2008注冊會計師考試《審計》考前最后六套題（五）ー、單項選擇題（本題型共12小題,每小題1.25分,本題型共15分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出ー個你認為正確的答案,在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）在執(zhí)行A公司2007年度財務報表審計業(yè)務時,L注冊會計師決定對A公司2007年度賒銷審批政策的執(zhí)行情況實施控制測試.為此,L確定的可接受信賴過度風險為10%,可容忍偏差率為7%,并決定采用固定樣本量抽樣方法實施屬性抽樣。通過査表,L確定了與樣本中偏差數(shù)0,1,2,3相對應的風險系數(shù)分別為2.3,3.9,5.3,6.7,以下是L注冊會計師在實施抽樣時遇到的幾個問題,請代為做出正確的決策。.為測試V公司2007年度賒銷審批制度執(zhí)行的有效性,注冊會計師L將V公司2007年度發(fā)生的所有賒銷業(yè)務作為測試對象總體,并將該年度發(fā)生的每一筆賒銷業(yè)務定義為一個抽樣單元。在此基礎上,注冊會計師需要進?步考慮（ 員A.所定義的總體是否相關、完整B,將銷售發(fā)票作為代表總體的實物C,將發(fā)運憑證作為代表總體的實物 D.代表總體的實物與總體是否一致.假定L注冊會計師確定的固定樣本量抽樣方案為75（2）,并決定將根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進行比較，進而決定是否接受總體?在下列情況中,屬丁設計控制測試抽樣方案時所考慮的抽樣風險的是（ ）.A.總體實際偏差率為8%,樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2.總體實際偏差率為6%,樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3c.總體實際偏差率為7.5%,樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1D.總體實際偏差率為5%,樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為〇.假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56（1）.在下列（）下,注冊會計師決定是否接受總體時,不僅應當考慮抽樣結(jié)果，而且應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，并考慮是否需要擴大測試的范圍,以進ー步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。A.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為〇 B.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2 D.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3.假定注冊會計師L在2007年8月初選取固定樣本量抽樣方案109（3）對2007年全年的賒銷審批制度實施控制測試。資料表明,A公司對賒銷業(yè)務的銷售單實行單獨編號,2007年1一7月份A公司共發(fā)生賒銷業(yè)務!000筆,銷售單的編號為0001-1000,估計8-12月份還將發(fā)生500筆。L注冊會計師采用隨機數(shù)表在0001—1500范圍內(nèi)選取了109個號碼,其中有73個號碼落入0001—1000的范圍內(nèi),27個編號介于1001—1400之間,其余的9個號碼落入1401—1500中。以下說法中,正確的是（ハA.如果8-12月份發(fā)生了550筆賒銷業(yè)務,注冊會計師可以對最后的50筆業(yè)務進行100%測試,并與其余1500筆賒銷業(yè)務ー起形成對全年賒銷審批制度執(zhí)行效果的結(jié)論B.如果8-12月份發(fā)生了400筆賒銷業(yè)務,應當僅對樣本中編號在1400以內(nèi)的賒銷業(yè)務進行測試,并以100作為樣本量推斷佔計的總體偏差率c.如果在已經(jīng)發(fā)生的73個抽樣單元中發(fā)現(xiàn)了3例偏差,則L注冊會計師可以不必等到2007年末即可做出拒絕接受總體的結(jié)論D.如果A公司的賒銷審批由人丄執(zhí)行,注冊會計師可以通過檢查賒銷業(yè)務銷售單上有無信用管理部門人員簽字來確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果（二）風險評估是注冊會計師實施財務報表審計業(yè)務的重要丄作內(nèi)容。以下是注冊會計在風險評估中遇到的相關問題,請代為做出正確的解答。.審計風險模型要求注冊會計師必須依據(jù)（）評估被審計單位的重大錯報風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。A.被審計單位及其環(huán)境 B.被審計單位的性質(zhì)c.被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的內(nèi)部控制.在了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應當了解被審計單位的性質(zhì)。其中,對下列（ ）方面的了解最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。A,所有權(quán)結(jié)構(gòu) B.組織結(jié)構(gòu) C,投資活動D,經(jīng)營活動.注冊會計師在了解被審計單位與信息處理相關的控制活動時，確認被審計單位對信息處理的控制包括以下各項要求。其中，不屬于信息技術(shù)一般控制的是（ ）?A.改變信息處理程序須經(jīng)信息中心和網(wǎng)絡中心的共同授權(quán).IT人員接觸程序或信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)須經(jīng)信息安全負責人允許c.安裝的新版應用軟件包未經(jīng)信息部門測試不得與原系統(tǒng)鏈接D.輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號時未經(jīng)自動檢查確認不得繼續(xù)輸入（H）z注冊會計師是甲公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項冃經(jīng)理，在計劃時需要了甲公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制,特別是對內(nèi)部控制的設計的合理性進行評價。請針對以下情，做出正確的專業(yè)判斷。8.甲公司對與銷售業(yè)務相關的職務進行了如下具體分エ.其中,沒有理由認為存在缺陷的是（）.A.會計人員甲登記應收賬款明細賬與營業(yè)收入明細賬B.銷售人員乙負責與客戶談判銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式C.貨運部門職員丙根據(jù)與客戶達成的條件簽訂銷售合同并負責收取銷售現(xiàn)款D.財務人員丁根據(jù)丙與客戶簽訂的協(xié)議負責向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票9.以下是甲公司規(guī)定的辦理銷售業(yè)務的部分流程,在這些內(nèi)部控制中,沒有理由認為存在缺陷的是（）.A.銷售部門在收到顧客訂單后，按收到的時間先后順序連續(xù)編號,將第一聯(lián)送交信用管理部門，第:聯(lián)送倉庫，第三聯(lián)留底B.倉庫接到經(jīng)信用管理部門人員簽字批準賒銷的銷但單后，方可辦理賒銷商品的出庫手續(xù)并交給發(fā)運部門C.商品出庫后，倉庫人員將出庫商品連同銷售部門的銷售單ー并交給發(fā)運部門組織發(fā)貨，發(fā)運部門電話請示信用管理部門后方可發(fā)運D,發(fā)運部門將銷售單返回信用部門簽字,然后根據(jù)銷售單裝運,根據(jù)裝運數(shù)量填寫連續(xù)編號的發(fā)貨憑證,將銷售單與裝運單交給開具賬單的部門10.以ド是甲公司規(guī)定的銷售業(yè)務價值流轉(zhuǎn)的部分程序。在這些內(nèi)部控制中，你認為存在缺陷的是（）.A,開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷傳發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對?致C,開具發(fā)票后,連同由u公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給u公司財務部門不負責收款的人員D.每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單（四）李欣是z公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人,在提交審計報告之前和之后分別遇到了下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。.Z公司于2007年度由于失去垂要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了亜大的不確定。在z公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為z公司的持續(xù)經(jīng)營假設合理但仍心存疑慮，為此提請z公司在財務報表附注中進行披露，z公司接受了披露建議。在隨后評價對z公司2007年度財務報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了z公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供ビ在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外,審計小組沒有發(fā)現(xiàn)z公司財務報表中存在其他錯報。綜合上述情況,項目負責人李欣應出具（ ）類型的審計報告.TOC\o"1-5"\h\zA.帶有強調(diào)事項段的無保留意見 B.帶有強調(diào)事項段的保留意見 .c,不附強調(diào)事項段的無保留意見 D,不帶強調(diào)事項段的保留意見.注冊會計師李欣于2008年4月5日向z公司商事會提交了z公司2007年度財務報表的審計報告。該公司芾事會于2008年4月10日將己審財務報表及審計報告ー并對外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)z公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元,比經(jīng)審計確認的己審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當（ ）.A.要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這ー重大不一致B.考慮以書面方式告知z公司董事會,并考慮征求律師意見ーC.確認z公司發(fā)布的招股說明甘是否存在高估利潤的重大情況 、D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利澗的重大情況二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出ー個你認為正確的答案,在答題ド相應位置上用2B筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷ヒ無效。）（一）在執(zhí)行丫公司2007年度財務報表審計期間,L注冊會計師需要根據(jù)具體情況確定并實施針對性審計程序。以下是L注冊會計師正在考慮的與審計程序的設計和實施相關的問題，’請代為做出正確的專業(yè)判斷。.為了增加審計程序的不可預見性，L注冊會計師正在考慮以下做法。其中，你認為正確的是（）。A,改變測試的方向:在獲取營業(yè)收入發(fā)生認定的證據(jù)時，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關賬簿記錄B,改變審計的慣例:放棄對控制風險?貫較低的內(nèi)部控制的信賴，主要或完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)C.在不預先通知被審計單位的前提下,臨時要求對車間已領取但未使用的原材料以及在產(chǎn)品實施盤點或監(jiān)盤D.將營業(yè)收入的截止測試的時間范圍由資產(chǎn)負債表日前后兩個月延長至資產(chǎn)負債表日前后各三個月.在確定進?步審計程序的時間時，L注冊會計師應當考慮在期中實施進ー步審計程序的局限性,包括（）.A.注冊會計師往往難以僅憑在其中獲取的進?步審計程序獲取有關期中以前已開始發(fā)生到期中審計時尚未結(jié)束重大事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B,從期中到期末這段剩余時間往往還會發(fā)生對所審計期間財務報表產(chǎn)生重大影響的重大交易或事項，這些事項的證據(jù)不可能在期中獲得c.被審計單位管理層完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對其中以前的會計記錄做出調(diào)整甚至篡改D.隨著時間的推移和環(huán)境的變化，期中獲取的審計證據(jù)難以證實期末的具體情況.A材料是丫公司生產(chǎn)必需的原材料，平均每天發(fā)生近百起領取A材料的業(yè)務。為了對丫公司與領取A材料相關內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進行測試,L注冊會計師應當（）。A.將控制測試的時間確定在被審計年度的年末B.從被審計年度選取多個時點實施控制測試c.測試丫公司対領取A材料相關內(nèi)部控制的監(jiān)督D.在被審計年度的期中對所屬內(nèi)部控制進行測試（二）K注冊會計師是u公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在執(zhí)業(yè)過程中,需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度,并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問題分析受影響的管理層認定,以便設計進ー步審計程序予以應對。下面是與職業(yè)懷疑態(tài)度和管理層認定相關的問題,請代為進行相關的判斷決策。.職業(yè)懷疑態(tài)度要求K注冊會計師對審計過程中識別出的U公司異常情況做進ー步的調(diào)查。在u公司存在的以下情況中，K注冊會計師應作為異常情況進行調(diào)査的是（）?A.銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務人寄來的銷售合同不一致B,管理層聲明中陳述的關聯(lián)方交易數(shù)量與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不一致C.倉庫提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)部門統(tǒng)計的當月產(chǎn)量不?致D.銀行存款E1記賬顯示的銀行存款余額與銀行對賬單顯示的余額不一致.K注冊會計師通過將債務人函證回函與u公司的會計記錄相核對,發(fā)現(xiàn)u公司將向v公司賒銷的一批!20萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元。K注冊會計師據(jù)此認為U公司違反了下列審計目標。其中,你認可的是（ ）.A,與交易和事項相關的“發(fā)生”冃標B.與交易和事項相關的“準確性”目標C.與期末賬戶余額相關的“存在”冃標D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”目標K注冊會計師在審查u公司的材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)u公司于2007年末以辦公大樓為抵押,從V公司賒購了?批價值3000萬元的原材料。U公司財務人員在對此筆業(yè)務進行賬務處理時,按照財務經(jīng)理的指示編制了借記“原材料”3000萬元、貸記“營業(yè)外收入”3000萬元的會計分錄。以下關于這一事項的說法中,你認可的是（.）。u公司違背了與交易和事項相關的分類口標u公司違背了與期末賬戶余額相關的完整性口標u公司違背了與列報相關的完整性目標D.u公司違背了與交易和事項相關發(fā)生目標（三）陸明是F公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員,專門負責對F公司的固定資產(chǎn)實施審計。在審計過程中,陸明遇到了以ド相關問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷O.檢査固定資產(chǎn)入賬價值時,陸明發(fā)現(xiàn)F公司分別對固定資產(chǎn)進行了如ド賬務處理,按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,陸明應當認可的是（ハA.盤盈的儀器儀表,按照同類或類似儀器儀表的市場價格,減去該項儀器儀表的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值.自行建造的生產(chǎn)車間，按照建造該生產(chǎn)車間達到設計要求前發(fā)生的全部支出作為人賬價值c.用一筆款項購入多項沒有單獨標價的機器設備,按照各機器設備公允價值的比例對買價進行分配D,內(nèi)資企業(yè)作為投資者投入的運輸車輛,按照公允價值或合同和協(xié)議約定的價值入賬.檢査固定資產(chǎn)后續(xù)支出時,F公司的會計資料顯示該公司在2006年將以下后續(xù)支出資本化，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，陸明應當認可的是（）。A,通過對x設備的改造，提高了其單位時間內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)晶數(shù)量.通過對廠房的改造，使其更加堅固耐用，延長了使用壽命c.通過對車床的改良，提髙車床操作的精準度,實現(xiàn)了產(chǎn)品的更新?lián)Q代D,通過對生產(chǎn)線的改良，大大降低了生產(chǎn)成本，提髙了產(chǎn)品的價格按照財務會計制度的規(guī)定,企業(yè)對于大修理期間的固定資產(chǎn),應按以下（）規(guī)定進行賬務處理。A.大修理期間應照提折舊 B.大修之后將修理支出列入期間費用C.大修理前后計提折舊的依據(jù)相同 D.大修之后將改良支出納入折舊范圍（四）王東是ABC會計師事務所的注冊會計師,冃前擔任乙公司2007年度財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理O在檢查乙公司的或有事項時,遇到了下列需要加以考慮的事項,請代為做出正確的專セ判斷。.王東在檢査乙公司的ー項或有事項時,發(fā)現(xiàn)乙公司因該或有事項確認需要向A公司支付80萬元的款項，因而確認預計負債80萬元,同時乙公司已基本確定因該或有事項可以從B公司獲得60萬元的補償金。乙公司對此進行的如下（）財務處理モ東可以認同。A.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預計負債”80萬元B.借記“其他應收款”、貸記“營業(yè)外支出”60萬元c.借記“營業(yè)外支出”、貸記“預計負債”20萬元D.借記“營業(yè)外支出”80萬元、貸記“營業(yè)外收入”60萬元、“預計負債”20萬元.2007年10月2日,乙公司涉及ー項訴訟案。2007年12月31日,乙公司尚未接到法院判決。乙公司法律顧問依據(jù)職業(yè)判斷認為公司勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%。如果敗訴,需要賠償?shù)慕痤~為450—525萬元之間,還應承擔訴訟費用3萬一元。王東不應認可乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的預計負債金額為（）萬元。487.5B.453C.525D.490.5I12.在審計乙公司2007年度財務報表時，針對乙公司的下列或有事項，注冊會計師應提出審計調(diào)整建議的有（）。A,基于合理的判斷,乙公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2007年確認預計負債1550萬元。2007年12月法院做出終審判決,乙公司實際發(fā)生擔保損失1500萬元。因此乙公司于2007年確認營業(yè)外收入50萬元2007年12月31日,法院尚未對乙公司被訴的ー起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，乙公司勝訴的可能性為40%,因此沒有確認預計負債 .2007年12月31日，法院尚未對丙公司涉及的?起三方合同糾紛案判決。乙公司的律師認為乙公司很可能需要向合同丙公司支付違約金500萬元,同時也基本確定可以從另一方獲得賠償400萬元。因此乙公司確認預計負債100萬元2007年11月法院判決乙公司敗訴，要求其賠償某銀行300萬元。乙公司于2007年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大,且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決，因此，L公司沒有確認預計負債三、判斷題（木題型共8小題,每小題1分,木題型共8分。你認為正確的,在答題卡相應位置I:用2B鉛筆填涂代碼“、/”,你認為錯誤的，填涂代碼“X”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效.）（一）K會計師事務所的業(yè)務負責大在2008年初與u、V、w公司進行了初步接觸，現(xiàn)正在考慮是否承接這些客戶的相關鑒證業(yè)務。請根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則代為做出正確的決策。.U公司所在地的稅務部門發(fā)現(xiàn)u公司2007年度存在偷稅漏稅行為，依法采取了嚴厲的懲罰措施。但U公司基于K會計師事務所對其2007年度財務報收發(fā)去了無保留意見審計報告，向稅務部門提出減輕處罰的要求,為此要求注冊會計師按照年度財務報表的審計要求專門對其中與稅金相關的項目出具專門的鑒證意見?K會計師事務所在考慮之后以鑒證標準不適當為由拒絕接受該業(yè)務。 （）.V公司是設計、生產(chǎn)、銷售陶瓷產(chǎn)品的大型企業(yè)。2008年2月26日，V公司聃請專家根據(jù)自己的觀點對新近生產(chǎn)的款陶瓷器具的款式、顏色、風格等方面進行評價，并出具了鑒賞報告。隨后，V公司聘請K會計師事務所對該鑒賞報告進行鑒證,V公司認為其鑒證對象是不適當?shù)摹?（,TOC\o"1-5"\h\z.W股份有限公司為中外合資企業(yè)。該公司按財政部公布的企業(yè)會計準則和股份制企業(yè)會計制度規(guī)定編制了2007年度財務報表,并委托K會計師事務所對其進行審計?在考慮承接業(yè)務前,K事務所需要評價該標準的適當性,并在此基礎上進一步評價將該標準用于W公司的適用性。 （）（二）L注冊會計師是在M公司年度財務報表審計業(yè)務的項冃經(jīng)理。在編制審計計劃時,需要對分析程序的應用加以規(guī)劃。以下是L注冊會計師正在考慮的相關問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。.如注冊會計師根據(jù)對M公司及其環(huán)境的了解,得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升,但銷售價格并未上升。如果資料表明M公司本期與上期的毛利率變化不大,注冊會計師可能據(jù)此認為銷售成本存在重大錯報風險。 （ ）.分析程序中運用趨勢分析法進行分析的數(shù)額可以是被審計單位若干期財務報表中同一項目的金額。 （）.在審計完成階段實施的分析程序往往集中在財務報表層次,主要強調(diào)并解群財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化。（三）G注冊會計師接受其所在的會計師事務所的派遣,正在對u公司編制的預測性財務信息進行審核。在審核過程中,G注冊會計師遇到了下列需要加以考慮的事項，請代為做出正確的決策.G注冊會計師在對u公司依據(jù)以點估計形式表示的最佳估計假設編制的收入預測進行審核時,需要在其出具的審核報告的意見段前增加警示性說明段。 （）.審核u公司依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息時，G注冊會計師無須對推測性假設進行審核，只須對預測性財務信息中的相關數(shù)據(jù)是否依據(jù)推測性假設編制進行審核。（）四、簡答題（本題型共4題,每題5分,本題型共20分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。）K會計師事務所接受了u公司2007年度財務報表的審計業(yè)務委托,并于2008年3月20日派出以L注冊會計師為項冃負責人的審計小組執(zhí)行外勤審計工作。在審計過程中,項目組成員發(fā)現(xiàn)了以下情況。情況A：u公司于2007年12月20日向T公司發(fā)出ー批甲產(chǎn)品，發(fā)票ヒ顯示的貨款金額（含稅）為300萬元,貨款300萬元已于次日結(jié)清,但記賬憑證上顯示,財務人員編制的關于該筆業(yè)務會計分錄為:借:銀行存款 3000000應收賬款. 2850000貸:營業(yè)收入 5000000應交稅費——應交增值稅（銷項）850000后經(jīng)查明，多記的285萬元應收賬款系2008年1刀初發(fā)生的現(xiàn)銷業(yè)務。情況B：u公司資產(chǎn)負債表的長期借款項目中包含了該公司于2005年7月31日從H銀行借入的500萬元3年期長期借款,但沒有在報表附注中披露取得該筆借款的擔保、抵押情況。要求:請針對每種情況,確定U公司的做法違反了管理層關于財務報表的哪個或哪些具體認定,并在被違反的認定名稱所在行的右邊空格內(nèi)畫“X”。認定類別認定情況A情況B發(fā)生與交易和事項完整性準確性

相關的認定截止分類存在與期末賬戶余權(quán)利和義務完整性額相關的認定計價和分攤發(fā)生及權(quán)利和義務與列報相關的完整性分類和可理解性認定準確性和計價A和B注冊會計師在編制C公司2007年度財務報表的審計計劃前,按審計準則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的丄作底稿顯示,C公司2007年度存在以卜.情況:(1)2007年6月30日，C公司于2005年6月30日從P銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年的長期借款到期。雖然c公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商,希望延長還款期半年,但P銀行在委托K會計師事務所對c公司進行專項審計后,于2007年7月份收回了款項。(2)為擴展業(yè)務,c公司出資1000萬元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司,此舉增加了c公司在西部市場的立足點,降低了在西部市場的競爭程度。(3)2007年10月,為開拓國際市場,c公司輦事會決定中東地區(qū)設立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集,均難以獲得市場準入,公司董事會決定投入500萬美元在伊拉克設立分公司。到2007年底,該分公司已正式開始營業(yè),雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件,但分公司的經(jīng)營基本未受影響。(4)直到2007年10月底,c公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率和質(zhì)量,C公司投資500萬元于2007年11月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這ー變化對財務人員的影響,財務部門分期分批対全體財務人員進行了培訓,同時還聘請了外部專家進行經(jīng)常性業(yè)務指導。至2007年底,相關的培訓工作和計算機信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進行完畢。(5)2007年11月起,c公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務經(jīng)理的信用ト,與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卜結(jié)算。要求:(D逐一針對I:述各種情況,指出是否會導致C公司產(chǎn)生重大錯報風險,簡要說明理由。(2)上述情況中,哪ー種情況很可能會導致C公司的財務報表產(chǎn)生:近大錯報?對此,A和B注冊會計師應當如何應對?(3)上述情況中,哪ー種情況很可能意味著C公司存在特別風險?A和B注冊會計師應當如何應對?I:述情況中，哪兩種情況最可能導致C公司的經(jīng)營風險增加?x會計師事務所的注冊會計師黃華在函證被審計單位丫公司的應收賬款時,采用了積極方式與消極方式相結(jié)合的方式發(fā)函詢證。下面是函證中所面臨的ー些具體問題或情況。(1)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當?shù)剜]局以“查無此單位”為由退回丫公司:(2)客戶乙公司已就所函證的事項以電子郵件方式向丫公司做出答復,丫公司已將郵件轉(zhuǎn)發(fā)給事務所;經(jīng)查,寄發(fā)給乙公司的函件是一封消極式函件：(3)丙公司將積極式函證復函直接寄到丫公司,要求丫公司轉(zhuǎn)交會計師事務所。丫公司收到復函后,在沒有拆封的情況下,將復函轉(zhuǎn)交給審計小組的助理人員：(4)積極方式寄發(fā)給客戶丁公司的詢證函在預期時間內(nèi)沒有接到回復,此時距原定的外勤審計開始日只有月余時間;(5)寄發(fā)給客戶戊公司的連續(xù)兩次積極式函證均未得到復函,此時距審計外勤結(jié)束口尚有1周時間;(6)除了戌公司外,以消極的方式寄發(fā)給包括庚公司在內(nèi)的300余家客戶的詢證函至審計外勤結(jié)朿日均未收到復函。戌公司庭函稱拒絕償還欠丫公司的30萬元貨款，理由是丫公司拖欠z公司30萬元材料款，而戌公司作為z公司的銀行借款擔保人已替z公司償還了30萬元的銀行借款.要求:(。分別指出戊公司、庚公司未回函的可能原因。(2)在什么條件ド，注冊會計師應當考慮改變向庚公司函證的方式?(3)請針對每種情況,指出黃華應當采取的后續(xù)措施。uVw公司(等)為外商投資企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。按照中、外雙方共同簽署的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定,該公司(籌)由中方甲公司與外方A公司共同出資組建。其中,甲公司出資占uVw公亂(籌)注冊資本的51%,具體包括貨幣資金人民幣10000萬元,土地使用權(quán)人民幣5300萬元;A公司出資包括人民而7000萬元,進U的B種機器設備人民幣7700萬元。各方出資均應于2008年6月30日前一次性繳足。協(xié)議還約定并報經(jīng)有關部門批準,雙方出資超出規(guī)定份額的部分作為資本公積處理。2008年5月20日,中、外兩方已分別將人民幣10000萬元及美元1000萬元(美元對人民幣的當日市場匯率為1：7.227)存入c開戶銀行,其中A公司的貨幣資金系從境外直接匯人,取得了銀行出具的收款憑證。26日,雙方共同聘請的D資產(chǎn)評估公司對中方甲公司的上地使用權(quán)進行了評估，評估價人民幣6520萬元已經(jīng)雙方的認可。6月28日,A公司出資的機器設備已運抵雙方認可的地點,并于同日取得了進出口檢驗檢疫部門出具的外商投資財產(chǎn)價值鑒定書,鑒定價值美元1100萬元(美元對人民幣的當日市場匯率為!：7.229)。截至2008年6月30日，雙方ビ經(jīng)就甲方出資的土地使用權(quán)及乙方出資的機器設備辦理完相關的轉(zhuǎn)移手續(xù)和法律手續(xù)。北京南城會計師事務所的注冊會計師揚春和白雪接受委托于2008年7月6日對uVw公司(籌)的注冊資本實收情況進行審驗,現(xiàn)正在執(zhí)行相關的審驗程序。要求：(1)對于中方甲公司的貨幣資金出資，揚春和白雪和對于從c開戶銀行獲取的收款憑證應實施哪些審驗程序?(2)對于由D資產(chǎn)評估公司対中方的土地使用權(quán)出資進行的評估,注冊會計師應實施怎樣的審驗程序?

(3)對于A公司的機器設備出資,注冊會計師應實施哪些審驗程序?(4)請代注冊會計師填制作為驗資報告附件的《注冊資本實收情況明細表》(計算過程以萬元為單位,小數(shù)點后保留兩位)。本期注冊資本實收情況明細表截至年月日止被審驗單位名稱: 注冊資本幣種: 貨幣單位:股東名稱甲公司A公司合計金額認繳注冊資本比例原幣金額貨幣資金按注冊資本幣種折算金額原幣金額實物資產(chǎn)按注冊資本幣種折算金額知識產(chǎn)權(quán)原幣金額、實按注冊資本幣種折算金額際原幣金額出土地使用權(quán)按注冊資本幣種折算金額資情原幣金額況其他按注冊資本幣種折算金額合計(按注冊資本幣種)

按注冊資本幣種折算的金額其中：占注冊資本總額的比例實繳注冊資本金額其中:貨幣出資比例（5）假定揚春和白雪的提請及要求均已得到滿足,請代揚春和白雪出具驗資報告（附件略）。五、綜合題（本題型共2題,其中第1題25分,第2題20分,本題型共45分。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣元表示,有小數(shù)點的保留兩位小數(shù),小數(shù)點兩位后四舍五入。）1.Y股份有限公司（以ド簡稱丫公司）為上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。其2006年度財務報表由U會計師事務所實施審計,2007年度改由ABC會計師事務所指派的A和B注冊會計師所實施審計。丫公司尚未采用計算機記賬,共2007年度未審財務報表列示的資產(chǎn)總額為35000萬元,負債總額為25000萬元，利潤總額為3500萬元.A和B注冊會計師決定以丫公司2007年度未審利潤總額的10%作為財務報表層次的重要性水平。相關資料如下。資料ー:公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準備按期末應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的6%計提。丫公司2007年末未經(jīng)審計的應收賬款項目為借方余額21000萬元,其他應收款項目為借方余額1692萬元，應付賬款項目為貸方余額8080萬元，預收款項項目為貸方余額1350萬元，壞賬準備科口為1260萬元。其中,應付賬款項目和預收款項項目的明細組成列示如下。 單位:萬元科冃余額科目余額應付賬款-a公司600預收款項ーf公司210應付賬款-b公司一150預收款項ーg公司100應付賬款一c公司208預收款項ーh公司一200應付賬款ーd公司100預收款項ーi公司19應付賬款一e公司50預收款項ーj公司6合計8080合計1350資料二:審査籌資與投資循環(huán)業(yè)務時,A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況:(1)2006年1月1日,Y公司按面值購入了3年期、年利率為3%、到期一次還本付息的國庫券500萬元,'購入后已按規(guī)定進行了相應的會計處理，但Y公司的財務人員以該項長期投資尚未到期為由沒有在2007年12月31日計提該筆投資2005及2007年度的債券利息。(本題目在計算時不考慮時間價值)(2)2007年1月1Et,Y公司經(jīng)批準按面值發(fā)行了15000萬元5年期、債券票面年利率為4.2%、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集的資金中6000萬元用于建造廠房(2007年底尚未完工)，9000萬元用于補充流動資金。Y公司対此已作了借記“銀行存款”15000萬元、貸記“應付債券一債券面值”15000萬元的會計處理，但未計提2007年度的債券利息。(本題目在計算時不考慮時間價值)資料三:A公司2007年度發(fā)生的與營業(yè)收入相關的業(yè)務中，有以下事項引起了注冊會計師的注意:(1)2007年7月1日,Y公司因融資需耍,將其生產(chǎn)的ー批商品銷售給同是一般納稅企業(yè)的B公司,銷售價格為600萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為480萬元，商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議,Y公司將該批產(chǎn)品銷售給B公司后?年內(nèi)，以650萬元的價格購回所售商品。2007年12月31日,丫公司尚未回購該批商品。2007年7月1日，Y公司就該批商品銷售確認了營業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應成本。(2)2007年11月30日,Y公司接受ー項產(chǎn)品安裝任務,安裝期為4個月，合同總收入為40萬元,至2007年年底已經(jīng)收到款項24萬元,實際發(fā)生成本20萬元，估計還會發(fā)生成本12萬元。 、2007年度，Y公司在財務報收中將24萬元全部確認為勞務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)20萬元的成本。(3)2007年12月1日，Y公司向c公司銷售商品ー批,價值100萬元,成本為60萬元，商品已經(jīng)發(fā)出,該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后,發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關價格減讓和退貨的條款與Y公司協(xié)商,要求Y公司在價格上給予?定的減讓，否則予以退貨。至年底,雙方尚未就此達成一致意見，Y公司也未采取任何補救措施。公司2007年確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。(4)2007年6月1日,Y公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定,Y公司向D公司銷售生產(chǎn)線?條，總價款為250萬元;Y公司負責該生產(chǎn)線的安裝、調(diào)試工作，且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日,Y公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線;12月8日,D公司收到生產(chǎn)線并向Y公司支付250萬元匯款;12月20日，Y公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員,進行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試;至12月31日，該生產(chǎn)線尚未安裝完工。公司2007年確認了營業(yè)收入。(5)2007年12月1日，Y公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺大型設備,總價款為3500萬元。但是Y公司需要委托F企業(yè)來完成設備的一個主要部件的制造任務.根據(jù)Y公司與F企業(yè)之間的協(xié)議,F企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為Y公司應支付給F企業(yè)的勞務款。12月25日,Y公司本身負責的部件制造任務以及F企業(yè)負責的部件制造任務均已完成,并由Y公司組裝后將設備運往E公司;E公司根據(jù)協(xié)議已向Y公司支付有關貨款。但是,F企業(yè)相關的制造成本詳細資料尚未交給Y公司。Y公司本身在該大型設備的制造過程中發(fā)生的成本為1300萬元。公司于2007年確認了收入。(6)2007年12月15日,Y公司采用托收承付方式向G公司銷售ー批商品,成本為150萬元,開出的增值稅發(fā)票上注明：售價200萬元,增值稅34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出,并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知G公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)卜分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。公司的會計處理如下:借:發(fā)出商品150貸:庫存商品150借:應收賬款——G公司 34貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34資料四:A和B注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn),Y公司與w公司在2006年度發(fā)生了一項知識產(chǎn)權(quán)糾紛。2007年2月,因調(diào)解無效,w公司提起訴訟，向Y公司索賠2000萬元，Y公司已在2007年度財務報表的附注中進行了披露。A和B注冊會計師也曾就此事向Y公司法律顧問發(fā)函詢證?；睾砻?，Y公司極有可能向w公司賠償1500萬元。要求：(D根據(jù)資料ー,回答下列問題：①審查Y公司對資料ー各項目在財務報表中反映的適當性,需要調(diào)整的,請代編審計調(diào)整分錄。②如果Y公司拒絕了全部的審計調(diào)整建議，請指出A和B注冊會計師應發(fā)表何種類型的審計意見。(2)針對資料二,回答下列問題：①發(fā)現(xiàn)資料二中情況(1)后,A和B注冊會計師是否可以直接建議Y公司按照企業(yè)會計準則和相關會計制度規(guī)定進行調(diào)整?如認為可以，請說明原因;如認為不可以,指出A和B注冊會計師應當按照何種程序進行處理?②假定A和B注冊會計師已按規(guī)定履行了相關的程序，并認為應建議Y公司對資料二中情況進行調(diào)整,清代A和B注冊會計師列示審計調(diào)整分錄。編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn),也不考慮對“所得稅”及“利澗分配”的影響(下同)。③審查資料二中Y公司對情況(2)的處理是否符合相關規(guī)定?如果認為不符合規(guī)定， 請指出對財務報?表的具體影響，并代A和B注冊會計師列示審計調(diào)整分錄。④假定Y公司拒絕了注冊會計師針對資料二中情況(2)的調(diào)整建議,請僅針對該事項確定相應的審計意見類型。(3)要求：針對資料三,分析判斷Y公司對有關收入的確認是否正確,并說明理由。(4)根據(jù)資料四,回答卜.列問題：①A和B注冊會計師需要就資料四中的事項向Y公司提出哪些建議?如認為需要調(diào)整, 請列出調(diào)整分錄。②假定Y公司不存在其他問題，請分別就Y公司完全接受審計建議、部分接受審計建議、完全不接受審計建議三種情況，確定注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型。(5)請代注冊會計師A和B確定除資料三中事項以外其他事項對Y公司資產(chǎn)總額、負債總額和利潤總額的影響額,并據(jù)此計算經(jīng)審計確認的資產(chǎn)總額、負債總額與利潤總額。(6)在(5)的基礎上，假定除資料二中的第(2)個事項以外，Y公司接受所有審計建議，請代A和B注冊會計師確定審計意見的類型,如果認為相應的審計報告中包含說明段或強調(diào)事項段的，請代為起草。2.G公司系塚注冊資本為15000萬元的民營企業(yè)，セ要經(jīng)營礦山開采、生鐵冶煉、火力發(fā)電和公路運輸?shù)葮I(yè)務。G公司2007年未經(jīng)審計的財務報表顯示,2007年12月31日資產(chǎn)總額45000萬元，負債總額8000萬元，營業(yè)收入42000萬元，營業(yè)成本33600萬元。G公司于1988年按當時的價格以2750萬元從當?shù)丞`一家國有礦山企業(yè)購買了兩座礦山50年的開采權(quán)，并陸續(xù)投入300萬元修筑盤山公路。開采后發(fā)現(xiàn)所購礦山屮煤及鐵礦的蘊藏鼠卜分理想。其中所開采原煤的60%用于坑口火力發(fā)電，30%轉(zhuǎn)化為焦炭后用于煉鐵,其余的在50個原煤銷售點向當?shù)仄渌髽I(yè)和居民出售;所開采的鐵礦用于煉鐵，但僅能滿足本公司所需鐵礦的70%,其余的30%從澳大利亞進ロ礦粉。G公司擁有120輛載重k車用于礦山至廠區(qū)之間(50公里)原煤、鐵礦的運輸和廠區(qū)至火車站之間(30公里)鐵錠的運輸。2007年，由于能源短缺,煤炭、電カ的價格有顯著上漲,冶金企業(yè)的成本大幅上升,與此同時,鋼鐵產(chǎn)品的銷售價格也隨之大幅上升。因國際能源價格的上漲，G公司自澳大利亞進U的鐵礦粉的價格比上年上升了70%,貨運柴油的價格上漲了40%。

ABC會計師事務所連續(xù)多年接受G公司財務報表的審計業(yè)務,該公司2007年度財務報表審計業(yè)務仍由ABC會計師事務所承擔。注冊會計師A和B擔任G公司2007年度財務報表審計小組的項目經(jīng)理。審計小組外勤負責人A和B及審計小組其他成員于2008年3月24日開始執(zhí)行該公司2007年度財務報表審計的外勤工作。根據(jù)以往審計G公司的經(jīng)驗并結(jié)合2007年情況,A和B確定G公司2007年度財務報表層次的重要性水平為400萬元。各主要賬戶、交易類別的重要性水平如下表:賬戶、交易類別未審金額占所屬會計要素的比例重要性水平貨幣資金2700萬元6%5萬元應收賬款4050萬元9%40萬元存貨9000萬元20%100萬兀長期投資6750萬元15%50萬元固定資產(chǎn)18000萬元40%200萬元在建工程2250萬元5%20萬元應付賬款2000萬元25%20萬元長期借款4000萬元50%30萬元資料ー!2007年度,G公司出售鐵錠的收入總額為31500萬元。所產(chǎn)鐵錠的約90%銷售給國內(nèi)A、B、c三家大型國有鋼鐵冶金企業(yè)和韓國、日本的兩家冶金企業(yè)D、E公司,其余的約10%銷售給國內(nèi)315家小型翻砂、鑄造廠。除銷售給A、B、c公司的67批次鐵錠采用賒銷方式（回款期一般為半年）外,銷售給A、B、C公司的其他195批次及銷售給D、E公司的172批次鐵錠均采用現(xiàn)銷方式,銷售給各翻砂、鑄造廠的56余批次鐵錠則一律采用預收賬款方式。G公司應收A、B、C公司的貨款情況如下:2007年末應收賬賬齡分布債務單位名稱款余額（萬元）發(fā)貨批次1年以下1—2年2—3缸3年以上A125021100025000B14502514000050C135021125010000合計405067365035050并人國家電網(wǎng)對外銷售的電能采用當月月末確認、次月月末結(jié)算的方式進行銷售。2007年確認的營業(yè)收入為9000萬元,其屮1—11月的銷售款項己通過銀行結(jié)轉(zhuǎn),12月末確認的當月銷售金額為700萬元,至審計時也已收回。因向當?shù)仄渌髽I(yè)和居民出售原煤而確認的收人為1500萬元,其中大部分收入為現(xiàn)金。具體銷售方式為:由大型卡車將原煤運送到方圓百余公里的50個銷售點,由銷售點直接向當?shù)仄渌髽I(yè)和居民零售。資料二:G公司的存貨主要包括不同標號的鐵錠30000噸（廠區(qū)堆放10000噸、存放在火車站站臺等待發(fā)運的5000噸、交由鐵路運輸而尚在運輸途中的3000噸、存放于A、B及c公司料場尚未交貨的5000噸j存放于塘沽港尚未裝船、等待出口的7000噸,在所有堆放場地均橫成行、縱成列，整齊擺放）;鐵礦石40000噸（全部堆放于廠區(qū)）:鐵礦粉15000噸（堆放于廠區(qū)2000噸、由F遠洋海運公司承運正在運輸途中的13000噸;焦炭30000噸（每噸650元,放于廠區(qū)5000噸、