契稅契1契稅的內(nèi)容包括什么?契稅的內(nèi)容包括什么?2一、契稅的基本法律規(guī)定二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、契稅稅收優(yōu)惠四、契稅的征收管理第十章之契稅一、契稅的基本法律規(guī)定二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、3契稅的發(fā)展歷史契稅的特點契稅的概念契稅的法律法規(guī)體系點擊添加文本點擊添加標(biāo)題（一）（二）（四）（三）（五）標(biāo)題契稅的作用契稅有哪些作用一契稅的基本法律規(guī)定契稅的基本要素（六）契稅的發(fā)展歷史契稅的特點契稅的概念契稅的法律法規(guī)體系點擊添加4一、契稅的基本法律規(guī)定

（一）契稅的概念《契稅暫行條例》第一條表述：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。（1）契稅的課稅對象是土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，這里所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。土地、房屋的權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移是據(jù)以判定是否征收契稅的根本標(biāo)準(zhǔn)。（2）所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。簡單理解，就是由支付方，買方承擔(dān)的稅收，這個與不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移中，營業(yè)稅與土地增值稅的納稅人不同，營業(yè)稅與土地增值稅是取得收入方，即賣方為納稅義務(wù)人，而契稅是承受方為納稅義務(wù)人，這里請大家注意區(qū)別。（3）所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。也就是說，不論法人、還是自然人，不論是內(nèi)資企業(yè)、還是外資企業(yè)，不論中國公民、還是外國公民，只要在我國境內(nèi)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人。一、契稅的基本法律規(guī)定

（一）契稅的概念5一、契稅的基本法律規(guī)定

（二）契稅的特點

共性：契稅除具有稅收的強(qiáng)制性、固定性、無償性

特性：契稅有其自身的特點

第一、土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅；

第二、契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納。（三）契稅的作用契稅有哪些作用？

1、增加地方財政收入

2、保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛（四）契稅的發(fā)展歷史

契稅起源于東晉時期的“估稅”，至今已有1600多年的歷史。

中華民國成立后，于1914年頒布契稅條例。

新中國成立后，于1950年發(fā)布《契稅暫行條例》

改革開放后，1997年7月7日，李鵬總理簽署國務(wù)院第224號令，發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》一、契稅的基本法律規(guī)定

（二）契稅的特點6一、契稅的基本法律規(guī)定

（五）契稅的法律法規(guī)體系1、我國現(xiàn)行的契稅政策的制訂，主要遵循了三大原則

（一）、公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)。

（二）、規(guī)范稅制，統(tǒng)一政策，嚴(yán)格控制減免稅。

（三）、適當(dāng)下放契稅的管理權(quán)限，調(diào)動地方管理稅收的積極性。2、契稅的法律法規(guī)體系

第一層次：由全國人大或國務(wù)院頒布的法規(guī)

第二層次：由中央主管部門財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布

的政策法規(guī)

第三層次：由地方人大或省級政府頒布的有關(guān)契稅征管政策法規(guī)

第四層次：省級征收機(jī)關(guān)，發(fā)布的有關(guān)契稅征管文件

第五層次：省以下各級行政機(jī)關(guān)在上級政策授權(quán)范圍內(nèi)對具體征收辦法與程序等制定出的適合本地區(qū)的規(guī)定。一、契稅的基本法律規(guī)定

（五）契稅的法律法規(guī)體系7一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素1、契稅的納稅人

在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，即土地、房屋權(quán)屬的承受方。2、課稅對象

（1）契稅的課稅對象

A、國有土地使用權(quán)出讓

B、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村

集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

C、房屋買賣

D、房屋贈與

E、房屋交換

F、視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅的情形

以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

以土地、房屋權(quán)屬抵債；

以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素8（六）契稅的基本要素

2、課稅對象（2）掌握作為契稅的課稅對象應(yīng)具備的三個條件：轉(zhuǎn)移的客體是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)，而不是使用權(quán)。權(quán)屬客體必須發(fā)生轉(zhuǎn)移，即由一方轉(zhuǎn)到另一方，即權(quán)屬主體發(fā)生變更。發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，除贈與外，當(dāng)權(quán)屬客體發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受方必須支付相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。我們判定是否屬于契稅的課稅對象，應(yīng)該同時滿足是三個條件的才是契稅的課稅范圍。

據(jù)此契稅的課稅對象的分類：契稅收入二級科目為：土地出讓、土地轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、滯納金和罰款收入七個子日錄。

企業(yè)和事業(yè)單位取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)計入所取得土地使用權(quán)和房屋的成本。借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素一、契稅的基本法律規(guī)定9一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素3、稅率

契稅稅率為幅度比例稅率3%－5%。

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

根據(jù)湖南省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》若干規(guī)定（湖南省人民政府令第124號）第五條規(guī)定：“湖南省契稅稅率為4%”。一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素10（一）契稅的計稅依據(jù)（二）契稅的計算方法二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)（二）契稅的計算方法二、契稅的計稅依據(jù)和11二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)(l）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)為成交價格。納稅人以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，按全額成交價格一次性征收契稅。變賣抵押的土地、房屋按變賣價或者拍賣價作為成交價格。(2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因為土地使用權(quán)贈與、房屋贈與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，不需要支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，在計算計稅依據(jù)時參照市場上同類土地、房屋的價格計算征稅。(3）以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無形資產(chǎn)方式、獲獎方式獲得土地、房屋權(quán)屬的計稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。(4）土地使用權(quán)交換、房屋交換的計稅依據(jù)，為交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額。對于成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)12二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)（5）出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。A.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。a．成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、

地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。b．沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定.B.以竟價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。C.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)13（一）契稅的計稅依據(jù)(6)房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)(7)

房屋附屬設(shè)施征收契稅的規(guī)定A.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。B.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。C.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。（8）個人無償贈予不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算14（二）契稅的計算方法（1）.應(yīng)納稅額計算按照規(guī)定，契稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率（2）.契稅應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，應(yīng)以納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價中間價折算成人民幣計算。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算15三、契稅稅收優(yōu)惠三、契稅稅收優(yōu)惠16三、契稅稅收優(yōu)惠有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格或補(bǔ)償面積沒有超出規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅；超出的部分應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。三、契稅稅收優(yōu)惠有下列情形之一的，減征或者免征契稅：17三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

1．農(nóng)民購置房地產(chǎn)免稅。農(nóng)民的房地產(chǎn)被國家征用后，以所得的補(bǔ)償費(fèi)另購、典入的房地產(chǎn)，免征契稅。農(nóng)民用國家退賠的平調(diào)房屋重置房產(chǎn)的，免征契稅。2．復(fù)員軍人、離退休干部減免。到農(nóng)村落戶的復(fù)員軍人、離退休干部，減征或免征契稅。

3．交換房地產(chǎn)免稅。交換土地、房屋權(quán)屬，交換價格相等的，免征契稅。4．臨時占地減免。單位和個人經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地1年以內(nèi)的，免稅；1年以上2年以內(nèi)的，按規(guī)定稅額減半征稅；3年以上占地，按規(guī)定征收契稅。5．個人購買普通住宅減稅。從1998年8月1日起，對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。(財稅[1999]210號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。18三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

6．監(jiān)獄承受土地免稅。對監(jiān)獄管理部門承受的土地、房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)的，免征契稅。(國稅函[1999]572號)

7．軍隊建房免稅。軍隊承建軍隊離退休干部住房及附屬用房，移交地方政府管理，免征契稅。(財稅[2000]176號)

8．公司制改造征免稅。從2001年10月31日起，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。對獨家發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司，承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。(財稅[2001]161號)

三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。19三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。9．企業(yè)合并征免稅。從2001年10月31日起，企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅。其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。(財稅[2001]161號)10．企業(yè)分立不征稅。從2001年10月31日起，企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)立承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。(財稅[2001]161號)11．股權(quán)重組征免稅。從2001年10月31日起，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。(財稅[2001]161號)12．債權(quán)人承受企業(yè)破產(chǎn)土地、房屋權(quán)屬免稅。從2001年10月31日起，企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。(財稅[2001]161號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。20三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。13．資產(chǎn)公司承受土地房屋權(quán)屬免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。(財稅[2001]10號)14．社會力量辦學(xué)免稅。對經(jīng)縣以上政府教育或勞動主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費(fèi)向社會舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。(財稅[2001]156號)15．被撤銷金融機(jī)構(gòu)免稅。對被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在財產(chǎn)清理中取得土地、房屋權(quán)屬所涉及的契稅，應(yīng)當(dāng)予以免征。(國稅函[2002]777號)

三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。21三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。16．公司轉(zhuǎn)制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移免稅。中國民族國際信托投資公司、中國科技國際信托投資有限責(zé)任公司分別整體轉(zhuǎn)制為中國民族證券有限責(zé)任公司和中國科技證券有限責(zé)任公司。對上述兩公司轉(zhuǎn)制過程中分別承受原公司的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所涉及的契稅，予以免征。(財稅[2002]151號)17．處置空置商品房免稅。對國有銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在海南省、廣西北海市清理過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)(單位)經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月31日以前再轉(zhuǎn)讓銷售時，免征契稅和營業(yè)稅。(財稅[2002]205號)18．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中，綜合性保險公司及其子公司將其擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)定的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，免征契稅和營業(yè)稅。(國稅發(fā)[2002]169號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。22三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。19．大連證券破產(chǎn)清算免。對大連證券在清算過程中催收債權(quán)時。免征接收土地、房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅。(財稅[2003]88號)20．被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起。對被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。(財稅[2003]141號)21．香港中銀集團(tuán)重組上市免稅。對中國銀行在香港中銀集團(tuán)重組上市過程中發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，免征契稅。(財稅[2003]126號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。23三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。22．企業(yè)公司制改造免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新公司中所占有股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)23．企業(yè)股權(quán)重組免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。國有、集體企業(yè)將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。24三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。24．企業(yè)合并免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，兩個或兩個以上的企業(yè)，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)25．企業(yè)分立不征稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)26．安置出售企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，國有、集體企業(yè)出售，承受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購買企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。(財稅[2003]184號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。25三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。27．安置關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。(財稅[2003]184號)28．債轉(zhuǎn)股免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。26三、契稅稅收優(yōu)惠

（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。29．國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。(財稅[2003]184號)30．保險公司重組免稅。對重組改制后設(shè)立的中國人保控股公司、中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司承受原中國人民保險公司土地、房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅，予以免征。(國稅函[2003]1027號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目27三、契稅稅收優(yōu)惠

（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。31．資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。對港澳國際(集團(tuán))公司本部以及所屬香港公司和內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅。(財稅[2003]212號)32．國家電網(wǎng)公司免稅。對國家電網(wǎng)公司及其下屬子公司、分公司、代表處等分支機(jī)構(gòu)因承受國家電力公司及其下屬企業(yè)、單位土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。(國稅函[2003]627號)33.從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目28

四契稅的征收管理

（一）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

（二）納稅期限

（三）納稅地點

（四）征收管理四（一）（二）（三）（四）29四、契稅的征收管理（一）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。四、契稅的征收管理（一）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間30四、契稅的征收管理（二）納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（三）納稅地點

契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳稅。四、契稅的征收管理（二）納稅期限31四、契稅的征收管理（四）征收管理

納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。國家稅務(wù)局于2004年10月18日發(fā)出通知，契稅只能由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收，不得采用委托代征的方式。四、契稅的征收管理（四）征收管理32第六組組長：蒙蓮清主講：鄭博舉PPT制作：胡海燕收集資料：蘇湫雯區(qū)雪枝第六組組長：蒙蓮清主講：鄭博舉PPT制作：胡海燕收33謝

謝學(xué)

習(xí)演示完畢謝演示完畢34契稅契35契稅的內(nèi)容包括什么?契稅的內(nèi)容包括什么?36一、契稅的基本法律規(guī)定二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、契稅稅收優(yōu)惠四、契稅的征收管理第十章之契稅一、契稅的基本法律規(guī)定二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、37契稅的發(fā)展歷史契稅的特點契稅的概念契稅的法律法規(guī)體系點擊添加文本點擊添加標(biāo)題（一）（二）（四）（三）（五）標(biāo)題契稅的作用契稅有哪些作用一契稅的基本法律規(guī)定契稅的基本要素（六）契稅的發(fā)展歷史契稅的特點契稅的概念契稅的法律法規(guī)體系點擊添加38一、契稅的基本法律規(guī)定

（一）契稅的概念《契稅暫行條例》第一條表述：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。（1）契稅的課稅對象是土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，這里所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。土地、房屋的權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移是據(jù)以判定是否征收契稅的根本標(biāo)準(zhǔn)。（2）所稱承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。簡單理解，就是由支付方，買方承擔(dān)的稅收，這個與不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移中，營業(yè)稅與土地增值稅的納稅人不同，營業(yè)稅與土地增值稅是取得收入方，即賣方為納稅義務(wù)人，而契稅是承受方為納稅義務(wù)人，這里請大家注意區(qū)別。（3）所稱單位，是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。所稱個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。也就是說，不論法人、還是自然人，不論是內(nèi)資企業(yè)、還是外資企業(yè)，不論中國公民、還是外國公民，只要在我國境內(nèi)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人。一、契稅的基本法律規(guī)定

（一）契稅的概念39一、契稅的基本法律規(guī)定

（二）契稅的特點

共性：契稅除具有稅收的強(qiáng)制性、固定性、無償性

特性：契稅有其自身的特點

第一、土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅；

第二、契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納。（三）契稅的作用契稅有哪些作用？

1、增加地方財政收入

2、保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛（四）契稅的發(fā)展歷史

契稅起源于東晉時期的“估稅”，至今已有1600多年的歷史。

中華民國成立后，于1914年頒布契稅條例。

新中國成立后，于1950年發(fā)布《契稅暫行條例》

改革開放后，1997年7月7日，李鵬總理簽署國務(wù)院第224號令，發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》一、契稅的基本法律規(guī)定

（二）契稅的特點40一、契稅的基本法律規(guī)定

（五）契稅的法律法規(guī)體系1、我國現(xiàn)行的契稅政策的制訂，主要遵循了三大原則

（一）、公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)。

（二）、規(guī)范稅制，統(tǒng)一政策，嚴(yán)格控制減免稅。

（三）、適當(dāng)下放契稅的管理權(quán)限，調(diào)動地方管理稅收的積極性。2、契稅的法律法規(guī)體系

第一層次：由全國人大或國務(wù)院頒布的法規(guī)

第二層次：由中央主管部門財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布

的政策法規(guī)

第三層次：由地方人大或省級政府頒布的有關(guān)契稅征管政策法規(guī)

第四層次：省級征收機(jī)關(guān)，發(fā)布的有關(guān)契稅征管文件

第五層次：省以下各級行政機(jī)關(guān)在上級政策授權(quán)范圍內(nèi)對具體征收辦法與程序等制定出的適合本地區(qū)的規(guī)定。一、契稅的基本法律規(guī)定

（五）契稅的法律法規(guī)體系41一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素1、契稅的納稅人

在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，即土地、房屋權(quán)屬的承受方。2、課稅對象

（1）契稅的課稅對象

A、國有土地使用權(quán)出讓

B、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村

集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

C、房屋買賣

D、房屋贈與

E、房屋交換

F、視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅的情形

以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

以土地、房屋權(quán)屬抵債；

以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素42（六）契稅的基本要素

2、課稅對象（2）掌握作為契稅的課稅對象應(yīng)具備的三個條件：轉(zhuǎn)移的客體是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)，而不是使用權(quán)。權(quán)屬客體必須發(fā)生轉(zhuǎn)移，即由一方轉(zhuǎn)到另一方，即權(quán)屬主體發(fā)生變更。發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，除贈與外，當(dāng)權(quán)屬客體發(fā)生轉(zhuǎn)移時，承受方必須支付相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。我們判定是否屬于契稅的課稅對象，應(yīng)該同時滿足是三個條件的才是契稅的課稅范圍。

據(jù)此契稅的課稅對象的分類：契稅收入二級科目為：土地出讓、土地轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、滯納金和罰款收入七個子日錄。

企業(yè)和事業(yè)單位取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)計入所取得土地使用權(quán)和房屋的成本。借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素一、契稅的基本法律規(guī)定43一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素3、稅率

契稅稅率為幅度比例稅率3%－5%。

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

根據(jù)湖南省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》若干規(guī)定（湖南省人民政府令第124號）第五條規(guī)定：“湖南省契稅稅率為4%”。一、契稅的基本法律規(guī)定（六）契稅的基本要素44（一）契稅的計稅依據(jù)（二）契稅的計算方法二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)（二）契稅的計算方法二、契稅的計稅依據(jù)和45二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)(l）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)為成交價格。納稅人以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，按全額成交價格一次性征收契稅。變賣抵押的土地、房屋按變賣價或者拍賣價作為成交價格。(2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因為土地使用權(quán)贈與、房屋贈與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，不需要支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，在計算計稅依據(jù)時參照市場上同類土地、房屋的價格計算征稅。(3）以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無形資產(chǎn)方式、獲獎方式獲得土地、房屋權(quán)屬的計稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。(4）土地使用權(quán)交換、房屋交換的計稅依據(jù)，為交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額。對于成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)46二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)（5）出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。A.以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。a．成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、

地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。b．沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定.B.以竟價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。C.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)47（一）契稅的計稅依據(jù)(6)房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)(7)

房屋附屬設(shè)施征收契稅的規(guī)定A.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。B.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。C.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。（8）個人無償贈予不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）契稅的計稅依據(jù)二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算48（二）契稅的計算方法（1）.應(yīng)納稅額計算按照規(guī)定，契稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率（2）.契稅應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，應(yīng)以納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價中間價折算成人民幣計算。二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算二、契稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算49三、契稅稅收優(yōu)惠三、契稅稅收優(yōu)惠50三、契稅稅收優(yōu)惠有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格或補(bǔ)償面積沒有超出規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的，免征契稅；超出的部分應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納契稅。

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

（六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。三、契稅稅收優(yōu)惠有下列情形之一的，減征或者免征契稅：51三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

1．農(nóng)民購置房地產(chǎn)免稅。農(nóng)民的房地產(chǎn)被國家征用后，以所得的補(bǔ)償費(fèi)另購、典入的房地產(chǎn)，免征契稅。農(nóng)民用國家退賠的平調(diào)房屋重置房產(chǎn)的，免征契稅。2．復(fù)員軍人、離退休干部減免。到農(nóng)村落戶的復(fù)員軍人、離退休干部，減征或免征契稅。

3．交換房地產(chǎn)免稅。交換土地、房屋權(quán)屬，交換價格相等的，免征契稅。4．臨時占地減免。單位和個人經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地1年以內(nèi)的，免稅；1年以上2年以內(nèi)的，按規(guī)定稅額減半征稅；3年以上占地，按規(guī)定征收契稅。5．個人購買普通住宅減稅。從1998年8月1日起，對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。(財稅[1999]210號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。52三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

6．監(jiān)獄承受土地免稅。對監(jiān)獄管理部門承受的土地、房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)的，免征契稅。(國稅函[1999]572號)

7．軍隊建房免稅。軍隊承建軍隊離退休干部住房及附屬用房，移交地方政府管理，免征契稅。(財稅[2000]176號)

8．公司制改造征免稅。從2001年10月31日起，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。對獨家發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司，承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。(財稅[2001]161號)

三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。53三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。9．企業(yè)合并征免稅。從2001年10月31日起，企業(yè)合并中，新設(shè)方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，不征收契稅。其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。(財稅[2001]161號)10．企業(yè)分立不征稅。從2001年10月31日起，企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)立承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅。(財稅[2001]161號)11．股權(quán)重組征免稅。從2001年10月31日起，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。(財稅[2001]161號)12．債權(quán)人承受企業(yè)破產(chǎn)土地、房屋權(quán)屬免稅。從2001年10月31日起，企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。(財稅[2001]161號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。54三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。13．資產(chǎn)公司承受土地房屋權(quán)屬免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。(財稅[2001]10號)14．社會力量辦學(xué)免稅。對經(jīng)縣以上政府教育或勞動主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費(fèi)向社會舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。(財稅[2001]156號)15．被撤銷金融機(jī)構(gòu)免稅。對被撤銷的金融機(jī)構(gòu)在財產(chǎn)清理中取得土地、房屋權(quán)屬所涉及的契稅，應(yīng)當(dāng)予以免征。(國稅函[2002]777號)

三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。55三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。16．公司轉(zhuǎn)制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移免稅。中國民族國際信托投資公司、中國科技國際信托投資有限責(zé)任公司分別整體轉(zhuǎn)制為中國民族證券有限責(zé)任公司和中國科技證券有限責(zé)任公司。對上述兩公司轉(zhuǎn)制過程中分別承受原公司的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所涉及的契稅，予以免征。(財稅[2002]151號)17．處置空置商品房免稅。對國有銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)在海南省、廣西北海市清理過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)(單位)經(jīng)法院裁定承接的空置商品房，在2004年12月31日以前再轉(zhuǎn)讓銷售時，免征契稅和營業(yè)稅。(財稅[2002]205號)18．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中，綜合性保險公司及其子公司將其擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)定的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，免征契稅和營業(yè)稅。(國稅發(fā)[2002]169號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。56三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。19．大連證券破產(chǎn)清算免。對大連證券在清算過程中催收債權(quán)時。免征接收土地、房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅。(財稅[2003]88號)20．被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起。對被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。(財稅[2003]141號)21．香港中銀集團(tuán)重組上市免稅。對中國銀行在香港中銀集團(tuán)重組上市過程中發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，免征契稅。(財稅[2003]126號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。57三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。22．企業(yè)公司制改造免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受的原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新公司中所占有股份超過50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)23．企業(yè)股權(quán)重組免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。國有、集體企業(yè)將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。58三、契稅稅收優(yōu)惠（七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。24．企業(yè)合并免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，兩個或兩個以上的企業(yè)，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)25．企業(yè)分立不征稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財稅[2003]184號)26．安置出售企業(yè)人員減免稅。從2003年10月1日起至2005年12月31日止，國有、集體企業(yè)出售，承受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對其承受所購買企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。