一月中級會計師《中級會計實務》綜合訓練（附答案及解析）一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、某企業(yè)2002年年初購入B公司30%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款300萬元（與享有B公司的可辨認凈資產的公允價值的份額相等）。當年B公司經營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元。2002年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。A、300B、324C、360D、372【參考答案】：B【解析】股票投資賬面余額一300+（100-20）×30%=324（萬元）。2、企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于（）原則。A、重要性B、可比性C、謹慎性D、權責發(fā)生制【參考答案】：A【解析】重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據特定的經濟業(yè)務對經濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于重要性原則。3、2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為5000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為4000萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4,甲公司20×8年1月1日應確認的銷售商品收入金額為（）（四舍五入取整數(shù)）。A、4000萬元B、4212萬元C、5000萬元D、5850萬元【參考答案】：B【解析】應確認的銷售商品收入金額=1000×4.2124=4212(萬元)。4、丁公司2007年7月1日以銀行存款2000萬元購入一項無形資產，2007年和2008年末，丁公司預計該項無形資產的可收回金額分別為l800萬元和1600萬元。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，丁公司年末對該項無形資產按照可收回金額低于賬面價值的部分計提減值準備，計提減值準備后原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丁公司該項無形資產于2009年12月31日的賬面凈值為（）萬元。A、1421.O6B、1522.29C、1610.53D、1415【參考答案】：B【解析】2007年12月31日攤余價值=2000-2000/10×6/12=1900萬元，可收回金額為1800萬元，需要計提減值準備。2008年攤余價值=18001800/9.51=1800—189.47=1610.53萬元，需要補提減值準備。2009年賬面凈值=1900—189.47—1600/8.5=1522.29萬元。5、甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為（）萬元。A、7B、13C、27D、33【參考答案】：B【解析】商品進銷差價率＝（期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）#215;100％=【（30-21）+（50-31）】/(30+50)=0.35本期銷售商品應分攤的商品進銷差價＝本期商品銷售收入#215;商品進銷差價率=60*0.35=21本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤的商品進銷差價=60-21=39期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本=21+31-39=136、企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。A、資本公積B、盈余公積C、未分配利潤D、營業(yè)收入【參考答案】：C【解析】未分配利潤是經過計算得到的，不是直接折算的。7、某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結余200000元。經營結余300000元。假設該單位經營結余應按33%的稅率繳納所得稅，按當年事業(yè)結余和經營結余的10%提取專用基金。則結轉到“事業(yè)基金——一般基金”的未分配結余為（）元。A、351000B、401000C、450000D、500000【參考答案】：A【解析】結轉到“事業(yè)基金——一般基金”的未分配結余=(200000+300000)-300000×33%-(200000+300000)×10%=351000元。8、下列各項業(yè)務中，不會引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A、已發(fā)出商品但尚未確認銷售B、已確認銷售但尚未發(fā)出商品C、計提存貨跌價準備D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料【參考答案】：A9、A公司2005年12月購入一項固定資產，當日交付使用，原價為1590萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，該項固定資產出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為850萬元，其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為940萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值及折舊方法不變。2009年度該項固定資產應計提的折舊額為（）萬元。A、188B、164C、182D、170【參考答案】：C【解析】2009年末該項固定資產的賬面價值=1590一(1590—30)÷10×3=1122(萬元)，該項固定資產的可收回金額為940萬元，2009年末該項固定資產應計提的固定資產減值準備=1122—940=182(萬元)，計提固定資產減值準備后固定資產的賬面價值為940萬元，2009年度該固定資產應計提的折舊額=(940—30)÷5=182(萬元)。10、某企業(yè)對生產線進行擴建，該生產線原價為1000萬元，已提折舊300萬元。擴建生產線時發(fā)生擴建支出800萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入50萬元。該生產線擴建后新的原價應為（）萬元。A、1750B、1800C、1500D、1450【參考答案】：D【解析】1000－300+800－50＝1450（萬元）。11、B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價格將股票售出40%，則可供出售金融資產影響投資損益的金額為（）萬元。A、-106.5B、52.5C、-266.25D、-75【參考答案】：A【解析】借：可供出售融資產(150×9+22.5—56.25)1316.25應收股利56.25貸：銀行存款1372.5借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25貸：應收股利56.25借：資本公積[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75貸：可供出售融資產78.75借：銀行存款(150×40%×7)420投資收益106.5貸：可供出售融資產[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495資本公積(78.75×40%)31.512、企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是（）要求。A、可比性B、重要性C、客觀性D、明晰性【參考答案】：B【解析】該題針對“重要性”知識點進行考核。13、企業(yè)由于或有事項而確認的負債所需的支出，有時全部或部分由第三方補償，對于這些補償金額，只能在（）時才作為資產單獨確認。A、發(fā)生的概率大于O%但小于或等于50%B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%D、發(fā)生的概率大于95%但小于100%【參考答案】：D【解析】按照規(guī)定，與或有事項有關的義務確認為負債的同時，如果企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權利，只能在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。基本確定是指發(fā)生的概率大于95%但小于100%。14、2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價值為（）萬元。A、100B、101C、500D、501【參考答案】：D15、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的設備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元，途中保險費8萬元；安裝過程中，領用的原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付的安裝人員的工資為5萬元，該設備在2008年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的人賬價值為（）萬元。A、93.22B、93.30C、93.80D、96【參考答案】：A【解析】該項固定資產的入賬價值=60+10.2+3+8+6×(1+17%)+5=93.22(萬元)。注：安裝時領用的原材料的“售價為6.5萬元”是個迷惑條件，在建工程領用原材料，應按成本結轉，不確認收入，計稅時視為原材料用于非應稅項目，進項稅不允許抵扣。16、下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（）。A、工程完工前盤虧的工程物資凈損失計入營業(yè)外支出B、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失不計人建造資產成本C、建造過程中為建造工人支付的社會保險費不計人建造資產成本D、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬【參考答案】：D17、企業(yè)計提的下列各項資產減值準備，應計入營業(yè)外支出的是（）。A、短期投資跌價準備B、長期投資減值準備C、存貨跌價準備D、在建工程減值準備【參考答案】：D18、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【參考答案】：D【解析】購入原材料的實際總成本＝6000+350+130＝6480（元）實際入庫數(shù)量＝200×（1－10%）＝180（公斤）所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。19、企業(yè)對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的是（）。（2007年）A、存貨B、固定資產C、實收資本D、未分配利潤【參考答案】：C【解析】對于資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除未分配利潤項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。20、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2008年應確認的財務費用為（）萬元。A、300B、30C、0D、100【參考答案】：B【解析】甲公司2003年應確認的財務費用=100(23—20)÷10=30(萬元)。21、在物價持續(xù)下跌的情況下，發(fā)出存貨采用（）方法更能體現(xiàn)謹慎性原則。A、移動加權平均法B、月末一次加權平均法C、個別計價法D、先進先出法【參考答案】：D【解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先購入的存貨成本會高于后購入的存貨成本，因此采用先進先出法，發(fā)出的存貨的單位成本會高于留存的存貨的單位成本，從而產生多計費用，少計資產的效果，更體現(xiàn)了謹慎性原則?！究键c】該題針對“發(fā)出存貨的計價方法”知識點進行考核。22、下列項目中應計入營業(yè)外支出的是（）。A、計提存貨跌價準備B、自然災害造成的存貨損失C、研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出D、計提固定資產減值準備【參考答案】：B【解析】選項A和D應計入資產減值損失；選項c應計入研發(fā)支出；選項B應計入營業(yè)外支出。23、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。A、0B、120C、240D、360【參考答案】：D【解析】屬于虧損合同，沒有合同標的物，應確認的損失為120×5－120×2＝360（萬元）。24、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（）。A、期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異B、期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異C、期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異D、期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異【參考答案】：A【解析】根據準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計‘入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅也應調整資本公積。25、對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。A、直接調整凈損益項目B、調整本期相關項目C、調整前期相同的相關項目D、不作任何調整【參考答案】：B【解析】應直接調整本期相關項目。26、下列各項中，不屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的是（）。A、收回債券投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金C、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金D、借入資金所收到的現(xiàn)金【參考答案】：A【解析】選項A屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量，選項BCD均屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。27、甲公司以一項專利權換乙公司一條生產線，同時向乙公司收取貨幣資金10萬元。甲公司專利權的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元；乙公司生產線的賬面價值為60萬元，公允價值90萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入生產線的入賬價值為（）萬元。A、54B、72C、81D、90【參考答案】：B【解析】因為甲公司收到了補價，所以應該確認的損益＝10×（100－80）/100＝2，本題的會計分錄是借：固定資產72（倒擠）銀行存款10貸：無形資產80營業(yè)外收入228、甲公司2007年4月1日用一批存貨對乙公司進行長期股權投資，該存貨賬面余額為200萬元，公允價值為240萬元，增值稅稅率為17%，已為該存貨計提跌價準備10萬元。甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A、240B、2808C、240.8D、230.8【參考答案】：B【解析】以非現(xiàn)金資產取得長期股權投資的入賬價值應以非現(xiàn)金資產的公允價值加相關稅費作初始投資成本，240+240×17%=280.8（萬元）29、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。A、-1B、4C、1D、10【參考答案】：C【解析】應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。30、甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A、45B、0C、35D、55【參考答案】：B【解析】該公司的兩項存貨中，甲產品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格為基礎確定預計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產品沒有發(fā)生減值。用乙材料生產的甲產品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產的甲產品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產的產品也不需要計提減值。31、某企業(yè)12月31日有關外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣）：應收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為（）元。A、5150B、850C、1400D、—4600【參考答案】：D【解析】期末應調整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。32、下列不屬于或有事項的是（）。A、售后商品擔保B、對貼現(xiàn)票據可能發(fā)生的追索C、未決訴訟D、期末匯率變動【參考答案】：D【解析】期末匯率變動是屬于確定的事項。33、下列經濟業(yè)務產生的現(xiàn)金流量中，屬于“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。A、變賣固定資產所產生的現(xiàn)金流量B、支付經營租賃費用所產生的現(xiàn)金流量C、取得債券利息收入所產生的現(xiàn)金流量D、償還債務所產生的現(xiàn)金流量【參考答案】：B【解析】選項A和C屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量；選項D屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量。34、計提固定資產減值準備時，借記的會計科目是（）。A、營業(yè)外支出B、投資收益C、資產減值損失D、管理費用【參考答案】：C【解析】應借記“資產減值損失”科目。35、6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A、14B、15C、19D、20【參考答案】：A【解析】甲公司該項交易性金融資產2011年的會計處理為：購入時：借：交易性金融資產——成本195投資收益1應收股利5貸：銀行存款201期末公允價值變動時：借：交易性金融資產——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15因此，該項交易性金融資產對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為14萬元（公允價值變動損益15-投資收益1），即A選項正確。36、甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造一條生產線，2008年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產線建造成本為730萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A、240B、216C、192D、96【參考答案】：B【解析】2009年該設備應計提的折舊額=(730—10)×5/15×6/12+(730—10)×4/15×6/12=216(萬元)。37、甲公司以200萬元的價格對外轉讓一項無形資產。該項無形資產系甲公司以360萬元的價格購入，購入時該無形資產預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉讓時該無形資產已使用5年，轉讓該無形資產應交的營業(yè)稅率為5%，假定不考慮其他相關稅費，該無形資產已計提減值準備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉讓該無形資產所獲得的凈收益為（）萬元。A、10B、20C、30D、40【參考答案】：C【解析】轉讓該無形資產所獲得的凈收益=200一(360—360÷10×5—20+200×5%)=30(萬元)38、關于無形資產的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。A、在對無形資產的殘值進行期末復核時，如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷B、對于使用壽命不確定的無形資產，如果有證據表明其使用壽命是有限的，則應視為政策變更，從取得時開始追溯調整其每期應攤銷額C、無形資產的后續(xù)支出計入無形資產的成本D、使用壽命不確定的無形資產，應于期末按照系統(tǒng)合理的方法攤銷【參考答案】：A【解析】B選項，對于使用壽命不確定的無形資產，如果有證據表明其使用壽命是有限的，則應視為估計變更，應當估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理。C選項，無形資產的后續(xù)支出符合資本化條件的計入無形資產成本,否則計入當期損益。D選項，對于使用壽命不確定的無形資產期末不需要攤銷。【考點】該題針對“無形資產的后續(xù)計量”知識點進行考核。39、甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設備的公允價值)。甲公司為租賃設備麗發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為（）元。A、592800B、196333.33C、189600D、197600【參考答案】：D【解析】甲公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000—312000)×1/10×4/12=197600(元)。40、下列各項日中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計人相關資產成本或費用的是（）。A、職工福利費B、工會經費C、養(yǎng)老保險費D、辭退福利【參考答案】：D【解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期所得稅費用的基礎上作加項的有（）。A、本期確認的遞延所得稅負債增加額B、本期確認的遞延所得稅負債減少額C、本期確認的遞延所得稅資產增加額D、本期確認的遞延所得稅資產減少額【參考答案】：A,D【解析】本期利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅+遞延所得稅＝當期應交所得稅+當期遞延所得稅負債增加+當期遞延所得稅資產減少－當期遞延所得稅負債減少一當期遞延所得稅資產增加2、下列各項中，可以據以判定惡性通貨膨脹經濟的有（）。A、一般公眾傾向于以非貨幣性資產或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富，持有的當?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力B、即使信用期限短，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預計購買力損失的價格成交C、一般公眾不是以當?shù)刎泿拧⒍且韵鄬Ψ€(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎D、最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%【參考答案】：A,B,C,D3、在計算貨幣性資產占整個資產交換金額的比例時，下列公式正確的有（）。A、收到的補價/換出資產公允價值<25%B、收到的補價/(收到的補價+換入資產公允價值)<25%C、支付的補價/(支付的補價+換入資產公允價值)<25%D、支付的補價/(支付的補價+換出資產公允價值)<25%【參考答案】：A,B,D【解析】在計算公式中，分子為補價(無論是收到還是支付，金額是一樣的)，分母是整個交易金額，收到補價方即為換出資產的公允價值，支付補價方可以是換入資產的公允價值，也可以是支付的補價加上換出資產的公允價值，故選項c不正確。4、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（）。A、支付的加工費B、隨同加工費支付的增值稅C、支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅【參考答案】：A,D【解析】支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅金－應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。5、下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A、捐贈支出B、離退休人員的工資支出C、待業(yè)保險費支出D、研究與開發(fā)費支出【參考答案】：B,C,D【解析】捐贈支出是營業(yè)外支出。6、下列各項中，符合資產會計要素定義的是（）。A、待處理財產損失B、尚待加工的半成品C、委托代銷商品D、委托加工物資【參考答案】：B,C,D【解析】待處理財產損失屬于一項擬火，它不能給企業(yè)帶來未來經濟利益，因此，選項A不符合資產會計要素定義。7、企業(yè)外購的固定資產，其入賬價值包括（）。A、安裝費、運輸費B、進口關稅C、車輛購置稅D、專業(yè)人員服務費【參考答案】：A,B,C,D【解析】車輛購置稅也應計入固定資產成本。8、下列項目中，屬于事業(yè)單位支出的有（）。A、經營支出B、撥出經費C、成本費用D、事業(yè)支出【參考答案】：A,B,C,D【解析】事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損等，包括事業(yè)支出、經營支出、銷售稅金、成本費用等。9、我國現(xiàn)行會計實務中,體現(xiàn)會計信息質量謹慎性要求的有（）。A、對無形資產計提減值準備B、因定資產采用加速折舊法C、存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D、交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量【參考答案】：A,B,C【解析】選項D，交易性金融資產按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。10、下列各項，不需采用追溯調整法進行會計處理的有（）。A、無形資產預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限B、長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法C、固定資產經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法D、長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法【參考答案】：A,C,D【解析】無形資產預計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整；固定資產經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調整；長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調整。11、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（）。A、為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎B、持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎C、沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎D、用于出售的材料，通常應當以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎【參考答案】：A,C,D【解析】持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的市場銷售價格作為計算基礎。12、在非貨幣性交易中，以下對于換入資產入賬價值的表述正確的是（）。A、如果換入固定資產，要按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為換入資產入賬價值的基礎B、如果換入存貨，要用換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費減去可抵扣的增值稅進項稅額作為換入資產入賬價值的基礎C、換出資產交納的除增值稅以外的其他稅金可以直接計入換入資產的成本D、換入資產的公允價值低于換出資產的賬面價值時，要按照公允價值計價【參考答案】：A,B【解析】C選項換出資產交納的增值稅也要計入換入資產的成本；D選項換入資產的公允價值低于以換出資產的賬面價值，還要按換出資產的賬面價值為基礎來計價，然后應于期末計提資產減值準備。13、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A、固定資產折舊年限由10年改為15年B、發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法C、因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整D、根據新的證據，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產【參考答案】：A,C,D【解析】選項B屬于政策變更。14、下列各項有關所得稅的表述中，正確的有（）。A、產生暫時性差異的一定是資產負債表中列示的資產、負債項目B、負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C、資產負債表日，企業(yè)應該對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核D、在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目的金額進行調整【參考答案】：B,C,D【解析】選項A，產生暫時性差異的不一定是資產負債表中列示的資產、負債項目，比如可抵扣虧損及稅款抵減也可能產生暫時性差異。15、下列各項中，屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有（）。A、分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上B、分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10%或以上C、分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上D、分部資產總額占所有分部資產總額合計的10%或以上【參考答案】：A,B,C,D16、A公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產負債表日后調整事項的有（）。A、乙公司退貨B、A公司發(fā)行公司債券C、固定資產未計提折舊D、應收丙公司貨款無法收回【參考答案】：A,C,D【解析】選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項；選項D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。17、某股份有限公司清償債務的下列方式中，屬于債務重組的有（）。A、以非現(xiàn)金資產清償B、將債務轉為本公司股本C、延長債務償還期限并加收利息D、以低于債務賬面價值的銀行存款清償【參考答案】：A,B,C,D【解析】債務重組的方式包括以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務、以非現(xiàn)金資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件（是指債權人同意延長債務償還期限、同意延長債務償還期限但要加收利息、同意延長債務償還期限并減少債務本金或債務利息等）、混合重組（是指采用兩種以上的方法共同清償債務的債務重組形式）。18、2011年1月21日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有（）。A、減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還B、減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還C、以公允價值為500萬元的固定資產償還D、以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還【參考答案】：A,B【解析】選項CD債權人均沒有作出讓步，不屬于債務重組。19、關于金融資產的重分類，下列說法中錯誤的有（）。A、交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類B、交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類C、可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類D、交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類【參考答案】：A,C,D【解析】交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。20、關于房地產轉換日的確定，下列表述正確的有（）。A、企業(yè)將原本用于出租的房地產改用于經營管理，則該房地產的轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于經營管理的日期B、房地產開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產品以經營租賃的方式出租，則該房地產的轉換日為房地產的租賃期開始日C、企業(yè)將自用土地使用權改用于資本增值，則該房地產的轉換日為自用土地使用權停止自用的日期D、自用土地使用權停止自用改用于出租，轉換日為租賃期開始日【參考答案】：A,B,D【解析】企業(yè)將原本用于經營管理的土地使用權改用于資本增值，則該房地產的轉換日應確定為自用土地使用權停止自用后，確定用于資本增值的日期。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、對于使用壽命不確定的無形資產，如果以后有證據表明其使用壽命是有限的，應當按照前期會計差錯處理。（）【參考答案】：錯誤【解析】對于使用不確定的無形資產，如果以后有證據表明其使用壽命是有限的，應當按照會計估計變更處理。2、某企業(yè)在北方某地建造某工程項目，正遇冰凍季節(jié)，工程施工因此中斷，且中斷時間超過3個月，該企業(yè)沒有因此停止借款費用的資本化處理。（）【參考答案】：正確【解析】該中斷屬于正常中斷，雖然連續(xù)中斷超過3個月，借款費用也應正常資本化處理。3、企業(yè)購入2個月到期的國債，會減少企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：錯誤4、企業(yè)支付給全體職工的工資，應作為經營活動產生的現(xiàn)金流量，列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（）【參考答案】：錯誤【解析】經營活動產生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費等。5、企業(yè)購入1個月到期的國債，會減少企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量。（）【參考答案】：錯誤【解析】貨幣資金中包括三個月內到期的短期債卷投資，題中企業(yè)購入1個月到期的國債相當于現(xiàn)金內部變化，沒有影響投資活動產生的現(xiàn)金流量。6、企業(yè)取得的無形資產，無論是否使用該項資產，均應自其可供使用時起至終止確認時止這段期間內進行攤銷。（）【參考答案】：錯誤【解析】按《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，使用壽命有限的無形資產應自其可供使用時開始攤銷至終止確認時止。對于使用壽命不確定的無形資產，在持有期間內不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。7、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費超過稅前列支標準的部分不能計入管理費用。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費全部計入管理費用，期末進行納稅調整。8、事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時直接列作支出，不作為存貨入賬。（）【參考答案】：正確【解析】事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時可直接列作支出。9、采用公允價值模式計量的投資性房地產，應計提折舊或進行攤銷，計提折舊或攤銷金額計入當期損益。（）【參考答案】：錯誤【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產，不需計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。10、無形資產攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）【參考答案】：錯誤【解析】無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更。11、或有應付金額，是指需要根據未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。或有應付金額一定計人未來應付金額中。（）【參考答案】：錯誤【解析】不符合或有事項確認負債條件的，不計入未來應付金額中。12、企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（）【參考答案】：錯誤【解析】本題考核的是金融資產的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產按照準則規(guī)定不能再劃分為其他的會融資產。13、固定資產折舊方