第一節(jié)會(huì)計(jì)概述考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要(統(tǒng)一)計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？键c(diǎn)二：會(huì)計(jì)的職能基本職能：會(huì)計(jì)核算(首要職能)和會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)：確認(rèn)；計(jì)量；記錄；計(jì)算；報(bào)告會(huì)計(jì)核算三步驟：記賬、算賬、報(bào)賬會(huì)計(jì)監(jiān)督依據(jù)：合法性和合理性考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)的對象是特定主體的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。——資金運(yùn)動(dòng)過程：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出()資金的投入：負(fù)債和所有者權(quán)益()資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。()資金的退出包括償還債務(wù)、上交稅金、向所有者分配利潤、經(jīng)法定程序減少資本等?？键c(diǎn)四：會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算成本是指對象化的費(fèi)用，收入、費(fèi)用是日常活動(dòng)產(chǎn)生，支出是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配等。第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營是時(shí)間上的界定。凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?？键c(diǎn)二：會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)期間：年度、半年度、季度和月度會(huì)計(jì)分期為權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則奠定了理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)?？键c(diǎn)三：貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的種類權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用。一一企業(yè)收付實(shí)現(xiàn)制:以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。一一財(cái)政會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位會(huì)計(jì)。第一章習(xí)題精講第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)要素概述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益：時(shí)點(diǎn)概念，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表要素。收入、費(fèi)用、利潤：時(shí)期概念，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，利潤表要素。考點(diǎn)二：資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）融資租賃的固定資產(chǎn)屬于本企業(yè)資產(chǎn)；（）未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不能形成資產(chǎn)；（）已經(jīng)沒有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)分類（）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金；交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等；（）非流動(dòng)資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等?？键c(diǎn)三：負(fù)債負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）正在籌劃的未來交易或事項(xiàng)，如業(yè)務(wù)計(jì)劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債；（）現(xiàn)時(shí)義務(wù)可以是法定義務(wù)，也可以是推定義務(wù)；不可以是潛在義務(wù)。負(fù)債分類（）流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。（）非流動(dòng)負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款?？键c(diǎn)四：所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，成為凈資產(chǎn)。.來源：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（包括盈余公積和未分配利潤）四構(gòu)成：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤考點(diǎn)五：收入定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。一一例子：銷售商品、銷售原材料、出租、提供勞務(wù)不同于利得（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收益；罰款、捐贈(zèng)收入）；不同于為第三方或客戶代收的款項(xiàng)；不同于所有引起所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)。收入分類按其性質(zhì)不同：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入?？键c(diǎn)六：費(fèi)用定義：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，因違約支付罰款，對外捐贈(zèng)、因自然災(zāi)害等原因造成的財(cái)產(chǎn)損失）；不同于所有引起所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)。費(fèi)用分類：按照其與收入的配比關(guān)系：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）；期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）考點(diǎn)七：利潤利潤=（收入—費(fèi)用）+（直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得一直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失）利潤的分類營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失一公允價(jià)值變動(dòng)損失（加收益）一投資損失（加收益）利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用考點(diǎn)八：計(jì)量屬性歷史成本（一般采用）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值（考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值）、公允價(jià)值第二節(jié)會(huì)計(jì)科目關(guān)系：會(huì)計(jì)要素一一對會(huì)計(jì)對象的具體化；會(huì)計(jì)科目一一對會(huì)計(jì)要素的具體化會(huì)計(jì)科目的分類（）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類；負(fù)債類；所有者權(quán)益類；成本類；損益類（）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（統(tǒng)馭）；明細(xì)分類科目（補(bǔ)充）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用在不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第一等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益權(quán)益作用：會(huì)計(jì)基本等式，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。第二等式：收入費(fèi)用利潤（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式、編制利潤表的基礎(chǔ)）。第二節(jié)復(fù)式記賬考點(diǎn)一：復(fù)式記賬法定義：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化其結(jié)果的一種記賬方法。我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法?？键c(diǎn)二：賬戶基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。賬戶借方貸方余額計(jì)算公式資產(chǎn)類增加減少借方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）一本期貸方發(fā)生額（減少額）負(fù)債及所有者權(quán)益類減少增加貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）一本期借方發(fā)生額（減少額）成本類增加減少借方期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入類賬戶期末無余額費(fèi)用類增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額費(fèi)用類戶期末無余額考點(diǎn)三：記賬規(guī)則記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等考點(diǎn)四：試算平衡方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法依據(jù)分類 公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債所平衡法 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)有者權(quán)益結(jié)論：試算不平肯定錯(cuò)；試算平了未必對。試算平衡卻仍有錯(cuò)的原因：漏記；重記；記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金考點(diǎn)五：總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記關(guān)系：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶補(bǔ)充說明作用；總金額上應(yīng)當(dāng)相等。四要點(diǎn)：依據(jù)相同；借貸方向相同；會(huì)計(jì)期間相同；金額相等。公式：總賬賬戶的期初余額所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)總賬賬戶的本期發(fā)生額所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付考點(diǎn)一：貨幣資金的賬務(wù)處理提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)銷借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）支付費(fèi)用借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金考點(diǎn)二：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理取得借：交易性金融資產(chǎn)一一成本（取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）持有期間的利息或現(xiàn)金股利（）宣告分紅或利息到期時(shí)：借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益（）收到股利或利息時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）期末計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值增加數(shù)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值減少數(shù)）貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)出售借：銀行存款（出售凈得價(jià)款）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）貸：投資收益借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用考點(diǎn)一：原材料的入賬價(jià)值采購成本采購價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（消費(fèi)稅、資源稅等，不包括增值稅）運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等）考點(diǎn)二：計(jì)劃成本法賬戶設(shè)置一一原材料、材料采購、材料成本差異（）原材料：本科目借方、貸方及余額均為計(jì)劃成本。⑵材料采購: 樹號采購 ①采購材料的實(shí)際成本I②入庫材料的計(jì)劃成本③入庫材料節(jié)約差異 ③入庫材料超支差異在途材料的（實(shí)際）成本（3）材料成本差異： 材料成本差異③入庫材料超支差異③入庫材料節(jié)約差異⑤發(fā)出材料節(jié)約差異⑤發(fā)出材料超支差異庫存材料的超支差異庫存材料的節(jié)的差異賬務(wù)處理采購借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（匯兌、支票）、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）、應(yīng)付賬款（賒購）驗(yàn)收入庫借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購（計(jì)劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異計(jì)算：實(shí)際成本一計(jì)劃成本=差異金額（+超支差異；一節(jié)約差異）借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差異）借：材料成本差異（超支差異）貸：材料采購暫估入賬借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費(fèi)用（車間管理部門）、管理費(fèi)用等貸：原材料（計(jì)劃成本）

期初結(jié)存材料的成本差異+末期整收入庫科羯的成本差異本期材料成本差異率而西福麗麗麗布麗蔽詢麗標(biāo)K分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異差異率本期發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X（材料成本差異率）本期結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本X（材料成本差異率）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：材料成本差異（分配超支差）借：材料成本差異（分配節(jié)約差）貸：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等考點(diǎn)三：實(shí)際成本法科目設(shè)置一一原材料、在途物資賬務(wù)處理貨到單也到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款單到貨未到借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等借：原材料貸：在途物資貨到單未到月末未到，暫估價(jià)記賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估下月初沖回：作相反分錄。收到發(fā)票賬單后按照實(shí)際金額記賬。發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費(fèi)用（車間管理部門）、管理費(fèi)用等貸：原材料實(shí)際成本法下存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。一經(jīng)確定，不得隨意變更?？键c(diǎn)四：庫存商品庫存商品包括庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。賬務(wù)處理產(chǎn)成品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品考點(diǎn)五固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理生產(chǎn)經(jīng)營用（如設(shè)備）借：固定資產(chǎn)（需要安裝計(jì)入在建工程）購入不需要安

裝的固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）購入不需要安

裝的固定資產(chǎn)貸：銀行存款不動(dòng)產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營用借：固定資產(chǎn)（含稅價(jià)）貸：銀行存款借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）管理費(fèi)用（管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用或稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅（收入計(jì)算）出售收入和殘料借：銀行存款固定資產(chǎn)清理原材料固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益①凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入②凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤盈和盤虧固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配一一未分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢折舊空間范圍：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊時(shí)間范圍：當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提。折舊方法：折舊計(jì)算方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算考點(diǎn)一應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值入賬價(jià)值包括：（）銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款；（）增值稅；（）代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)。考點(diǎn)二預(yù)付賬款會(huì)計(jì)分錄（）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（）貨到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（）多退少補(bǔ)：（補(bǔ)付）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（退款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算?？键c(diǎn)三應(yīng)收款項(xiàng)減值資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。壞賬準(zhǔn)備：貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，余額表示已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)處理初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生（轉(zhuǎn)銷）壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提應(yīng)提=應(yīng)有一已有（應(yīng)有應(yīng)收賬款期末余額百分比，已有期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額本期壞賬準(zhǔn)備貸方本期壞賬準(zhǔn)備借方）（）正數(shù)一一補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（）負(fù)數(shù)一一沖銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失考點(diǎn)四應(yīng)付賬款購買材料、商品借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷（確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款，直接計(jì)入營業(yè)外收入）借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入考點(diǎn)五應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。會(huì)計(jì)處理借:確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出借:確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出（車間生產(chǎn)工人的職工薪酬）（車間管理人員的職工薪酬）（行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償）（銷售人員的職工薪酬）（在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）（研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬借：庫存現(xiàn)金發(fā)放貸：銀行存款發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金考點(diǎn)六應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅：銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)。（）進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（）銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)（）提供勞務(wù)（不是所有營業(yè)稅都走營業(yè)稅金及附加）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅（）出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅考點(diǎn)七借款短期借款取得各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款利息（）月末預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程貸：應(yīng)付利息（）支付時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程（尚未計(jì)提的）應(yīng)付利息（已計(jì)提的合計(jì)）貸：銀行存款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款長期借款取得長期借款借：銀行存款貸：長期借款計(jì)提利息借：管理費(fèi)用（籌建期間）在建工程（購建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）貸：應(yīng)付利息（分期付息）、長期借款一一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款第四節(jié)資本的增減接受現(xiàn)金資產(chǎn)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資貸：實(shí)收資本（股本）

投資貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（股本）資本公積一一股本溢價(jià)實(shí)收資本（或股本）的減少借：實(shí)收資本貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用考點(diǎn)一其他業(yè)務(wù)收入和其他營業(yè)成本1.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料。其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。賬務(wù)處理：原材料銷售、包裝物租金、固定資產(chǎn)租金、無形資產(chǎn)使用費(fèi)。借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷考點(diǎn)二成本1.“制造費(fèi)用”：核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。賬務(wù)處理（1）制造費(fèi)用的歸集借：制造費(fèi)用貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等（）料工費(fèi)的處理借：生產(chǎn)成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用考點(diǎn)三費(fèi)用營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等?！咀⒁狻繝I業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等?！咀⒁狻坎话ㄔ鲋刀?、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計(jì)入營業(yè)稅金及附加企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出；現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營損失造成的存貨盤虧財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）政府補(bǔ)助、現(xiàn)金盤盈利得捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置損失、存貨非常損失以及固定資產(chǎn)盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失（自然災(zāi)害等）財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算考點(diǎn)一賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、損失借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤凈盈利：借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤凈虧損：借：利潤分配一一未分配利潤貸：本年利潤應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅實(shí)際交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款提取盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積——任意盈余公積向投資者分配利潤根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，做會(huì)計(jì)處理借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款借：利潤分配一一應(yīng)付股票股利貸：股本利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。借：利潤分配一一未分配利潤

“未分配利潤”明貸：利潤分配一一提取法定盈余公積細(xì)賬戶——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利考點(diǎn)二盈余公積法定盈余公積按照凈利潤的 提取，累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的時(shí)可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)自行決定。彌補(bǔ)虧損的渠道：稅前利潤彌補(bǔ)；稅后利潤彌補(bǔ)；盈余公積彌補(bǔ)。重要公式()可供分配利潤=企業(yè)本年的凈利潤十年初未分配利潤可供分配的利潤，按下列順序分配：補(bǔ)虧；提取法定公積金；應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；向普通股投資者分配利潤；保留一定量的未分配利潤。()未分配利潤=企業(yè)期初未分配利潤+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤一提取的盈余公積和分配出去的利潤。第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。(兩者定義)考點(diǎn)二：原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)審核后的原始憑證方式不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成依據(jù)會(huì)計(jì)分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第二節(jié)原始憑證考點(diǎn)一：種類標(biāo)準(zhǔn)分類定義例子按照來源不同外來憑證從其他單位或個(gè)人直接取得購貨的增值稅專用發(fā)票、銀行收付款通知單自制憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員收料單、領(lǐng)料單、折舊計(jì)算表等按照格式的不同通用憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用領(lǐng)料單、折舊計(jì)算表按照填制方法不同一次憑證只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有的外來原始憑證和大部分的自制累計(jì)憑證一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生限額領(lǐng)料單

的同類型匯總憑證一定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報(bào)、差旅費(fèi)報(bào)銷單等考點(diǎn)二：基本內(nèi)容(結(jié)合記賬憑證)原始憑證記賬憑證原始憑證名稱；填制憑證的日期；憑證的編號；接受憑證單位名稱(抬頭人)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)；填制單位簽章；有關(guān)人員(部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員)簽章；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；憑證附件。記賬憑證的名稱；記賬憑證的日期(填制日期)；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；記賬標(biāo)記；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章?？键c(diǎn)三：填制要求手續(xù)要完備()單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；()對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；()從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；()從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。大小寫()大小寫金額不一致，憑證無效。()小寫：①金額前要填寫人民幣符號￥,人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。②無角、分的，寫或符號一；有角無分的，分位寫，不得用符號一。()大寫：①大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白②大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字。編號要連續(xù)：預(yù)定編號，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。()原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。()原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?？键c(diǎn)四：審核審核條件(結(jié)合記賬憑證)原始憑證記賬憑證真實(shí)性內(nèi)容是否真實(shí)完整性項(xiàng)目是否齊全正確性科目是否正確金額是否正確書寫是否正確合法性合理性及時(shí)性處理方法()對真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，退回給有關(guān)經(jīng)辦人員()對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三節(jié)記賬憑證考點(diǎn)一：記賬憑證的種類處照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。()同時(shí)涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。()在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。處照填制方法的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證?？键c(diǎn)二：記賬憑證的編制記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。處經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處理：()發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯(cuò)誤的：①填寫(內(nèi)容)錯(cuò)誤時(shí)：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。②只是金額錯(cuò)誤：編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字()發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管原始憑證遺失的處理()從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。()若確實(shí)無法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。原始憑證較多可以單獨(dú)裝訂每年裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)賬簿的分類按用途分類序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料登記簿。并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。多欄式賬簿收入、費(fèi)用（成本）類、利潤分配等數(shù)量金額式賬簿財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬按外型特征分類訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確預(yù)留賬頁活頁賬明細(xì)分類賬優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)浪費(fèi)賬頁，便于同時(shí)分工記賬；缺點(diǎn)：容易散失卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬考點(diǎn)二：賬戶定義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點(diǎn)一：基本內(nèi)容封面扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表）賬頁（注意：總頁次和分戶頁次）考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的/用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆。賬以用紅色墨水記賬：（）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；()三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。如果無意發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)空行、空頁用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額;需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入本日支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額?？偡诸愘~的登記方法取決于賬務(wù)處理程序明細(xì)分類賬的登記方法()依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證()方法：逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬第四節(jié)對賬賬證核對賬賬核對()總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。()總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。()總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。()明細(xì)分類賬簿之間的核對。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。賬實(shí)核對()庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額相核對；()銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相核對;()各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對;()各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對。第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法憑證無錯(cuò)，賬簿有錯(cuò)在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍(lán)字或黑字寫在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯(cuò)誤數(shù)字劃全部；文字錯(cuò)誤可只劃錯(cuò)誤部分紅字更正法憑證有錯(cuò)，科目、方向錯(cuò)誤先沖銷，后編寫正確的憑證有錯(cuò)，金額多記沖銷多記的金額補(bǔ)充登記法憑證有錯(cuò)，金額少記補(bǔ)記少記的金額第六節(jié)結(jié)賬月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線；年結(jié)：劃雙紅線總賬賬戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額。第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。第六章賬務(wù)處理程序考點(diǎn)一：各種賬務(wù)處理程序常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和依據(jù)不同。對比記賬憑證賬務(wù)處理程序(最基本)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)簡單明了，易于理解，可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系簡化總分類賬的登記工作，減輕登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位登總賬的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登記據(jù)匯總記賬憑證登記據(jù)科目匯總表登記根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證()匯總收款憑證：借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。()匯總付款憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。()匯總轉(zhuǎn)賬憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。匯總收款憑證中所匯總的現(xiàn)金收入金額(銀行存款收入金額)不是全部金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證同理。第七章財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

考點(diǎn)一：清查的分類按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同全面清查年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；3.中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等局部清查庫存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；債權(quán)債務(wù)（次年）；貴重物資（每月）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同定期清查可以是全面清查；也可以是局部清查不定期清查改換財(cái)產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清查發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進(jìn)行的損失情況的清查3.有關(guān)部門進(jìn)行的臨時(shí)性檢查實(shí)存賬存對比表是調(diào)整賬面記錄的原始憑證?？键c(diǎn)二：盤存制度做法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)永續(xù)盤存隨時(shí)結(jié)出賬面余額連續(xù)登記且隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)，利于加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理核算工作量較大實(shí)地盤存平時(shí)只登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，期末盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)倒擠出減少數(shù)核算簡單且工作量較小不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不能及時(shí)提供財(cái)產(chǎn)物資的平時(shí)動(dòng)態(tài)管理資料第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法考點(diǎn)一：庫存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)出納員必須在場3.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證?？键c(diǎn)二：銀行存款的清查對賬不一致的原因：記賬有錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)情形：企業(yè)已入賬，銀行未入賬［①企業(yè)已收，銀行未收：收支票1②企業(yè)已付，銀行未付：開支票銀行已入賬，企業(yè)未久賬j③銀行已收，企業(yè)未收：委托收款二④銀行已付，企業(yè)未付：代扣水電費(fèi)3.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額調(diào)整后余額調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的憑證。考點(diǎn)三：其余資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法往來款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理科目設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一資產(chǎn)類待處理財(cái)產(chǎn)損溢①審批前財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)①審批前財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)②審批后盤盈的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)②審批后盤虧的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失數(shù)額尚未處理的財(cái)產(chǎn)的凈溢余數(shù)現(xiàn)金清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）營業(yè)外收入（無法查明原因）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨清查存貨盤盈存貨盤虧審批前借：原材料、庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：原材料（殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）管理費(fèi)用（無法收回的其他損失、自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害及意外損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。四表一注：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。()資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。一一靜態(tài)()利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。一一動(dòng)態(tài)()現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。一一動(dòng)態(tài)小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。編制的時(shí)間要求：年度終了后個(gè)月內(nèi)對外提供，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部內(nèi)容。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。()左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)在前面；()右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)的先后順序排列。編制的基本方法()根據(jù)總賬賬戶余額直接填列一一如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目()根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列――如：貨幣資金()根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列――如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款()根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列――如：長期借款、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)收款()根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列一一如：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)()綜合運(yùn)用上述方法分析填列一一如：存貨編制的具體方法()貨幣資金二庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。()存貨二“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”+“委托代銷商品”+“生產(chǎn)成本”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”()應(yīng)收賬款二兩收明細(xì)借方余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款二兩付明細(xì)貸方余額預(yù)收賬款二兩收明細(xì)貸方余額預(yù)付賬款二兩付明細(xì)借方余額壞賬準(zhǔn)備()長期借款:“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計(jì)算填列。()長期應(yīng)收款;“長期應(yīng)收款”總賬賬戶余額扣除“長期應(yīng)收款”賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款部分計(jì)算填列。()固定資產(chǎn);“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。()無形資產(chǎn);“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。第三節(jié)利潤表編制方法：我國企業(yè)的利潤表采用多步式。第八章習(xí)題精講第九章會(huì)計(jì)檔案考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)賬簿；財(cái)務(wù)報(bào)告；其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊?？键c(diǎn)二：會(huì)計(jì)檔案的保管期限各單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年。保管期限分為永久、定期兩類，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。()永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告；()年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；()年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；()年：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；()年：其他。()年考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)?？键c(diǎn)四：會(huì)計(jì)檔案的交接撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館分立原單位存續(xù)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管原單位解散經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館業(yè)務(wù)移交其他單位辦理原單位合并原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散合并后的單位原各單位仍存續(xù)原各單位在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)項(xiàng)目的接受單位我國境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付考點(diǎn)一：貨幣資金的賬務(wù)處理提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金

現(xiàn)銷借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）支付費(fèi)用借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金考點(diǎn)二：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理取得持有期間的利息或現(xiàn)金股利借：交易性金融資產(chǎn)一一成本（取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠）取得持有期間的利息或現(xiàn)金股利投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）（）宣告分紅或利息到期時(shí)：借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸：投資收益（）收到股利或利息時(shí)借：銀行存款借:期末計(jì)量借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值增加數(shù)）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值減少數(shù)）借:期末計(jì)量借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值增加數(shù)）公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值減少數(shù)）貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)借：銀行存款（出售凈得價(jià)款）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（倒擠，損失記借方，收益記貸方）出售同時(shí)：出售借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的累計(jì)凈增值額）貸：投資收益借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用考點(diǎn)一：原材料的入賬價(jià)值采購成本采購價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（消費(fèi)稅、資源稅等，不包括增值稅）運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用（采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等）考點(diǎn)二：計(jì)劃成本法賬戶設(shè)置一一原材料、材料采購、材料成本差異

（）原材料：本科目借方、貸方及余額均為計(jì)劃成本。⑵材料采購: 樹/采購 ①采購材料的實(shí)際成本I②入庫材料的計(jì)劃成本③入庫材料節(jié)約差異 ③入庫材料超支差異在途材料的（實(shí)際）成本（3J材料成本差異： 材料成本差異③入庫材料超支差異③入庫材料節(jié)約差異⑤發(fā)出材料節(jié)約差異⑤發(fā)出材料超支差異庫存材料的超支差異庫存材料的節(jié)約差異賬務(wù)處理采購借：材料采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（匯兌、支票）、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票）、應(yīng)付賬款（賒購）驗(yàn)收入庫借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購（計(jì)劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異計(jì)算：實(shí)際成本一計(jì)劃成本=差異金額（+超支差異；一節(jié)約差異）借：材料采購貸：材料成本差異（節(jié)約差異）借：材料成本差異（超支差異）貸：材料采購暫估入賬借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費(fèi)用（車間管理部門）、管理費(fèi)用等貸：原材料（計(jì)劃成本）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異喊T結(jié)存材料的成本差異+弱膻收入庫科羯的成本差異*甘口4al*自而喊T結(jié)存材料的的施本+本期整改入南恍S的計(jì)匍成本.本期材料成本差異率本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本差異率本期發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*（材料成本差異率）本期結(jié)存材料的實(shí)際成本=結(jié)存材料的計(jì)劃成本*（材料成本差異率）借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：材料成本差異（分配超支差）借：材料成本差異（分配節(jié)約差）貸：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等考點(diǎn)三：實(shí)際成本法賬目設(shè)置一一原材料、在途物資賬務(wù)處理貨到單也到借：原材料貨到單也到應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款

借：在途物資單到貨未到應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等借：原材料貸：在途物資貨到單未到月末未到，暫估價(jià)記賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估下月初沖回：作相反分錄。收到發(fā)票賬單后按照實(shí)際金額記賬。發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本（車間）、制造費(fèi)用（車間管理部門）、管理費(fèi)用等貸：原材料實(shí)際成本法下存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法。一經(jīng)確定，不得隨意變更?？键c(diǎn)四：庫存商品庫存商品包括庫存的外購商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉庫或寄存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購買單位在月末尚未提貨的庫存商品。賬務(wù)處理產(chǎn)成品入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品考點(diǎn)五固定資產(chǎn)賬務(wù)處理購入不需要安裝的固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用（如設(shè)備）借：固定資產(chǎn)（需要安裝計(jì)入在建工程）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款不動(dòng)產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營用借：固定資產(chǎn)（含稅價(jià)）貸：銀行存款折舊借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）管理費(fèi)用（管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用或稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅（收入計(jì)算）出售收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理清理凈損益①凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入②凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理盤盈和盤虧固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配一一未分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢折舊空間范圍：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊時(shí)間范圍：當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提。折舊方法：折舊計(jì)算方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算考點(diǎn)一應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值入賬價(jià)值包括：（）銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款；（）增值稅；（）代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)?？键c(diǎn)二預(yù)付賬款會(huì)計(jì)分錄（）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（）貨到時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（）多退少補(bǔ)：（補(bǔ)付）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（退款）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算?？键c(diǎn)三應(yīng)收款項(xiàng)減值資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。壞賬準(zhǔn)備：貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，余額表示已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)處理初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生（轉(zhuǎn)銷）壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提應(yīng)提=應(yīng)有一已有（應(yīng)有應(yīng)收賬款期末余額百分比，已有期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額本期壞賬準(zhǔn)備貸方本期壞賬準(zhǔn)備借方）（）正數(shù)一一補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（）負(fù)數(shù)一一沖銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失考點(diǎn)四應(yīng)付賬款購買材料、商品借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷（確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款，直接計(jì)入營業(yè)外收入）借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入考點(diǎn)五應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容：指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。會(huì)計(jì)處理確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（車間生產(chǎn)工人的職工薪酬）（車間管理人員的職工薪酬）（行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償）銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬1）貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金考點(diǎn)六應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅：銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)。（）進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（）銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款應(yīng)交營業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)（不包括加工修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)（）提供勞務(wù)（不是所有營業(yè)稅都走營業(yè)稅金及附加）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅（）出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅考點(diǎn)七借款取得各種短期借款短期借款 借：銀行存款貸：短期借款利息（）月末預(yù)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)