企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及措施.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及部的管理控制制度,它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部,還包括為對企.一、建立內(nèi)部控制制度的重要性建立內(nèi)部控制制度,是貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證企業(yè)會(huì)的意義。制定發(fā)布了一系列會(huì)計(jì)法律、法規(guī),是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和從事會(huì)計(jì)而作為“主體”的行業(yè)財(cái)務(wù)制度,也只是對不同行業(yè)行使不同調(diào)控手段的體現(xiàn)，不能解決各個(gè)單位千差萬別的具體財(cái)務(wù)問題。單位內(nèi)部控制制度是國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度在不同單位的具體化,它能把國家有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度落到實(shí)處。保證.1996度不健全，會(huì)計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控,不僅損害了國家和社會(huì)公眾利益，也會(huì)計(jì)管理制度的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化,這樣才能保證會(huì)計(jì)管理工有的作用。.1993年我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)行重四個(gè)層次構(gòu)成：第一層次是會(huì)計(jì)法律，即《會(huì)計(jì)法制度等;第四層次是單位根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。很顯然，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是新的會(huì)計(jì)管理制度體系的重要組成部分.即使是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)在要求。四是有利于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一善企業(yè)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。在了解企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性外，同時(shí)對企業(yè)要樹立以人為本的新觀被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力,就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。二、內(nèi)部控制存在的問題（一）管理層認(rèn)識不足長期以來,制制度不夠重視，一直與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱。單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)各項(xiàng)工作,致使內(nèi).造成這種狀況的主要原因有：(1）大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制制度的理論學(xué)習(xí)不夠，認(rèn)識跟不上制度的發(fā)展要求。(2)大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施重視不足。即便建立了一些制度,但相互脫節(jié)，各自為政的現(xiàn)象很重，和具體需要差距很大。作為一個(gè)企業(yè)的管理者，他是企業(yè)的靈魂,在內(nèi)部控制中,任人唯親，濫用職權(quán),屬于內(nèi)部監(jiān)督，特別是對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位隨意安排親信，造;,是一個(gè)企業(yè)存亡的關(guān)鍵。（二)內(nèi)部控制制度不健全目前，我國大多數(shù)企業(yè)都建立內(nèi)部控制制度，但總體來說,我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度比缺乏科學(xué)性和連貫性。主要有以下原因控（2)是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制多是以補(bǔ)救為主的事后控制，缺少（3）是重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制,（4）缺執(zhí)行的好壞也缺乏一個(gè)賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度。(三）管理人員水平有限.一些企業(yè)的管理人員只能局限于數(shù)據(jù)或事實(shí)本身，而不能進(jìn)行深層次的分析,.識不足等等。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立，對數(shù)據(jù)管理的要求更高、更準(zhǔn),都必須要求以數(shù)據(jù)為依據(jù)。目前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)管理電算化，但不少管理人員計(jì)算機(jī)水平不高,文化素質(zhì)偏低，都影響其管理監(jiān)督職能的發(fā)揮。（四）內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督不規(guī)范僅靠內(nèi)部監(jiān)督制度本身還不能發(fā)揮管理效能，切實(shí)實(shí)施并嚴(yán)格按制度辦事,并在運(yùn)行過.但幾千年把人情關(guān)系至于公司利益之上。許多單位雖有各種各樣的規(guī)章制度,但是卻不能有效的落實(shí),同時(shí)也沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實(shí)施,內(nèi)部控制,性，缺少一個(gè)獎(jiǎng)賞有度的獎(jiǎng)懲制度。有的企業(yè)雖然也設(shè)立一些獎(jiǎng)懲制度,但執(zhí)行過程中缺乏力度,,加之缺乏相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí).,各職能部門之間、個(gè)崗位之間缺乏必要的督導(dǎo)，導(dǎo)致各職能部門各成體系、各自為政。（五）風(fēng)險(xiǎn)評估不足、意識薄弱隨著我國加入WTO，企業(yè)將會(huì)面對更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中,大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn).但不管是什么風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理,但我國企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，往往出現(xiàn)盲目擴(kuò)張等風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)采取的措施（一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵.從近幾年對會(huì)計(jì)信息失真的原因調(diào)查來,,授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編制虛《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》也再一次強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施負(fù)反之，就會(huì)人心渙散,更談不上團(tuán)隊(duì)精神了。威望取決于領(lǐng)導(dǎo)的人格、品德和思想修養(yǎng)；知識、經(jīng)驗(yàn)、膽略、才干和能力狀況，是否嚴(yán)于律己，率先垂范，以身作則,能否全身心的投入事業(yè);能否公平、公正待人。因此要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷的學(xué)習(xí)，掌握各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的..（二)設(shè)立有效的控制活動(dòng)1、職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求.2、工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé),使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多,可以采用對每一個(gè)崗,要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。3、票據(jù)與記錄控制。.,,對已經(jīng)使用的票據(jù)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象,保證全部收入、結(jié).4、資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄,以保證資產(chǎn)和記錄的安全保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施.比如,將存貨存入倉庫以防偷盜，如果這一倉庫由勝任的職工管理，還能夠減少存貨的殘損;對憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù),能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。在采取電算化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設(shè)置的密碼接觸由自己負(fù)責(zé)的數(shù)據(jù),復(fù)核崗位只能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和復(fù)核，而不能具備修改已經(jīng)形成數(shù)據(jù)記錄的權(quán)限。5、績效考評。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。各部門通過定期舉行績效考評會(huì)議,作為對其工作目標(biāo)完成情況的,,,,部門的工作目標(biāo)也將通過個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到。(三)建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門。它應(yīng)直接對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要,遇有重大的內(nèi),都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓埽ㄋ?建立積極向上的企業(yè)文化內(nèi)部控制制度應(yīng)建立在遵守職業(yè)道德、誠實(shí)守信、客觀公正的企業(yè)文化基礎(chǔ)上.要充分發(fā)揮,更有賴于工作人員的素質(zhì),企業(yè)不要把職業(yè)道德和誠實(shí)守信看作是空洞的教材，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向,盡量減少欺詐誘導(dǎo)因素來避免內(nèi)控失效。保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。(五)建立健全內(nèi)控框架,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手,建立符合現(xiàn)代企業(yè)制文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵(lì)機(jī)制，明晰權(quán)責(zé)。分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素,如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、于未然。內(nèi)部控制制度上要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)手續(xù)齊全、業(yè)務(wù)分工合制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度.我國已加入WTO，完善的企業(yè)內(nèi)動(dòng)生產(chǎn)率，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)：12011，(1。2、孫健.徐輝.《培育學(xué)習(xí)型核心員工》［J］.農(nóng)村金融研究，2006,（4)：9。3，2007914,20061115、王軍輝:《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與實(shí)務(wù)》,中國市場出版社,