過過訪談談不能能獲得得充分分的證證據，，應與與其他他測試試方法法同時時運用用。測試方法10觀察是現(xiàn)場場見證證正在在執(zhí)行行的控控制，，從而而判斷斷控制制是否否存在在并有有效運運行。。觀察察對測測試接接觸性性控制制非常常有用用，比比詢問問的確確信水水平高高，應應該與與其他他測試試方法法同時時運用用。檢查是通過過查看看與控控制相相關的的文檔檔性記記錄，，對控控制有有效性性做出出判斷斷。測試方法11跟單測試是在重重要業(yè)業(yè)務流流程中中選取取一筆筆業(yè)務務，從從業(yè)務務發(fā)生生開始始，一一直追追蹤到到該筆業(yè)業(yè)務反反映到到公司司財務務報告告的測測試過過程。。跟單測試評價價步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團團公司司流程程描述述規(guī)范范進行行流程程描述述。２、檢檢查風風險控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內內容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關控控制措措施的的責任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關關控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關關證據據。４、對對業(yè)務務流程程中某某些特特別控控制進進行觀觀察。。12采購計劃

采購合同

收貨入庫

支付結算

財務核算物資采購跟單測試以物資采購過程為例正查法逆查法13記錄抽抽樣評價情情況對樣本本進行檢查查選取樣樣本確定樣樣本總總體及及樣本本量對執(zhí)行行控制制的崗崗位人人員進進行訪訪談關控測試記錄訪訪談結結果14AddYourText確信水平由弱到強ourText確信水水平由由弱到到強詢問問觀察察檢查查穿行測測試評價方法評價準備階段評價實施階段缺陷認定階段評價報告階段四、內部控制評價程序第四講講內內部控控制評評價--實務（（下)內容22合同管管理流流程內內容及及特點點合同管管理糾紛管管理合同管理流程合同審審批審審查合同簽簽訂合同履履行、、變更更與解解除糾紛處處理合同結結算判（裁裁）決決執(zhí)行行一、合同管理23簽約主主體資資格審審查是是否合合規(guī)；；合同簽簽訂是是否符符合相相關規(guī)規(guī)定，，是否否經過過有效效審批批（關關注審審批范范圍及及權限限的規(guī)規(guī)定））；合同簽簽訂是是否經經過有有效授授權；；合同文文本內內容是是否完完整，，與相相關表表單證證據（（如合合同臺臺帳、、用印印登記記、合合同審審查審審批表表、計計劃、、開（（竣））工報報告等等）邏邏輯關關系是是否一一致；；合同變變更、、解除除是否否符合合程序序要求求；是否定定期對對合同同履行行情況況進行行檢查查；檢查合合同的的簽訂訂日期期是否否滯后后于履履行日日期，，是否否存在在相關關的框框架協(xié)協(xié)議；；檢查合合同用用印登登記簿簿記錄錄是否否齊全全，是是否為為序時時登記記，相相關人人員簽簽字是是否齊齊全。。關注要要點一、合同管理24重大缺缺陷事事件一、合同管理未訂立立合同同、合合同內內容存存在重重大疏疏漏，，導致致公司司合法法權益益受到到侵害害。合同履履行不不力或或監(jiān)控控不當當，導導致訴訴訟失失敗，，經濟濟利益益受損損。合同糾糾紛處處理不不當，，嚴重重損害害公司司信譽譽和形形象。。案例分分析：：百成成公司司合同同管理理案例例背景：：百成化化學工工業(yè)公公司（（以下下簡稱稱百成成公司司）是是一家家在新新加坡坡上市市的外外商獨獨資企企業(yè)，，公司司的治治理結結構和和內部部控制制在近近幾年年的發(fā)發(fā)展中中不斷斷完善善，有有一整整套的的內控控流程程和操操作規(guī)規(guī)范。。百成成公司司采購購合同，，按照填填制請請購單單、評評審訂訂購單單合同同、填填制驗驗收單單、取取得賣賣方發(fā)發(fā)票、、填制制付款款憑單單、編編制付付款憑憑證及及向賣賣方發(fā)發(fā)出對對賬單單等內內部控控制流流程進進行。。一、合同管理問題：1、請購單→→詢比價價→選擇擇供應商商→合同同評審→→合同簽簽訂過程程發(fā)現(xiàn)：（1）在詢比比價中，，采購員員要求各各供應商商報價的的產品規(guī)規(guī)格、型型號不一一致，從從而使得得公司詢詢比價的的作用不不能發(fā)揮揮，采購價價格高卻卻無法發(fā)發(fā)現(xiàn)；（2）該采購購員在合合同報告告中沒有有說明該該供應商商提供增增值稅票票的要求求，從而而使得該該供應商商以偷逃逃稅款的的方式降降低報價價，沒有有全面真真實反映映實際情情況，卻卻告知領領導是最最低價采采購，造造成主管管審核、、批準失失誤；（3）簽訂合合同時原原合同報報告中的的供應商商名稱又又變成了了沒有法法人資質質的二級級代理商商；（4）抽查該該采購員員所簽合合同，沒沒有要求求供應方方提供17%的增值稅稅票。2.生產部門門的使用用情況和和反饋意意見顯示示，此采采購員所所購8臺該供應應商的設設備經常常出現(xiàn)質量問題題。3.在編制付付款憑證證和取得得賣方發(fā)發(fā)票的過過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）在采購購入庫的的過程中中此采購購員違反反公司物物品驗收收管理制制度的規(guī)規(guī)定，沒沒有通過過倉庫保保管員驗驗收，直直接送到到生產使使用部門門；（2）由于百百成公司司供應商商對賬工工作一直直未開展展，同時時賣方的的付款由由采購處處負責，，使得該該采購員員一直未未將2003年客戶開開具的增增值稅票票到公司司財務部部入賬且且未被發(fā)發(fā)現(xiàn)，近近1萬元的進進項稅額額超過稅稅法規(guī)定定的90天抵扣時時效，又又造成公公司1萬元的稅稅款損失失。案例分析析：百成成公司合合同管理理案例分析：1.百成公司司簽約前前沒有對對供應商商的簽約約主體資資格進行行調查。。2.百成公司司在采購購過程中中合同詢詢價和合合同的簽簽訂均由由采購員員負責，，容易形形成舞弊弊。3.百成公司司應當指指定專人人負責擬擬定合同同協(xié)議文文本。4.缺失履約約后的監(jiān)監(jiān)督。一、合同管理28合同管理理流程內內容及特特點合同管理理糾紛管理理合同管理流程合同審批批審查合同簽訂訂合同履行行、變更更與解除除糾紛處理理合同結算算判（裁））決執(zhí)行行二、采購管理29（一）流程程內容及及特點物資采購購服務采購購采購管理理流程采購方式式物資采購購計劃結算付款款往來賬款款招標采購購非招標采采購采購方式式服務需求求驗收結算付款款供應商管管理招標采購購非招標采采購采購價格格采購合同同二、采購管理30關注要點點二、采購管理物資采購購由物資資采購歸歸口管理理部門統(tǒng)統(tǒng)一采購購，其他他部門不不得自行行采購，，對供應商商進行資資格評定定，確定定合格供供應商名名單。招標委員員會編制制招標工工作計劃劃，報國國電電力力相關業(yè)業(yè)務招標標辦公室室及國電電電力招招標監(jiān)督督辦公室室審批。。組織設計計單位及及相關部部門編制制招標文文件，招招標委會會組織評評審。主主要標的的或技術術較為復復雜的招招標項目目的招標標文件應應上報國國電電力力公司相相關招標標辦公室室組織評評審。招標活動動建立事事權、招招標權、、評標權權、決標標權“四四權”分分離的工工作機制制，各環(huán)環(huán)節(jié)相互互監(jiān)督、、各負其其責?；üこ坛獭⑸a產技改工工程單項項合同估估算價為為200萬元人民民幣以下下招標項項目由公公司招委委會定標標，并報報國電電電力公司司各專業(yè)業(yè)招標辦辦公室備備案。合格供應應商報價價表要加加蓋供應應商公章章或以傳傳真或以以密封在在同一時時間報價價。詢價價必須有有兩人以以上見證證。31采購計劃劃編制不不合理，，造成庫庫存短缺缺或積壓壓，可能能導致企企業(yè)生產產停滯或或資源浪浪費。供應商選選擇不當當，導致致采購物物資質次次價高，，出現(xiàn)舞舞弊或遭遭受欺詐詐。應招標項項目未經經批準未未招標，，影響價價格和質質量。招標方案案、招標標文件的的編制不不合理，，導致招招標結果果不符合合要求。。項目招標標過程不不合法、、不合規(guī)規(guī)，導致致中標人人實質上上難以承承擔工程程項目及及服務。。詢價程序序不合理理，導致致選擇的的供應商商不符合合公司利利益。談判程序序不合理理。關注的風風險點二、采購管理32涉及的實實施證據據與其他流流程的銜銜接采購計劃劃、招投投標文件件、供應應商準入入審查評評審表、、零星項項目發(fā)包包單、采采購合同同、服務務采購工工作量確確認單、、往來款款項確認認書、內內部往來來簽認單單、結算算審批單單、帳務務處理憑憑證等主要是與與合同管管理流程程的銜接接，可在在測試采采購流程程時將合合同管理理流程合合并測試試，重點點關注合合同的審審查審批批、合同同簽訂、、合同用用印登記記、事后后合同事事項。另另外，與與存貨管管理（入入庫）流流程有銜銜接。二、采購管理背景：2007年，國際際酒店在在鮮花的的簇擁和和鞭炮的的喧囂中中正式對對外營業(yè)業(yè)了。這這是一家家集團公公司投資資成立的的涉外星星級酒店店，為中中外客商商提供各各式專業(yè)業(yè)和體貼貼的服務務。由于于集團公公司資金金雄厚實實力強大大，開業(yè)業(yè)當天，，不僅社社會各界界知名人人士到場場剪彩慶慶祝，更更吸引了了大批新新聞媒體體競相采采訪報道道。一時時之間，，國際酒酒店門前前是人頭頭攢動，，星光熠熠熠。最讓國際際人感到到驕傲和和榮耀的的是酒店店大堂里里天花板板上如天天宇星際際一般的的燈光裝裝飾，和和一個圓圓圓的、、超級真真實的月月亮水晶晶燈，使使得整個個酒店絢絢麗奪目目、熠熠熠生光。。這些天天花板上上裝飾所所用的材材料以及及星球燈燈飾均是是由水晶晶材料雕雕琢而成成，是公公司王副副總經理理親自組組織貨源源，最終終從瑞士士某珠寶寶公司高高價購買買的，貨貨款總價價高達150萬美元。。開業(yè)當當天，來來往賓客客無不對對這個豪豪華的水水晶天花花板燈飾飾贊不絕絕口，稱稱羨不已已。尤其其是經過過媒體報報道，更更成為當當天的頭頭條新聞聞，國際際酒店在在這一天天也像那那盞水晶晶燈飾一一樣，一一舉成名名，當天天客房入入住率就就達到了了80%以上。案例分析析：某國國際酒店店采購內內控二、采購管理然而，好好景不長長。兩個個月后，，這些高高規(guī)格高高價值的的水晶燈燈飾就出出了狀況況。首先先是失去去了原來來的光澤澤，變得得灰蒙蒙蒙的，即即使用清清潔布使使勁擦拭拭都不復復往日光光彩。其其次，部部分連接接的金屬屬燈桿出出現(xiàn)了銹銹斑，還還有一些些燈珠破破裂甚至至脫落。。人們看看到這破破了相的的水晶燈燈，議論論紛紛，，這就是是破費百百萬美元元買來的的高檔水水晶燈嗎嗎？鑒于于情況嚴嚴重，公公司領導導責令王王副總經經理限期期內對此此事做出出合理解解釋，并并停止了了他的一一切職務務。這個個時候，，王副總總經理是是再也笑笑不出來來了。事事件真真相很快快就水落落石出，，原來這這盞價值值百萬元元人民幣幣的水晶晶燈根本本不是從從瑞士某某珠寶公公司購得得的，而而是通過過南方某某地的奧奧爾公司司代理購購入的贗贗品水晶晶燈。王王副總經經理在交交易過程程中貪污污受賄，，中飽私私囊。雖雖然出事事之后，，王副總總經理不不無例外外地得到到了法律律的嚴懲懲，然而而國際酒酒店不僅僅因此遭遭受了數(shù)數(shù)千萬元元的巨額額損失，，更為嚴嚴重的是是酒店名名譽蒙受受重創(chuàng)，，成為同同行的笑笑柄。這這對于一一個新開開業(yè)的公公司而言言，不啻啻是個致致命的打打擊。案例分析：某某國際酒店采采購內控1、國際酒店在未未經過公開招招標的情況下下，即與南方方奧爾公司簽簽訂了價值為為150萬美元的代購購合同。2、依照合同規(guī)規(guī)定，南方方奧爾公司司必須提供供瑞士某著著名珠寶公公司出產的的水晶燈，，并由奧爾爾公司向國國際酒店出出具該公司司的驗證證證明書，其其中200萬元人民幣幣為支付給給奧爾公司司的代理費費。然而，，交易發(fā)生生后，奧爾爾公司并未未向國際酒酒店出具有有關水晶燈燈的任何品品質鑒定資資料，國際際酒店也始始終沒有同同奧爾公司司辦理必要要的查驗手手續(xù)。3、經查實，這這筆交易都都是由王副副總經理一一人操縱的的，從簽訂訂合同到驗驗收入庫再再到支付貨貨款都是由由他一個人人說了算，，而他之所所以會這樣樣做，正是是因為收受受了奧爾公公司的巨額額好處費。。案例分析：：某國際酒酒店采購內內控二、采購管理分析啟示：：授權與批準準控制：在本案例中中，采購大大權由王副副總經理一一人獨攬，，反映出該該公司控制制環(huán)節(jié)中權權責不明；；職務分離控控制：貨物的采購購人不能同同時擔任貨貨物的驗收收工作；付付款審批人人和付款執(zhí)執(zhí)行人不能能同時辦理理尋求代理理商和索價價業(yè)務。財產實物控控制：付款的審批批通常經過過驗貨或驗驗單后執(zhí)行行（預付款款除外），，以保證貨貨物的價格格、質量、、規(guī)格等符符合標準。。案例分析：：某國際酒酒店采購內內控二、采購管理37（一）流程程內容及特特點票據管理欠款管理財務管理流流程庫存現(xiàn)金管管理銀行存款及及賬戶管理理結算管理資金計劃三、財務管理費用核算費用控制38（一）關注注要點---資金三、財務管理資金計劃是是否定期規(guī)規(guī)范編制；；賬戶開立、、變更、撤撤銷是否報報總部機關關財務部門門審批；銀行票據、、財務專用用章和個人人名章分別別是否由不不同的人員員進行保管管；網上銀行操操作是否規(guī)規(guī)范；銀行存款余余額是否帳帳實相符，，銀行存款款余額調節(jié)節(jié)是否編制制規(guī)范；往來賬務核核對是否有有效、及時時；崗位不相容容原則是否否得到有效效遵守，更更換崗位時時的交接手手續(xù)是否合合規(guī)；現(xiàn)金金盤盤點點是是否否按按規(guī)規(guī)定定有有效效進進行行；；關聯(lián)聯(lián)交交易易封封閉閉結結算算是是否否按按規(guī)規(guī)定定進進行行；；壞賬賬核核銷銷是是否否符符合合規(guī)規(guī)定定是否否定定期期對對其其他他應應收收（（付付））款款項項進進行行分分析析性性復復核核。。39容易易出出現(xiàn)現(xiàn)問問題題的的環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)“銀行行存存款款余余額額調調節(jié)節(jié)表表””的的編編制制；；出納納人人員員輪輪崗崗；；銀行行印印鑒鑒的的管管理理及及網網上上銀銀行行權權限限；；庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點；；帳戶戶設設立立、、變變更更、、撤撤銷銷未未經經有有效效審審批批；；其他他應應收收（（付付））款款項項分分析析性性復復核核；；壞賬賬的的內內容容及及核核銷銷程程序序；；關聯(lián)聯(lián)交交易易結結算算付付款款及及往往來來簽簽認認；；資金金計計劃劃的的編編制制。。三、財務管理40資金金管管理理流流程程涉涉及及的的實實施施證證據據資金金管管理理流流程程與與其其他他流流程程的的銜銜接接資金金計計劃劃、、往往來來款款項項確確認認書書、、庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤盤點點表表、、銀銀行行存存款款余余額額調調節(jié)節(jié)表表、、其其他他應應收收（（付付））款款分分析析性性復復核核記記錄錄表表、、會會計計工工作作移移交交清清單單、、帳帳務務處處理理憑憑證證等等。。主要是與與“經營營計劃””、“會會計核算算”、““期間費費用管理理”等流流程有銜銜接。三、財務管理41預提費用用、待攤攤費用、、利息費費用等計計算是否否準確；；相關費用用計算及及賬務處處理是否否經過有有效審批批；費用支付付是否符符合程序序規(guī)定；；費用報銷銷的內容容及范圍圍是否符符合規(guī)范范性要求求；費用報銷銷審批程程序是否否符合要要求。費用管理理流程測測試關注注要點三、財務管理42費用管理理流程容容易出問問題的環(huán)環(huán)節(jié)費用計算算及表單單編制；；費用審批批程序；；財務部門門負責人人審核預預提費用用計算表表和待攤攤費用計計算表的的準確性性并簽字字；費用報銷銷審批程程序；費用報銷銷的內容容及范圍圍。三、財務管理43費用管理理流程涉涉及的實實施證據據費用管理理流程與與其他流流程的銜銜接預提費用用計算表表、待攤攤費用計計算表、、付款審審批單、、費用報報銷審批批單、費費用報表表、賬務務處理憑憑證等主要是與與“會會計核算算—會計業(yè)務務處理””流程程有銜接接。三、財務管理44（一）流程程內容及及特點資產管理理流程裝備轉資資后續(xù)支出出資產評估估調劑與調調撥項目轉資資資產租賃賃資產報廢廢資產處置置資產清清查折舊折折耗棄置費費用三、資產管理45（二））關注注要點點驗收程程序是是否合合規(guī)，，轉資資的原原始依依據是是否完完整、、充分分；折舊計計提是是否準準確，，尤其其是在在有新新增、、報廢廢處置置資產產之后后；財務系系統(tǒng)和和資產產管理理系統(tǒng)統(tǒng)中與與折舊舊有關關的數(shù)數(shù)據是是否一一致；；后續(xù)支支出的的資本本性支支出與與收益益性支支出劃劃分是是否準準確；；資產租租賃是是否經經過有有效審審批，，是否否簽訂訂租賃賃合同同，租租賃費費用的的支出出是否否與合合同一一致，，會計計業(yè)務務處理理是否否正確確；資產的的調劑劑、調調撥是是否經經過有有效審審批；；資產報報廢是是否按按規(guī)范范程序序進行行，是是否經經過有有效審審批；；三、資產管理46驗收程程序有有問題題，驗驗收報報告不不完整整、缺缺少關關鍵部部門的的審核核；（（鉆井井工程程的質質量評評審：：對井井身、、固井井、取取心等等質量量的評評審））轉資的的及時時性問問題（（延伸伸）；；資產系系統(tǒng)未未與實實際的的資產產的取取得、、改良良、報報廢處處置等等保持持同步步。（三））可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問問題三、資產管理47（四））流程程涉及及的實實施證證據工程形形象進進度確確認單單、工工程完完工款款結算算簽認認單、、工程程預付付款結結算簽簽認單單、工工程進進度款款結算算簽認認單、、工程程、工工程竣竣工決決算款款結算算簽認認單、、已完完工程程驗交交單、、已完完工程程預估估轉資資簽認認單、、預轉轉資資資產明明細表表、預預轉資資資產產調整整表、、資產產租賃賃審批批單、、資產產調撥撥令、、固定定資產產清查查盤點點表、、固定定資產產月折折舊計計算表表等。。三、資產管理48（一）流流程內內容及及特點點存貨入入庫存貨盤盤點入庫成成本核核算存貨管理流流程存貨保管存貨出庫出庫成本核核算四、存貨管理49入庫：a)關注入庫單單相關內容容與質檢、、計量記錄錄是否一致致，注意核核對其鉤稽稽關系。(材料物資入入庫為物資資入庫驗收收計量質檢檢記錄和入入庫驗收單單；原油入入庫為原油油化驗報告告單和原油油計量交接接憑證)；b)入庫單、驗驗收單是否否填寫完整整，質檢驗驗收是否有有效；c)關注驗收、、計量或化化驗程序的的規(guī)范性，，如：驗收收人員的資資質，驗收收記錄審查查等；d)關注是否及及時（每月月末）進行行暫估核算算；e)關注是否及及時按要求求進行內部部購銷簽認認和內部往往來簽認；；f)關注不同類類別的材料料物資驗收收是否符合合相關規(guī)定定。（二）關注注要點四、存貨管理50保管：a)是否定期對存存貨安全進行行檢查，并形形成檢查記錄錄；b)是否定期核對對存貨收發(fā)存存情況，并形形成收發(fā)存報報表；c)收發(fā)存報告是是否經有效審審批；d)收發(fā)存報告是是否與盤點報報告一致。（二）關注要要點四、存貨管理51出庫：a)核對出庫憑證證相關內容是是否齊全，注注意之間的鉤鉤稽關系；b)存貨出庫是否否經過有效審審批；c)錄井儀等材料料出庫應重點點關注領料計計劃單與發(fā)貨貨單是否一致致，是否與物物資管理臺帳帳相關記錄一一致；d)關注是否及時時進行成本結結轉，并核對對相關數(shù)據。。（二）關注要要點四、存貨管理52（三）可能出出現(xiàn)的問題入庫單的相關關內容與質檢檢臺帳記錄不不一致，即入入庫單滯后；；質檢資質不符符合相關規(guī)定定，化驗、檢檢驗未按規(guī)定定程序進行；；需要做暫估入入庫的未及時時完成相關會會計處理；未按要求及時時做內部購銷銷簽認和內部部往來簽認；；產成品實際出出庫與計劃不不一致；材料出庫憑證