任務(wù)二掌握間接費用的核算退出一、理解施工間接費用的核算內(nèi)容施工企業(yè)間接費用是施工企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。。是指建筑安裝企業(yè)的工程處、分公司、工區(qū)、施工隊、項目經(jīng)理部等是指船舶企業(yè)的現(xiàn)場管理機構(gòu)，飛機、大型機械設(shè)備制造企業(yè)的生產(chǎn)車間等1、概念（3）物料消耗：指施工過程中領(lǐng)用的、不能明確確認其工程歸屬的零星材料，以及修理車維護用的物料等。2、內(nèi)容（1）管理人員工資：指施工單位的行政、技術(shù)、政治、試驗、消防、炊事和勤雜等人員的工資，以及按規(guī)定標準提取的職工福利費。（2）固定資產(chǎn)使用費：指施工單位管理用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、建筑物、設(shè)備、儀器等計提的折舊費，以及實際發(fā)生的修理費用、租賃費等。二、掌握施工間接費用的歸集1、間接費用核算賬戶：

為了歸集和分配間接費，企業(yè)應(yīng)在“間接費用”賬戶下進行核算，匯總本期發(fā)生的各種間接費用，并按費用項目進行明細核算。費用發(fā)生時計入借方；月末將歸集的費用采用一定的標準全數(shù)分配計入貸方，并計入工程成本計算單間接費用項目，月末沒有余額。明細賬設(shè)置舉例如下表：工程成本間接費用明細賬科目名稱：年憑證摘要費用項目合計月日種類編號工資職工福利費辦公費差旅交通費固定資產(chǎn)使用費物料消耗水電費財產(chǎn)保險費-2、間接費用的歸集

某施工單位20××年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（2）報銷職工上下班交通補貼費200元，以現(xiàn)金支付。根據(jù)差旅費報銷單作分錄：

借：工程施工－間接費用（差旅交通費）200

貸：庫存現(xiàn)金

200（1）以現(xiàn)金300元支付辦公用品購置費。根據(jù)發(fā)票作分錄如下：

借：工程施工－間接費用（辦公費）300

貸：庫存現(xiàn)金

300（3）根據(jù)“工資分配表”，應(yīng)付管理人員工資3000元，工程保修人員工資50元。

借：工程施工－間接費用（管理人員工資）3000

工程施工－間接費用（工程保修費）50

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3500三、掌握施工間接成本的分配施工間接費用按其發(fā)生的月份、地點和規(guī)定的明細項目，通過“施工間接費用”賬戶歸集后，即為施工間接成本總額，月終時應(yīng)在各成本核算對象之間進行分配，由各施工單位當期所施工的全部工程來負擔。間接費用的分配方法主要有人工費用比例法、直接費用比例法、二次分配法等。1、分配概述2、分配方法

[例]

第一工程處在本期只有建筑工程，沒有安裝工程和其他產(chǎn)品、勞務(wù)作業(yè)等。根據(jù)“工程施工——間接費用”賬戶歸集的當月發(fā)生間接費為57795元，甲工程、乙工程直接費338100、239850元。按工程直接費比例分配間接費用。編制間接費用分配表和分配的會計分錄。間接費用用分配表表單位：第第一工程程處200××年6月金金額單位位：元成本核算對象分配標準分配率（%）分配金額甲工程乙工程338100239850

3381023985合計5779501057795根據(jù)表數(shù)數(shù)據(jù)，作作如下會會計分錄錄：借：工程程施工——甲工程——間接費用用33810工程施工工——乙工程——間接費用用23985貸：工程程施工——間接費用57795間接費用發(fā)生與歸歸集舉例：某公司項目部部本期發(fā)生費費用（假定一次發(fā)發(fā)生）：應(yīng)付現(xiàn)場管管理人員工資資5600元、福利費784元、現(xiàn)金支付付辦公費2000元及差旅交通通費1716元、攤銷財產(chǎn)產(chǎn)保險費1500元、現(xiàn)場檢驗驗設(shè)備計提折折舊1000元、預(yù)提工程程保修費2400元、銀行存款款付水電費1000元。甲工程、乙工工程分配間接費用用比例為為40%、60%。要求編制發(fā)生生、分配間接接費用的會計計分錄和記間間接費用明細細賬。借：工程施工工-----間接費用16000貸：應(yīng)付職工工薪酬6384庫存現(xiàn)金3716預(yù)付賬款？1500累計折舊1000其他應(yīng)付款？？2400銀行存款1000分配間接費用用甲工程、乙工工程分配間接費用用為40%、、60%借：工程施工工——甲工程——間接費用84000工程施工——乙工程——間接費用96000貸：工程施工工——間接費用16000明細賬登記舉舉例如下表：請問劃線對嗎嗎？間接費用明細賬科目名稱：工程施工05年憑證摘要費用項目合計月日種類編號工資職工福利費辦公費差旅交通費固定資產(chǎn)使用費工程保修費水電費財產(chǎn)保險費-XX記1發(fā)生費用560078420001716100024001000150016000記分配費用5600784200017161000240010001500-1600030本期發(fā)生額合計00000000-0二次分配法施工部門施工工既有建筑工程，又有安裝工程的情況下，間間接費用分配配第一次分配是將發(fā)生的全全部間接費用用在不同類的的工程、產(chǎn)品品、勞務(wù)和作作業(yè)間進行分分配。一般是是以人工費為基礎(chǔ)礎(chǔ)進行分配；第二次分配是將第一次分分配到各類的的工程、產(chǎn)品品的間接費用用按一定方法法再分配到本類的工程程、產(chǎn)品、勞勞務(wù)和作業(yè)中中去。如建筑筑工程按直接接費用分配，，安裝工程以以人工費為基基礎(chǔ)進行分配配例：某施工企企業(yè)下屬的某某一施工隊2010年8月份發(fā)生施施工間接費用用80000元。本月月該施工單位位工程項目資資料如下表：工程類別工工程項目直直接費費其其中：人人工費建筑工程101合合同項目70000060000102合同項項目30000040000安裝工程201合合同項目250000100000要求：根據(jù)上上述資料分配配施工間接費費用，編制分配的相相關(guān)會計分錄錄。工程類別工工程項目直直接費費其其中：人工費費建筑工程101合合同項目70000060000102合同項項目30000040000安裝工程201合合同項目250000100000第一次分配全全月間接費用用：以人工費費為基礎(chǔ)進行行分配間接費用分配配率=80，，/（60，，+40，+100，））=80，/（（100，+100，））=0.4建筑工程負擔擔間接費用=100，*0.4=4000元元安裝工程負擔擔間接費用=100，，*0.4=4000元第二次分配建建筑工程間接接費用：以直直接費為基礎(chǔ)礎(chǔ)進行分配間接費用分配配率=4000/（700，+300，）=0.04101合同項項目負擔間接接費用=700，*0.04=28000元102合同項項目負擔間接接費用=300，*0.04=12000元會計分錄借：工程施工工—101合同項項目工程—間接費用28000—102合同項項目工程—間接費用12000—201合同項項目工程—間接費用40000貸：工程施工工—間接費用80000小結(jié)計時計件工資資計算、結(jié)算算和分配原材料周轉(zhuǎn)材料、低低值易耗品計劃成成本實際成成本先進先先出、、加權(quán)權(quán)平均均一次攤攤銷分分期期攤銷銷五五五攤銷銷機械租租賃費費自有機機械作作業(yè)費費機械作作業(yè)機械臺臺班分分配法法完成產(chǎn)產(chǎn)量分分配法法計劃成成本分分配法法預(yù)算成成本分分配法法人工費費材料費費機械使使用費費生產(chǎn)工工日分分配法法人工費費用比比例法法直接費費用比比例法法二次分分配法法其他直直接費費施工間間接費費任務(wù)三三項項目目綜合合實訓(xùn)訓(xùn)1、某施施工企企業(yè)各各項主主要材材料在在2007年度9月初初結(jié)結(jié)存存水水泥泥數(shù)數(shù)量量10T,單價價200元。。9月7日，，采采購購水水泥泥20t，發(fā)發(fā)票票價價格格180元/t，運運雜雜費費200元，，水水泥泥已已經(jīng)經(jīng)驗驗收收入入庫庫，，用用結(jié)結(jié)算算戶戶存存款款支支付付。。9月9日，，向向光光明明工工廠廠賒賒購購水水泥泥20T，發(fā)發(fā)票票價價格格200元/T，運運雜雜費費共共100元。。9月12日，，收收到到9日采采購購的的20t，驗驗收收入入庫庫。。9月20日，，工工程程施施工工領(lǐng)領(lǐng)用用水水泥泥30t。要求按一一次加權(quán)權(quán)平均法法計算發(fā)發(fā)出材料料成本，，作有關(guān)關(guān)會計分分錄，并并記賬。。①以銀行行存款支支付管理理員辦公公費2000元；②計提辦辦公設(shè)備備折舊費費9000元元；③領(lǐng)用一一次性攤攤銷的工工具1000元元；④發(fā)生應(yīng)應(yīng)付管理理人員工工資50000元；；其他資料料見書。（2）要