醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題和對(duì)策摘要。隨著國(guó)家深化醫(yī)療制度改革，相繼取消了藥品及醫(yī)用耗材加成，實(shí)行分級(jí)診療，落實(shí)醫(yī)保多元化支付制度，強(qiáng)化醫(yī)院精細(xì)化管理，嚴(yán)格操縱醫(yī)療本錢(qián)支出，極大地增加了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)壓力。在這種大背景下，醫(yī)院務(wù)必強(qiáng)化內(nèi)部操縱管理，加快推進(jìn)有關(guān)工作，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)固、持久的生存與進(jìn)展。關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部操縱；問(wèn)題與計(jì)策一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部操縱的重要意義內(nèi)部操縱在維持醫(yī)院高效運(yùn)轉(zhuǎn)、提升醫(yī)院管理效率、保證醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量、抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)等方面意義重大，外界環(huán)境瞬息萬(wàn)變。如何在這種環(huán)境下實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)固的生存與進(jìn)展關(guān)鍵就在于內(nèi)控管理，其作為一種提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理能力的有效手段能夠規(guī)范醫(yī)療管理行為，提高醫(yī)院資金的使用效率，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)與自我約束，從而最大程度上提升醫(yī)院的管理效益，促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)展。二、醫(yī)院內(nèi)部操縱建設(shè)存在的問(wèn)題目前，醫(yī)院在內(nèi)控建設(shè)方面缺乏頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致組織管理混亂、內(nèi)控責(zé)任主體權(quán)責(zé)不清，在梳理業(yè)務(wù)流程時(shí)忽視了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，內(nèi)控后續(xù)工作難以推進(jìn)。一些醫(yī)院的管理者內(nèi)控專業(yè)性知識(shí)匱乏，建設(shè)思路不清晰，所制定的內(nèi)控條例可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部操縱成效不佳。另外，醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)進(jìn)程緩慢，一方面由于其經(jīng)營(yíng)具有一定的公益性質(zhì)，與普通企業(yè)追求利益最大化作為其內(nèi)控目標(biāo)不一致，醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)不僅要關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)需要注重其管理效率與服務(wù)質(zhì)量的提升，這意味著醫(yī)院內(nèi)控體系的建設(shè)更為復(fù)雜，對(duì)管理人員的內(nèi)控水平要求更高。但是目前醫(yī)院缺乏主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部操縱的意識(shí)，基本上都只是在上級(jí)下發(fā)一些新文件時(shí)才組織完善與加強(qiáng)內(nèi)部操縱，甚至一些醫(yī)院管理人員抱著應(yīng)付檢查的心理完成醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作，導(dǎo)致實(shí)際的內(nèi)控成效不高。另一方面醫(yī)院內(nèi)部操縱所涉及的利益關(guān)系復(fù)雜，假如需要強(qiáng)化內(nèi)控，必定需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，需要對(duì)各項(xiàng)管理權(quán)責(zé)進(jìn)行重新分配，必定觸及一些部門(mén)或者者人員的利益，在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中可能存在一些不懂得、不配合的情況，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作難以推進(jìn)。結(jié)合內(nèi)部操縱五大要素，分析醫(yī)院內(nèi)控存在如下問(wèn)題：一是操縱環(huán)境層面。包含內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控文化、內(nèi)控人才管理等方面的內(nèi)容，一些醫(yī)院在內(nèi)控管理上分工不夠明確，決策、執(zhí)行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部權(quán)責(zé)不清晰，不一致崗位之間未形成相互約束、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)。一些醫(yī)院對(duì)內(nèi)控文化也缺乏建設(shè)熱情，過(guò)于關(guān)注經(jīng)營(yíng)利益，近年來(lái)醫(yī)療糾紛頻發(fā)實(shí)際上就是缺乏醫(yī)院內(nèi)控文化建設(shè)的直接反映。醫(yī)院在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)對(duì)內(nèi)控管理方面的指標(biāo)減少，內(nèi)控表現(xiàn)行為也缺乏必要的激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致醫(yī)院?jiǎn)T工的內(nèi)控激勵(lì)性不高，內(nèi)控管理效率低下。二是風(fēng)控能力不強(qiáng)。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，目前一些醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理要緊集中在事后管理，缺少事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與事中的風(fēng)險(xiǎn)操縱，許多管理人員風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備缺乏，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)。三是操縱活動(dòng)不規(guī)范。醫(yī)院的內(nèi)部操縱活動(dòng)是圍繞有關(guān)的內(nèi)控程序、管理?xiàng)l例等開(kāi)展的一系列管理活動(dòng)，具體包含：授權(quán)審批、信息處理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)操縱、業(yè)務(wù)流程操縱等內(nèi)容，醫(yī)院目前的表現(xiàn)在其授權(quán)審批不嚴(yán)格、會(huì)計(jì)系統(tǒng)操縱不力等方面。四是缺乏暢通的信息溝通渠道。醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)及科室各自為政，減少展開(kāi)集體性的內(nèi)控信息交流活動(dòng)，形成了信息孤單。而且由于信息口徑不一致，管理人員難以對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行整合分析，加大了醫(yī)院內(nèi)控管理的難度，阻礙了內(nèi)控效率的提升。五是監(jiān)管不力。內(nèi)控監(jiān)管包含過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果評(píng)價(jià)兩個(gè)部分，監(jiān)管要緊針對(duì)的是醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行情況，由于醫(yī)院內(nèi)操縱度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管缺乏規(guī)范性的行為根據(jù)，而且一些醫(yī)院的審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力，內(nèi)控效率低下。內(nèi)部操縱體系的不完善直接表現(xiàn)在內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)操縱度不健全、內(nèi)控機(jī)制不完善、內(nèi)控方法不科學(xué)、內(nèi)控人員專業(yè)化水平不高、內(nèi)控監(jiān)管不力、信息化建設(shè)環(huán)境下數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)增加等多個(gè)方面。下面就一些關(guān)鍵內(nèi)控問(wèn)題提出以下內(nèi)控優(yōu)化計(jì)策：三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部操縱建設(shè)的計(jì)策（一）提高內(nèi)控意識(shí)。醫(yī)院的管理者要提高自身的內(nèi)控意識(shí),營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境氣氛，打好內(nèi)控工作基礎(chǔ)，要著重強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，加強(qiáng)固定資產(chǎn)、醫(yī)療器械及藥品采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理操縱，要基于醫(yī)院的負(fù)債、收益等有關(guān)指標(biāo)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立以財(cái)務(wù)管理為核心的醫(yī)院內(nèi)部操縱制度體系。（二）有效推進(jìn)內(nèi)控。醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員要有堅(jiān)定改革的決心，組織并成立專門(mén)的內(nèi)控小組，小構(gòu)成員來(lái)自醫(yī)院的財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、內(nèi)審與各業(yè)務(wù)科室部門(mén)，在小構(gòu)成員的統(tǒng)籌規(guī)劃下開(kāi)展醫(yī)院的內(nèi)控管理活動(dòng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭，紀(jì)檢督察負(fù)責(zé)全程監(jiān)管、內(nèi)審負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)，以此構(gòu)建層次科學(xué)、權(quán)責(zé)清楚的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體系。為了理清內(nèi)控建設(shè)思路，醫(yī)院要在前期做好充分的調(diào)查研究工作，加大內(nèi)部操縱宣傳，鼓勵(lì)醫(yī)院?jiǎn)T工積極建言獻(xiàn)策，尋找合適的內(nèi)控方向。有條件的醫(yī)院可向?qū)I(yè)化的內(nèi)控建設(shè)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)尋求幫助，結(jié)合醫(yī)院的管理實(shí)際制定完善的內(nèi)部操縱方案。過(guò)程中需要遵循的內(nèi)控思路為：管理的流程化、制度化，崗位的專業(yè)化、職責(zé)化與操作的規(guī)范化、信息化，可通過(guò)編制醫(yī)院的內(nèi)控手冊(cè)幫助醫(yī)院?jiǎn)T工更清晰地掌握內(nèi)控流程，熟悉內(nèi)操縱度、規(guī)范內(nèi)控操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控特殊，有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善內(nèi)控機(jī)制。強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制體制建設(shè)，要緊從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：一是建立授權(quán)審批制度，明確授權(quán)責(zé)任、授權(quán)范圍、授權(quán)層次及授權(quán)程序，形成完善的常規(guī)授權(quán)與例外授權(quán)的全面授權(quán)體系，關(guān)于重大經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)事項(xiàng)要實(shí)施集體或者聯(lián)簽制度,保障授權(quán)的科學(xué)性、可靠性；二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部操縱，在嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位別離制度、明確崗位職業(yè)權(quán)限的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行全面梳理，建立與健全財(cái)務(wù)內(nèi)操縱度,在醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化背景下嚴(yán)格操縱財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限及操作操縱；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，定期編制財(cái)務(wù)預(yù)算，著重進(jìn)行科室預(yù)算分析，保證預(yù)算管理成效，把控好預(yù)算管理關(guān)鍵操縱點(diǎn)，使用科學(xué)的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算程序的規(guī)范性，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)評(píng)價(jià)考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。四是精細(xì)化本錢(qián)操縱管理，建立醫(yī)院基于價(jià)值鏈增值的本錢(qián)核算體系，將本錢(qián)費(fèi)用管理與本錢(qián)績(jī)效考核融入醫(yī)院內(nèi)部操縱的各個(gè)環(huán)節(jié)，確定本錢(qián)操縱對(duì)象，按照本錢(qián)動(dòng)因與責(zé)任本錢(qián)分?jǐn)傇敲纯茖W(xué)進(jìn)行成本費(fèi)用歸集與分配，客觀、真實(shí)地反映醫(yī)院各本錢(qián)對(duì)象的費(fèi)用損耗情況，提高本錢(qián)操縱的精準(zhǔn)性，減少資源本錢(qián)浪費(fèi)。五是完善財(cái)務(wù)內(nèi)控反應(yīng)與評(píng)價(jià)機(jī)制，要對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行定期考核與評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容包含財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的合理性、制度的可操作性、內(nèi)控措施的執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管作用是否得到有效發(fā)揮、財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部各崗位的相互制衡機(jī)制是否生效等。（四）強(qiáng)化內(nèi)控交流。醫(yī)院要加強(qiáng)橫向的信息交流與溝通，在制度層面規(guī)定橫向溝通的方式與頻率，提高內(nèi)控信息在不一致部門(mén)崗位的傳遞效率，暢通醫(yī)院內(nèi)部信息溝通的渠道，以此形成有效的內(nèi)控協(xié)作交流機(jī)制。另外，醫(yī)院還可加強(qiáng)信息化技術(shù)的運(yùn)用，將信息化建設(shè)工作落實(shí)到醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等各個(gè)領(lǐng)域，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的融合。通過(guò)系統(tǒng)權(quán)限、流程管理操縱強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)控約束力度，提高系統(tǒng)內(nèi)控效率。(五)完善監(jiān)督考核。內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制的完善首先要以內(nèi)操縱度為依托，明確各內(nèi)控崗位權(quán)責(zé)，開(kāi)展日常與專項(xiàng)內(nèi)控檢查活動(dòng)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改并對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，將檢查與評(píng)價(jià)結(jié)果納入醫(yī)院績(jī)效考核體系中，以此激發(fā)員工的內(nèi)控積極性，樹(shù)立內(nèi)控監(jiān)管權(quán)威，不斷完善與健全內(nèi)控體系，強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施與監(jiān)管力度，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控體系形成閉環(huán)管理。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，文章從加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部操縱的重要意義出發(fā)，分析醫(yī)院當(dāng)前內(nèi)部操縱存在的諸多問(wèn)題。結(jié)合問(wèn)題給出有效的內(nèi)控優(yōu)化策略,希望能為醫(yī)院的管理人員