會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題-會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題-會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題-會(huì)計(jì)從業(yè)資格xxx公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題-會(huì)計(jì)從業(yè)資格文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度第一章總論【例題·單選題】資金投入企業(yè)是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，主要包括（）。

A.對(duì)外銷售產(chǎn)品

B.向所有者分配利潤

C.購置固定資產(chǎn)

D.接受投資

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)AC屬于資金的運(yùn)用，選項(xiàng)B屬于資金的退出?！纠}·單選題】會(huì)計(jì)的基本職能包括（）。

A.核算與監(jiān)督

B.參與經(jīng)濟(jì)決策

C.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

D.評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD屬于會(huì)計(jì)的拓展職能。【例題·多選題】下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的是（）。

A.為未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定定額、編制預(yù)算

B.對(duì)正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其核算資料進(jìn)行審查

C.對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行分析判斷

D.對(duì)己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其核算資料進(jìn)行審查

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B屬于事中監(jiān)督，選項(xiàng)D屬于事后監(jiān)督?！纠}·單選題】關(guān)于會(huì)計(jì)主體說法不正確的是（）。

A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人

B.可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位

C.可以是單一的子公司，也可以是由幾個(gè)子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

D.當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體處理。

『正確答案』D

『答案解析』將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者、職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別對(duì)待。該題中D選項(xiàng)要將企業(yè)與業(yè)主區(qū)別對(duì)待。

【例題·單選題】在中國境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以（）反映。

A.所在國貨幣

B.人民幣

C.所在國貨幣或人民幣二者選一

D.所在國貨幣和人民幣二者同時(shí)

『正確答案』B

『答案解析』在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【例題·多選題】以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，下列各項(xiàng)不屬于本期收入或費(fèi)用的是（）。

A.本期支付下期的房租金

B.本期預(yù)收的貨款

C.本期預(yù)付的貨款

D.本期售出商品但尚未收到貨款

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D雖然未收到款項(xiàng)，但是本期售出的商品，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，屬于本期的收入。【例題·判斷題】權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下，企業(yè)本期付出的現(xiàn)金或銀行存款一定與本期費(fèi)用相關(guān)。（）

『正確答案』×

『答案解析』權(quán)責(zé)發(fā)生制下，本期支付不一定是本期的費(fèi)用。【例題·判斷題】權(quán)責(zé)發(fā)生制基本要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生時(shí)就進(jìn)行確認(rèn)，而不必等到實(shí)際收到或支付現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。（）

『正確答案』√【例題】某企業(yè)1月份發(fā)生下表所示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：舉例權(quán)責(zé)收付收入費(fèi)用收入費(fèi)用1本月預(yù)收下月銷貨款5000元50002本月預(yù)付全年的水電費(fèi)2400元20024003本月銷售貨物8000元，實(shí)際收到貨款5000元，余款下月收到800050004本月購入辦公用品1000元，款項(xiàng)尚未支付1000【例題·多選題】本月收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，下列表述中，正確的有（）。

A.現(xiàn)金收付制下，應(yīng)當(dāng)作為本月收入

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不能作為本月收入

C.現(xiàn)金收付制下，不能作為本月收入

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)當(dāng)作為本月收入

『正確答案』AB

『答案解析』權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)當(dāng)作為上月收入。【例題·判斷題】可比性要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。（）

『正確答案』×

『答案解析』可比性要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。【例題·單選題】下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性

B.謹(jǐn)慎性

C.可比性

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

『正確答案』D

『答案解析』權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?！纠}·多選題】謹(jǐn)慎性要求會(huì)計(jì)人員在選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)（）。

A.不高估資產(chǎn)和收益

B.不低估負(fù)債和費(fèi)用

C.高估資產(chǎn)和收益

D.低估資產(chǎn)和收益

『正確答案』AB

『答案解析』謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?！纠}·單選題】下列符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量基本要求的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解

B.對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策

C.會(huì)計(jì)信息根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

D.企業(yè)可以通過設(shè)置秘密準(zhǔn)備來規(guī)避估計(jì)到的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)重于形式；選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用并不允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特點(diǎn)的有（）。

A.預(yù)期能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源

B.過去的交易或事項(xiàng)形成的

C.必須擁有所有權(quán)

D.必須是有形的

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可以擁有其控制權(quán)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可以是無形的，例如專利權(quán)等?！纠}·單選題】下列不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.長期經(jīng)營性出租的房屋

C.融資性租入的設(shè)備

D.應(yīng)收賬款

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，只有使用權(quán)，不能作為企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.貨幣資金

B.交易性金融資產(chǎn)

C.存貨

D.固定資產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.存貨

B.無形資產(chǎn)

C.預(yù)付賬款

D.長期股權(quán)投資

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)AC屬于流動(dòng)資產(chǎn)。【例題·單選題】負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.推定義務(wù)

C.法定義務(wù)

D.潛在義務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！纠}·判斷題】收入是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）

『正確答案』×

『答案解析』收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。

A.提供勞務(wù)的收入

B.銷售材料的收入

C.固定資產(chǎn)出售收入

D.固定資產(chǎn)出租收入

『正確答案』C

『答案解析』出售固定資產(chǎn)屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)，不屬于日常活動(dòng)，因此固定資產(chǎn)出售收入不屬于收入，屬于利得。【例題·單選題】下列各項(xiàng)會(huì)引起收入增加的是（）。

A.銷售庫存商品

B.變賣報(bào)廢設(shè)備

C.出售專有技術(shù)所有權(quán)

D.取得投資人投入資金

『正確答案』A

『答案解析』銷售庫存商品屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，因此銷售庫存商品會(huì)引起企業(yè)收入的增加。【例題·判斷題】損失即費(fèi)用，計(jì)入損失即計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）

『正確答案』×

『答案解析』費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，而損失是非日?；顒?dòng)中發(fā)生的支出，二者具有本質(zhì)的區(qū)別?！纠}·多選題】下列屬于利潤表基本要素項(xiàng)目的有（）。

A.資產(chǎn)

B.收入

C.費(fèi)用

D.留存收益

『正確答案』BC

『答案解析』反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素有收入、費(fèi)用和利潤。【例1】1月2日，A企業(yè)收到所有者追加的投資80萬元，款項(xiàng)存入銀行。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

200＝100＋100

①+80＝+80（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)減少，減少金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡。（資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少）

【例2】1月10日，A企業(yè)用銀行存款歸還所欠B企業(yè)貨款4萬元。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

200＝100＋100

②-4＝-4（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減，增減的金額相同，變動(dòng)后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡。（資產(chǎn)內(nèi)部有增有減）

【例3】1月15日，A企業(yè)用銀行存款6萬元購買一臺(tái)設(shè)備。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

200＝100＋100

③+6-6＝不變（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減。（權(quán)益內(nèi)部有增有減）

【例4】1月28日，A企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)30萬元轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

200＝100＋100

【例題·判斷題】資產(chǎn)和負(fù)債不會(huì)發(fā)生一增一減的變化。（）

『正確答案』√

『答案解析』根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)和負(fù)債不會(huì)發(fā)生一增一減的變化?！纠}·單選題】企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變

B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加

C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)用銀行存款購入原材料，銀行存款減少，原材料增加，資產(chǎn)總額不變?！纠}·單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。

A.從銀行提取現(xiàn)金

B.購買原材料，貨款未付

C.購買原材料，貨款已付

D.預(yù)付貨款

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，購買原材料貨款未付，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，資產(chǎn)總額發(fā)生變化。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶【例題·單選題】會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素（即經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）分類，“本年利潤”科目屬于（）。

A.資產(chǎn)類科目

B.所有者權(quán)益類科目

C.成本類科目

D.損益類科目

『正確答案』B【例題·多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列科目屬于損益類科目的有（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)BC，屬于成本類科目?！纠}·判斷題】明細(xì)分類科目就是二級(jí)科目。（）

『正確答案』×

『答案解析』一級(jí)科目以下都統(tǒng)稱為明細(xì)科目。

【例題·判斷題】在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（）

『正確答案』√【例題·單選題】每個(gè)單位設(shè)置會(huì)計(jì)科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（）。

A.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要

C.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求

D.所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的需要

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，屬于合法性原則；選項(xiàng)B，屬于實(shí)用性原則；選項(xiàng)D，沒有這種說法?！纠}·判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。（）

『正確答案』×

『答案解析』明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。（二）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

資產(chǎn)類賬戶

負(fù)債類賬戶

所有者權(quán)益類賬戶

成本類賬戶

損益類賬戶

共同類賬戶【例題·判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（）

『正確答案』×

『答案解析』賬戶根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。【例題·多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。

A.本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

B.期初余額＋本期增加發(fā)生額＝本期期末余額＋本期減少發(fā)生額

C.本期期末余額＝本期增加發(fā)生額＋本期減少發(fā)生額

D.本期期初余額＝上期期末余額

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額。【例題·多選題】下列說法正確的有（）。

A.賬戶的期末余額等于期初余額

B.余額一般與增加額在同一方向

C.賬戶的左方發(fā)生額等于右方發(fā)生額

D.如果一個(gè)賬戶的左方記增加額，右方就記減少額

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，正確的表述為：本期賬戶的期末余額等于下期的期初余額；選項(xiàng)C，賬戶的左方發(fā)生額不一定等于右方發(fā)生額。

【例題·多選題】關(guān)于賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用

B.會(huì)計(jì)科目與賬戶兩者口徑一致，性質(zhì)相同

C.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)

D.會(huì)計(jì)科目可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，賬戶可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。【例題·判斷題】在會(huì)計(jì)核算的具體方法中，設(shè)置賬戶占有重要位置，它決定著會(huì)計(jì)科目的開設(shè)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。（）

『正確答案』×

『答案解析』在會(huì)計(jì)核算的具體方法中，設(shè)置會(huì)計(jì)科目占有重要位置，它決定著賬戶的開設(shè)，是正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。第四章會(huì)計(jì)記賬方法【例題】某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為800000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計(jì)為200000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計(jì)為400000元，則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（）。

『正確答案』600000元

【例題·單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。

A.增加記借方

B.增加記貸方

C.減少記借方

D.期末若有余額，在貸方

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。【例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為600000元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計(jì)為400000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計(jì)為200000元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額（）。

『正確答案』800000元

【例題·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期貸方余額為2000元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。

A.借方4000

B.借方3000

C.借方2000

D.貸方2000

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)付賬款賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額；所以本期借方發(fā)生額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額-期末貸方余額=1000+5000-2000=4000（元）?！纠}·多選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

B.貸方期末余額＝貸方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

C.借方本期發(fā)生額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額

D.借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

『正確答案』AC

『答案解析』所有者權(quán)益類賬戶，貸方記增加，借方記減少，期末余額一般在貸方，期末貸方余額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額；借方發(fā)生額=期初貸方余額十本期貸方發(fā)生額-期末貸方余額?！纠}·單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。

A.當(dāng)年收入一定為零

B.當(dāng)年費(fèi)用一定為零

C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時(shí)均已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

D.當(dāng)年利潤一定是零

『正確答案』C

『答案解析』收入、費(fèi)用并不是為0，而是轉(zhuǎn)入了“本年利潤”科目，所以也不能說利潤為0。【例題·單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.成本類會(huì)計(jì)科目

B.負(fù)債類會(huì)計(jì)科目

C.損益類會(huì)計(jì)科目

D.費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)類和成本類會(huì)計(jì)科目一般有借方余額。選項(xiàng)B，貸方有余額；選項(xiàng)C、D，無余額。【例題·多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。

A.資產(chǎn)類賬戶

B.負(fù)債類賬戶

C.收入類賬戶

D.費(fèi)用類賬戶

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)AD，借方登記本期增加發(fā)生額.【例題】某公司購買一批材料，金額為28000元，其中10000元用銀行存款支付，余下18000元貨款尚未支付。借：原材料28000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款18000借：原材料10000

貸：銀行存款10000借：原材料18000

貸：應(yīng)付賬款18000借：庫存現(xiàn)金1000

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

貸：銀行存款1000借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無法反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！纠}·單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（）。

A.一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

B.一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

C.兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)

『正確答案』A

『答案解析』編制分錄只能涉及一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。【例題·單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（）。

A.全部會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)

B.全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)

C.借方科目金額=貸方科目金額

D.全部會(huì)計(jì)科目的期末借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，屬于發(fā)生額平衡法下的公式；選項(xiàng)B，全部會(huì)計(jì)科目的期初借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期初貸方余額合計(jì)；選項(xiàng)C，全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）借方余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末（初）貸方余額合計(jì)。【例題·單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算平衡查找的有（）。

A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬

B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不影響試算平衡；選項(xiàng)B，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不影響試算平衡；選項(xiàng)C，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，不影響試算平衡。第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例題】甲公司（有限責(zé)任公司）收到A公司投資350000元，款項(xiàng)已存入銀行。

『正確答案』

借:銀行存款350000

貸:實(shí)收資本——A公司350000【例題】A有限責(zé)任公司由甲乙兩位投資者投資20萬元設(shè)立，每人各出資10萬元。一年后，A公司注冊(cè)資本增加到30萬元，并引入第三位投資者丙加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入資金11萬元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份，A有限責(zé)任公司已收到該筆投資，款項(xiàng)存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款11

貸：實(shí)收資本——丙公司10

資本公積——資本溢價(jià)1【例題】B股份有限公司發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元。證券公司按發(fā)行收入的3%收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。

『正確答案』

發(fā)行收入=5000×4×（1-3%）=19400（萬元）

借：銀行存款19400

貸：股本5000

資本公積——股本溢價(jià)144002.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理【例題】丙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為60000元，同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng)，投資合同約定價(jià)值為80000元。丙公司處理如下：

『正確答案』

借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)60000

——土地使用權(quán)80000

貸：實(shí)收資本——A公司60000

——B公司80000【例題】乙有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到B公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協(xié)議約定價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部分）為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元。B公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。乙公司處理如下：

『正確答案』

借：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本——B公司（含稅）

【例題·單選題】有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過其在注冊(cè)資本中所占份額部分，應(yīng)記入（）科目核算。

A.盈余公積

B.資本公積

C.其他應(yīng)付款

D.實(shí)收資本

『正確答案』B

『答案解析』有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，計(jì)入資本公積。3.所有者權(quán)益轉(zhuǎn)資、撤資業(yè)務(wù)

（1）轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)

資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

2200萬＝200＋實(shí)收資本100

資本公積300

盈余公積500

未分配利潤1100

不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)。【例題】某有限責(zé)任公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本，同時(shí)將盈余公積300000元轉(zhuǎn)增資本。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄如下：【例題】甲企業(yè)于2012年3月1日從銀行借入一筆短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。

甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借入短期借款：

②償還本息：

借：短期借款10000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200（10000×4%/2）

貸：銀行存款10200（2）預(yù)提利息

計(jì)提：先增加本期費(fèi)用，但尚未支付。

【例題】A股份有限公司于2012年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

①1月1日借入短期借款：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

②計(jì)提1-2月份應(yīng)付利息：120000×4%÷12＝400（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400

③3月末支付第一季度銀行借款利息（二、三季度相同）

借：應(yīng)付利息800

財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：銀行存款1200

④10月1日償還銀行借款本金：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000【例題·多選題】企業(yè)從銀行借入的期限為3個(gè)月的借款到期，償還該借款利息時(shí)所編制會(huì)計(jì)分錄可能涉及的賬戶有（）。

A.應(yīng)付利息

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.短期借款

D.銀行存款

『正確答案』ABD

『答案解析』短期借款在借入或歸還的時(shí)候才會(huì)涉及。2.長期借款的賬務(wù)處理

取得借款

借：銀行存款

貸：長期借款

歸還借款

借：長期借款

貸：銀行存款【例題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年11月30日從銀行借入資金4000000元，借款期限為3年，年利率為%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。

（1）取得借款時(shí)：

借：銀行存款4000000

貸：長期借款——本金4000000

（2）A企業(yè)于2009年12月31日計(jì)提長期借款利息。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用28000

貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息28000

2009年12月31日計(jì)提的長期借款利息＝4000000×%÷12＝28000（元）

2010年1月至2012年10月月末計(jì)提利息分錄同上。（3）2012年11月30日，企業(yè)償還該筆銀行借款本息。

借：長期借款——本金4000000

——應(yīng)計(jì)利息980000

財(cái)務(wù)費(fèi)用28000

貸：銀行存款5008000【例題·單選題】下列表述中正確的是（）。

A.計(jì)提的短期借款利息通過“短期借款”核算，計(jì)提的長期借款利息通過“長期借款”核算

B.計(jì)提的短期借款利息和長期借款利息均通過“應(yīng)付利息”核算

C.計(jì)提的短期借款利息通過“短期借款”核算，計(jì)提的長期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算

D.計(jì)提的短期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算，計(jì)提的長期借款利息通過“應(yīng)付利息”或“長期借款”核算

『正確答案』D

『答案解析』計(jì)提的短期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算，計(jì)提的長期借款利息如果是到期一次還本付息，則通過“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”，如果是分期付息，則通過“應(yīng)付利息”核算?！纠}】甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司屬于增值稅一般納稅人。

【例題·單選題】增值稅一般納稅人購進(jìn)設(shè)備所支付的增值稅款應(yīng)記入（）。

A.物資采購

B.固定資產(chǎn)

C.應(yīng)交稅費(fèi)

D.在建工程

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)購建（包括購進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。【例題】2013年1月1日，固定資產(chǎn)原值100萬，預(yù)計(jì)殘值收入15萬，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用5萬，預(yù)計(jì)使用9年。

應(yīng)計(jì)折舊額＝100－（15－5）＝90萬

折舊額＝90萬／9年＝10萬

2013年1月1日，此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值20萬。

應(yīng)計(jì)折舊額＝100－（15－5）－20應(yīng)計(jì)折舊額:

是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

預(yù)計(jì)凈殘值率：指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。（三）固定資產(chǎn)折舊范圍與折舊方法

1.折舊范圍

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月（時(shí)間范圍）對(duì)所有（空間范圍）的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外。

（1）時(shí)間范圍

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

例如：3月5日購入新車100萬元（四月份開始計(jì)提折舊）；

3月20日出售舊車200萬元（四月份開始不計(jì)提折舊）。（2）空間范圍

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但①②③除外。

①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（提足折舊：指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額）；

②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地；

③持有待售的固定資產(chǎn)。【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提的折舊（）。

A.本月購進(jìn)的新設(shè)備

B.本月報(bào)廢的舊設(shè)置

C.經(jīng)營性租入的設(shè)置

D.已提足折舊的設(shè)備

『正確答案』B

『答案解析』本月購進(jìn)的新設(shè)備下個(gè)月開始計(jì)提折舊；經(jīng)營性租入不屬于本企業(yè)資產(chǎn)，不用計(jì)提折舊；已提足折舊的設(shè)備不計(jì)提折舊?！纠}·多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）。

A.閑置的固定資產(chǎn)

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

C.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

『正確答案』AC

『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)除外?！纠}】某企業(yè)外購一臺(tái)設(shè)備，原值為720000元，預(yù)計(jì)可使用20年，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：

第一種方法：

年折舊額=（720000－720000×4%）／20＝34560（元）

月折舊額=年折舊額／12＝2880（元）

第二種方法：

月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

其中：月折舊率＝年折舊率／12

年折舊率＝（1－4%）／20＝%

月折舊率＝%/12＝%

月折舊額＝720000×%＝2880（元）

（2）工作量法

根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法?！纠}】某企業(yè)購入運(yùn)貨汽車一輛，原值400000元，預(yù)計(jì)行駛里程200000千米，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，本月行駛5000千米。該汽車的本月折舊額計(jì)算如下：

單位里程折舊額＝400000×（1－5%）／200000＝（元／千米）

本月折舊額＝5000×＝9500（元）

不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

固定資產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

【例題·單選題】關(guān)于“累計(jì)折舊”科目的表述中，不正確的是（）

A.該科目用來反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值

B.計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入該科目的借方

C.該科目期末余額應(yīng)為貸方余額

D.企業(yè)每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

『正確答案』B

『答案解析』計(jì)提折舊表示累計(jì)折舊增加了，累計(jì)折舊增加額登記在貸方?！纠}】甲公司為增值稅一般納稅人，購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為20000元，增值稅稅額為3400元，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

『正確答案』

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝20000＋100＋200＝20300（元）

借：固定資產(chǎn)20300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款23700【例題】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投入資本為234萬元，合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符。甲公司處理如下：

『正確答案』

借：固定資產(chǎn)200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34

貸：實(shí)收資本——乙公司234

【例題】某企業(yè)采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。2010年11月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為：一車間1500000元，二車間2400000元，三車間3000000元，廠部管理部門600000元。

『正確答案』

借：制造費(fèi)用——一車間1500000

——二車間2400000

——三車間3000000

管理費(fèi)用600000

貸：累計(jì)折舊7500000【例題·多選題】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)

D.累計(jì)折舊

『正確答案』ABD

『答案解析』計(jì)提折舊時(shí)，借記各項(xiàng)成本費(fèi)用賬戶，貸記累計(jì)折舊賬戶。不涉及到固定資產(chǎn)賬戶的。【例題】某企業(yè)出售一廠房，原價(jià)1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊500000元，支付清理費(fèi)用10000元，出售取得價(jià)款為600000元，營業(yè)稅稅率為5%。

【正確答案】

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理500000

累計(jì)折舊500000

貸：固定資產(chǎn)1000000（2）支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理10000

貸：銀行存款10000

（3）計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅（600000×5%＝30000）

借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅30000

（4）取得出售價(jià)款：

借：銀行存款600000

貸：固定資產(chǎn)清理600000（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理60000

貸：營業(yè)外收入60000

根據(jù)上面例題，假定其他條件不變，出售時(shí)取得的收入為45萬元，那么清理凈損失=（50+1+3）-45=9萬元?！纠}·多選題】下列關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目的表述中，正確的有（）。

A.貸方登記清理收入

B.借方登記清理費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值等

C.貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益

D.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

『正確答案』AB

『答案解析』貸方登記清理的凈收益，結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在借方登記。借方登記清理的凈損失，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失在貸方登記?！纠}·單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)為增值稅一般納稅人，采購時(shí)的增值稅是不計(jì)入采購成本的。包裝物押金包裝物的押金最終是要收回的，不計(jì)入采購成本中。該批材料的采購成本=25+2=27萬元。

【例題·單選題】企業(yè)預(yù)付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應(yīng)借記的科目是（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.預(yù)付賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)收賬款

『正確答案』B

『答案解析』預(yù)付賬款借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)?！纠}】甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額42500元，另對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。（假設(shè)甲公司為增值稅一般納稅人）

『正確答案』

借：原材料——A材料250500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：銀行存款293000

1.該批材料的入賬價(jià)值入賬價(jià)值=250000+500=250500

2.該批材料的實(shí)際單位成本實(shí)際單位成本=采購成本/數(shù)量

3.該項(xiàng)采購可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42500【例題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為10000元，增值稅額1700元。支付保險(xiǎn)費(fèi)500元，材料尚未到達(dá)。

『正確答案』

借：在途物資10500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款12200

材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫：

借：原材料——F材料10500

貸：在途物資10500

【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入G材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250000元，增值稅額42500元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)500元，銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。

『正確答案』

借：原材料——G材料250500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：應(yīng)付賬款293000

【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為15000元。

『正確答案』

借：原材料——H材料15000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款15000

下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款15000

貸：原材料——H材料15000

【例題】甲公司向乙公司采購材料5000公斤，每公斤單價(jià)10元，所需支付的貨款為50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

『正確答案』

（1）預(yù)付50%的貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款——乙公司25000

貸：銀行存款25000（2）收到乙公司發(fā)來的5000公斤材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng)33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：預(yù)付賬款——乙公司58500

（全額沖減）（3）補(bǔ)付貨款：（與預(yù)付分錄相同）

借：預(yù)付賬款——乙公司33500

貸：銀行存款33500

【例題·單選題】購入原材料5000元，用銀行存款2000元支付部分貨款，剩余款項(xiàng)暫欠。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中與“原材料”科目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款

C.預(yù)付賬款D.生產(chǎn)成本

『正確答案』A

『答案解析』

借：原材料5000

貸：銀行存款2000

應(yīng)付賬款3000【例題·單選題】企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本為（）元。

000500

000000

『正確答案』C

『答案解析』2月末，發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=200*100+200*110=42000（元）?！纠}·單選題】企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

000500600000

『正確答案』C

『答案解析』全月一次加權(quán)平均單價(jià)=

（200×100＋300×110）/（200＋300）=106（元）

甲材料的庫存金額=100×106=10600（元）【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500000元，車間—般消耗B材料40000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用B材料9000元。

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品500000

制造費(fèi)用40000

管理費(fèi)用9000

貸：原材料——B材料549000

考試時(shí)另外的問法，計(jì)入生產(chǎn)成本的材料費(fèi)用為多少為500000元。

本期的材料費(fèi)用為多少為549000元?！纠}】甲公司采用支票支付方式購入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值稅額萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本50萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

【正確答案】

（1）甲公司采購材料

借：材料采購——M材料51（50＋1）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（2）入庫

借：原材料——M材料50

貸：材料采購——M材料50

借：材料成本差異——M材料1

貸：材料采購——M材料1

（3）發(fā)出材料（假設(shè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）

借：生產(chǎn)成本50

貸：原材料—M材料50

借：生產(chǎn)成本1

貸：材料成本差異——M材料1【例題】甲公司采用支票支付方式購入M材料一批，專用發(fā)票上記載的貨款為50萬元，采購費(fèi)用1萬元，增值稅額萬元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本60萬元，材料已驗(yàn)收入庫。

【正確答案】

（1）甲公司采購材料

借：材料采購——M材料51（50＋1）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（2）入庫

借：原材料——M材料60

貸：材料采購——M材料60

借：材料采購——M材料9

貸：材料成本差異——M材料9

（3）發(fā)出材料

借：生產(chǎn)成本60

貸：原材料—M材料60

借：材料成本差異——M材料9

貸：生產(chǎn)成本9【例題】甲企業(yè)2012年10月份發(fā)出A材料總額100000元，其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B產(chǎn)品各領(lǐng)用30000元，一般耗用10000元，管理部門領(lǐng)用20000元，銷售部門領(lǐng)用10000元。

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000

——B產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用20000

銷售費(fèi)用10000

貸：原材料100000

【例題】甲企業(yè)2012年10月31日經(jīng)過核算，該月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資各75000元，車間管理人員工資80000元，廠部管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75000

——B產(chǎn)品75000

制造費(fèi)用80000

管理費(fèi)用20000

銷售費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬260000【例題】甲企業(yè)2012年10月31日經(jīng)過核算，該月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資各75000元，車間管理人員工資80000元，廠部管理人員工資20000元，銷售人員工資10000元。

『正確答案』

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75000

——B產(chǎn)品75000

制造費(fèi)用80000

管理費(fèi)用20000

銷售費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬260000（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬240000

貸：銀行存款240000

（3）代扣代繳個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅20000

【例題·單選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記的是（）。

A.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)

B.本月應(yīng)分配的工資總額

C.本月實(shí)際支付的工資數(shù)

D.本月多支付的工資數(shù)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)CD分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

選項(xiàng)A分錄

代扣個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅【例題】甲企業(yè)為生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品于2012年9月份購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)120萬元，預(yù)計(jì)使用年限是10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)凈殘值為0，則2012年10月份計(jì)提折舊的分錄如下：

『正確答案』

借：制造費(fèi)用10000（1200000/10/12）

貸：累計(jì)折舊10000【例題】甲企業(yè)的生產(chǎn)車間本月發(fā)生水電費(fèi)20000元，均以銀行存款支付，則甲企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

借：制造費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000

【例題】本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180小時(shí)。本月發(fā)生制造費(fèi)用12萬元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。

『正確答案』

制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額/機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)總時(shí)數(shù)

＝12/（120＋180）＝（萬元/工時(shí)）

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝×120＝（萬元）

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝×180＝（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品48000

——B產(chǎn)品72000

貸：制造費(fèi)用120000【例題·單選題】下列科目中與“制造費(fèi)用”科目不可能發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的是（）。

A.生產(chǎn)成本

B.本年利潤

C.原材料

D.應(yīng)付職工薪酬

『正確答案』B

『答案解析』制造費(fèi)用不會(huì)影響利潤，不會(huì)與本年利潤賬戶發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系?！纠}】本月A產(chǎn)品全部完工入庫，B產(chǎn)品全部未完工。結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品成本153000元，則甲企業(yè)應(yīng)該做的會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

借：庫存商品——A產(chǎn)品153000

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品153000【例題·單選題】下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的是（）。

A.進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的材料費(fèi)

B.進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)

C.生產(chǎn)車間發(fā)生的車間管理人員工資

D.產(chǎn)品銷售時(shí)發(fā)生的包裝費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，燃料和動(dòng)力費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，最終計(jì)入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)C車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，最終計(jì)入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)D不計(jì)入產(chǎn)品制造成本?！纠}】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到存入銀行；該批商品的成本為420000元。

『正確答案』（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本420000

貸：庫存商品420000【拓展】采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的，平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。

計(jì)劃成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

超支差異：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

節(jié)約差異做相反分錄。

售價(jià)核算（按照售價(jià)登記成本）：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

成本和售價(jià)的差額計(jì)入商品進(jìn)銷差價(jià)：

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

【例題】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，收到商業(yè)匯票一張；該批商品的成本為420000元。

『正確答案』

借：應(yīng)收票據(jù)702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

（如果款未收，借記“應(yīng)收賬款”科目）

借：主營業(yè)務(wù)成本420000

貸：庫存商品420000【例題】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600000元，增值稅稅額為102000元；商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已預(yù)收；該批商品的成本為420000元。

『正確答案』

借：預(yù)收賬款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

借：主營業(yè)務(wù)成本420000

貸：庫存商品420000

9月1日預(yù)收5萬：

借：銀行存款50000

貸：預(yù)收賬款50000

10月10日補(bǔ)收剩余貨款（與預(yù)收的分錄借貸相同）：

借：銀行存款652000

貸：預(yù)收賬款652000【例題·多選題】企業(yè)購銷活動(dòng)中產(chǎn)生的債權(quán)，應(yīng)在以下科目中核算（）。

A.預(yù)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)付賬款

D.應(yīng)收賬款

『正確答案』BD

『答案解析』應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是企業(yè)的債務(wù)?！纠}】大華公司將一批生產(chǎn)用的原材料銷售給興達(dá)公司，增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款10000元，增值稅額1700元，共計(jì)11700元，材料已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到款項(xiàng)。該批材料成本是8000元。

『正確答案』

借：銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

借：其他業(yè)務(wù)成本8000

貸：原材料8000【注意】主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是絕對(duì)的，一個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個(gè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，即便在同一個(gè)企業(yè)，不同期間的主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容也不是固定不變的。（三）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理【例題】公司2013年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入3000000元,適用的消費(fèi)稅稅率為25%。

『正確答案』

（1）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加750000（3000000×25%）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅750000

（2）交納消費(fèi)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅750000

貸:銀行存款750000【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅241000元，營業(yè)稅159000元。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。

『正確答案』

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

城建稅＝（400000＋241000＋159000）×7%＝56000（元）

教育費(fèi)附加＝（400000＋241000＋159000）×3%＝24000（元）

1.計(jì)提

借：營業(yè)稅金及附加80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加24000

2.上交

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加24000

貸：銀行存款80000【拓展】增值稅（價(jià)外稅）的計(jì)算：

進(jìn)價(jià)10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額萬元，共支付萬元；

售價(jià)30萬元，銷項(xiàng)稅額萬元，共收到萬元；

交稅（）萬元。

【例題·多選題】按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.印花稅

B.所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，所得稅不屬于管理費(fèi)用，企業(yè)所得稅屬于“所得稅費(fèi)用”。【例題·單選題】銷售費(fèi)用不包括（）。

A.匯兌損失

B.包裝費(fèi)

C.廣告費(fèi)

D.專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費(fèi)

『正確答案』A

『答案解析』匯兌損失屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}】某企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)600元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

『正確答案』

借：管理費(fèi)用600

貸：庫存現(xiàn)金600【例題】企業(yè)計(jì)提本月辦公用房的折舊費(fèi)2600元。

『正確答案』

借：管理費(fèi)用2600

貸：累計(jì)折舊2600【例題】公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)60000元，均用銀行存款支付。

『正確答案』

借：銷售費(fèi)用60000

貸：銀行存款60000【例題】企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)500元。

『正確答案』

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500【例題】甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）：賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入6000000其他業(yè)務(wù)收入700000公允價(jià)值變動(dòng)損益150000投資收益600000營業(yè)外收入50000續(xù)表賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)成本4000000其他業(yè)務(wù)成本400000營業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營業(yè)外支出250000所得稅費(fèi)用300000【正確答案】

營業(yè)利潤＝（6000000＋700000）－（4000000＋400000）－80000

－500000－770000－200000

－100000＋150000＋600000

＝1400000（元）

利潤總額＝1400000＋50000－250000＝1200000（元）

凈利潤＝1200000－300000＝900000（元）【例題】甲公司2012年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)收入6000000其他業(yè)務(wù)收入700000公允價(jià)值變動(dòng)損益150000投資收益600000營業(yè)外收入50000續(xù)表賬戶名稱結(jié)賬前余額（元）借方貸方主營業(yè)務(wù)成本4000000其他業(yè)務(wù)成本400000營業(yè)稅金及附加80000銷售費(fèi)用500000管理費(fèi)用770000財(cái)務(wù)費(fèi)用200000資產(chǎn)減值損失100000營業(yè)外支出250000所得稅費(fèi)用0

【正確答案】

（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：

借：主營業(yè)務(wù)收入6000000

其他業(yè)務(wù)收入700000

公允價(jià)值變動(dòng)損益150000

投資收益600000

營業(yè)外收入50000

貸：本年利潤7500000（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：

借：本年利潤6300000

貸：主營業(yè)務(wù)成本4000000

其他業(yè)務(wù)成本400000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用500000

管理費(fèi)用770000

財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

資產(chǎn)減值損失100000

營業(yè)外支出250000【例題·多選題】期末下列哪些科目的余額能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）。

A.資產(chǎn)減值損失

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.投資收益

【正確答案】ABD

【答案解析】“制造費(fèi)用”屬于成本類科目，不影響企業(yè)利潤，不會(huì)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?！纠}】甲公司2012年全年利潤總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤）為1200000元，其中包括本年收到的國債利息收入200000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

【正確答案】

應(yīng)納稅所得額＝1200000－200000＝1000000（元）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝1000000×25%＝250000（元）

甲公司應(yīng)交所得稅的分錄如下：

（1）確認(rèn)應(yīng)交所得稅：

借：所得稅費(fèi)用250000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000

（2）實(shí)際上交所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000

貸：銀行存款250000

（3）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”賬戶：

借：本年利潤250000

貸：所得稅費(fèi)用250000

【例題】公司年初未分配利潤為10萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

可供分配的利潤＝10＋200＝210（萬元）。

【例題】公司年初未分配利潤為-10萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

可供分配的利潤＝（-10）＋200＝190（萬元）。

可供分配利潤為正數(shù)（累計(jì)盈利），進(jìn)行分配。

【例題】公司年初未分配利潤為-310萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

可供分配利潤為負(fù)數(shù)（即累計(jì)虧損），不進(jìn)行分配。2.提取法定盈余公積

按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤（抵減年初累計(jì)虧損后）的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計(jì)額超過注冊(cè)資本50%以上的，可以不再提取。

3.提取任意盈余公積

公司提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積。

4.向投資者分配利潤（或股利）

企業(yè)可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤，即：

可供投資者分配的利潤＝可供分配的利潤－提取的盈余公積【例題·多選題】企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤可進(jìn)行下列分配（）。

A.計(jì)算繳納所得稅

B.提取法定盈余公積

C.提取任意盈余公積

D.向投資者分配股利

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)利潤總額減去所得稅費(fèi)用為凈利潤，所以凈利潤分配不包括計(jì)算繳納所得稅?！纠}·單選題】某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)期末未分配利潤＝[100＋1000－1000×10%－1000×5%－80]＝870（萬元）?！纠}】D股份有限公司年初未分配利潤為10萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，提取法定盈余公積12萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。

【正確答案】

1.凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配（本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)）

借：本年利潤120

貸：利潤分配——未分配利潤120

如發(fā)生虧損，做相反會(huì)計(jì)處理。

第六章會(huì)計(jì)憑證【例題·單選題】會(huì)計(jì)憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。

A.填制人員和程序

B.填制程序和方法

C.填制格式和手續(xù)

D.填制程序和用途

【正確答案】D

【答案解析】會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類?！纠}·判斷題】企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，取得的各種書面證明都是原始憑證。（）

【正確答案】×

【答案解析】比如購銷合同，購貨申請(qǐng)單等書面憑證，并不是原始憑證?！纠}·多選題】填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有（）。

A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào)

B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白

C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字

D.漢字大寫金額可以用簡化字代替

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C大寫金額有分的，分字不用寫整或正；選項(xiàng)D漢字大寫金額不可以用簡化字代替?！纠}·多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。

A.所有以元為單位的，一律填寫到角分

B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”

C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”

D.有角無分的，分位也可以用符號(hào)“—”代替

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，有角無分的，分位不可以用符號(hào)“—”代替。【例題·單選題】發(fā)現(xiàn)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的做法是（）。

A.由出具單位在原始憑證上更正

B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C.由出具單位重開

D.本單位代替出具單位進(jìn)行更正

【正確答案】C

【答案解析】發(fā)現(xiàn)金額有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)由出具單位重開