財(cái)務(wù)小常識(shí)工學(xué)院鄒香教授

財(cái)務(wù)小常識(shí)工學(xué)院鄒香教授1一、基本小常識(shí)二、有利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺錢(qián)三、有利潤(rùn)是不是等于企業(yè)有錢(qián)用了四、企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納一、基本小常識(shí)21、什么是空白支票？

單位簽發(fā)的沒(méi)有填寫(xiě)收款單位名稱，沒(méi)有付款日期，沒(méi)有付款日期，而已經(jīng)加蓋了印鑒的支票，有時(shí)也包括未經(jīng)簽章的支票。該種支票一般在無(wú)法提前確定購(gòu)貨單位或購(gòu)貨金額的情況下使用。該支票一旦丟失會(huì)給單位造成損失（誰(shuí)揀到了都可以在上邊無(wú)限制的填寫(xiě)使用金額），因此，財(cái)務(wù)上一般限制領(lǐng)用空白支票。2、

什么是坐支現(xiàn)金？

實(shí)行現(xiàn)金管理的單位，以自己業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金來(lái)直接支付支出的一種方式，根據(jù)銀行現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定，各單位原則上不得坐支現(xiàn)金。如因特殊需要，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)銀行同意，在規(guī)定的范圍和金額內(nèi)坐支，并在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映。

1、什么是空白支票？

單位簽發(fā)的沒(méi)有填寫(xiě)收款單位名稱，沒(méi)有付33、什么是空頭支票？

單位簽發(fā)的支票票面金額，超過(guò)其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結(jié)算紀(jì)律的行為，在我國(guó)，銀行按規(guī)定要對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進(jìn)行處罰。

3、什么是空頭支票？

單位簽發(fā)的支票票面金額，超過(guò)其在銀行存44數(shù)字的寫(xiě)法

阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。貨幣符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后邊不再寫(xiě)貨幣單位。

所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分的，角分和分位可寫(xiě)“00”或“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“-”代替。

漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、百、仟、萬(wàn)、億等一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替。大寫(xiě)數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字后邊有分的，分字后邊不寫(xiě)“整”字或“正”字。

4數(shù)字的寫(xiě)法

阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。貨幣符號(hào)5大寫(xiě)金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金65.開(kāi)發(fā)票的常識(shí)1）填寫(xiě)客戶名稱時(shí)必須寫(xiě)全稱，不能簡(jiǎn)寫(xiě)。2）填寫(xiě)開(kāi)票日期，必須是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際日期，不能提前，也不能推后，要做到當(dāng)天開(kāi)具。3）填寫(xiě)貨物名稱或收入（收費(fèi)）項(xiàng)目，應(yīng)該是什么就寫(xiě)什么，是多項(xiàng)的就逐項(xiàng)寫(xiě)，不能怕麻煩而從簡(jiǎn)，只寫(xiě)大類或主要項(xiàng)目。4）填寫(xiě)規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必須按實(shí)際或標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)。5）大小寫(xiě)金額數(shù)字的填寫(xiě)規(guī)范。必須有大小寫(xiě)金額，不能只寫(xiě)大寫(xiě)，不寫(xiě)小寫(xiě)；也不能只寫(xiě)小寫(xiě)，不寫(xiě)大寫(xiě)。6）開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。5.開(kāi)發(fā)票的常識(shí)7投資股票看哪些指標(biāo)？1.

每股收益＝凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外的年末普通股總數(shù)2.

市盈率＝每股市價(jià)÷每股收益（注分動(dòng)態(tài)、靜態(tài)兩種）3.

股利支付率＝每股股利÷每股收益×100％4.

每股凈資產(chǎn)＝年末凈資產(chǎn)÷發(fā)行在外的年末普通股總數(shù)5.

市凈率＝每股市價(jià)÷每股凈資產(chǎn)上述指標(biāo)是投資股票最重要的分析指標(biāo)，其中每股收益、股利支付率、每股凈資產(chǎn)越高越好；市盈率、市凈率越低越好。投資股票看哪些指標(biāo)？8個(gè)人所得稅怎么繳？一、工資、薪金所得（1）個(gè)人所得稅的一般計(jì)算方法，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅，應(yīng)納稅所得額=月應(yīng)稅收入-規(guī)定扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元（2008年3月1日起中國(guó)一般居民）或在此基礎(chǔ)上再減除2800元（在中國(guó)工作的外籍個(gè)人和在外國(guó)工作的中國(guó)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）個(gè)人所得稅怎么繳？一、工資、薪金所得9個(gè)人所得稅的稅率有兩種類型：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。財(cái)務(wù)小常識(shí)(一)課件10級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額x(元)稅率(%)速算扣除數(shù)1x≤500502500<x≤2000102532000<x≤50001512545000<x≤2000020375520000<x≤40000251375640000<x≤60000303375760000<x≤80000356375880000<x≤10000040103759x>1000004515375級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額x(元)稅率(%)速算扣11

1.一般計(jì)算舉例例：假定有一居民納稅人,2009年5月工資2000元，獎(jiǎng)金2200元。當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=4200-2000=2200元應(yīng)納稅額=2200×15%-125=205（元）1.一般計(jì)算舉例12例：職工張某2009年6月份應(yīng)發(fā)工資2800元，交納社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)140元，醫(yī)療保險(xiǎn)30元（按規(guī)定應(yīng)交28元）、單位代繳水電費(fèi)100元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？（2800-140-28-2000）×10%-25=38.20元例：職工張某2009年6月份應(yīng)發(fā)工資2800元，交納社會(huì)統(tǒng)籌13例：李某2009年4月同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從甲單位每月取得工薪收入1100元，從乙單位取得工薪收入2000元按稅法規(guī)定該公民應(yīng)其從甲、乙單位的工薪收入合并計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=1100+2000-2000=1100元應(yīng)納稅額=1100×10%-25=85（元）例：李某2009年4月同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從甲單位每月取得工14年終獎(jiǎng)金怎么繳稅？（1）當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算例：張某2009年1~12月每月工資4000元，12月份除當(dāng)月工資外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。張某2009年應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？當(dāng)月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅=[（4000-2000）×10%-25]=175元全年一次性獎(jiǎng)金平均到每月36000÷12=3000元，適用稅率15%，速算扣除125，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅36000×15%-125=5275元。年終獎(jiǎng)金怎么繳稅？15（2）當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算張某2009年1~12月每月工資1500元，12月份除當(dāng)月工資外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。張某2009年應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？當(dāng)月工資不繳個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金平均到每月=（20000+1500-2000）÷12=1625元，適用稅率10%，速算扣除25，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅（20000+1500-2000）×10%-25=1925元。（2）當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算16特別強(qiáng)調(diào)的是，除年終獎(jiǎng)外，其他名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)一律與當(dāng)月工資合并交稅。如果張某2009年9月工資1500元，除當(dāng)月工資外，還取得季度獎(jiǎng)金20000元。張某9月應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？（1500+20000-2000）×25%-1375=3500元特別強(qiáng)調(diào)的是，除年終獎(jiǎng)外，其他名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加17利潤(rùn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)數(shù)額的大小取決于收入與費(fèi)用的差額。

如：當(dāng)收入＞費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為盈利；當(dāng)收入﹤費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為虧損。

二、利潤(rùn)的計(jì)算及分配定義特點(diǎn)利潤(rùn)是利潤(rùn)數(shù)額的大小取決于收入與費(fèi)用的差額。二、利潤(rùn)的計(jì)算18利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外入，投資收益費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用19比如某企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。銀行利率4%企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元，其他業(yè)務(wù)收入134000元，投資收益79280元，營(yíng)業(yè)外收入84800元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元，營(yíng)業(yè)稅金及附加55000元，其他業(yè)務(wù)成本20680元，銷售費(fèi)用46810元，管理費(fèi)用395690元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，營(yíng)業(yè)外支出20000元。比如某企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。銀行利率4%20利潤(rùn)=（2274000+134000+79280+84800）-（1526400+55000+20680+46810+395690+2500+20000)

=2572080-2072080=500000元（毛利）分配：1.上繳所得稅500000×25%=125000元2.提取法定盈余公積金提取數(shù)=凈利潤(rùn)×規(guī)定的提取比率（10%）（500000-125000）×10%=37500元3.給投資者分配紅利剩下的余額=500000-125000-37500=337500元利潤(rùn)=（2274000+134000+79280+821上面的利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺了375000元或337500元錢(qián)了？不然??！因?yàn)榧僭O(shè)你不辦這個(gè)企業(yè)，將資本金全部存入銀行，一年的利息2000×4%=80萬(wàn)元，銀行不收利息稅，那么企業(yè)業(yè)主的收入就是80萬(wàn)元。而你辦企業(yè)，表面看扣除給國(guó)家的所得稅后賺了37.5萬(wàn)元，實(shí)際上你辦企業(yè)反而失本了涉及到一個(gè)新概念經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）上面的利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺了375000元或33750022EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的評(píng)價(jià)EVA是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),EVA（EconomicValueAdded）即公司稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤(rùn)余額，是經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為“剩余收入”的一種概念?！敦?cái)富》（Fortune）雜志稱EVA為"當(dāng)今最為炙手可熱的財(cái)務(wù)理念"EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的評(píng)價(jià)EVA是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),23EVA的含義是公司經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去其現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的機(jī)會(huì)成本后的余額。EVA=息前稅后經(jīng)營(yíng)收益（凈收益）-使用的全部資金×資本成本率EVA的含義是公司經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去其現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值24如果EVA為正值，說(shuō)明企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值和財(cái)富；如果EVA為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)摧毀了應(yīng)有的價(jià)值；如果EVA為零，說(shuō)明企業(yè)只獲得金融市場(chǎng)的一般預(yù)期，剛好補(bǔ)償資本成本。如果EVA為正值，說(shuō)明企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值和財(cái)富；25EVA實(shí)際就是經(jīng)濟(jì)增加值，與其他業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的不同之處在于，它考慮了帶來(lái)收益的所有資金的成本。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益，只扣除了有息負(fù)債的利息，而沒(méi)有考慮權(quán)益資本的利息（機(jī)會(huì)成本）比如，投資1000萬(wàn)的企業(yè)，回報(bào)率10%問(wèn)：賺了多少錢(qián)？EVA實(shí)際就是經(jīng)濟(jì)增加值，與其他業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的不同之處在于，26傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)是：投資1000萬(wàn)的企業(yè)，取得回報(bào)率10%，即取得凈收益100萬(wàn)元，投資這個(gè)企業(yè)就凈賺100萬(wàn)元如果用EVA評(píng)價(jià)，不是這個(gè)概念。如果我不投這個(gè)企業(yè)，錢(qián)放在銀行拿利息，按銀行利率7%可以獲得利息70萬(wàn)元，投資這個(gè)企業(yè)實(shí)際上是賺取了經(jīng)濟(jì)增加值30萬(wàn)元。這個(gè)30萬(wàn)元就是EVA傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)是：投資1000萬(wàn)的企業(yè)，取得回報(bào)率10%，即取得27比如，假設(shè)目前銀行利率5%，公司投入資本總額1000萬(wàn)元，賺取的利潤(rùn)30萬(wàn)元。公司交納25%所得稅7.5萬(wàn)元。公司是否盈利？盈利多少？比如，假設(shè)目前銀行利率5%，公司投入資本總額1000萬(wàn)元，28公司表面看是盈利22.5萬(wàn)元，實(shí)際是虧損了27.5萬(wàn)元。為什么？因?yàn)?，如果不辦公司，該投資者可以獲得利息收入（盈利）50萬(wàn)元。而現(xiàn)在只盈利22.5萬(wàn)元，是不是虧了27.5萬(wàn)元？會(huì)計(jì)收益根本不是經(jīng)濟(jì)收益。如果一家公司的利潤(rùn)低于資本成本，盡管公司仍要交納所得稅，好像公司真的盈利一樣，實(shí)際上它已處于“經(jīng)濟(jì)虧損”狀態(tài)。公司表面看是盈利22.5萬(wàn)元，實(shí)際是虧損了27.5萬(wàn)元。29 比如：某部門(mén)正考慮是否要引進(jìn)一新產(chǎn)品。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品的引入會(huì)使銷售收入提高10%，該產(chǎn)品利潤(rùn)率是15%，需要新增資本￥500。 問(wèn)題：要不要上？ 比如：某部門(mén)正考慮是否要引進(jìn)一新產(chǎn)品。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品30新產(chǎn)品項(xiàng)目

底線 預(yù)測(cè) 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表資產(chǎn)負(fù)債表銷售收入1000 1100利潤(rùn)率15% 資本 15% 資本利潤(rùn) 150 =1000 165=1500資本回報(bào)率15% 11%EVA收入150 165資本 1000 1500X資本成本率10% 10%資本成本100 150EVA 50 15新產(chǎn)品項(xiàng)目 底線 預(yù)測(cè)31改善采購(gòu) 某單位正研究一項(xiàng)通過(guò)改善采購(gòu)流程從而提高利潤(rùn)率的計(jì)劃。預(yù)計(jì)通過(guò)節(jié)約成本能使利潤(rùn)率上升到17%，但同時(shí)要投入資本￥150。 問(wèn)題：是否要實(shí)行該計(jì)劃？改善采購(gòu) 某單位正研究一項(xiàng)通過(guò)改善采購(gòu)流程從而提高利潤(rùn)率的計(jì)32

底線 預(yù)測(cè)損益表 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表 資產(chǎn)負(fù)債表銷售收入1000 1000利潤(rùn)率 15% 資本 17% 資本利潤(rùn) 150 =1000 170 =1150資本回報(bào)率 15% 14.8%EVA收入 150 170資本 1000 1150X資本成本率 10% 10%資本成本 100 115EVA 50 55 底線 預(yù)測(cè)33二、有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了比如，我現(xiàn)在是銷售收入1000萬(wàn)元，費(fèi)用1000萬(wàn)元，本月20號(hào)我們賣(mài)掉一座房子，這個(gè)房子原來(lái)賬面價(jià)值（凈成本600萬(wàn)元），賣(mài)價(jià)900萬(wàn)元。28號(hào)又從買(mǎi)者手中用同樣的900萬(wàn)元買(mǎi)回來(lái)，假如不考慮交易費(fèi)用（契稅等）。會(huì)計(jì)上的結(jié)果如下：1.銷售產(chǎn)品利潤(rùn)為零；2.賣(mài)房子增加銀行存款900萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)600萬(wàn)元，凈收益是300萬(wàn)元（900-600），增加利潤(rùn)是300萬(wàn)元。3.買(mǎi)會(huì)房子時(shí)銀行存款減少900萬(wàn)元，同樣固定資產(chǎn)又增加900萬(wàn)元。通過(guò)先賣(mài)后買(mǎi)，企業(yè)賬面上資產(chǎn)增加300萬(wàn)元，利潤(rùn)增加300萬(wàn)元。銀行存款沒(méi)有增加也沒(méi)有減少。請(qǐng)問(wèn)大家，有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了？這個(gè)例子肯定不是二、有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了比如，我現(xiàn)在是銷售收入1000萬(wàn)34再比如本月份共發(fā)生3筆大的銷售業(yè)務(wù)，3月10日賣(mài)給甲公司5000萬(wàn)元，成本2000萬(wàn)元，收款時(shí)間是6月10日；3月20日賣(mài)給乙公司8000萬(wàn)元，成本5500萬(wàn)元，收款時(shí)間是8月20日；3月25日賣(mài)給丙公司9000萬(wàn)元，成本6500萬(wàn)元，收款時(shí)間是12月25日。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)有多少利潤(rùn)？有多少錢(qián)可用？利潤(rùn)=（5000-2000）+（8000-5500）+（9000-7500）=7000萬(wàn)元然而，當(dāng)月沒(méi)有收到一分錢(qián)，所以有利潤(rùn)不等于有錢(qián)用了。這個(gè)例題中不僅沒(méi)有錢(qián)用，而且還要拿本錢(qián)7000×25%=1750萬(wàn)元去繳所得稅。（巨人集團(tuán)案例）再比如本月份共發(fā)生3筆大的銷售業(yè)務(wù)，3月10日賣(mài)給甲公司5035理想的狀態(tài)是利潤(rùn)總額與現(xiàn)金增量應(yīng)當(dāng)趨于一致，但現(xiàn)實(shí)沒(méi)有那么完美。賬面利潤(rùn)大現(xiàn)金嚴(yán)重不足——賬面富的流油，實(shí)際囊中羞澀（太平洋集團(tuán)案例）賬面虧損而現(xiàn)金富余（比如08年的金融危機(jī)，很多企業(yè)銷售急劇下降，但折舊、攤銷費(fèi)用依然很高，利潤(rùn)很小甚至虧損，手中存有的現(xiàn)金沒(méi)有合適項(xiàng)目，導(dǎo)致有錢(qián)卻虧損）利潤(rùn)難以滿足企業(yè)擴(kuò)張需要——成長(zhǎng)性破產(chǎn)理想的狀態(tài)是利潤(rùn)總額與現(xiàn)金增量應(yīng)當(dāng)趨于一致，但現(xiàn)實(shí)沒(méi)有那么完36企業(yè)的所得稅怎么繳納企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)≠納稅所得納稅所得=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)企業(yè)的所得稅怎么繳納企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納37免稅的收入1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。免稅的收入38企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出；合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。稅前允許扣除的項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、39部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)1.企業(yè)發(fā)生(據(jù)實(shí))的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；2.職工福利、工會(huì)等、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)1.企業(yè)發(fā)生(據(jù)實(shí))的合理的工資薪金403.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分；4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。5.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；3.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同416.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅人向受贈(zèng)人的直接捐贈(zèng)不允許扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，比如基金會(huì)和慈善組織.不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超標(biāo)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出）；6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分42某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，、其中C機(jī)器設(shè)備為400萬(wàn)元，生產(chǎn)用房150萬(wàn)元，非生產(chǎn)用房50萬(wàn)元。2009年度企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：(1)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中：銷售利潤(rùn)270萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券的利息收入30萬(wàn)元；(2)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.82萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)58.65萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73萬(wàn)元；(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元；某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，、43(4)環(huán)保部門(mén)罰款10萬(wàn)元；(5)向另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元；(6)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)捐款100萬(wàn)元；(7)企業(yè)對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按。10％的折舊率計(jì)提了折舊。除上述資料外，稅法允許的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備8％、生產(chǎn)用房5％、非生產(chǎn)用房4％；企業(yè)已按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元計(jì)算繳納了75萬(wàn)元企業(yè)所得稅。計(jì)算：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額

(4)環(huán)保部門(mén)罰款10萬(wàn)元；441．國(guó)庫(kù)券利息收入對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅。調(diào)減的所得額30（萬(wàn)元）2．三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：稅法扣除限額=391×2％＝7.82(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)實(shí)際發(fā)生額一致，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工福利費(fèi)：稅法扣除限額=391×14％=54.74(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為58.65萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額58.65—54.74＝3.91(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi):稅法扣除限額＝391×2.5％=9.78(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為11.73萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.73—9.78＝1.95(萬(wàn)元)。“三項(xiàng)費(fèi)用”共調(diào)增所得額5.86(萬(wàn)元)。1．國(guó)庫(kù)券利息收入453．業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法扣除限額=900×0.5％＝4.5(萬(wàn)元)與實(shí)際發(fā)生6×60％＝3.6(萬(wàn)元)低者調(diào)增的所得額=6—3.6＝2.4(萬(wàn)元)4．罰款和支付贊助費(fèi)按稅法規(guī)定不允許列支。會(huì)計(jì)列支10+5=15（萬(wàn)元）調(diào)增的所得額15（萬(wàn)元）5．捐贈(zèng)稅法扣除限額＝300×12％＝36(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元調(diào)增的所得額64（萬(wàn)元）3．業(yè)務(wù)招待費(fèi)466、折舊費(fèi)稅法允許扣除=400×8％+150×5％+50×4％=32+7.5+2=41.5(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)=600×10％=60（萬(wàn)元）調(diào)增的所得額＝18.5(萬(wàn)元)7.該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝300-30+5.86+2.4+15+64+18.5＝375.76(萬(wàn)元)8．企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝375.76×25％＝93.94(萬(wàn)元)9.本年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=93.94-75＝18.94(萬(wàn)元)6、折舊費(fèi)47財(cái)務(wù)小常識(shí)工學(xué)院鄒香教授

財(cái)務(wù)小常識(shí)工學(xué)院鄒香教授48一、基本小常識(shí)二、有利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺錢(qián)三、有利潤(rùn)是不是等于企業(yè)有錢(qián)用了四、企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納一、基本小常識(shí)491、什么是空白支票？

單位簽發(fā)的沒(méi)有填寫(xiě)收款單位名稱，沒(méi)有付款日期，沒(méi)有付款日期，而已經(jīng)加蓋了印鑒的支票，有時(shí)也包括未經(jīng)簽章的支票。該種支票一般在無(wú)法提前確定購(gòu)貨單位或購(gòu)貨金額的情況下使用。該支票一旦丟失會(huì)給單位造成損失（誰(shuí)揀到了都可以在上邊無(wú)限制的填寫(xiě)使用金額），因此，財(cái)務(wù)上一般限制領(lǐng)用空白支票。2、

什么是坐支現(xiàn)金？

實(shí)行現(xiàn)金管理的單位，以自己業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金來(lái)直接支付支出的一種方式，根據(jù)銀行現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定，各單位原則上不得坐支現(xiàn)金。如因特殊需要，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)銀行同意，在規(guī)定的范圍和金額內(nèi)坐支，并在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映。

1、什么是空白支票？

單位簽發(fā)的沒(méi)有填寫(xiě)收款單位名稱，沒(méi)有付503、什么是空頭支票？

單位簽發(fā)的支票票面金額，超過(guò)其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結(jié)算紀(jì)律的行為，在我國(guó)，銀行按規(guī)定要對(duì)簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進(jìn)行處罰。

3、什么是空頭支票？

單位簽發(fā)的支票票面金額，超過(guò)其在銀行存514數(shù)字的寫(xiě)法

阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。貨幣符號(hào)與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后邊不再寫(xiě)貨幣單位。

所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分的，角分和分位可寫(xiě)“00”或“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“-”代替。

漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、百、仟、萬(wàn)、億等一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替。大寫(xiě)數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字后邊有分的，分字后邊不寫(xiě)“整”字或“正”字。

4數(shù)字的寫(xiě)法

阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。貨幣符號(hào)52大寫(xiě)金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金535.開(kāi)發(fā)票的常識(shí)1）填寫(xiě)客戶名稱時(shí)必須寫(xiě)全稱，不能簡(jiǎn)寫(xiě)。2）填寫(xiě)開(kāi)票日期，必須是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際日期，不能提前，也不能推后，要做到當(dāng)天開(kāi)具。3）填寫(xiě)貨物名稱或收入（收費(fèi)）項(xiàng)目，應(yīng)該是什么就寫(xiě)什么，是多項(xiàng)的就逐項(xiàng)寫(xiě)，不能怕麻煩而從簡(jiǎn)，只寫(xiě)大類或主要項(xiàng)目。4）填寫(xiě)規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)時(shí)，必須按實(shí)際或標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)。5）大小寫(xiě)金額數(shù)字的填寫(xiě)規(guī)范。必須有大小寫(xiě)金額，不能只寫(xiě)大寫(xiě)，不寫(xiě)小寫(xiě)；也不能只寫(xiě)小寫(xiě)，不寫(xiě)大寫(xiě)。6）開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。5.開(kāi)發(fā)票的常識(shí)54投資股票看哪些指標(biāo)？1.

每股收益＝凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外的年末普通股總數(shù)2.

市盈率＝每股市價(jià)÷每股收益（注分動(dòng)態(tài)、靜態(tài)兩種）3.

股利支付率＝每股股利÷每股收益×100％4.

每股凈資產(chǎn)＝年末凈資產(chǎn)÷發(fā)行在外的年末普通股總數(shù)5.

市凈率＝每股市價(jià)÷每股凈資產(chǎn)上述指標(biāo)是投資股票最重要的分析指標(biāo)，其中每股收益、股利支付率、每股凈資產(chǎn)越高越好；市盈率、市凈率越低越好。投資股票看哪些指標(biāo)？55個(gè)人所得稅怎么繳？一、工資、薪金所得（1）個(gè)人所得稅的一般計(jì)算方法，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅，應(yīng)納稅所得額=月應(yīng)稅收入-規(guī)定扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元（2008年3月1日起中國(guó)一般居民）或在此基礎(chǔ)上再減除2800元（在中國(guó)工作的外籍個(gè)人和在外國(guó)工作的中國(guó)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）個(gè)人所得稅怎么繳？一、工資、薪金所得56個(gè)人所得稅的稅率有兩種類型：超額累進(jìn)稅率和比例稅率。適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為5%，共9級(jí)。財(cái)務(wù)小常識(shí)(一)課件57級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額x(元)稅率(%)速算扣除數(shù)1x≤500502500<x≤2000102532000<x≤50001512545000<x≤2000020375520000<x≤40000251375640000<x≤60000303375760000<x≤80000356375880000<x≤10000040103759x>1000004515375級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額x(元)稅率(%)速算扣58

1.一般計(jì)算舉例例：假定有一居民納稅人,2009年5月工資2000元，獎(jiǎng)金2200元。當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=4200-2000=2200元應(yīng)納稅額=2200×15%-125=205（元）1.一般計(jì)算舉例59例：職工張某2009年6月份應(yīng)發(fā)工資2800元，交納社會(huì)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)140元，醫(yī)療保險(xiǎn)30元（按規(guī)定應(yīng)交28元）、單位代繳水電費(fèi)100元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？（2800-140-28-2000）×10%-25=38.20元例：職工張某2009年6月份應(yīng)發(fā)工資2800元，交納社會(huì)統(tǒng)籌60例：李某2009年4月同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從甲單位每月取得工薪收入1100元，從乙單位取得工薪收入2000元按稅法規(guī)定該公民應(yīng)其從甲、乙單位的工薪收入合并計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=1100+2000-2000=1100元應(yīng)納稅額=1100×10%-25=85（元）例：李某2009年4月同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從甲單位每月取得工61年終獎(jiǎng)金怎么繳稅？（1）當(dāng)月工資夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金分別計(jì)算例：張某2009年1~12月每月工資4000元，12月份除當(dāng)月工資外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。張某2009年應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？當(dāng)月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅=[（4000-2000）×10%-25]=175元全年一次性獎(jiǎng)金平均到每月36000÷12=3000元，適用稅率15%，速算扣除125，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅36000×15%-125=5275元。年終獎(jiǎng)金怎么繳稅？62（2）當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算張某2009年1~12月每月工資1500元，12月份除當(dāng)月工資外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。張某2009年應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？當(dāng)月工資不繳個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金平均到每月=（20000+1500-2000）÷12=1625元，適用稅率10%，速算扣除25，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅（20000+1500-2000）×10%-25=1925元。（2）當(dāng)月工資不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：工資、獎(jiǎng)金合并計(jì)算63特別強(qiáng)調(diào)的是，除年終獎(jiǎng)外，其他名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)一律與當(dāng)月工資合并交稅。如果張某2009年9月工資1500元，除當(dāng)月工資外，還取得季度獎(jiǎng)金20000元。張某9月應(yīng)繳個(gè)人所得稅是多少？（1500+20000-2000）×25%-1375=3500元特別強(qiáng)調(diào)的是，除年終獎(jiǎng)外，其他名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加64利潤(rùn)是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)數(shù)額的大小取決于收入與費(fèi)用的差額。

如：當(dāng)收入＞費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為盈利；當(dāng)收入﹤費(fèi)用時(shí)表現(xiàn)為虧損。

二、利潤(rùn)的計(jì)算及分配定義特點(diǎn)利潤(rùn)是利潤(rùn)數(shù)額的大小取決于收入與費(fèi)用的差額。二、利潤(rùn)的計(jì)算65利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外入，投資收益費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用66比如某企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。銀行利率4%企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2274000元，其他業(yè)務(wù)收入134000元，投資收益79280元，營(yíng)業(yè)外收入84800元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1526400元，營(yíng)業(yè)稅金及附加55000元，其他業(yè)務(wù)成本20680元，銷售費(fèi)用46810元，管理費(fèi)用395690元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，營(yíng)業(yè)外支出20000元。比如某企業(yè)資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。銀行利率4%67利潤(rùn)=（2274000+134000+79280+84800）-（1526400+55000+20680+46810+395690+2500+20000)

=2572080-2072080=500000元（毛利）分配：1.上繳所得稅500000×25%=125000元2.提取法定盈余公積金提取數(shù)=凈利潤(rùn)×規(guī)定的提取比率（10%）（500000-125000）×10%=37500元3.給投資者分配紅利剩下的余額=500000-125000-37500=337500元利潤(rùn)=（2274000+134000+79280+868上面的利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺了375000元或337500元錢(qián)了？不然！！因?yàn)榧僭O(shè)你不辦這個(gè)企業(yè)，將資本金全部存入銀行，一年的利息2000×4%=80萬(wàn)元，銀行不收利息稅，那么企業(yè)業(yè)主的收入就是80萬(wàn)元。而你辦企業(yè)，表面看扣除給國(guó)家的所得稅后賺了37.5萬(wàn)元，實(shí)際上你辦企業(yè)反而失本了涉及到一個(gè)新概念經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）上面的利潤(rùn)是不是等于企業(yè)賺了375000元或33750069EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的評(píng)價(jià)EVA是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),EVA（EconomicValueAdded）即公司稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤(rùn)余額，是經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱之為“剩余收入”的一種概念?！敦?cái)富》（Fortune）雜志稱EVA為"當(dāng)今最為炙手可熱的財(cái)務(wù)理念"EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）的評(píng)價(jià)EVA是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),70EVA的含義是公司經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去其現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的機(jī)會(huì)成本后的余額。EVA=息前稅后經(jīng)營(yíng)收益（凈收益）-使用的全部資金×資本成本率EVA的含義是公司經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去其現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值71如果EVA為正值，說(shuō)明企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值和財(cái)富；如果EVA為負(fù)值，說(shuō)明企業(yè)摧毀了應(yīng)有的價(jià)值；如果EVA為零，說(shuō)明企業(yè)只獲得金融市場(chǎng)的一般預(yù)期，剛好補(bǔ)償資本成本。如果EVA為正值，說(shuō)明企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值和財(cái)富；72EVA實(shí)際就是經(jīng)濟(jì)增加值，與其他業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的不同之處在于，它考慮了帶來(lái)收益的所有資金的成本。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)收益，只扣除了有息負(fù)債的利息，而沒(méi)有考慮權(quán)益資本的利息（機(jī)會(huì)成本）比如，投資1000萬(wàn)的企業(yè)，回報(bào)率10%問(wèn)：賺了多少錢(qián)？EVA實(shí)際就是經(jīng)濟(jì)增加值，與其他業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的不同之處在于，73傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)是：投資1000萬(wàn)的企業(yè)，取得回報(bào)率10%，即取得凈收益100萬(wàn)元，投資這個(gè)企業(yè)就凈賺100萬(wàn)元如果用EVA評(píng)價(jià)，不是這個(gè)概念。如果我不投這個(gè)企業(yè)，錢(qián)放在銀行拿利息，按銀行利率7%可以獲得利息70萬(wàn)元，投資這個(gè)企業(yè)實(shí)際上是賺取了經(jīng)濟(jì)增加值30萬(wàn)元。這個(gè)30萬(wàn)元就是EVA傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)是：投資1000萬(wàn)的企業(yè)，取得回報(bào)率10%，即取得74比如，假設(shè)目前銀行利率5%，公司投入資本總額1000萬(wàn)元，賺取的利潤(rùn)30萬(wàn)元。公司交納25%所得稅7.5萬(wàn)元。公司是否盈利？盈利多少？比如，假設(shè)目前銀行利率5%，公司投入資本總額1000萬(wàn)元，75公司表面看是盈利22.5萬(wàn)元，實(shí)際是虧損了27.5萬(wàn)元。為什么？因?yàn)?，如果不辦公司，該投資者可以獲得利息收入（盈利）50萬(wàn)元。而現(xiàn)在只盈利22.5萬(wàn)元，是不是虧了27.5萬(wàn)元？會(huì)計(jì)收益根本不是經(jīng)濟(jì)收益。如果一家公司的利潤(rùn)低于資本成本，盡管公司仍要交納所得稅，好像公司真的盈利一樣，實(shí)際上它已處于“經(jīng)濟(jì)虧損”狀態(tài)。公司表面看是盈利22.5萬(wàn)元，實(shí)際是虧損了27.5萬(wàn)元。76 比如：某部門(mén)正考慮是否要引進(jìn)一新產(chǎn)品。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品的引入會(huì)使銷售收入提高10%，該產(chǎn)品利潤(rùn)率是15%，需要新增資本￥500。 問(wèn)題：要不要上？ 比如：某部門(mén)正考慮是否要引進(jìn)一新產(chǎn)品。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)，新產(chǎn)品77新產(chǎn)品項(xiàng)目

底線 預(yù)測(cè) 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表資產(chǎn)負(fù)債表銷售收入1000 1100利潤(rùn)率15% 資本 15% 資本利潤(rùn) 150 =1000 165=1500資本回報(bào)率15% 11%EVA收入150 165資本 1000 1500X資本成本率10% 10%資本成本100 150EVA 50 15新產(chǎn)品項(xiàng)目 底線 預(yù)測(cè)78改善采購(gòu) 某單位正研究一項(xiàng)通過(guò)改善采購(gòu)流程從而提高利潤(rùn)率的計(jì)劃。預(yù)計(jì)通過(guò)節(jié)約成本能使利潤(rùn)率上升到17%，但同時(shí)要投入資本￥150。 問(wèn)題：是否要實(shí)行該計(jì)劃？改善采購(gòu) 某單位正研究一項(xiàng)通過(guò)改善采購(gòu)流程從而提高利潤(rùn)率的計(jì)79

底線 預(yù)測(cè)損益表 資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表 資產(chǎn)負(fù)債表銷售收入1000 1000利潤(rùn)率 15% 資本 17% 資本利潤(rùn) 150 =1000 170 =1150資本回報(bào)率 15% 14.8%EVA收入 150 170資本 1000 1150X資本成本率 10% 10%資本成本 100 115EVA 50 55 底線 預(yù)測(cè)80二、有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了比如，我現(xiàn)在是銷售收入1000萬(wàn)元，費(fèi)用1000萬(wàn)元，本月20號(hào)我們賣(mài)掉一座房子，這個(gè)房子原來(lái)賬面價(jià)值（凈成本600萬(wàn)元），賣(mài)價(jià)900萬(wàn)元。28號(hào)又從買(mǎi)者手中用同樣的900萬(wàn)元買(mǎi)回來(lái)，假如不考慮交易費(fèi)用（契稅等）。會(huì)計(jì)上的結(jié)果如下：1.銷售產(chǎn)品利潤(rùn)為零；2.賣(mài)房子增加銀行存款900萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)600萬(wàn)元，凈收益是300萬(wàn)元（900-600），增加利潤(rùn)是300萬(wàn)元。3.買(mǎi)會(huì)房子時(shí)銀行存款減少900萬(wàn)元，同樣固定資產(chǎn)又增加900萬(wàn)元。通過(guò)先賣(mài)后買(mǎi)，企業(yè)賬面上資產(chǎn)增加300萬(wàn)元，利潤(rùn)增加300萬(wàn)元。銀行存款沒(méi)有增加也沒(méi)有減少。請(qǐng)問(wèn)大家，有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了？這個(gè)例子肯定不是二、有利潤(rùn)是不是等于有錢(qián)用了比如，我現(xiàn)在是銷售收入1000萬(wàn)81再比如本月份共發(fā)生3筆大的銷售業(yè)務(wù)，3月10日賣(mài)給甲公司5000萬(wàn)元，成本2000萬(wàn)元，收款時(shí)間是6月10日；3月20日賣(mài)給乙公司8000萬(wàn)元，成本5500萬(wàn)元，收款時(shí)間是8月20日；3月25日賣(mài)給丙公司9000萬(wàn)元，成本6500萬(wàn)元，收款時(shí)間是12月25日。請(qǐng)問(wèn)：企業(yè)有多少利潤(rùn)？有多少錢(qián)可用？利潤(rùn)=（5000-2000）+（8000-5500）+（9000-7500）=7000萬(wàn)元然而，當(dāng)月沒(méi)有收到一分錢(qián)，所以有利潤(rùn)不等于有錢(qián)用了。這個(gè)例題中不僅沒(méi)有錢(qián)用，而且還要拿本錢(qián)7000×25%=1750萬(wàn)元去繳所得稅。（巨人集團(tuán)案例）再比如本月份共發(fā)生3筆大的銷售業(yè)務(wù)，3月10日賣(mài)給甲公司5082理想的狀態(tài)是利潤(rùn)總額與現(xiàn)金增量應(yīng)當(dāng)趨于一致，但現(xiàn)實(shí)沒(méi)有那么完美。賬面利潤(rùn)大現(xiàn)金嚴(yán)重不足——賬面富的流油，實(shí)際囊中羞澀（太平洋集團(tuán)案例）賬面虧損而現(xiàn)金富余（比如08年的金融危機(jī)，很多企業(yè)銷售急劇下降，但折舊、攤銷費(fèi)用依然很高，利潤(rùn)很小甚至虧損，手中存有的現(xiàn)金沒(méi)有合適項(xiàng)目，導(dǎo)致有錢(qián)卻虧損）利潤(rùn)難以滿足企業(yè)擴(kuò)張需要——成長(zhǎng)性破產(chǎn)理想的狀態(tài)是利潤(rùn)總額與現(xiàn)金增量應(yīng)當(dāng)趨于一致，但現(xiàn)實(shí)沒(méi)有那么完83企業(yè)的所得稅怎么繳納企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)≠納稅所得納稅所得=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)企業(yè)的所得稅怎么繳納企業(yè)的所得稅是不是按利潤(rùn)總額的25%繳納84免稅的收入1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。免稅的收入85企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出；合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。稅前允許扣除的項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、86部分準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)1.企業(yè)發(fā)生(據(jù)實(shí))的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)