內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度·內(nèi)容·程序·方法內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計1必要性一：一個經(jīng)責(zé)審計案例2003年受中組部委托，審計署對原國家電力公司領(lǐng)導(dǎo)班子進行了任期經(jīng)濟責(zé)任審計，審計資產(chǎn)總額10150億元，占該公司總資產(chǎn)的70%。發(fā)現(xiàn)的主要問題：——損益不實比較嚴(yán)重。累計少計利潤78億元?！獩Q策失誤造成重大損失。抽查該公司投資、借款、擔(dān)保、大額采購和重大股權(quán)變動項目6818個，有損失或潛在損失的項目631個，金額78.4億元，其中因個別領(lǐng)導(dǎo)人違反決策程序或擅自決策造成損失或潛在損失32.8億元，占42%。——國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。審計發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失45億元。這次審計查出該公司下屬單位涉嫌個人經(jīng)濟犯罪案件線索12起，涉案金額10億元，有35人已被逮捕。在延伸審計中，我省瀘州市電業(yè)局也被查出重大違紀(jì)違規(guī)問題，并有人涉嫌貪腐案被捕。必要性一：一個經(jīng)責(zé)審計案例2003年受中組部委托，審計署2必要性二：經(jīng)責(zé)審計是一種內(nèi)部治理手段經(jīng)責(zé)審計是中國特色。依靠自身內(nèi)部機制的調(diào)整來完善黨政體制。維護“忠誠體制”，對忠誠者加以表彰、提升；對不忠者加以告戒、貶斥。經(jīng)責(zé)審計即是執(zhí)政者辨別忠奸的一種手段。必要性二：經(jīng)責(zé)審計是一種內(nèi)部治理手段經(jīng)責(zé)審計是中國特色。3必要性三：經(jīng)責(zé)審計是制約人的本性惡性膨脹的制度保障孟子：性善論；荀子：性惡論；人的貪婪本性沒有止境，缺少制度限制后果不堪設(shè)想。要從法制的各個方面來增大官員貪欲的成本，只有當(dāng)付出的成本大于因貪腐獲取的利益時，才能遏制官員貪腐。因此，行政事業(yè)單位和國有企業(yè)要強化內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)功能，加強內(nèi)管干部的經(jīng)責(zé)審計很有必要。

經(jīng)責(zé)審計要把當(dāng)官變成一個高風(fēng)險職業(yè)。必要性三：經(jīng)責(zé)審計是制約人的本性惡性膨脹的制度保障孟子：性善4內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)責(zé)審計的依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的政策法規(guī)依據(jù)：１．中央兩辦文件（中辦發(fā)[2010]32號）

第四十條：有關(guān)機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責(zé)任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。

２．中央五部委經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議辦公室文件（經(jīng)審辦字〔2011〕2號）

第四條：積極推動內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作全面開展。一是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)；二是加強監(jiān)督檢查。

３．四川省委省府兩辦文件（川委辦[2011]12號）

第六條：切實加強內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計：各部門和企事業(yè)單位要結(jié)合本部門、本單位實際，建立健全內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟責(zé)任審計制度；完善內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專(兼)職審計人員，支持內(nèi)部審計機構(gòu)積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；開展經(jīng)濟責(zé)任審計所需的經(jīng)費，由各部門、各單位根據(jù)工作需要作出專項安排，列入單位預(yù)算；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。4．審計署關(guān)于深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的指導(dǎo)意見

（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2011〕122號）內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)責(zé)審計的依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的5政策解讀建章建制：

制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化?！岣邔徲嬞|(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，增進審計效果；機構(gòu)、人員和經(jīng)費保障。以經(jīng)責(zé)審計為主導(dǎo)：

經(jīng)責(zé)審計主導(dǎo)，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作新模式；審計成果應(yīng)用：1．審計結(jié)果作為內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)；２．對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項，可以提出明確的責(zé)任追究建議；３．內(nèi)部公告制度。政策解讀建章建制：6三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（一）中央兩辦規(guī)定的審計內(nèi)容——《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號文件）第十六條行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部：本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。第十七條：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。第十八條：領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（一）中央兩辦規(guī)定的審計內(nèi)容——7三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（2）（二）審計署規(guī)定的審計內(nèi)容（審計重點）：行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計：可以側(cè)重于部門事業(yè)發(fā)展情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部管理情況、財政財務(wù)收支情況，以及遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計：可以側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部管理情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況，以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等?！獙徲嬍稹蛾P(guān)于印發(fā)深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》(審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2011〕122號)第四條：準(zhǔn)確把握經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（2）（二）審計署規(guī)定的審計內(nèi)容（審計重8（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容１．依法行政，領(lǐng)導(dǎo)部門單位科學(xué)發(fā)展責(zé)任的履行情況。２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情況。

３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行情況。４．財政財務(wù)責(zé)任履行情況。

５．管理監(jiān)督責(zé)任履行情況。

６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義務(wù)履行情況。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容１．依法行政，領(lǐng)導(dǎo)部門單位科學(xué)9（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(1)

１．完成部門單位工作目標(biāo)及履行領(lǐng)導(dǎo)職能情況。主要是審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，組織、領(lǐng)導(dǎo)和行使法人職能，促進部門科學(xué)發(fā)展的情況。職能履行；履職措施；行政效果。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(1)１．完成部門單位工作目10（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(2)

２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情況．主要是審計檢查內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部在業(yè)務(wù)工作中貫徹執(zhí)行國家及上級部門有關(guān)政策情況。

政策落實；政策變通；政策執(zhí)行效果。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(2)２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情11（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(3)３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行情況。主要是審計內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對重大經(jīng)濟決策的管理、制定和執(zhí)行情況，執(zhí)行效果和存在的主要問題。

決策制度；決策制定即具體決策情況；決策執(zhí)行情況及效果。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(3)３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行12（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(4)４．審計財政財務(wù)責(zé)任履行情況．主要是內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（單位）財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況。

(1)預(yù)算編制；(2)預(yù)算執(zhí)行；(3)預(yù)算管理。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(4)４．審計財政財務(wù)責(zé)任履13（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(5)５．審計管理監(jiān)督責(zé)任履行情況。主要是審計內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在疏于管理和監(jiān)督，導(dǎo)致單位或直接分管的部門管理不規(guī)范、依法履行相關(guān)職責(zé)不力、或管理混亂出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題等情況。(1)內(nèi)部重大經(jīng)濟管理制度的建立、執(zhí)行情況；(2)對所屬部門（單位）財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理情況；(3)對分管的部門（單位）和單項工作的監(jiān)督管理情況。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(5)５．審計管理監(jiān)督責(zé)任履14（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(6)６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義務(wù)履行情況。主要是審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行職務(wù)過程中，遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。(1)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干規(guī)定的執(zhí)行情況。(2)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家法律規(guī)定和財經(jīng)紀(jì)律的情況。(3)群眾反映的有關(guān)情況。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(6)６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義15（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。

2．履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營責(zé)任的情況。

3．履行政策執(zhí)行責(zé)任的情況。

4．履行財政財務(wù)責(zé)任的情況。

5．履行監(jiān)督管理責(zé)任的情況。

6．履行廉潔自律責(zé)任的情況。

（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。16（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(1)

１．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。審計任期或任中經(jīng)營目標(biāo)完成情況及履行經(jīng)濟社會發(fā)展責(zé)任情況，包括對促進企業(yè)發(fā)展措施的審計檢查。1、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入、利潤、上繳稅金、凈資產(chǎn)增長等企業(yè)財務(wù)目標(biāo)完成情況和國有資產(chǎn)保值增值情況。2、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、技術(shù)改造與創(chuàng)新、新產(chǎn)品研究與開發(fā)等企業(yè)經(jīng)營計劃完成情況。3、節(jié)能降耗減排、資源環(huán)境保護、勞動保障等社會發(fā)展政策執(zhí)行和目標(biāo)任務(wù)完成情況。4、其他目標(biāo)任務(wù)完成情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(1)１．任期經(jīng)營目標(biāo)完成17（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(2)２．履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營責(zé)任情況審計。1．投資參股、融資擔(dān)保、資金拆借、委托理財、發(fā)行債券、企業(yè)改組改制重組、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大資本營運決策事項。2．資產(chǎn)損失核銷、重大資產(chǎn)處置、國有產(chǎn)權(quán)變動、利潤分配與虧損彌補，增減注冊資本國家稅費與國有資本收益繳納等重大財務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理決策情況。3．年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，財務(wù)預(yù)決算、從事高風(fēng)險經(jīng)營、新產(chǎn)品研發(fā)等重大生產(chǎn)經(jīng)營決策事項情況。4．企業(yè)薪酬分配、涉及職工切身利益的重大利益調(diào)配決策和需要提交股東會、董事會審議決事項等重大股東權(quán)利的決策情況。5．計劃投資項目、計劃外投資項目、引資項目和應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告的的重大投資管理事項、重大工程承發(fā)包項目和重大招投標(biāo)管理等項目建設(shè)決策情況。6．大額度資金使用決策情況以及其他有關(guān)重大事項決策造成國有資產(chǎn)損失浪費的情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(2)２．履行科學(xué)決策、依法18（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(3)３．履行政策執(zhí)行責(zé)任情況審計。1．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等國家產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行情況。2．資源節(jié)約、節(jié)能減排、環(huán)境保護、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、勞動就業(yè)等經(jīng)濟管理政策執(zhí)行情況。3．財政稅收、財務(wù)會計、金融保險、收入分配、薪酬管理等財金政策執(zhí)行情況。4．業(yè)績考核、產(chǎn)權(quán)管理、改革改制等其他政策規(guī)定執(zhí)行情況。

（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(3)３．履行政策執(zhí)行責(zé)任情19（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(4)４．履行財政財務(wù)責(zé)任的情況。主要是審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益的真實完整情況和財務(wù)收支的合法合規(guī)情況。1．制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、措施的合法性及執(zhí)行的有效性情況。2．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性情況。重點檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接經(jīng)辦和授意、指使、強令財會人員進行違反國家財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)制度的活動。3．其他與本企業(yè)財務(wù)收支有關(guān)的重要情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(4)４．履行財政財務(wù)責(zé)任的20（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(5)５．履行監(jiān)督管理責(zé)任情況的審計。1．內(nèi)部管理制度的建立執(zhí)行情況。2．企業(yè)績效管理和風(fēng)險管理情況。重點關(guān)注是否存在影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大風(fēng)險和重大經(jīng)濟安全隱患。3．主管的所屬二、三級企業(yè)監(jiān)督管理情況。重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部疏于管理和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)管理不規(guī)范、依法履行相關(guān)職責(zé)不力、或管理混亂出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題等。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(5)５．履行監(jiān)督管理責(zé)任情21（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(6)６．履行廉潔自律責(zé)任情況。主要審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人在財務(wù)收支活動中反映出的遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)法紀(jì)和廉政紀(jì)律情況。

1．貪污、私分、挪用公款以及利用職權(quán)侵占國家資財?shù)冉?jīng)濟犯罪問題；2．個人薪酬、兼職取酬及補貼、獎金和福利，并依法繳納個人所得稅情況；職務(wù)消費情況；3．利用職權(quán)在企業(yè)物資購銷、項目開發(fā)、同業(yè)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易或利用企業(yè)上市或上市公司并購、重組、定向增發(fā)等過程中的內(nèi)幕信息等活動，為本人或特定關(guān)系人謀取利益；在企業(yè)資產(chǎn)整合、引入戰(zhàn)略投資者等過程中利用職權(quán)謀取私利；4．利用職權(quán)為配偶、子女和其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件；擅自抵押、擔(dān)保、委托理財，將國有資產(chǎn)私自委托、租賃、承包給自己的配偶、子女及其親屬經(jīng)營；5．利用企業(yè)的商業(yè)秘密、業(yè)務(wù)渠道從事個人謀利活動，或?qū)⑵涮峁?、泄露給他人及其他企業(yè)；6．其他違反黨和國家廉潔從業(yè)規(guī)定的事項和群眾舉報的其他經(jīng)濟問題。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(6)６．履行廉潔自律責(zé)任情22（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(1)以任期責(zé)任為主線：1.任期國資安全及保值增值責(zé)任

：單位預(yù)算執(zhí)行和決算情況的真實有效性；國有資產(chǎn)保值增值情況；任期內(nèi)各種財務(wù)指標(biāo)完成情況。2.任期會計責(zé)任：執(zhí)行會計制度情況，有無帳卡物不符、化公為私、公款私存和私設(shè)小金庫、有無蓄意編制虛假會計信息，偽造、變造會計憑證、帳簿、報表，有無設(shè)置帳外帳等問題。3.任期管理責(zé)任：內(nèi)部控制制度的有效性；風(fēng)險管理和控制情況。4.任期經(jīng)營責(zé)任：生產(chǎn)經(jīng)營方針是否與集團公司保持一致；經(jīng)營目標(biāo)是否分解落實；任期經(jīng)營目標(biāo)是否完成。5.任期社會責(zé)任：工薪水平、職工福利、勞動保護、企業(yè)環(huán)境、安全生產(chǎn)等。6.任期遵紀(jì)守法及廉潔自律責(zé)任：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實合法性，有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經(jīng)紀(jì)律情況；有無利用職權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、索禮受賄，收受非法所得。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(1)以任期責(zé)任為主線：23（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(2)以經(jīng)營指標(biāo)評價體系為主線：（國有企業(yè)）

(一)企業(yè)財務(wù)效益指標(biāo)：包括利潤完成率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、銷售利潤率等等。

(二)企業(yè)資產(chǎn)營運指標(biāo)：包括對外投資收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等等。

(三)企業(yè)償債能力指標(biāo)：包括投資收益上繳率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、經(jīng)營虧損掛帳比率等等。

(四)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)：包括銷售增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率以及市場開拓與培育、人才開發(fā)與培訓(xùn)、設(shè)備維護與技改、新技術(shù)應(yīng)用與推廣、職工福利設(shè)施的改善等等。

(五)企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)：包括社會貢獻率、社會積累率、上繳利稅增長率、國家法律、法規(guī)貫徹情況、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，經(jīng)營者有無以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因瀆職造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失等問題。（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(2)以經(jīng)營指標(biāo)評價體系為主線：24（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(3)綠色經(jīng)濟責(zé)任審計有人提出綠色經(jīng)濟責(zé)任審計概念。綠色經(jīng)濟是以經(jīng)濟與環(huán)境和諧為目的而發(fā)展起來的新的經(jīng)濟形態(tài)，發(fā)展綠色經(jīng)濟對政府績效考評和相關(guān)部門單位領(lǐng)導(dǎo)人政績考核提出了新的要求。在綠色經(jīng)濟的宏觀背景下，隨著政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、法律環(huán)境的變遷，審計關(guān)注的重點也應(yīng)該更加“綠色化”，并不斷調(diào)整和充實。經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中已經(jīng)開始對領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境、生態(tài)責(zé)任履行情況進行審計及評價。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(3)綠色經(jīng)濟責(zé)任審計25三．審計準(zhǔn)備制定審計計劃；落實審計項目；走訪委托部門；草擬工作方案；組建審計小組；審前實地調(diào)查；編制實施方案；制發(fā)審計通知。三．審計準(zhǔn)備制定審計計劃；263.7審計實施方案主要內(nèi)容：(1)審計目標(biāo)。(2)審計范圍，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的整個任期均應(yīng)納入審計范圍，重點審計近三年情況。發(fā)現(xiàn)重大問題根據(jù)需要追溯到相關(guān)年度和單位。(3)審計內(nèi)容、重點及審計措施。(4)審計工作要求，包括進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工。

3.7審計實施方案主要內(nèi)容：27四．審計實施（現(xiàn)場審計）

召開進點會議；開展民主測評；收集審計資料；簽署審計承諾；進行審計公示；收集審計證據(jù)，擇機采用各種審計方法和手段；編制工作底稿；審計組長復(fù)核；終止審計。四．審計實施（現(xiàn)場審計）召開進點會議；284.3審計實施-收集審計資料財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告；其他有關(guān)資料（根據(jù)部門和單位特點確定）。

——中央兩辦《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號文件）第二十四條4.3審計實施-收集審計資料財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；294.6審計實施-審計取證和審計方法

(1)證據(jù)形式：⑴書面證據(jù)；⑵實物證據(jù)；⑶視聽電子證據(jù)；⑷口頭證據(jù)；⑸環(huán)境證據(jù)；4.6審計實施-審計取證和審計方法(1)證據(jù)形式：304.6審計實施-審計取證和審計方法

(2)證據(jù)內(nèi)容：1．機構(gòu)職能，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)、分工資料；2．有關(guān)文件和內(nèi)部管理制度資料；3．有關(guān)經(jīng)濟事項決策記錄資料；4．經(jīng)濟事項執(zhí)行過程中的審批資料；5．財務(wù)會計及相關(guān)業(yè)務(wù)資料；6．審計調(diào)查資料；7．其他反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況資料。審計內(nèi)容決定審計資料，從而決定審計取證范圍。4.6審計實施-審計取證和審計方法(2)證據(jù)內(nèi)容：314.6審計實施-審計取證和審計方法

(3)

審計方法：1．查閱：即查閱黨委（組）、行政及有關(guān)職能部門和下屬單位與審計事項有關(guān)的文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知。包括紙質(zhì)和電子文檔。2．計算，通過重新計算驗證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)會計有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性。3．調(diào)查：外部調(diào)查，包括函證。4．詢問座談。5．分析研究。

4.6審計實施-審計取證和審計方法(3)審計方法：324.7審計實施-審計取證重點關(guān)注：1．審計實施過程中，審計人員可以選取下列特定項目進行審查：（1）大額或者重要項目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目；（3）其他特定項目。選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項?！疤囟椖俊本褪亲ブ攸c，尋找突破口。２．審計人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的運用情況，注重檢查重大違法、違紀(jì)行為與領(lǐng)導(dǎo)干部的關(guān)聯(lián)性。３．審計人員在審計過程中遇有審計權(quán)限和檢查手段難以查證的違法違紀(jì)問題，應(yīng)及時報告上級，可按協(xié)作辦案規(guī)定，提請紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)或其他有權(quán)機關(guān)協(xié)助配合查證。４．審計組和審計人員利用有關(guān)審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計組織的審計結(jié)果以及其他監(jiān)督部門的檢查結(jié)論時，應(yīng)對原有結(jié)論作進一步核實或補充完善。5．獲取審計證據(jù)的非常規(guī)手段。4.7審計實施-審計取證重點關(guān)注：334.8審計實施-編制工作底稿編制審計工作底稿。主要內(nèi)容：1．事實。2．標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。3．結(jié)論或后果。4．原因。5．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。6．審計建議。4.8審計實施-編制工作底稿編制審計工作底稿。344.9審計實施-審計組長復(fù)核審計組組長負(fù)責(zé)對審計人員收集的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿進行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容：責(zé)任證據(jù)是否恰當(dāng)、充分，審計定性、定責(zé)是否準(zhǔn)確。復(fù)核應(yīng)在審計現(xiàn)場進行，如有欠缺，馬上補正。

4.9審計實施-審計組長復(fù)核審計組組長負(fù)責(zé)對審計人員收集的354.10審計實施-中止審計審計實施過程中，有下列情況之一的，中止對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計：

1．審計機關(guān)已將被審計人違法違紀(jì)問題移交紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)或移送司法機關(guān)進一步查處的。2．審計期間，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部被紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)“雙規(guī)”審查或被司法機關(guān)立案偵查的。3．其他特殊原因需要中止的。

注意：中止對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)及時作出中止經(jīng)濟責(zé)任審計報告，報送委托部門，經(jīng)委托部門同意，作出終止經(jīng)濟責(zé)任審計。4.10審計實施-中止審計審計實施過程中，有下列情況之一的36五．審計報告

審計業(yè)務(wù)文書：審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定書、舉報問題專題報告、移送處理書。提交審計報告；作好審計定責(zé)；做好審計評價；部門復(fù)核；審計報告征求意見；五．審計報告審計業(yè)務(wù)文書：審計報告、審計結(jié)果報告、審計決37五．審計報告-審計定責(zé)(1)審計定責(zé)（兩辦規(guī)定）：第三十五條：直接責(zé)任

１．直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；２．授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；３．未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；４．主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；５．其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。第三十六條：主管責(zé)任１．除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為；２．主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

第三十七條：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。五．審計報告-審計定責(zé)(1)審計定責(zé)（兩辦規(guī)定）：38五．審計報告-審計定責(zé)(2)問責(zé)制：三位一體查責(zé)、定責(zé)和追責(zé)一以貫之。

查責(zé)、定責(zé)不難，定責(zé)后如何追責(zé)才是關(guān)鍵。如果審計后不追責(zé)并作相應(yīng)處理，查責(zé)定責(zé)就會落空，經(jīng)責(zé)審計將流于形式。五．審計報告-審計定責(zé)(2)問責(zé)制：三位一體39五．審計報告-審計評價(1)老生常談：以事實為依據(jù)，法律為準(zhǔn)繩。規(guī)范審計評價要做到四個統(tǒng)一：審計內(nèi)容統(tǒng)一；審計方法統(tǒng)一；審計尺度統(tǒng)一（政策法規(guī)）；評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一（經(jīng)責(zé)考核指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等）。五．審計報告-審計評價(1)老生常談：以事實為依據(jù)，法律為準(zhǔn)40五．審計報告-審計評價(2)審計評價要領(lǐng)：1．把握“三個原則”，即不越位、不缺位和不錯位原則?！安辉轿弧本褪菍Σ粚儆趯徲嫹秶牟辉u價，審計什么就評價什么，沒有進行審計的不評價；“不缺位”就是既對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支進行評價，又對其本人的經(jīng)濟責(zé)任進行界定和評價；“不錯位”就是審計人員在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行評價時應(yīng)緊緊圍繞“經(jīng)濟責(zé)任”，不能超越范圍，去評價不屬于經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。2．注意“四個突出”：突出對審計對象任期經(jīng)濟工作實績評價，突出對被審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的評價，突出對被審計對象廉潔自律情況的評價，突出對被審計對象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評價。3．區(qū)別“六個界限”：前任與現(xiàn)任責(zé)任的界限、集體與個人責(zé)任的界限、主管與直接的界限責(zé)任的界限、主觀與客觀責(zé)任的界限、錯誤與舞弊責(zé)任的界限、違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任的界限。

五．審計報告-審計評價(2)審計評價要領(lǐng)：41五．審計報告(3)（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告

內(nèi)容主要包括：1．審計及報告依據(jù)。2．基本情況。包括領(lǐng)導(dǎo)干部的任職情況、審計范圍、審計方法、審計承諾等。3．審計結(jié)果。包括對各項經(jīng)濟責(zé)任履行情況評價；審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定行為和其他重要問題的事實、定性依據(jù)以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。4、審計建議。即針對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位的審計建議意見。注意：兩個以上被審計領(lǐng)導(dǎo)干部同步開展經(jīng)濟責(zé)任審計的項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分別出具審計報告，以便分送個人。五．審計報告(3)（一）經(jīng)濟責(zé)任審計報告42五．審計報告(4)（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告

內(nèi)容主要包括：1．基本情況。包括領(lǐng)導(dǎo)干部的任職情況和審計實施情況。2．審計結(jié)果。包括對各項經(jīng)濟責(zé)任履行情況評價，存在問題及定責(zé)情況，以及其他需要說明的事項。其他需要說明的事項包括群眾舉報問題的核實情況及審計發(fā)現(xiàn)問題的處理情況。如紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)提供的群眾舉報或案件線索問題較多、情況較為復(fù)雜的，可以另文單獨報送。3．審計建議。包括針對有關(guān)問題的問責(zé)建議和針對黨委、政府及干部監(jiān)督管理部門加強干部教育、監(jiān)督、管理方面的建議意見。注意：兩個以上被審計領(lǐng)導(dǎo)干部同步開展經(jīng)濟責(zé)任審計的項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)分別出具審計結(jié)果報告，以便于組織部門歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。五．審計報告(4)（二）經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告43五．審計報告(4)（三）審計決定

１．審計機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)處理處罰的，出具審計決定。２．審計決定書的內(nèi)容主要包括：審計依據(jù)、內(nèi)容和時間；違反國家規(guī)定行為的事實、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)；處理處罰決定執(zhí)行期限和被審計單位書面報告審計決定執(zhí)行結(jié)果等要求；依法提請政府裁決或者申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。３．審計決定書的標(biāo)題為“關(guān)于***同志經(jīng)濟責(zé)任審計中有關(guān)問題的審計決定”。４．與預(yù)算執(zhí)行等審計結(jié)合開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，凡是需要處理的問題全部在預(yù)算執(zhí)行等審計決定中反映的，可以不另行制發(fā)經(jīng)濟責(zé)任審計決定書。五．審計報告(4)（三）審計決定44五．審計報告(5)移送處理

１．審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。２．審計移送處理書的內(nèi)容主要包括：審計的時間和內(nèi)容；依法需要移送有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項的事實、定性及其依據(jù)和審計機關(guān)的意見；移送的依據(jù)和移送處理說明，包括將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)的說明；所附的審計證據(jù)材料。五．審計報告(5)移送處理45六．審計后續(xù)工作

專職機構(gòu)審理；文書審定和簽發(fā)；文書報送；申訴與復(fù)核；督促整改；立卷歸案；審計公告；結(jié)果運用。六．審計后續(xù)工作專職機構(gòu)審理；46七．經(jīng)責(zé)審計風(fēng)險找出風(fēng)險點，就能選擇規(guī)避風(fēng)險的辦法。審計風(fēng)險種類：1．審計人員水平欠缺及審計方法應(yīng)用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。該查出的問題沒有查出來，爾后問題又通過其他渠道暴露出來了；2．政策法規(guī)理解和執(zhí)行的風(fēng)險。對政策法規(guī)的理解和執(zhí)行出現(xiàn)偏差，造成定性定責(zé)及處理錯誤；3．廉政風(fēng)險?？赡艹霈F(xiàn)以審謀私、隱瞞包庇等問題；4．領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)及委托單位意圖失誤的風(fēng)險；5．按領(lǐng)導(dǎo)要求完成經(jīng)責(zé)審計而又違反國家政策法規(guī)的風(fēng)險。內(nèi)審人員要正視風(fēng)險，迎接挑戰(zhàn)，在夾縫中求生存謀發(fā)展。七．經(jīng)責(zé)審計風(fēng)險找出風(fēng)險點，就能選擇規(guī)避風(fēng)險的辦法。47謝謝大家！內(nèi)管干部經(jīng)責(zé)審計-制度程序方法講義課件48內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度·內(nèi)容·程序·方法內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計49必要性一：一個經(jīng)責(zé)審計案例2003年受中組部委托，審計署對原國家電力公司領(lǐng)導(dǎo)班子進行了任期經(jīng)濟責(zé)任審計，審計資產(chǎn)總額10150億元，占該公司總資產(chǎn)的70%。發(fā)現(xiàn)的主要問題：——損益不實比較嚴(yán)重。累計少計利潤78億元?！獩Q策失誤造成重大損失。抽查該公司投資、借款、擔(dān)保、大額采購和重大股權(quán)變動項目6818個，有損失或潛在損失的項目631個，金額78.4億元，其中因個別領(lǐng)導(dǎo)人違反決策程序或擅自決策造成損失或潛在損失32.8億元，占42%?！獓匈Y產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。審計發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失45億元。這次審計查出該公司下屬單位涉嫌個人經(jīng)濟犯罪案件線索12起，涉案金額10億元，有35人已被逮捕。在延伸審計中，我省瀘州市電業(yè)局也被查出重大違紀(jì)違規(guī)問題，并有人涉嫌貪腐案被捕。必要性一：一個經(jīng)責(zé)審計案例2003年受中組部委托，審計署50必要性二：經(jīng)責(zé)審計是一種內(nèi)部治理手段經(jīng)責(zé)審計是中國特色。依靠自身內(nèi)部機制的調(diào)整來完善黨政體制。維護“忠誠體制”，對忠誠者加以表彰、提升；對不忠者加以告戒、貶斥。經(jīng)責(zé)審計即是執(zhí)政者辨別忠奸的一種手段。必要性二：經(jīng)責(zé)審計是一種內(nèi)部治理手段經(jīng)責(zé)審計是中國特色。51必要性三：經(jīng)責(zé)審計是制約人的本性惡性膨脹的制度保障孟子：性善論；荀子：性惡論；人的貪婪本性沒有止境，缺少制度限制后果不堪設(shè)想。要從法制的各個方面來增大官員貪欲的成本，只有當(dāng)付出的成本大于因貪腐獲取的利益時，才能遏制官員貪腐。因此，行政事業(yè)單位和國有企業(yè)要強化內(nèi)部審計的免疫系統(tǒng)功能，加強內(nèi)管干部的經(jīng)責(zé)審計很有必要。

經(jīng)責(zé)審計要把當(dāng)官變成一個高風(fēng)險職業(yè)。必要性三：經(jīng)責(zé)審計是制約人的本性惡性膨脹的制度保障孟子：性善52內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)責(zé)審計的依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的政策法規(guī)依據(jù)：１．中央兩辦文件（中辦發(fā)[2010]32號）

第四十條：有關(guān)機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責(zé)任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。

２．中央五部委經(jīng)責(zé)審計聯(lián)席會議辦公室文件（經(jīng)審辦字〔2011〕2號）

第四條：積極推動內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作全面開展。一是加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)；二是加強監(jiān)督檢查。

３．四川省委省府兩辦文件（川委辦[2011]12號）

第六條：切實加強內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計：各部門和企事業(yè)單位要結(jié)合本部門、本單位實際，建立健全內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟責(zé)任審計制度；完善內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專(兼)職審計人員，支持內(nèi)部審計機構(gòu)積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；開展經(jīng)濟責(zé)任審計所需的經(jīng)費，由各部門、各單位根據(jù)工作需要作出專項安排，列入單位預(yù)算；將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。4．審計署關(guān)于深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的指導(dǎo)意見

（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2011〕122號）內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)責(zé)審計的依據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的53政策解讀建章建制：

制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化?！岣邔徲嬞|(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，增進審計效果；機構(gòu)、人員和經(jīng)費保障。以經(jīng)責(zé)審計為主導(dǎo)：

經(jīng)責(zé)審計主導(dǎo)，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作新模式；審計成果應(yīng)用：1．審計結(jié)果作為內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)；２．對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項，可以提出明確的責(zé)任追究建議；３．內(nèi)部公告制度。政策解讀建章建制：54三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（一）中央兩辦規(guī)定的審計內(nèi)容——《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號文件）第十六條行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部：本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。第十七條：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。第十八條：領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（一）中央兩辦規(guī)定的審計內(nèi)容——55三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（2）（二）審計署規(guī)定的審計內(nèi)容（審計重點）：行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計：可以側(cè)重于部門事業(yè)發(fā)展情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部管理情況、財政財務(wù)收支情況，以及遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計：可以側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況、重大經(jīng)濟決策情況、內(nèi)部管理情況、財務(wù)收支情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況，以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等?！獙徲嬍稹蛾P(guān)于印發(fā)深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)意見》(審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2011〕122號)第四條：準(zhǔn)確把握經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。三．經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容（2）（二）審計署規(guī)定的審計內(nèi)容（審計重56（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容１．依法行政，領(lǐng)導(dǎo)部門單位科學(xué)發(fā)展責(zé)任的履行情況。２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情況。

３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行情況。４．財政財務(wù)責(zé)任履行情況。

５．管理監(jiān)督責(zé)任履行情況。

６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義務(wù)履行情況。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容１．依法行政，領(lǐng)導(dǎo)部門單位科學(xué)57（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(1)

１．完成部門單位工作目標(biāo)及履行領(lǐng)導(dǎo)職能情況。主要是審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，組織、領(lǐng)導(dǎo)和行使法人職能，促進部門科學(xué)發(fā)展的情況。職能履行；履職措施；行政效果。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(1)１．完成部門單位工作目58（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(2)

２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情況．主要是審計檢查內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部在業(yè)務(wù)工作中貫徹執(zhí)行國家及上級部門有關(guān)政策情況。

政策落實；政策變通；政策執(zhí)行效果。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(2)２．政策執(zhí)行責(zé)任履行情59（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(3)３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行情況。主要是審計內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對重大經(jīng)濟決策的管理、制定和執(zhí)行情況，執(zhí)行效果和存在的主要問題。

決策制度；決策制定即具體決策情況；決策執(zhí)行情況及效果。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(3)３．重大經(jīng)濟決策責(zé)任履行60（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(4)４．審計財政財務(wù)責(zé)任履行情況．主要是內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（單位）財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況。

(1)預(yù)算編制；(2)預(yù)算執(zhí)行；(3)預(yù)算管理。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(4)４．審計財政財務(wù)責(zé)任履61（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(5)５．審計管理監(jiān)督責(zé)任履行情況。主要是審計內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在疏于管理和監(jiān)督，導(dǎo)致單位或直接分管的部門管理不規(guī)范、依法履行相關(guān)職責(zé)不力、或管理混亂出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題等情況。(1)內(nèi)部重大經(jīng)濟管理制度的建立、執(zhí)行情況；(2)對所屬部門（單位）財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理情況；(3)對分管的部門（單位）和單項工作的監(jiān)督管理情況。

（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(5)５．審計管理監(jiān)督責(zé)任履62（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(6)６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義務(wù)履行情況。主要是審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行職務(wù)過程中，遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況。(1)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干規(guī)定的執(zhí)行情況。(2)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家法律規(guī)定和財經(jīng)紀(jì)律的情況。(3)群眾反映的有關(guān)情況。（三）行政事業(yè)單位經(jīng)責(zé)審計內(nèi)容(6)６．遵紀(jì)守法，廉潔從政義63（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。

2．履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營責(zé)任的情況。

3．履行政策執(zhí)行責(zé)任的情況。

4．履行財政財務(wù)責(zé)任的情況。

5．履行監(jiān)督管理責(zé)任的情況。

6．履行廉潔自律責(zé)任的情況。

（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。64（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(1)

１．任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況。審計任期或任中經(jīng)營目標(biāo)完成情況及履行經(jīng)濟社會發(fā)展責(zé)任情況，包括對促進企業(yè)發(fā)展措施的審計檢查。1、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入、利潤、上繳稅金、凈資產(chǎn)增長等企業(yè)財務(wù)目標(biāo)完成情況和國有資產(chǎn)保值增值情況。2、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、技術(shù)改造與創(chuàng)新、新產(chǎn)品研究與開發(fā)等企業(yè)經(jīng)營計劃完成情況。3、節(jié)能降耗減排、資源環(huán)境保護、勞動保障等社會發(fā)展政策執(zhí)行和目標(biāo)任務(wù)完成情況。4、其他目標(biāo)任務(wù)完成情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(1)１．任期經(jīng)營目標(biāo)完成65（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(2)２．履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營責(zé)任情況審計。1．投資參股、融資擔(dān)保、資金拆借、委托理財、發(fā)行債券、企業(yè)改組改制重組、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大資本營運決策事項。2．資產(chǎn)損失核銷、重大資產(chǎn)處置、國有產(chǎn)權(quán)變動、利潤分配與虧損彌補，增減注冊資本國家稅費與國有資本收益繳納等重大財務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理決策情況。3．年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，財務(wù)預(yù)決算、從事高風(fēng)險經(jīng)營、新產(chǎn)品研發(fā)等重大生產(chǎn)經(jīng)營決策事項情況。4．企業(yè)薪酬分配、涉及職工切身利益的重大利益調(diào)配決策和需要提交股東會、董事會審議決事項等重大股東權(quán)利的決策情況。5．計劃投資項目、計劃外投資項目、引資項目和應(yīng)當(dāng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告的的重大投資管理事項、重大工程承發(fā)包項目和重大招投標(biāo)管理等項目建設(shè)決策情況。6．大額度資金使用決策情況以及其他有關(guān)重大事項決策造成國有資產(chǎn)損失浪費的情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(2)２．履行科學(xué)決策、依法66（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(3)３．履行政策執(zhí)行責(zé)任情況審計。1．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等國家產(chǎn)業(yè)政策執(zhí)行情況。2．資源節(jié)約、節(jié)能減排、環(huán)境保護、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、勞動就業(yè)等經(jīng)濟管理政策執(zhí)行情況。3．財政稅收、財務(wù)會計、金融保險、收入分配、薪酬管理等財金政策執(zhí)行情況。4．業(yè)績考核、產(chǎn)權(quán)管理、改革改制等其他政策規(guī)定執(zhí)行情況。

（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(3)３．履行政策執(zhí)行責(zé)任情67（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(4)４．履行財政財務(wù)責(zé)任的情況。主要是審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益的真實完整情況和財務(wù)收支的合法合規(guī)情況。1．制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、措施的合法性及執(zhí)行的有效性情況。2．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性情況。重點檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接經(jīng)辦和授意、指使、強令財會人員進行違反國家財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)制度的活動。3．其他與本企業(yè)財務(wù)收支有關(guān)的重要情況。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(4)４．履行財政財務(wù)責(zé)任的68（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(5)５．履行監(jiān)督管理責(zé)任情況的審計。1．內(nèi)部管理制度的建立執(zhí)行情況。2．企業(yè)績效管理和風(fēng)險管理情況。重點關(guān)注是否存在影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大風(fēng)險和重大經(jīng)濟安全隱患。3．主管的所屬二、三級企業(yè)監(jiān)督管理情況。重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部疏于管理和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)管理不規(guī)范、依法履行相關(guān)職責(zé)不力、或管理混亂出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題等。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(5)５．履行監(jiān)督管理責(zé)任情69（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(6)６．履行廉潔自律責(zé)任情況。主要審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人在財務(wù)收支活動中反映出的遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)法紀(jì)和廉政紀(jì)律情況。

1．貪污、私分、挪用公款以及利用職權(quán)侵占國家資財?shù)冉?jīng)濟犯罪問題；2．個人薪酬、兼職取酬及補貼、獎金和福利，并依法繳納個人所得稅情況；職務(wù)消費情況；3．利用職權(quán)在企業(yè)物資購銷、項目開發(fā)、同業(yè)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易或利用企業(yè)上市或上市公司并購、重組、定向增發(fā)等過程中的內(nèi)幕信息等活動，為本人或特定關(guān)系人謀取利益；在企業(yè)資產(chǎn)整合、引入戰(zhàn)略投資者等過程中利用職權(quán)謀取私利；4．利用職權(quán)為配偶、子女和其他特定關(guān)系人從事營利性經(jīng)營活動提供便利條件；擅自抵押、擔(dān)保、委托理財，將國有資產(chǎn)私自委托、租賃、承包給自己的配偶、子女及其親屬經(jīng)營；5．利用企業(yè)的商業(yè)秘密、業(yè)務(wù)渠道從事個人謀利活動，或?qū)⑵涮峁?、泄露給他人及其他企業(yè)；6．其他違反黨和國家廉潔從業(yè)規(guī)定的事項和群眾舉報的其他經(jīng)濟問題。（四）國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容(6)６．履行廉潔自律責(zé)任情70（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(1)以任期責(zé)任為主線：1.任期國資安全及保值增值責(zé)任

：單位預(yù)算執(zhí)行和決算情況的真實有效性；國有資產(chǎn)保值增值情況；任期內(nèi)各種財務(wù)指標(biāo)完成情況。2.任期會計責(zé)任：執(zhí)行會計制度情況，有無帳卡物不符、化公為私、公款私存和私設(shè)小金庫、有無蓄意編制虛假會計信息，偽造、變造會計憑證、帳簿、報表，有無設(shè)置帳外帳等問題。3.任期管理責(zé)任：內(nèi)部控制制度的有效性；風(fēng)險管理和控制情況。4.任期經(jīng)營責(zé)任：生產(chǎn)經(jīng)營方針是否與集團公司保持一致；經(jīng)營目標(biāo)是否分解落實；任期經(jīng)營目標(biāo)是否完成。5.任期社會責(zé)任：工薪水平、職工福利、勞動保護、企業(yè)環(huán)境、安全生產(chǎn)等。6.任期遵紀(jì)守法及廉潔自律責(zé)任：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實合法性，有無隱匿、截留、濫支亂用等違反財經(jīng)紀(jì)律情況；有無利用職權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、索禮受賄，收受非法所得。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(1)以任期責(zé)任為主線：71（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(2)以經(jīng)營指標(biāo)評價體系為主線：（國有企業(yè)）

(一)企業(yè)財務(wù)效益指標(biāo)：包括利潤完成率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、銷售利潤率等等。

(二)企業(yè)資產(chǎn)營運指標(biāo)：包括對外投資收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等等。

(三)企業(yè)償債能力指標(biāo)：包括投資收益上繳率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、經(jīng)營虧損掛帳比率等等。

(四)企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)：包括銷售增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率以及市場開拓與培育、人才開發(fā)與培訓(xùn)、設(shè)備維護與技改、新技術(shù)應(yīng)用與推廣、職工福利設(shè)施的改善等等。

(五)企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)：包括社會貢獻率、社會積累率、上繳利稅增長率、國家法律、法規(guī)貫徹情況、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況，經(jīng)營者有無以權(quán)謀私、損公肥私、貪污受賄以及因瀆職造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失等問題。（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(2)以經(jīng)營指標(biāo)評價體系為主線：72（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(3)綠色經(jīng)濟責(zé)任審計有人提出綠色經(jīng)濟責(zé)任審計概念。綠色經(jīng)濟是以經(jīng)濟與環(huán)境和諧為目的而發(fā)展起來的新的經(jīng)濟形態(tài)，發(fā)展綠色經(jīng)濟對政府績效考評和相關(guān)部門單位領(lǐng)導(dǎo)人政績考核提出了新的要求。在綠色經(jīng)濟的宏觀背景下，隨著政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、法律環(huán)境的變遷，審計關(guān)注的重點也應(yīng)該更加“綠色化”，并不斷調(diào)整和充實。經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中已經(jīng)開始對領(lǐng)導(dǎo)干部環(huán)境、生態(tài)責(zé)任履行情況進行審計及評價。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容·案例(3)綠色經(jīng)濟責(zé)任審計73三．審計準(zhǔn)備制定審計計劃；落實審計項目；走訪委托部門；草擬工作方案；組建審計小組；審前實地調(diào)查；編制實施方案；制發(fā)審計通知。三．審計準(zhǔn)備制定審計計劃；743.7審計實施方案主要內(nèi)容：(1)審計目標(biāo)。(2)審計范圍，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的整個任期均應(yīng)納入審計范圍，重點審計近三年情況。發(fā)現(xiàn)重大問題根據(jù)需要追溯到相關(guān)年度和單位。(3)審計內(nèi)容、重點及審計措施。(4)審計工作要求，包括進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責(zé)分工。

3.7審計實施方案主要內(nèi)容：75四．審計實施（現(xiàn)場審計）

召開進點會議；開展民主測評；收集審計資料；簽署審計承諾；進行審計公示；收集審計證據(jù)，擇機采用各種審計方法和手段；編制工作底稿；審計組長復(fù)核；終止審計。四．審計實施（現(xiàn)場審計）召開進點會議；764.3審計實施-收集審計資料財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀(jì)要、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案等資料；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告；其他有關(guān)資料（根據(jù)部門和單位特點確定）。

——中央兩辦《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號文件）第二十四條4.3審計實施-收集審計資料財政收支、財務(wù)收支相關(guān)資料；774.6審計實施-審計取證和審計方法

(1)證據(jù)形式：⑴書面證據(jù)；⑵實物證據(jù)；⑶視聽電子證據(jù)；⑷口頭證據(jù)；⑸環(huán)境證據(jù)；4.6審計實施-審計取證和審計方法(1)證據(jù)形式：784.6審計實施-審計取證和審計方法

(2)證據(jù)內(nèi)容：1．機構(gòu)職能，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)、分工資料；2．有關(guān)文件和內(nèi)部管理制度資料；3．有關(guān)經(jīng)濟事項決策記錄資料；4．經(jīng)濟事項執(zhí)行過程中的審批資料；5．財務(wù)會計及相關(guān)業(yè)務(wù)資料；6．審計調(diào)查資料；7．其他反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況資料。審計內(nèi)容決定審計資料，從而決定審計取證范圍。4.6審計實施-審計取證和審計方法(2)證據(jù)內(nèi)容：794.6審計實施-審計取證和審計方法

(3)

審計方法：1．查閱：即查閱黨委（組）、行政及有關(guān)職能部門和下屬單位與審計事項有關(guān)的文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知。包括紙質(zhì)和電子文檔。2．計算，通過重新計算驗證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)會計有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性。3．調(diào)查：外部調(diào)查，包括函證。4．詢問座談。5．分析研究。

4.6審計實施-審計取證和審計方法(3)審計方法：804.7審計實施-審計取證重點關(guān)注：1．審計實施過程中，審計人員可以選取下列特定項目進行審查：（1）大額或者重要項目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目；（3）其他特定項目。選取部分特定項目進行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。“特定項目”就是抓重點，尋找突破口。２．審計人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的運用情況，注重檢查重大違法、違紀(jì)行為與領(lǐng)導(dǎo)干部的關(guān)聯(lián)性。３．審計人員在審計過程中遇有審計權(quán)限和檢查手段難以查證的違法違紀(jì)問題，應(yīng)及時報告上級，可按協(xié)作辦案規(guī)定，提請紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)或其他有權(quán)機關(guān)協(xié)助配合查證。４．審計組和審計人員利用有關(guān)審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計組織的審計結(jié)果以及其他監(jiān)督部門的檢查結(jié)論時，應(yīng)對原有結(jié)論作進一步核實或補充完善。5．獲取審計證據(jù)的非常規(guī)手段。4.7審計實施-審計取證重點關(guān)注：814.8審計實施-編制工作底稿編制審計工作底稿。主要內(nèi)容：1．事實。2．標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。3．結(jié)論或后果。4．原因。5．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。6．審計建議。4.8審計實施-編制工作底稿編制審計工作底稿。824.9審計實施-審計組長復(fù)核審計組組長負(fù)責(zé)對審計人員收集的審計證據(jù)和編制的審計工作底稿進行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容：責(zé)任證據(jù)是否恰當(dāng)、充分，審計定性、定責(zé)是否準(zhǔn)確。復(fù)核應(yīng)在審計現(xiàn)場進行，如有欠缺，馬上補正。

4.9審計實施-審計組長復(fù)核審計組組長負(fù)責(zé)對審計人員收集的834.10審計實施-中止審計審計實施過程中，有下列情況之一的，中止對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計：

1．審計機關(guān)已將被審計人違法違紀(jì)問題移交紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)或移送司法機關(guān)進一步查處的。2．審計期間，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部被紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)“雙規(guī)”審查或被司法機關(guān)立案偵查的。3．其他特殊原因需要中止的。

注意：中止對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)及時作出中止經(jīng)濟責(zé)任審計報告，報送委托部門，經(jīng)委托部門同意，作出終止經(jīng)濟責(zé)任審計。4.10審計實施-中止審計審計實施過程中，有下列情況之一的84五．審計報告

審計業(yè)務(wù)文書：審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定書、舉報問題專題報告、移送處理書。提交審計報告；作好審計定責(zé)；做好審計評價；部門復(fù)核；審計報告征求意見；五．審計報告審計業(yè)務(wù)文書：審計報告、審計結(jié)果報告、審計決85五．審計報告-審計定責(zé)(1)審計定責(zé)（兩辦規(guī)定）：第三十五條：直接責(zé)任

１．直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；２．授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；３．未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；４．主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；５．其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。第三十六條：主管責(zé)任１．除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任的行為；２．主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

第三十七條：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

除直接責(zé)任