本文格式為Word版，下載可任意編輯——經濟責任審計中責任界定的“六性”原則

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經濟責任審計中責任界定的"六性'原則

在經濟責任審計中，對審計發(fā)現問題的責任界定是個難點，特別對于經驗少的審計人員。下面有六個原則，在進行責任界定時，可以參照使用。

一、相關性原則

由于被審計對象對問題承受的責任分為：直接責任、管理責任和領導責任，當然，有些審計人員說現在已經不這么劃分了。不過，審計人員要具體問題具體分析，通過分析，界定被審計對象應當承受哪一項責任。一般來說，直接責任較重，管理責任適中，領導責任相對較輕。不過這也只是三者的對比，假如遇到特別重大的問題，即使是領導責任，也是會讓被審計對象受到較重的問責。問題跟被審計對象關聯性越強，越應當是直接責任，程度根據關聯性遞減。

二、確定性原則

在經濟責任審計中，審計人員要做好三個確定：一是確定審計證據的充分性，就是審計證據能夠充分說明被審計對象應承受問題的相應責任；二是確定審計證據的因果性，就是問題的發(fā)生是由于被審計對象履職不當造成的，也就是問題與被審計對象的履職有因果關系。三是確定審計證據的適當性，就是審計證據能夠符合相應的規(guī)章制度，認定標準適當。為做好三個確定，審計人員應當收集充分的信息和資料，并與相關人員進行有效的訪談。確定性原則就是要以事實和數據來說話，而不能以主觀判斷為依據。

三、重要性原則

審計人員應當充分了解和理解被審計對象的職責，在分清直接責任、間接責任的前提下，根據問題的重要性水平，判定是否界定為被審計對象履職期間的問題。如何確定哪些是重要性的問題，這個好像沒有統一的標準，每個組織也可能會制定其具體的標準，譬如給組織造成多大的損失，受到多重的處罰，形成了多壞的影響，等等。假如被審計對象的職位較高，就不能把一些雞毛蒜皮的小事讓其承受責任。例如，分管財務的副總裁，就不能讓他承受因財務人員的小疏忽而貼錯了印花稅票的問題責任。但是假如由于財務人員的工作失誤給組織帶來巨大的稅務處罰風險或損失，分管財務的副總裁可能就要根據狀況承受一定的責任了。

四、結果性原則

即使被審計對象是組織的一把手，主要負責人，但好多的決策從形式上看，也是集體決策，審計人員能夠從會議紀要等資料中看出。雖然經過集體探討并最終做出決定的經濟決策從形式上是合規(guī)的，但是由于決策失誤導致組織巨大的經濟損失或者造成巨大的不良影響，也應當對問題的責任進行界定。被審計對象在集體決策中的參與程度、影響程度，都應當被審計人員進行深入調查，并做出界定。在遵循結果性原則時，審計人員還要關注長期結果和短期結果，由于這兩者之間可能會存在截然相反的狀況。

五、實質性原則

實質性原則就是實質大于形式。有些事情被審計對象未必親自參與，但可能會由于個人的行為產生實質性的影響。舉個例子就很簡單明白。譬如被審計對象作為組織的一把手，在其職責分工文件中，并不分管購買，但是由于其作為一把手，其可能通過示意、轉答等形式表達自己的看法，而對供給商的選擇施加了實質性影響。那么，假如購買中存在舞弊等問題，被審計對象就應當承受相應的責任。

六、匹配性原則

審計發(fā)現問題應當與被審計對象的權力和責任相匹配。一是從職責范圍看，凡是在被審計對象履職范圍內的經濟事項，都與其相關，發(fā)現的問題也應當承受相應的責任。二是從履職期限看，假如在其履職期間內因決策發(fā)生的問題，被審計對象應當承受相應的責任。這里需要審計人員注意的是，任職期間和履職期間的區(qū)別，任職期間往往是從依照發(fā)文任命到撤職的期間，而被審計對象可能由于實際狀況，履職期間長于或短于任職期間。三是從職責參與程度看，審計人員要區(qū)分直接責任和間接責任。

最終，想說明兩點：一是結果性原則和實質性原則也可以合并，經濟責任審計界定可以遵循"五性'原則