你寫的是論文的導論，留著將來填充到正文里。請按附件格式重寫開題報告題目修訂為如下：上市商業(yè)銀行公司治理會計信息質量問題研究1選題研究的目的、意義1.1研究目的及意義商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的重要組成部分，其在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。社會關注和了解商業(yè)銀行的重要渠道之一就是通過商業(yè)銀行的信息披露機制向社會公眾公布的信息，而會計信息又是所披露信息的核心內(nèi)容。雖然影響會計信息質量的因素有很多，但是公司治理結構的完善與否對企業(yè)會計信息的質量有最直接最深層的影響。本文從公司治理與會計信息之間相互依存，互為影響的關系出發(fā)，希望能為完善我國上市銀行公司治理結構和提高會計信息質量提出建設性意見。1.2主要解決的問題銀行的信息披露不僅是反映銀行公司治理水平的一個治理水平，而且本身就是一個值得追求的目標，特別是考慮到銀行對于整個經(jīng)濟體的重要作用以及銀行的利益相關者的廣泛性的話。關于一般行業(yè)的公司治理與信息披露水平之間的關系以及得到了大量研究的探討，然而考慮到銀行業(yè)本身的特殊性，如果可以對于在銀行業(yè)和其他行業(yè)中，會計信息披露水平的決定因素是否存在差異這一問題進行探討，或許可以得到一些有意義的結論，并且有利于提出針對銀行業(yè)自身特點的相關政策建議。1.3預期的創(chuàng)新點本文將試圖將銀行業(yè)和其他行業(yè)至于可比較的統(tǒng)一信息披露水平指標下，通過搜集銀行業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)并選取其他行業(yè)的控制組來比較，來比較不同變量對于企業(yè)信息披露水平的作用機制在不同行業(yè)的不同（具體這里則是解釋變量系數(shù)的方向、大小與顯著性的問題）。另外，針對數(shù)據(jù)的可得性可以考慮是否可以進行面板數(shù)據(jù)分析等進一步的統(tǒng)計分析。2論文結構2.1總體結構的設想本人目前構想的論文結構如下：第一部分是導言部分，將大致介紹關于公司治理與會計信息披露問題的大致情況，并介紹一下本文的大致研究問題和方法；其次，文獻綜述部分，本文將對于公司治理與會計信息披露的一般研究，以及針對銀行業(yè)領域的獨特性的文獻，進行詳細的梳理以及討論，并在其基礎上引出本文的研究問題和研究目標；接下來部分，本文將進行實證分析，并在確定相應的被解釋(本文確定的會計信息披露水平指數(shù))與解釋變量、對照組的選擇以及模型估計方法之后考慮公司治理的變量對于信息披露水平的影響；最后，將是本文的結論和引申部分，以及可以在本文基礎之上進行的進一步的研究。具體提綱設想如下：導言文獻回顧與評論2.1公司治理與會計信息的披露銀行的特殊情況2.3基于文獻回顧的研究計劃實證分析3.1數(shù)據(jù)搜集與變量選擇3.2描述性統(tǒng)計部分3.3模型估計與改進3.4結果分析結論與引申部分4.1結論4.2基于分析結論的政策建議4.3研究展望3文獻綜述3.1公司治理與會計信息披露現(xiàn)代公司的一個基本特征，即是管理權和所有權的分離。由此產(chǎn)生的管理者自身的理性人行為以及道德風險等風險已經(jīng)得到了學界廣泛的分析，為了保障投資者、債權人以及其他利益相關者的權益，公司治理就顯得尤為重要。白重恩等(2010)引述DenisandMcConnell(2003)的定義，“‘...公司治理是企業(yè)內(nèi)部機制和外部機制的總和，它們可促使那些追逐個人利益的公司控制者(他們決定公司的運作)所作出的決策能以公司所有者(企業(yè)的出資者)的利益最大化為原則…。’”對于公司治理結構的決定因素很多學者也進行了相關研究，一般認為主要包括：內(nèi)部機制，如董事會的結構、監(jiān)事會以及內(nèi)部審計委員會的設立與否等等因素；外部因素，如股票市場、外部收購壓力；此外還包括企業(yè)出售產(chǎn)品或服務的市場競爭狀況、以及政府的監(jiān)管制度與強度等。(白重恩等，2010；王斌和梁欣欣，2008)何俊(1998)對于我國530家上市公司進行了分析，得出的結論是：股權結構不合理、國有股份產(chǎn)權主體不明確、股東的實際控制不足以及對于管理人員約束不足是目前我國上市公司治理的主要問題。白重恩等(2010)考察了公司治理情況對于投資者愿意給予的溢價水平的影響，他們以公司的托賓-q值為被解釋變量，發(fā)現(xiàn)公司CEO兼任董事會主席或副主席、上市公司擁有母公司、控股者是政府機構都會對于托賓-q值產(chǎn)生顯著的負影響，而外部董事所占比例、其他大股東的持股比例、在其他透明度較高的市場上市都會對于托賓-q值產(chǎn)生顯著的正向影響；高管人員持股量的影響是不顯著的，這可能是與目前我國上市公司高管持股普遍較低有關；另外，第一大股東的持股量對于企業(yè)市場價值的影響是非線性的。隨后作者又通過主成分分析的方法構建了反映公司治理水平的綜合指標一“G指標”，G指標對于托賓-q值的顯著正向作用顯示，消費者愿意為治理水平良好的企業(yè)付出溢價。與公司治理有緊密聯(lián)系的另一個概念就是公司的信息披露。一般來說，公司治理的不足以及公司運營狀況的欠佳會降低公司會計信息披露的意愿，而當公司治理情況較好時，公司則有較強的動機及能力來進行會計信息披露。另外政府往往對于公司(主要是上市公司)的會計信息披露有強制性的標準，因此政府政策、法規(guī)與監(jiān)管也是公司信息披露水平的一個決定因素。關于公司治理與公司的會計信息披露水平問題，盡管不能否認會計信息披露水平也會對于公司治理產(chǎn)生影響，但基本上仍然是當公司治理達到較優(yōu)的水平時企業(yè)才有動機進行信息披露，以獲得信息披露的收益。因此學者一般研究的是公司的治理對于公司會計信息水平的影響。在國內(nèi)，劉立國和杜瑩(2003)較早的研究了這一問題，他們選擇了因為財務造假而被處罰的上市公司，并選擇相應對照組，通過logistic回歸的方式研究了這些公司的公司治理結構對于公司是否出現(xiàn)財務造假的概率的影響。他們的研究結構顯示，法人股占總股份的比重、執(zhí)行董事占全部董事的比重、監(jiān)事委員會的規(guī)模、內(nèi)部人控制的程度都與財務造假的概率正相關，而可流通股份占全部股份的比重則對于財務造假的概率有負向的作用。然而這里選用是否財務造假作為被解釋變量仍然存在一定的問題，沒有財務造假只反映了信息披露的很低水平，而且也難以反映信息披露的質量。李豫湘等(2004)等研究了上市公司的公司治理對于其自愿披露信息水平的影響。作者使用其構建的自愿信息披露指數(shù)作為被解釋變量，進行了實證分析；他們的結果顯示這一指數(shù)與第一大股東占總股份的比例間存在一個大致“U型”的關系，而獨立董事比例，以及CEO和董事長是否由同一人擔任則未有顯著的影響；另外規(guī)模較大的公司進行信息披露的愿望較為強烈。崔學剛(2004)則在回歸分析中加入了諸如企業(yè)規(guī)模、盈利水平、負債率、行業(yè)特征等控制變量，以更好估計公司治理對于自愿信息披露水平的影響。他以自己設計的“信息披露指數(shù)”作為被解釋變量，結果同樣顯示公司治理水平較高的公司擁有較高的信息披露水平。王斌和梁欣欣(2008)對于深交所面板數(shù)據(jù)的估計則顯示董事長與總經(jīng)理是否由一人擔任對于信息披露質量有顯著的負面影響，而股權結構的影響則是不顯著的。殷楓(2006)同樣發(fā)現(xiàn)董事長與總經(jīng)理是否由一人擔任的顯著作用，而獨立非執(zhí)行董事的比例、監(jiān)事委員會的人數(shù)以及內(nèi)部審計委員會的影響均是不顯著的。這與劉立國和杜瑩(2003)發(fā)現(xiàn)的監(jiān)事委員會的規(guī)模顯著效應存在一定的出入，然而這里存在著被解釋變量選取不同的問題。分析以上關于公司治理對于會計信息披露的研究，不難得知幾個大致的結論：首先，現(xiàn)有的研究都基本確定了公司治理水平對于信息披露(特別是自愿信息披露)程度的顯著正向影響，公司治理較好的公司有意愿也有能力進行較深入的信息披露。而且公司治理之外的其他一些控制變量也會顯著影響會計信息披露程度，諸如公司規(guī)模、盈利能力等等。其次，大部分研究都證實了國有控股對于信息披露水平的負向影響，說明在現(xiàn)在的制度及相關環(huán)境下，國有產(chǎn)權或政府的控制水平會降低企業(yè)信息披露的動機。再次，不同研究，對于不同因素對于信息水平的影響是否顯著有著不同結論。這很可能是由于不同研究的解釋變量被解釋變量的選取、估計方法的不同的導致的，但仍然存在一些被多個研究證實的結論：董事長與總經(jīng)理是否由一人擔任對于信息披露水平的顯著負向作用，這很可能反映了公司中存在的顯著的“內(nèi)部人控制”問題；而對于高管控股比重不顯著的問題，多篇文章都給予了類似的解釋，即目前由于高管占股比重很低，而且與業(yè)績掛鉤程度較低，使得管理層受到的激勵不足。3.2銀行的特殊情況在銀行業(yè)中，公司治理同樣是一個非常重要的因素，而且由于銀行業(yè)的本身特點，使得銀行業(yè)的公司治理與其他行業(yè)存在著顯著的不同之處。相關研究中提到的銀行業(yè)的公司治理特點包括：首先，銀行業(yè)的負債比率比較高，根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，負債資本最高可占全部資本的92%；其次，銀行業(yè)的信息不對稱問題較為嚴重，作為股東和債權人很難以了解資金的使用情況；再次，銀行因為其對于整個經(jīng)濟的重要地位使得銀行的利益相關群體較多，公司治理之中不僅應當考慮到股權人和債權人的權益；正是因為這樣的考量，政府一般也會對于銀行業(yè)進行較為嚴格的監(jiān)管，然而這也會在一定程度上導致管理者忽視對于風險的控制。(向誠和李春紅，2009；關新紅，2004)向誠和李春紅(2009)用實證研究的方式研究了資產(chǎn)杠桿率、公司股權集中度和董事會情況對于銀行收益情況的作用。作者選取凈資產(chǎn)收益率作為被解釋變量，選取資產(chǎn)負債率、反映股權集中度的赫芬達爾指數(shù)、反映董事會情況的董事會規(guī)模、獨立董事規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模三個指標、高管薪酬作為解釋變量。作者等到的結果是股權結構以及高管薪酬的影響是不顯著的，而董事會情況則有顯著的作用，基本符合作者之前的假設和預期。銀行業(yè)中的信息披露則是另外一個引起廣泛關注的問題。巴塞爾協(xié)議中即對于銀行的信息披露進行了強制性的規(guī)定，政府的相關法規(guī)中也對于銀行的信息披露有相應的要求。很多研究對于銀行業(yè)的信息披露的程度和存在的問題進行探討，主要可以歸結為如下的問題：信息披露協(xié)調、監(jiān)管機制不成熟；披露指標與體系不健全;法律監(jiān)管以及對于信息披露中的違法行為打擊力度不足；外部經(jīng)理人市場發(fā)育不足；獨立審核機構的缺乏，以及審核機構與銀行的合謀行為；現(xiàn)階段上市資格的稀缺性，以及股票市場的“賣方市場”性質；國有股的主體地位以及國有產(chǎn)權主體的不明確性。然而這一領域的大部分的研究仍然處于對于這一問題的簡單評論階段，給出的問題以及建議都有一定的重復性。(薛琳，2011；王力和步艷紅，2010；余恕蓮和史玉光，2010；劉宇，2010；李維安和曹廷求，2005；潘敏，2006；王曉楓，2002)而薛琳(2011)的碩士論文，關于銀行業(yè)的的內(nèi)部控制信息披露質量的決定因素做了一個較為詳盡的分析。作者這里研究的是主要是銀行的內(nèi)部控制這一問題，作者本人給出的內(nèi)部控制的定義是：“綜合幾種觀點可知，內(nèi)部控制主要是指一個企業(yè)以獲得預期的盈利為最終目標，同時為了保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效率性和效果性、會計財務信息的真實可靠性，在單位內(nèi)部采取的防止舞弊和錯誤，自我規(guī)劃、約束、調整、控制和評價的控制系統(tǒng)?！笨梢钥闯霰M管內(nèi)部控制信息是會計信息披露的重要組成部分，但在嚴格意義上還是有差別的。作者選取了公司規(guī)模、盈利能力、公司治理方面的相關變量作為備選的解釋變量，并基于前人的研究構建了自身的內(nèi)部控制指數(shù)作為被解釋變量。作者的結果顯示，以下因素對于上市銀行的內(nèi)部控制信息披露質量有著顯著的作用：董事長與總經(jīng)理是否由同一人擔任、不良貸款比率、獨立董事占所有董事數(shù)量的比重等。隨后作者給出了相應的政策建議。從薛琳(2011)的研究可以看出，盡管考慮到銀行本身的獨特性，公司治理對于信息披露水平還是有顯著的影響的，特別是“董事長與總經(jīng)理是否由同一人擔任”這一變量對于信息披露的證實，之前在多個行業(yè)的層面上，已經(jīng)得到了大量研究的證實。然而薛琳(2011)仍然存在值得推進的地方：首先，薛琳(2011)考慮的內(nèi)部控制信息披露水平盡管是公司綜合信息水平的重要組成部分，特別是對于銀行業(yè)，但其他部分仍然也有重要的影響，建立一個反映綜合信息披露水平的變量并分析其決定因素也可能有一定的研究意義；其次，是否可以構建一個能夠在銀行業(yè)和其他行業(yè)之間可以比較的，反映內(nèi)部控制信息披露或者綜合會計信息披露水平的指標，并通過選擇銀行業(yè)樣本和對照組其他公司，來比較在不同行業(yè)中不同解釋因素的作用程度和顯著性。4.參考文獻[1]白重恩,劉俏，陸洲,宋敏,張俊喜.中國上市公司治理結構的實證研究[J].經(jīng)濟研究.2005(2):81-91.⑵王斌，梁欣欣.公司治理、財務狀況與信息披露質量一一來自深交所的經(jīng)驗證據(jù)[J].會計研究.2008(3):31-38.何俊.上市公司治理結構的實證分析[J].經(jīng)濟研究.1998(5):50-57.劉立國，杜瑩.公司治理與會計信息質量關系的實證研究[J].會計研究.2003(2):28-36.李豫湘，付秀明，彭聰,李黎明.中國公司治理與自愿信息分析的實證分析[J].重慶大學學報(自然科學版).2004(12):142-145.崔學剛.公司治理機制對公司透明度的影響[J].會計研究.2004(8):72-80.殷楓.公司治理結構和自愿性信息披露關系的實證研究山.審計與經(jīng)濟研究.2006(3):88-92.向誠，李春紅.公司治理機制對公司透明度的影響[J].商場現(xiàn)代化.2009(5):40-41.關新紅.公司治理機制對公司透明度的影響[J].會計研究.2004(5):82-85.薛琳.上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證分析.西南財經(jīng)大學大學碩士畢業(yè)論文.2011:1-55