第九章支出循環(huán)審計第九章支出循環(huán)審計第九章支出循環(huán)審計第一節(jié)支出循環(huán)審計概述第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序第九章支出循環(huán)審計第一節(jié)支出循環(huán)審計概述第一節(jié)支出循環(huán)審計概述資產(chǎn)購買支出循環(huán)工資結(jié)算支付循環(huán)第一節(jié)支出循環(huán)審計概述資產(chǎn)購買支出循環(huán)資產(chǎn)購買支出循環(huán)采購計劃采購付款會計記錄驗收應(yīng)付賬款處理資產(chǎn)購買支出循環(huán)采購計劃采購付款會計記錄驗收應(yīng)付賬款處理采購計劃倉庫或相關(guān)使用部門編制請購單：正常所需物資做一般授權(quán)，其余需特別授權(quán)。倉庫或資產(chǎn)使用部門有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。一般不事先編號。請購單采購計劃倉庫或相關(guān)使用部門編制請購單：倉庫或資產(chǎn)使采購采購部門對經(jīng)過授權(quán)批準的請購單實施采購，即選擇合適的供應(yīng)商發(fā)出購貨單。采購部門填寫，向另一企業(yè)購買指定商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。一般正聯(lián)交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部門。購貨單采購采購部門對經(jīng)過授權(quán)批準的請購單實施采購，即選擇合適的供應(yīng)驗收收到貨物后，驗收部門驗收后編制驗收單，驗收后將物資送交倉庫或請購部門時，應(yīng)取得收據(jù)或在驗收單副聯(lián)上簽字。一般一式多聯(lián)、預(yù)先編號，驗收人員還應(yīng)將其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。驗收單驗收收到貨物后，驗收部門驗收后編制驗收單，驗收后將物資送交倉確認負債□記錄采購業(yè)務(wù)之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單；①檢查是否附有供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、請購單，并核對其一致性;②所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。確認負債□記錄采購業(yè)務(wù)之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單；①確認負債中的主要憑證采購方應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負債的授權(quán)證明文件。付款憑單確認負債中的主要憑證采購方應(yīng)付憑單部門編制的，載明付款通常在未付憑單到期日付款，以支票付款為例:①確定每張支票都附有一張經(jīng)批準的未付款憑單；②獨立核對支票金額和付款憑單上的金額一致；③付款憑單一經(jīng)支付，就應(yīng)在上面蓋印或打洞將其注銷，以免重復(fù)付款；④支票應(yīng)連續(xù)編號。付款通常在未付憑單到期日付款，以支票付款為例:①確定每張會計記錄根據(jù)賣方提供的供應(yīng)商發(fā)票記錄應(yīng)付賬款明細賬，注意檢查供應(yīng)商發(fā)票注明的事項與訂貨單是否一致。付款后，記錄銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬，并派人定期獨立檢查二者的一致性；獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會計記錄根據(jù)賣方提供的供應(yīng)商發(fā)票記錄應(yīng)付賬款明細賬，注意檢查會計記錄中的主要憑證①供應(yīng)商發(fā)票②銀行存款日記賬③現(xiàn)金日記賬④賣方對賬單會計記錄中的主要憑證①供應(yīng)商發(fā)票工資結(jié)算支付循環(huán)聘用考勤會計記錄工資結(jié)算工資發(fā)放工資結(jié)算支付循環(huán)聘用考勤會計記錄工資結(jié)算工資發(fā)放工資結(jié)算支付循環(huán)的主營憑證考勤卡、考勤報告、納稅表······工資結(jié)算支付循環(huán)的主營憑證考勤卡、考勤報告、納稅表·····支出循環(huán)涉及的賬戶存貨類固定資產(chǎn)類其他資產(chǎn)如無形資產(chǎn)等應(yīng)付賬款應(yīng)付工資費用類現(xiàn)金、銀行存款支出循環(huán)涉及的賬戶存貨類支出循環(huán)的審計具體目標p170表9-2支出循環(huán)的審計具體目標p170表9-2補充：支出循環(huán)的常見風(fēng)險①計劃外盲目采購，造成資金的低效使用；②收受回扣，貪污舞弊等；③虛列工資名單，擅自改變工資福利用途等；④混淆采購成本，利息費用的資本化處理不正確，造成成本核算的差錯等。補充：支出循環(huán)的常見風(fēng)險①計劃外盲目采購，造成資金的低效使補充：支出循環(huán)重要賬戶的風(fēng)險采購業(yè)務(wù)的授權(quán)風(fēng)險應(yīng)付賬款的合理性各項支出分類的恰當(dāng)性應(yīng)付賬款余額的恰當(dāng)性補充：支出循環(huán)重要賬戶的風(fēng)險采購業(yè)務(wù)的授權(quán)風(fēng)險應(yīng)付賬款的合理識別和評估支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與業(yè)務(wù)性質(zhì)采購功能組織交易特性支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險識別和評估支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與業(yè)務(wù)性質(zhì)第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試一、了解支出循環(huán)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)工資發(fā)放第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試一、了解支出循環(huán)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離授權(quán)制度票據(jù)連續(xù)編號定期核對不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購、驗收與相關(guān)的會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離授權(quán)制度票據(jù)連續(xù)編號定期核對不采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般授權(quán)程序、特別授權(quán)程序。申請采購部門獨立復(fù)核和許可購貨單；購貨單事先編號；調(diào)查新供應(yīng)商的情況；定期檢查開放采購的訂單。編制訂購單采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般授權(quán)程序、特別授權(quán)程序。申請采購部門獨立采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)購貨單復(fù)查收到的貨物；編制事先編號的收貨報告；貨物移交時，有明確的職責(zé)分工；控制可能接觸到有形資產(chǎn)的途徑。收貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)購貨單復(fù)查收到的貨物；收貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制驗收與保管職務(wù)分離；限制保管員以外人員接觸庫存資產(chǎn)存儲檢查購貨發(fā)票與訂購單、驗收單的一致性；計算購貨發(fā)票計算的準確性。記錄負債采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制驗收與保管職務(wù)分離；存儲檢查購貨發(fā)票與訂購單付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制①安全存放空白支票，支票事先編號，已付款的憑證加蓋“已付款”印章；②支票的簽發(fā)需經(jīng)過嚴格的授權(quán)，簽發(fā)時需核對支持性憑證；③定期核對總賬、分類賬和日記賬，特別注意未付賬款。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制①安全存放空白支票，支票事先編號，已付款的工資發(fā)放內(nèi)部控制招聘考勤準備發(fā)放工資會計處理人事發(fā)放工資工資發(fā)放內(nèi)部控制招聘考勤準備發(fā)放工資會計處理人事發(fā)放工資二、測試支出循環(huán)內(nèi)部控制復(fù)查業(yè)績對授權(quán)控制進行測試測試職務(wù)分離和雇員職責(zé)履行情況測試實物資產(chǎn)控制情況測試文件和記錄使用的控制二、測試支出循環(huán)內(nèi)部控制復(fù)查業(yè)績對授權(quán)控制進行測試測試職務(wù)分第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序一、存貨采購的實質(zhì)性程序二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序四、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序一、存貨采購的實質(zhì)性程序二、固定資一、存貨采購的實質(zhì)性程序核對原始單據(jù)和會計記錄，檢查數(shù)量、單價、總金額等是否相等，是否有異常情況。如：抽查購貨發(fā)票，檢查其與訂貨單、驗收報告是否一致；抽查購貨發(fā)票，檢查其會計記錄是否正確。一、存貨采購的實質(zhì)性程序核對原始單據(jù)和會計記錄，檢查數(shù)量、單二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序檢查固定資產(chǎn)采購的授權(quán)文件、購貨發(fā)票、合同、付款憑證等支持性文件。①會計記錄是否正確；②資產(chǎn)是否實際存在。新增固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序檢查固定資產(chǎn)采購的授權(quán)文件、購貨三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序根據(jù)實際情況執(zhí)行分析性程序：比較本期應(yīng)付賬款金額與前期金額數(shù)；計算本期進貨與應(yīng)付賬款的比例；分析應(yīng)付賬款與流動負債的比率。獲取或編制應(yīng)付賬款明細表并核對三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序根據(jù)實際情況執(zhí)行分析性程序：比較本期審查應(yīng)付賬款明細賬①核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬；②抽取應(yīng)付賬款，檢查支持性憑證；③抽取會計憑證，檢查會計記錄是否正確。審查應(yīng)付賬款明細賬①核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬；函證應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款函證不是強制性程序，因為企業(yè)為虛報利潤少記應(yīng)付賬款時，函證不能有效地發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別函證應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款函證不是強制性程序，因為企業(yè)為虛報利潤少應(yīng)付賬款函證中的注意事項①函證項目中，應(yīng)包括余額為零或余額很小的賬戶；②還應(yīng)包括上一年度有業(yè)務(wù)往來而本年度沒有業(yè)務(wù)的主要供應(yīng)商；③應(yīng)采用積極的函證方式。應(yīng)付賬款函證中的注意事項①函證項目中，應(yīng)包括余額為零或余額執(zhí)行進貨截止測試截止測試的目的在于檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天內(nèi)的采購業(yè)務(wù)是否記入正確的期間。①取得盤點日最后一張驗收單的編號。檢查之前和之后編號驗收單的會計處理；②對在途物資的測試。執(zhí)行進貨截止測試截止測試的目的在于檢查資產(chǎn)負債表日前后幾天內(nèi)進行現(xiàn)金支出截止測試應(yīng)付賬款付款時，會導(dǎo)致現(xiàn)金的支出。取得資產(chǎn)負債表日最后一張付款支票的編號，檢查前后幾張支票的會計處理是否正確，是否附有有效的支持性憑證。進行現(xiàn)金支出截止測試應(yīng)付賬款付款時，會導(dǎo)致現(xiàn)金的支出。審查期后事項與應(yīng)收賬款相似，應(yīng)付賬款也應(yīng)在下期的較短時間內(nèi)支付。①本期記錄應(yīng)付賬款。期后很長時間未支付；②期后有大額的支出，但本期未有記錄。審查期后事項與應(yīng)收賬款相似，應(yīng)付賬款也應(yīng)在下期的較短時間內(nèi)支查找未入賬的應(yīng)付賬款檢查應(yīng)付賬款借方余額驗明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)查找未入賬的應(yīng)付賬款四、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性分析性程序：①檢查各月職工薪酬的發(fā)生額是否存在異常波動；②將本期數(shù)與上期數(shù)進行比較；③了解被審計單位平均職工人數(shù)，計算平均薪酬水平，與上期或同行業(yè)進行比較。四、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性分析性程序：①檢查各月職應(yīng)付職工薪酬的審查檢查職工薪酬核算內(nèi)容是否包含保險費等；檢查職工薪酬的計提是否正確；審閱明細賬，檢查是否履行審批程序等；檢查被審計單位實行的工薪制度；檢查是否存在拖欠性質(zhì)的職工薪酬；檢查辭退福利核算是否符合相關(guān)規(guī)定；檢查應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。應(yīng)付職工薪酬的審查檢查職工薪酬核算內(nèi)容是否包含保險費等；第九章支出循環(huán)審計第九章支出循環(huán)審計第九章支出循環(huán)審計第一節(jié)支出循環(huán)審計概述第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序第九章支出循環(huán)審計第一節(jié)支出循環(huán)審計概述第一節(jié)支出循環(huán)審計概述資產(chǎn)購買支出循環(huán)工資結(jié)算支付循環(huán)第一節(jié)支出循環(huán)審計概述資產(chǎn)購買支出循環(huán)資產(chǎn)購買支出循環(huán)采購計劃采購付款會計記錄驗收應(yīng)付賬款處理資產(chǎn)購買支出循環(huán)采購計劃采購付款會計記錄驗收應(yīng)付賬款處理采購計劃倉庫或相關(guān)使用部門編制請購單：正常所需物資做一般授權(quán)，其余需特別授權(quán)。倉庫或資產(chǎn)使用部門有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。一般不事先編號。請購單采購計劃倉庫或相關(guān)使用部門編制請購單：倉庫或資產(chǎn)使采購采購部門對經(jīng)過授權(quán)批準的請購單實施采購，即選擇合適的供應(yīng)商發(fā)出購貨單。采購部門填寫，向另一企業(yè)購買指定商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。一般正聯(lián)交供應(yīng)商，副聯(lián)則送至企業(yè)內(nèi)部驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部門。購貨單采購采購部門對經(jīng)過授權(quán)批準的請購單實施采購，即選擇合適的供應(yīng)驗收收到貨物后，驗收部門驗收后編制驗收單，驗收后將物資送交倉庫或請購部門時，應(yīng)取得收據(jù)或在驗收單副聯(lián)上簽字。一般一式多聯(lián)、預(yù)先編號，驗收人員還應(yīng)將其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。驗收單驗收收到貨物后，驗收部門驗收后編制驗收單，驗收后將物資送交倉確認負債□記錄采購業(yè)務(wù)之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單；①檢查是否附有供應(yīng)商發(fā)票、驗收單、請購單，并核對其一致性;②所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。確認負債□記錄采購業(yè)務(wù)之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)編制付款憑單；①確認負債中的主要憑證采購方應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負債的授權(quán)證明文件。付款憑單確認負債中的主要憑證采購方應(yīng)付憑單部門編制的，載明付款通常在未付憑單到期日付款，以支票付款為例:①確定每張支票都附有一張經(jīng)批準的未付款憑單；②獨立核對支票金額和付款憑單上的金額一致；③付款憑單一經(jīng)支付，就應(yīng)在上面蓋印或打洞將其注銷，以免重復(fù)付款；④支票應(yīng)連續(xù)編號。付款通常在未付憑單到期日付款，以支票付款為例:①確定每張會計記錄根據(jù)賣方提供的供應(yīng)商發(fā)票記錄應(yīng)付賬款明細賬，注意檢查供應(yīng)商發(fā)票注明的事項與訂貨單是否一致。付款后，記錄銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬，并派人定期獨立檢查二者的一致性；獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會計記錄根據(jù)賣方提供的供應(yīng)商發(fā)票記錄應(yīng)付賬款明細賬，注意檢查會計記錄中的主要憑證①供應(yīng)商發(fā)票②銀行存款日記賬③現(xiàn)金日記賬④賣方對賬單會計記錄中的主要憑證①供應(yīng)商發(fā)票工資結(jié)算支付循環(huán)聘用考勤會計記錄工資結(jié)算工資發(fā)放工資結(jié)算支付循環(huán)聘用考勤會計記錄工資結(jié)算工資發(fā)放工資結(jié)算支付循環(huán)的主營憑證考勤卡、考勤報告、納稅表······工資結(jié)算支付循環(huán)的主營憑證考勤卡、考勤報告、納稅表·····支出循環(huán)涉及的賬戶存貨類固定資產(chǎn)類其他資產(chǎn)如無形資產(chǎn)等應(yīng)付賬款應(yīng)付工資費用類現(xiàn)金、銀行存款支出循環(huán)涉及的賬戶存貨類支出循環(huán)的審計具體目標p170表9-2支出循環(huán)的審計具體目標p170表9-2補充：支出循環(huán)的常見風(fēng)險①計劃外盲目采購，造成資金的低效使用；②收受回扣，貪污舞弊等；③虛列工資名單，擅自改變工資福利用途等；④混淆采購成本，利息費用的資本化處理不正確，造成成本核算的差錯等。補充：支出循環(huán)的常見風(fēng)險①計劃外盲目采購，造成資金的低效使補充：支出循環(huán)重要賬戶的風(fēng)險采購業(yè)務(wù)的授權(quán)風(fēng)險應(yīng)付賬款的合理性各項支出分類的恰當(dāng)性應(yīng)付賬款余額的恰當(dāng)性補充：支出循環(huán)重要賬戶的風(fēng)險采購業(yè)務(wù)的授權(quán)風(fēng)險應(yīng)付賬款的合理識別和評估支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與業(yè)務(wù)性質(zhì)采購功能組織交易特性支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險識別和評估支出循環(huán)的重大錯報風(fēng)險企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與業(yè)務(wù)性質(zhì)第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試一、了解支出循環(huán)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)工資發(fā)放第二節(jié)支出循環(huán)內(nèi)部控制測試一、了解支出循環(huán)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離授權(quán)制度票據(jù)連續(xù)編號定期核對不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購、驗收與相關(guān)的會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離授權(quán)制度票據(jù)連續(xù)編號定期核對不采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般授權(quán)程序、特別授權(quán)程序。申請采購部門獨立復(fù)核和許可購貨單；購貨單事先編號；調(diào)查新供應(yīng)商的情況；定期檢查開放采購的訂單。編制訂購單采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制一般授權(quán)程序、特別授權(quán)程序。申請采購部門獨立采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)購貨單復(fù)查收到的貨物；編制事先編號的收貨報告；貨物移交時，有明確的職責(zé)分工；控制可能接觸到有形資產(chǎn)的途徑。收貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制根據(jù)購貨單復(fù)查收到的貨物；收貨采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制驗收與保管職務(wù)分離；限制保管員以外人員接觸庫存資產(chǎn)存儲檢查購貨發(fā)票與訂購單、驗收單的一致性；計算購貨發(fā)票計算的準確性。記錄負債采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制驗收與保管職務(wù)分離；存儲檢查購貨發(fā)票與訂購單付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制①安全存放空白支票，支票事先編號，已付款的憑證加蓋“已付款”印章；②支票的簽發(fā)需經(jīng)過嚴格的授權(quán)，簽發(fā)時需核對支持性憑證；③定期核對總賬、分類賬和日記賬，特別注意未付賬款。付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制①安全存放空白支票，支票事先編號，已付款的工資發(fā)放內(nèi)部控制招聘考勤準備發(fā)放工資會計處理人事發(fā)放工資工資發(fā)放內(nèi)部控制招聘考勤準備發(fā)放工資會計處理人事發(fā)放工資二、測試支出循環(huán)內(nèi)部控制復(fù)查業(yè)績對授權(quán)控制進行測試測試職務(wù)分離和雇員職責(zé)履行情況測試實物資產(chǎn)控制情況測試文件和記錄使用的控制二、測試支出循環(huán)內(nèi)部控制復(fù)查業(yè)績對授權(quán)控制進行測試測試職務(wù)分第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序一、存貨采購的實質(zhì)性程序二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序四、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序第三節(jié)支出循環(huán)實質(zhì)性程序一、存貨采購的實質(zhì)性程序二、固定資一、存貨采購的實質(zhì)性程序核對原始單據(jù)和會計記錄，檢查數(shù)量、單價、總金額等是否相等，是否有異常情況。如：抽查購貨發(fā)票，檢查其與訂貨單、驗收報告是否一致；抽查購貨發(fā)票，檢查其會計記錄是否正確。一、存貨采購的實質(zhì)性程序核對原始單據(jù)和會計記錄，檢查數(shù)量、單二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序檢查固定資產(chǎn)采購的授權(quán)文件、購貨發(fā)票、合同、付款憑證等支持性文件。①會計記錄是否正確；②資產(chǎn)是否實際存在。新增固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)采購的實質(zhì)性程序檢查固定資產(chǎn)采購的授權(quán)文件、購貨三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序根據(jù)實際情況執(zhí)行分析性程序：比較本期應(yīng)付賬款金額與前期金額數(shù)；計算本期進貨與應(yīng)付賬款的比例；分析應(yīng)付賬款與流動負債的比率。獲取或編制應(yīng)付賬款明細表并核對三、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序根據(jù)實際情況執(zhí)行分析性程序：比較本期審查應(yīng)付賬款明細賬①核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬；②抽取應(yīng)付賬款，檢查支持性憑證；③抽取會計憑證，檢查會計記錄是否正確。審查應(yīng)付賬款明細賬①核對應(yīng)付賬款總賬與明細賬；函證應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款函證不是強制性程序，因為企業(yè)為虛報利潤少記應(yīng)付賬款時，函證不能有效地發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別函證應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款函證不是強制性程序，因為企業(yè)為虛報利