2022/11/191第二節(jié)

企業(yè)收入總額的檢查2022/11/91第二節(jié)2022/11/192一、政策依據(jù)了解：1、企業(yè)所得稅法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容2、預(yù)提所得稅的稅率2022/11/92一、政策依據(jù)2022/11/1931、法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益接受捐贈(zèng)收入其他收入2022/11/931、法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容銷售貨物收入2022/11/194法第六條貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有到期債券投資、債務(wù)豁免非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不持有到期債券投資、勞務(wù)、權(quán)益2022/11/94法第六條貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、2022/11/1952、預(yù)提所得稅的稅率2008年1月1日起非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%稅率征收預(yù)提所得稅國(guó)稅函（2008）112號(hào)2022/11/952、預(yù)提所得稅的稅率2008年1月1日起2022/11/196熟悉：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)3、非貨幣形式收入的確定2022/11/96熟悉：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2022/11/1971、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額—權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用另有規(guī)定的除外2022/11/971、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額—權(quán)責(zé)發(fā)生2022/11/1982、各種收入的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除另有規(guī)定外按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2022/11/982、各種收入的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性2022/11/199利息收入存款、貸款、債券、欠款利息按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/99利息收入存款、貸款、債券、欠款利息2022/11/1910租金收入提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入按合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/910租金收入提供固定資產(chǎn)、包裝物2022/11/1911特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的收入按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/911特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)2022/11/19123、非貨幣形式收入的確定采取以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額所稱公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值2022/11/9123、非貨幣形式收入的確定采取以非貨幣形2022/11/1913掌握：1、視同銷售收入的確認(rèn)2、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整3、分期收款方式銷售貨物收入確定4、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入2022/11/913掌握：1、視同銷售收入的確認(rèn)2022/11/19141、視同銷售收入的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告樣品、職工福利或利潤(rùn)分配等應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外2022/11/9141、視同銷售收入的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性2022/11/19152、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

2022/11/9152、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之2022/11/19163、分期收款方式銷售貨物收入以分期收款方式銷售貨物的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2022/11/9163、分期收款方式銷售貨物收入以分期收款2022/11/19174、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2022/11/9174、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入企業(yè)2022/11/1918二、會(huì)計(jì)核算—熟悉：所得稅法規(guī)定各類收入會(huì)計(jì)核算2022/11/918二、會(huì)計(jì)核算—熟悉：2022/11/19191．銷售貨物借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)——（銷項(xiàng)稅額）2022/11/9191．銷售貨物借：銀行存款（現(xiàn)金）2022/11/19202、接受捐贈(zèng)（書上錯(cuò)誤）借：庫(kù)存商品原材料應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得

2022/11/9202、接受捐贈(zèng)（書上錯(cuò)誤）借：庫(kù)存商品2022/11/19213.長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法成本=1000-200=80010002002022/11/9213.長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法10002002022/11/1922投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額

借：應(yīng)收股利200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2002022/11/922投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額2022/11/1923被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于本企業(yè)部分借：應(yīng)收股利300

貸：投資收益3002022/11/923被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利2022/11/19244.長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法權(quán)益法=1000+200+300資產(chǎn)12002022/11/9244.長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法10003002022/11/1925被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300

貸：投資收益300凈虧損作相反會(huì)計(jì)處理2022/11/925被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整2022/11/19265.其他收入借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入2022/11/9265.其他收入借：銀行存款（現(xiàn)金）2022/11/1927三、主要檢查方法熟悉：1、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查2、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查2022/11/927三、主要檢查方法2022/11/1928原材料10080應(yīng)付工資制造費(fèi)用30302020生產(chǎn)成本803020120120庫(kù)存商品130銷售成本100100本年利潤(rùn)100100銷售稅金2020期間費(fèi)用3030營(yíng)業(yè)外支出1515203015165102022/11/928原材料10080應(yīng)付工資制造費(fèi)用3032022/11/1929本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出200500300會(huì)計(jì)利潤(rùn)2022/11/929本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外2022/11/19301、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查1）審查購(gòu)銷、投資等合同類資料

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

投資收益查證收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容單價(jià)數(shù)量金額等是否準(zhǔn)確

3003003003002022/11/9301、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查2022/11/19312）價(jià)外費(fèi)用檢查是否全額入賬①向銷售部門了解銷售情況、結(jié)算形式通過(guò)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析確認(rèn)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題2022/11/9312）價(jià)外費(fèi)用檢查是否全額入賬①向銷售部2022/11/1932②重點(diǎn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

查看是否有掛賬欠現(xiàn)金其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款審閱發(fā)票收據(jù)等查明是否價(jià)外費(fèi)用2002002002002002002022/11/932②重點(diǎn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款2022/11/1933③檢查成本費(fèi)用類會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn)成本

制造、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用價(jià)外收費(fèi)直接沖抵成本、費(fèi)用2002002022/11/933③檢查成本費(fèi)用類會(huì)計(jì)核算2022/11/19343）核查公司章程協(xié)議分紅等確定與公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)將關(guān)聯(lián)企業(yè)貨物勞務(wù)價(jià)格利潤(rùn)率與企業(yè)同類同期售價(jià)及同期同行業(yè)對(duì)比核實(shí)是否明顯偏低確定是否符合獨(dú)立交易原則2022/11/9343）核查公司章程協(xié)議分紅等確定與公司具2022/11/19352、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查1）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核對(duì)銷售發(fā)票、增值稅納稅申報(bào)銷售合同、應(yīng)付、預(yù)收賬款查實(shí)銷售收入及時(shí)性已銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、分期收款銷售按合同協(xié)議應(yīng)收未收應(yīng)計(jì)入收入總額2022/11/9352、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查1）檢查主營(yíng)2022/11/1936

結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、銷售方式銷售收入存在異常變動(dòng)進(jìn)行審核查明同期銷售貨物單價(jià)比對(duì)分析審核對(duì)明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由應(yīng)按規(guī)定程序和方法重新調(diào)整應(yīng)稅收入額2022/11/936結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、銷售方式2022/11/1937審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借或貸紅字沖銷數(shù)如銷貨退回、銷售折讓折扣核實(shí)手續(xù)是否齊全是否存在假退貨、假折讓用銷貨回扣沖減了銷售額2022/11/937審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入2022/11/19382）檢查“庫(kù)存商品”

庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

原材料

應(yīng)付股利往來(lái)、貨幣5005002022/11/9382）檢查“庫(kù)存商品”庫(kù)存商品2022/11/1939檢查“庫(kù)存商品”貸方

如是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算匯總銷售數(shù)量有無(wú)將非銷售產(chǎn)品也作為銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)了成本同時(shí)貸方發(fā)出數(shù)量與銷售數(shù)量核對(duì)如前者大于后者查貨幣資金往來(lái)賬有無(wú)隱瞞銷售收入2022/11/939檢查“庫(kù)存商品”貸方如是主營(yíng)業(yè)務(wù)2022/11/19403）檢查“發(fā)出商品”

檢查“發(fā)出商品”借方檢查該賬戶貸方以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核實(shí)在規(guī)定收款期是否在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本同時(shí)及時(shí)足額地確認(rèn)銷售收入2022/11/9403）檢查“發(fā)出商品”檢查“發(fā)出商品2022/11/19414）檢查“原材料”貸方

原材料生產(chǎn)成本

制造、管理、銷售費(fèi)用貨幣、往來(lái)352022/11/9414）檢查“原材料”貸方原2022/11/1942掌握：1、隱匿收入的檢查2、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查3、視同銷售行為的檢查2022/11/942掌握：2022/11/19431、隱匿收入的檢查1）對(duì)隱匿收入一般情況檢查2）對(duì)勞務(wù)收入檢查3）對(duì)租金收入的檢查4）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查6）對(duì)其他收入的檢查2022/11/9431、隱匿收入的檢查1）對(duì)隱匿收入一般情2022/11/19441）對(duì)隱匿收入一般情況檢查①產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存查實(shí)產(chǎn)成品副產(chǎn)品下角料隱匿收入2022/11/9441）對(duì)隱匿收入一般情況檢查①產(chǎn)成品2022/11/1945②核實(shí)費(fèi)用消耗定額單位成本—各項(xiàng)目配比系數(shù)確認(rèn)異常變動(dòng)—是否存在成本收入不入賬體外循環(huán)③實(shí)地查看實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目—核實(shí)與收入中具體項(xiàng)目是否一致—察看有無(wú)“廠中廠”、“店中店”2022/11/945②核實(shí)費(fèi)用消耗定額單位成本2022/11/1946④突擊檢查是否賬外經(jīng)營(yíng)私設(shè)賬簿⑤長(zhǎng)期掛賬長(zhǎng)期投資中無(wú)收益大額資金主管存款銀聯(lián)金卡銀卡資金去向

有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)2022/11/946④突擊檢查是否賬外經(jīng)營(yíng)私設(shè)賬簿2022/11/19472）對(duì)勞務(wù)收入檢查合同結(jié)算憑據(jù)—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本—重點(diǎn)應(yīng)收未收合同或協(xié)議價(jià)—是否結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入2022/11/9472）對(duì)勞務(wù)收入檢查合同結(jié)算憑據(jù)2022/11/1948①?gòu)氖陆ㄖ惭b持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月—?jiǎng)趧?wù)收入總額、完工進(jìn)度、工作量重點(diǎn)—?jiǎng)趧?wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量比例—已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例—確認(rèn)計(jì)入勞務(wù)收入金額準(zhǔn)確性2022/11/948①?gòu)氖陆ㄖ惭b持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月2022/11/1949②對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入—重點(diǎn)扣除勞務(wù)項(xiàng)目金額是否合理—抵扣憑證是否合法有效③已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償—查是否按勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入—并按相應(yīng)金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2022/11/949②對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入2022/11/1950④有大型機(jī)械設(shè)備建造承包商—實(shí)地調(diào)查結(jié)合“固定資產(chǎn)”

—核實(shí)大型機(jī)械設(shè)備有無(wú)對(duì)外—提供機(jī)械作業(yè)不確認(rèn)收入2022/11/950④有大型機(jī)械設(shè)備建造承包商2022/11/19513）對(duì)租金收入的檢查①房產(chǎn)土地機(jī)器設(shè)備等所有權(quán)證明—實(shí)地查看各種財(cái)產(chǎn)實(shí)際使用情況—是否存在出租出借財(cái)產(chǎn)租賃行為—合同協(xié)議掌握對(duì)外租賃真實(shí)情況—檢查租賃會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)完整2022/11/9513）對(duì)租金收入的檢查①房產(chǎn)土地機(jī)器設(shè)備2022/11/1952②審查期間費(fèi)用-租賃費(fèi)用支出單據(jù)—核實(shí)租入資產(chǎn)有無(wú)轉(zhuǎn)租情形③對(duì)出租包裝物檢查—銷售合同賬面記載實(shí)地盤存—出租包裝物進(jìn)銷存會(huì)計(jì)核算正確2022/11/952②審查期間費(fèi)用-租賃費(fèi)用支出單據(jù)2022/11/19534）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查—檢查專利權(quán)等轉(zhuǎn)讓合同確定—轉(zhuǎn)讓金額結(jié)算方式時(shí)間—查其他業(yè)務(wù)收入成本有無(wú)隱瞞截留挪用—以收抵支或直接沖減成本—取證查實(shí)商標(biāo)權(quán)等許可使用2022/11/9534）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查—檢查專利權(quán)2022/11/19545）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查①檢查捐贈(zèng)往來(lái)賬及原始憑據(jù)—是否接受捐贈(zèng)收入長(zhǎng)期掛往來(lái)—未結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)合資產(chǎn)增減變動(dòng)—重點(diǎn)是否存在取得捐贈(zèng)不入賬5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查2022/11/9545）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查①檢查捐贈(zèng)往來(lái)2022/11/1955②檢查營(yíng)業(yè)外收入、資本公積查驗(yàn)有無(wú)接受非貨幣性捐贈(zèng)—落實(shí)計(jì)價(jià)依據(jù)與同類公允價(jià)格對(duì)比—對(duì)其差價(jià)進(jìn)行納稅調(diào)整2022/11/955②檢查營(yíng)業(yè)外收入、資本公積查驗(yàn)有無(wú)接受2022/11/1956③查實(shí)商標(biāo)權(quán)車輛等變化是否有捐贈(zèng)④檢查管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用—對(duì)比費(fèi)用前后有無(wú)支出異?！欠裼薪邮芫栀?zèng)如汽油費(fèi)突增2022/11/956③查實(shí)商標(biāo)權(quán)車輛等變化是否有捐贈(zèng)2022/11/19576）對(duì)其他收入的檢查其他應(yīng)付款-包裝物押金、營(yíng)業(yè)外收入—管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用—非對(duì)應(yīng)賬戶審核合同協(xié)議—外調(diào)取得發(fā)生其他收入證據(jù)—有無(wú)少計(jì)不計(jì)收入、收入掛賬2022/11/9576）對(duì)其他收入的檢查其他應(yīng)付款-包裝物2022/11/1958①檢查“其他應(yīng)付款”—對(duì)長(zhǎng)期未支付大額款項(xiàng)確無(wú)法償付—且已超過(guò)期限有無(wú)記入收入②檢查“其他應(yīng)付款－包裝物押金”

—對(duì)照合同協(xié)議包裝物押金處理約定—核實(shí)是否逾期未退押金未作收入2022/11/958①檢查“其他應(yīng)付款”2022/11/1959③檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來(lái)類賬戶—與壞賬損失審批表相對(duì)照—核實(shí)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)—以后又收回是否進(jìn)行賬務(wù)處理2022/11/959③檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來(lái)類賬戶2022/11/19602、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查1）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查2）勞務(wù)收入的檢查3）股息、利息收入檢查2022/11/9602、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查1）納稅人2022/11/19611）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查①檢查往來(lái)類資本類等賬戶—重點(diǎn)核實(shí)長(zhǎng)期掛賬不作處理—是否收入記往來(lái)不及時(shí)確認(rèn)收入2022/11/9611）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查2022/11/1962②對(duì)季末年末收入驟減—盤存法核實(shí)存貨進(jìn)銷存實(shí)際情況—結(jié)合資金增減時(shí)間有無(wú)延遲收入入賬③通過(guò)收入與成本配比性—長(zhǎng)期掛往來(lái)預(yù)收收入核實(shí)、合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否及時(shí)確認(rèn)收入2022/11/962②對(duì)季末年末收入驟減2022/11/19632）勞務(wù)收入的檢查

主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)收賬款貸方—與所得稅申報(bào)表核對(duì)是否未確認(rèn)收入—通過(guò)收入與成本配比性對(duì)長(zhǎng)期掛—往來(lái)預(yù)收收入逐項(xiàng)核實(shí)合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否未確認(rèn)收入2022/11/9632）勞務(wù)收入的檢查主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收2022/11/1964餐飲娛樂(lè)建筑等現(xiàn)金收支比較大—控制收銀臺(tái)財(cái)務(wù)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)營(yíng)管理場(chǎng)所—查找銷售日?qǐng)?bào)表營(yíng)業(yè)額記錄簿—“水單”“賬單”簽單簿押金結(jié)算簿—已使用票據(jù)各類合同核實(shí)入賬不及時(shí)2022/11/964餐飲娛樂(lè)建筑等現(xiàn)金收支比較大2022/11/19653）股息、利息收入檢查交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資—可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資—借方及上年借方如未體現(xiàn)投資收益—重點(diǎn)查其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款—核實(shí)是否將投資收益掛往來(lái)賬—必要時(shí)到對(duì)方單位調(diào)查取證2022/11/9653）股息、利息收入檢查交易性金融資產(chǎn)、2022/11/1966“長(zhǎng)期股權(quán)投資”查境外投資—通過(guò)投資收益核實(shí)利潤(rùn)分配情況—是否因合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)—不作分配或減少分配—對(duì)應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)部分—應(yīng)記入該居民企業(yè)當(dāng)期收入2022/11/966“長(zhǎng)期股權(quán)投資”查境外投資2022/11/19673、視同銷售行為的檢查1）檢查產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本2）檢查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)3）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)4）檢查有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓2022/11/9673、視同銷售行為的檢查1）檢查產(chǎn)成品、2022/11/19681）檢查產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本查應(yīng)付職工薪酬管理費(fèi)用其他應(yīng)付款—核實(shí)有無(wú)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利—集資廣告贊助、樣品職工獎(jiǎng)勵(lì)—未作視同銷售2022/11/9681）檢查產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本查應(yīng)2022/11/19692）檢查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成品庫(kù)存商品原材料生產(chǎn)成本減少—對(duì)應(yīng)短期、長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出—有無(wú)用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資—償債捐贈(zèng)等未作視同銷售處理2022/11/9692）檢查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)成品庫(kù)2022/11/19703）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

投資償債捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售—重點(diǎn)產(chǎn)品去向分配股東投資人—換取單位個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)—按規(guī)定視同銷售（轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視作銷售）2022/11/9703）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資償債2022/11/19714）檢查有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換—合并、分立是否屬于應(yīng)稅重組—是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)—資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失2022/11/9714）檢查有無(wú)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有無(wú)整體資2022/11/1972思考題：在對(duì)企業(yè)收入總額的企業(yè)所得稅檢查中有哪些常見的涉稅問(wèn)題及主要檢查方法？2022/11/972思考題：在對(duì)企業(yè)收入總額的2022/11/1973常見的涉稅問(wèn)題及主要檢查方法？1、隱匿收入的檢查2、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查3、視同銷售行為的檢查4、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查5、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查2022/11/973常見的涉稅問(wèn)題及主要檢查方法？1、隱匿2022/11/1974對(duì)企業(yè)的價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)檢查下列（）內(nèi)容A．了解銷售情況和結(jié)算形式B.“生產(chǎn)成本”借方發(fā)生額紅字C．“其他應(yīng)收款”賬戶借方發(fā)生額D.“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額紅字2022/11/974對(duì)企業(yè)的價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行檢查時(shí)2022/11/1975對(duì)隱瞞收入一般情況進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)從以下（）方面入手。A.核實(shí)各種費(fèi)用的消耗定額B.將“庫(kù)存商品”等與倉(cāng)庫(kù)保管賬核對(duì)C.實(shí)地查看有無(wú)“廠中廠”

D.對(duì)長(zhǎng)期投資中無(wú)收益的大額資金進(jìn)行追蹤檢查2022/11/975對(duì)隱瞞收入一般情況進(jìn)行檢查時(shí)2022/11/1976對(duì)季末、年末收入發(fā)生驟減企業(yè)采取盤存法核實(shí)企業(yè)存貨進(jìn)銷存實(shí)際情況結(jié)合貨幣資金增減的時(shí)間確認(rèn)有無(wú)延遲收入入賬時(shí)間的問(wèn)題【答案】正確2022/11/976對(duì)季末、年末收入發(fā)生驟減企業(yè)2022/11/1977房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅上視作銷售處理【答案】錯(cuò)誤2022/11/977房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作2022/11/1978下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（）A.分期收款銷售貨物按合同約定收款日期B.租金收入按承租人實(shí)際支付租金C.從事建筑安裝等持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量D.權(quán)益性投資收益按被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理2022/11/978下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（2022/11/1979第二節(jié)

企業(yè)收入總額的檢查2022/11/91第二節(jié)2022/11/1980一、政策依據(jù)了解：1、企業(yè)所得稅法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容2、預(yù)提所得稅的稅率2022/11/92一、政策依據(jù)2022/11/19811、法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益接受捐贈(zèng)收入其他收入2022/11/931、法規(guī)定各類收入具體內(nèi)容銷售貨物收入2022/11/1982法第六條貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有到期債券投資、債務(wù)豁免非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不持有到期債券投資、勞務(wù)、權(quán)益2022/11/94法第六條貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、2022/11/19832、預(yù)提所得稅的稅率2008年1月1日起非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%稅率征收預(yù)提所得稅國(guó)稅函（2008）112號(hào)2022/11/952、預(yù)提所得稅的稅率2008年1月1日起2022/11/1984熟悉：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（注意稅法的例外性規(guī)定）2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)3、非貨幣形式收入的確定2022/11/96熟悉：1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2022/11/19851、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額—權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用另有規(guī)定的除外2022/11/971、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)納稅所得額—權(quán)責(zé)發(fā)生2022/11/19862、各種收入的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性投資收益除另有規(guī)定外按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2022/11/982、各種收入的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利等權(quán)益性2022/11/1987利息收入存款、貸款、債券、欠款利息按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/99利息收入存款、貸款、債券、欠款利息2022/11/1988租金收入提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入按合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/910租金收入提供固定資產(chǎn)、包裝物2022/11/1989特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的收入按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2022/11/911特許權(quán)使用費(fèi)收入提供專利權(quán)、非專利技術(shù)2022/11/19903、非貨幣形式收入的確定采取以非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額所稱公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值2022/11/9123、非貨幣形式收入的確定采取以非貨幣形2022/11/1991掌握：1、視同銷售收入的確認(rèn)2、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整3、分期收款方式銷售貨物收入確定4、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入2022/11/913掌握：1、視同銷售收入的確認(rèn)2022/11/19921、視同銷售收入的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告樣品、職工福利或利潤(rùn)分配等應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，另有規(guī)定的除外2022/11/9141、視同銷售收入的確認(rèn)企業(yè)發(fā)生非貨幣性2022/11/19932、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

2022/11/9152、關(guān)聯(lián)交易的納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之2022/11/19943、分期收款方式銷售貨物收入以分期收款方式銷售貨物的按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2022/11/9163、分期收款方式銷售貨物收入以分期收款2022/11/19954、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2022/11/9174、按完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入企業(yè)2022/11/1996二、會(huì)計(jì)核算—熟悉：所得稅法規(guī)定各類收入會(huì)計(jì)核算2022/11/918二、會(huì)計(jì)核算—熟悉：2022/11/19971．銷售貨物借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)——（銷項(xiàng)稅額）2022/11/9191．銷售貨物借：銀行存款（現(xiàn)金）2022/11/19982、接受捐贈(zèng)（書上錯(cuò)誤）借：庫(kù)存商品原材料應(yīng)交稅費(fèi)——（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得

2022/11/9202、接受捐贈(zèng)（書上錯(cuò)誤）借：庫(kù)存商品2022/11/19993.長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法成本=1000-200=80010002002022/11/9213.長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本法10002002022/11/19100投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額

借：應(yīng)收股利200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2002022/11/922投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額2022/11/19101被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于本企業(yè)部分借：應(yīng)收股利300

貸：投資收益3002022/11/923被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利2022/11/191024.長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法權(quán)益法=1000+200+300資產(chǎn)12002022/11/9244.長(zhǎng)期股權(quán)投資-權(quán)益法10003002022/11/19103被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300

貸：投資收益300凈虧損作相反會(huì)計(jì)處理2022/11/925被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整2022/11/191045.其他收入借：銀行存款（現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（預(yù)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入2022/11/9265.其他收入借：銀行存款（現(xiàn)金）2022/11/19105三、主要檢查方法熟悉：1、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查2、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查2022/11/927三、主要檢查方法2022/11/19106原材料10080應(yīng)付工資制造費(fèi)用30302020生產(chǎn)成本803020120120庫(kù)存商品130銷售成本100100本年利潤(rùn)100100銷售稅金2020期間費(fèi)用3030營(yíng)業(yè)外支出1515203015165102022/11/928原材料10080應(yīng)付工資制造費(fèi)用3032022/11/19107本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)稅金及附加期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出200500300會(huì)計(jì)利潤(rùn)2022/11/929本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外2022/11/191081、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查1）審查購(gòu)銷、投資等合同類資料

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

投資收益查證收入項(xiàng)目?jī)?nèi)容單價(jià)數(shù)量金額等是否準(zhǔn)確

3003003003002022/11/9301、收入計(jì)量不準(zhǔn)的檢查2022/11/191092）價(jià)外費(fèi)用檢查是否全額入賬①向銷售部門了解銷售情況、結(jié)算形式通過(guò)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析確認(rèn)有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題2022/11/9312）價(jià)外費(fèi)用檢查是否全額入賬①向銷售部2022/11/19110②重點(diǎn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款

查看是否有掛賬欠現(xiàn)金其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款審閱發(fā)票收據(jù)等查明是否價(jià)外費(fèi)用2002002002002002002022/11/932②重點(diǎn)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款2022/11/19111③檢查成本費(fèi)用類會(huì)計(jì)核算

生產(chǎn)成本

制造、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用價(jià)外收費(fèi)直接沖抵成本、費(fèi)用2002002022/11/933③檢查成本費(fèi)用類會(huì)計(jì)核算2022/11/191123）核查公司章程協(xié)議分紅等確定與公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)將關(guān)聯(lián)企業(yè)貨物勞務(wù)價(jià)格利潤(rùn)率與企業(yè)同類同期售價(jià)及同期同行業(yè)對(duì)比核實(shí)是否明顯偏低確定是否符合獨(dú)立交易原則2022/11/9343）核查公司章程協(xié)議分紅等確定與公司具2022/11/191132、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查1）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入核對(duì)銷售發(fā)票、增值稅納稅申報(bào)銷售合同、應(yīng)付、預(yù)收賬款查實(shí)銷售收入及時(shí)性已銷售長(zhǎng)期掛往來(lái)、分期收款銷售按合同協(xié)議應(yīng)收未收應(yīng)計(jì)入收入總額2022/11/9352、銷售貨物稅務(wù)處理的檢查1）檢查主營(yíng)2022/11/19114

結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、銷售方式銷售收入存在異常變動(dòng)進(jìn)行審核查明同期銷售貨物單價(jià)比對(duì)分析審核對(duì)明顯偏低無(wú)正當(dāng)理由應(yīng)按規(guī)定程序和方法重新調(diào)整應(yīng)稅收入額2022/11/936結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷、銷售方式2022/11/19115審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借或貸紅字沖銷數(shù)如銷貨退回、銷售折讓折扣核實(shí)手續(xù)是否齊全是否存在假退貨、假折讓用銷貨回扣沖減了銷售額2022/11/937審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入2022/11/191162）檢查“庫(kù)存商品”

庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

原材料

應(yīng)付股利往來(lái)、貨幣5005002022/11/9382）檢查“庫(kù)存商品”庫(kù)存商品2022/11/19117檢查“庫(kù)存商品”貸方

如是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算匯總銷售數(shù)量有無(wú)將非銷售產(chǎn)品也作為銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)了成本同時(shí)貸方發(fā)出數(shù)量與銷售數(shù)量核對(duì)如前者大于后者查貨幣資金往來(lái)賬有無(wú)隱瞞銷售收入2022/11/939檢查“庫(kù)存商品”貸方如是主營(yíng)業(yè)務(wù)2022/11/191183）檢查“發(fā)出商品”

檢查“發(fā)出商品”借方檢查該賬戶貸方以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核實(shí)在規(guī)定收款期是否在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本同時(shí)及時(shí)足額地確認(rèn)銷售收入2022/11/9403）檢查“發(fā)出商品”檢查“發(fā)出商品2022/11/191194）檢查“原材料”貸方

原材料生產(chǎn)成本

制造、管理、銷售費(fèi)用貨幣、往來(lái)352022/11/9414）檢查“原材料”貸方原2022/11/19120掌握：1、隱匿收入的檢查2、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查3、視同銷售行為的檢查2022/11/942掌握：2022/11/191211、隱匿收入的檢查1）對(duì)隱匿收入一般情況檢查2）對(duì)勞務(wù)收入檢查3）對(duì)租金收入的檢查4）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查6）對(duì)其他收入的檢查2022/11/9431、隱匿收入的檢查1）對(duì)隱匿收入一般情2022/11/191221）對(duì)隱匿收入一般情況檢查①產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入原材料庫(kù)存查實(shí)產(chǎn)成品副產(chǎn)品下角料隱匿收入2022/11/9441）對(duì)隱匿收入一般情況檢查①產(chǎn)成品2022/11/19123②核實(shí)費(fèi)用消耗定額單位成本—各項(xiàng)目配比系數(shù)確認(rèn)異常變動(dòng)—是否存在成本收入不入賬體外循環(huán)③實(shí)地查看實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目—核實(shí)與收入中具體項(xiàng)目是否一致—察看有無(wú)“廠中廠”、“店中店”2022/11/945②核實(shí)費(fèi)用消耗定額單位成本2022/11/19124④突擊檢查是否賬外經(jīng)營(yíng)私設(shè)賬簿⑤長(zhǎng)期掛賬長(zhǎng)期投資中無(wú)收益大額資金主管存款銀聯(lián)金卡銀卡資金去向

有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)2022/11/946④突擊檢查是否賬外經(jīng)營(yíng)私設(shè)賬簿2022/11/191252）對(duì)勞務(wù)收入檢查合同結(jié)算憑據(jù)—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本—重點(diǎn)應(yīng)收未收合同或協(xié)議價(jià)—是否結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入2022/11/9472）對(duì)勞務(wù)收入檢查合同結(jié)算憑據(jù)2022/11/19126①?gòu)氖陆ㄖ惭b持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月—?jiǎng)趧?wù)收入總額、完工進(jìn)度、工作量重點(diǎn)—?jiǎng)趧?wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量比例—已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例—確認(rèn)計(jì)入勞務(wù)收入金額準(zhǔn)確性2022/11/948①?gòu)氖陆ㄖ惭b持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月2022/11/19127②對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入—重點(diǎn)扣除勞務(wù)項(xiàng)目金額是否合理—抵扣憑證是否合法有效③已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償—查是否按勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入—并按相應(yīng)金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2022/11/949②對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入2022/11/19128④有大型機(jī)械設(shè)備建造承包商—實(shí)地調(diào)查結(jié)合“固定資產(chǎn)”

—核實(shí)大型機(jī)械設(shè)備有無(wú)對(duì)外—提供機(jī)械作業(yè)不確認(rèn)收入2022/11/950④有大型機(jī)械設(shè)備建造承包商2022/11/191293）對(duì)租金收入的檢查①房產(chǎn)土地機(jī)器設(shè)備等所有權(quán)證明—實(shí)地查看各種財(cái)產(chǎn)實(shí)際使用情況—是否存在出租出借財(cái)產(chǎn)租賃行為—合同協(xié)議掌握對(duì)外租賃真實(shí)情況—檢查租賃會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)完整2022/11/9513）對(duì)租金收入的檢查①房產(chǎn)土地機(jī)器設(shè)備2022/11/19130②審查期間費(fèi)用-租賃費(fèi)用支出單據(jù)—核實(shí)租入資產(chǎn)有無(wú)轉(zhuǎn)租情形③對(duì)出租包裝物檢查—銷售合同賬面記載實(shí)地盤存—出租包裝物進(jìn)銷存會(huì)計(jì)核算正確2022/11/952②審查期間費(fèi)用-租賃費(fèi)用支出單據(jù)2022/11/191314）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查—檢查專利權(quán)等轉(zhuǎn)讓合同確定—轉(zhuǎn)讓金額結(jié)算方式時(shí)間—查其他業(yè)務(wù)收入成本有無(wú)隱瞞截留挪用—以收抵支或直接沖減成本—取證查實(shí)商標(biāo)權(quán)等許可使用2022/11/9534）對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入檢查—檢查專利權(quán)2022/11/191325）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查①檢查捐贈(zèng)往來(lái)賬及原始憑據(jù)—是否接受捐贈(zèng)收入長(zhǎng)期掛往來(lái)—未結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)合資產(chǎn)增減變動(dòng)—重點(diǎn)是否存在取得捐贈(zèng)不入賬5）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查2022/11/9545）對(duì)接受捐贈(zèng)收入的檢查①檢查捐贈(zèng)往來(lái)2022/11/19133②檢查營(yíng)業(yè)外收入、資本公積查驗(yàn)有無(wú)接受非貨幣性捐贈(zèng)—落實(shí)計(jì)價(jià)依據(jù)與同類公允價(jià)格對(duì)比—對(duì)其差價(jià)進(jìn)行納稅調(diào)整2022/11/955②檢查營(yíng)業(yè)外收入、資本公積查驗(yàn)有無(wú)接受2022/11/19134③查實(shí)商標(biāo)權(quán)車輛等變化是否有捐贈(zèng)④檢查管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用—對(duì)比費(fèi)用前后有無(wú)支出異?！欠裼薪邮芫栀?zèng)如汽油費(fèi)突增2022/11/956③查實(shí)商標(biāo)權(quán)車輛等變化是否有捐贈(zèng)2022/11/191356）對(duì)其他收入的檢查其他應(yīng)付款-包裝物押金、營(yíng)業(yè)外收入—管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用—非對(duì)應(yīng)賬戶審核合同協(xié)議—外調(diào)取得發(fā)生其他收入證據(jù)—有無(wú)少計(jì)不計(jì)收入、收入掛賬2022/11/9576）對(duì)其他收入的檢查其他應(yīng)付款-包裝物2022/11/19136①檢查“其他應(yīng)付款”—對(duì)長(zhǎng)期未支付大額款項(xiàng)確無(wú)法償付—且已超過(guò)期限有無(wú)記入收入②檢查“其他應(yīng)付款－包裝物押金”

—對(duì)照合同協(xié)議包裝物押金處理約定—核實(shí)是否逾期未退押金未作收入2022/11/958①檢查“其他應(yīng)付款”2022/11/19137③檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來(lái)類賬戶—與壞賬損失審批表相對(duì)照—核實(shí)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)—以后又收回是否進(jìn)行賬務(wù)處理2022/11/959③檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來(lái)類賬戶2022/11/191382、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查1）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查2）勞務(wù)收入的檢查3）股息、利息收入檢查2022/11/9602、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)的檢查1）納稅人2022/11/191391）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查①檢查往來(lái)類資本類等賬戶—重點(diǎn)核實(shí)長(zhǎng)期掛賬不作處理—是否收入記往來(lái)不及時(shí)確認(rèn)收入2022/11/9611）納稅人延遲收入時(shí)限的檢查2022/11/19140②對(duì)季末年末收入驟減—盤存法核實(shí)存貨進(jìn)銷存實(shí)際情況—結(jié)合資金增減時(shí)間有無(wú)延遲收入入賬③通過(guò)收入與成本配比性—長(zhǎng)期掛往來(lái)預(yù)收收入核實(shí)、合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否及時(shí)確認(rèn)收入2022/11/962②對(duì)季末年末收入驟減2022/11/191412）勞務(wù)收入的檢查

主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)收賬款貸方—與所得稅申報(bào)表核對(duì)是否未確認(rèn)收入—通過(guò)收入與成本配比性對(duì)長(zhǎng)期掛—往來(lái)預(yù)收收入逐項(xiàng)核實(shí)合同協(xié)議—按結(jié)算方式是否未確認(rèn)收入2022/11/9632）勞務(wù)收入的檢查主營(yíng)、其他業(yè)務(wù)收2022/11/19142餐飲娛