增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理

一、專用發(fā)票的構成三、專用發(fā)票的開具使用五、取得專用發(fā)票的認證六、丟失專用發(fā)票的處理二、專用發(fā)票的領購四、抄稅、報稅七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對一、專用發(fā)票的構成三、專用發(fā)票的開具使用五、取得專用什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產、銷售以及加工修理業(yè)務的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進來。什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)

記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進項稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復印件）和經辦人身份證明到主管稅務機關領購專用發(fā)票。請參加本次培訓的企業(yè)在9月25日至10月2日，持報稅盤、購票人身份證明到主管稅務機關領取《發(fā)票領購簿，辦理購票手續(xù)。所領購的發(fā)票在10月1日后方可開具，9月30日前仍使用地稅發(fā)票。二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填發(fā)的“防偽稅控開票子系統(tǒng)使用通知書”到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票系統(tǒng)專用設備。專用設備包括金稅卡（金稅盤）、IC卡（報稅盤）、讀卡器等。三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填注意事項培訓結束時各主管稅務機關將給所屬企業(yè)發(fā)放“防偽稅控開票子系統(tǒng)使用通知書”，請各單位按“通知書”規(guī)定的時間，委派開票操作人員到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票專用設備、簽訂技術服務協(xié)議，并在9月6日至9月12日攜帶開票專用設備到主管稅務機關，由主管稅務機關對企業(yè)開票專用設備進行發(fā)行。注意事項培訓結束時各主管稅務機關將給所屬企業(yè)發(fā)放“防偽稅控開三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據實際需要填報《最高開票限額申請表》，附送購銷合同、財務報表、發(fā)票領用存報表等，報主管稅務機關依法審批。三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應同時具備下列三個條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應紅字增值稅專用發(fā)票申請單

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。紅字增值稅專用發(fā)票申請單一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨紅字增值稅專用發(fā)票申請單經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息?！渡暾垎巍芬皇絻陕?lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。對于多份發(fā)票全額退貨的必須一份發(fā)票填報一份《通知單》，不得合并填報紅字增值稅專用發(fā)票申請單經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請紅字增值稅專用發(fā)票申請單銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。紅字增值稅專用發(fā)票申請單銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅紅字增值稅專用發(fā)票申請單《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》補充通知對增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等需要開具紅字專用發(fā)票的一些具體情形作了進一步說明，視不同情況分別按以下辦法處理：紅字增值稅專用發(fā)票申請單《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》補充通知對處理辦法（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。處理辦法（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方處理辦法（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。處理辦法（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用處理辦法（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。處理辦法（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷處理辦法（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。處理辦法（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利用IC（報稅盤、傳輸盤）對上月開票數據進行抄稅后向主管稅務機關報稅，在開票所屬月份內可分次向主管稅務機關抄稅和報稅。抄稅，是報稅前用IC卡（報稅盤、傳輸盤）從開票金稅卡抄取開票數據電文。四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅盤、傳輸盤）報送主管稅務機關，由主管稅務機關將IC卡中的開票數據傳送到防偽稅控系統(tǒng)。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項目范圍，用于抵扣增值稅進項稅額的，必須經過稅務機關認證，只有認證相符的情況下才能作為核算進項稅額的憑證。認證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。認證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進行解密，還原為構成發(fā)票內容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷方納稅人識別號、購方納稅人識別號、開票金額、稅額。認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或自行通過網上認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，是指認證系統(tǒng)對專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。（二）納稅人識別號認證不符的發(fā)票。納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符的發(fā)票。專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，是指認五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增

（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認證不符。是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。這里的納稅人識別號有誤是指發(fā)票所列納稅人識別號是正確的，而解密的納稅人識別號與明文不符。（四）列為失控的專用發(fā)票。是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。（一）重復認證。是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證

五、取得專用發(fā)票的認證（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ａ?、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定期限內辦理，若超過認證期限，即使取得銷方出具的“已抄報稅證明單”和記賬聯(lián)復印件，也無法通過認證，不得作為核算進項稅額的憑證，只能作為核算成本的記賬憑證。六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規(guī)定期限內憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。六、丟失專用發(fā)票的處理增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規(guī)七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對主管稅務機關通過防偽稅控報稅系統(tǒng)采集納稅人開票存根聯(lián)數據，通過防偽稅控認證系統(tǒng)采集納稅人認證的抵扣聯(lián)，一并上傳到增值稅稽核比對系統(tǒng)，系統(tǒng)通過抵扣聯(lián)找存根聯(lián)的方式進行查找比對。七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對主管稅務機關通過防偽稅控報稅系統(tǒng)七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對匹配不到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)稱為缺聯(lián)票，說明銷方企業(yè)未報稅。這類抵扣聯(lián)已抵扣的稅款需要先做進項稅額轉出，同時主管稅務機關通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，然后根據對方回復的核查結果確定是否允許抵扣。能匹配到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)，系統(tǒng)則將抵扣聯(lián)與存根聯(lián)的發(fā)票數據信息進行比對。七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對匹配不到相應存根聯(lián)的抵扣聯(lián)稱為缺七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對比對結果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、屬于作廢發(fā)票、屬于失控發(fā)票和重號發(fā)票等，除相符發(fā)票外，其他類型比對結果的發(fā)票都要由主管稅務機關通過系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，并根據銷方稅務機關回復的核查結果分別作出處理。七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對比對結果分為相符發(fā)票、不符發(fā)票、八、違章處理納稅人應按規(guī)定領購、保管、使用和取得發(fā)票，對違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《實施細則》和《專用發(fā)票使用規(guī)定》的行為，將按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定給予處理。八、違章處理納稅人應按規(guī)定領購、保管、使用和取得發(fā)票，對違反THANKYOUTHANKYOU增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理

一、專用發(fā)票的構成三、專用發(fā)票的開具使用五、取得專用發(fā)票的認證六、丟失專用發(fā)票的處理二、專用發(fā)票的領購四、抄稅、報稅七、增值稅專用發(fā)票的稽核比對一、專用發(fā)票的構成三、專用發(fā)票的開具使用五、取得專用什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（以下簡稱一般納稅人），是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，同時也是購買方支付增值稅額并按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。原來概念上的增值稅專用發(fā)票是指從事貨物生產、銷售以及加工修理業(yè)務的納稅人使用的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，而我們現在講的增值稅專用發(fā)票把即將啟用的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包含進來。什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用（一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)

記賬聯(lián)

其他聯(lián)次

一、專用發(fā)票的構成發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；這是增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的不同之處，其他發(fā)票僅僅是核算采購成本的記賬憑證，而增值稅專用發(fā)票還是核算增值稅進項稅額的憑證。抵扣聯(lián)，是作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，是作為銷售方（開票方）核算銷售（營業(yè)）收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。如：提貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)、出門證等。發(fā)票聯(lián)，是作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡、開具的最后一張發(fā)票的記賬聯(lián)（或復印件）和經辦人身份證明到主管稅務機關領購專用發(fā)票。請參加本次培訓的企業(yè)在9月25日至10月2日，持報稅盤、購票人身份證明到主管稅務機關領取《發(fā)票領購簿，辦理購票手續(xù)。所領購的發(fā)票在10月1日后方可開具，9月30日前仍使用地稅發(fā)票。二、專用發(fā)票的領購專用發(fā)票實行驗舊購新制度，一般納稅人憑《發(fā)三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。三、專用發(fā)票的開具使用試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應稅三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填發(fā)的“防偽稅控開票子系統(tǒng)使用通知書”到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票系統(tǒng)專用設備。專用設備包括金稅卡（金稅盤）、IC卡（報稅盤）、讀卡器等。三、專用發(fā)票的開具使用新申請的一般納稅人，應憑主管稅務機關填注意事項培訓結束時各主管稅務機關將給所屬企業(yè)發(fā)放“防偽稅控開票子系統(tǒng)使用通知書”，請各單位按“通知書”規(guī)定的時間，委派開票操作人員到稅控服務單位參加開票操作培訓、購買開票專用設備、簽訂技術服務協(xié)議，并在9月6日至9月12日攜帶開票專用設備到主管稅務機關，由主管稅務機關對企業(yè)開票專用設備進行發(fā)行。注意事項培訓結束時各主管稅務機關將給所屬企業(yè)發(fā)放“防偽稅控開三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名稱、納稅人識別號、開戶銀行、銀行賬號、地址電話、購買發(fā)票的種類、每月限購份數、最大開票限額等）寫入企業(yè)開票金稅卡（金稅盤、稅控盤）的過程。專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的不含稅銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等，由納稅人根據實際需要填報《最高開票限額申請表》，附送購銷合同、財務報表、發(fā)票領用存報表等，報主管稅務機關依法審批。三、專用發(fā)票的開具使用發(fā)行是指將納稅人的一些基本信息（企業(yè)名三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。三、專用發(fā)票的開具使用專用發(fā)票應按下列要求開具：三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。三、專用發(fā)票的開具使用一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢發(fā)票應同時具備下列三個條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。三、專用發(fā)票的開具使用作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應紅字增值稅專用發(fā)票申請單

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。紅字增值稅專用發(fā)票申請單一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨紅字增值稅專用發(fā)票申請單經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。對于多份發(fā)票全額退貨的必須一份發(fā)票填報一份《通知單》，不得合并填報紅字增值稅專用發(fā)票申請單經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請紅字增值稅專用發(fā)票申請單銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。紅字增值稅專用發(fā)票申請單銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅紅字增值稅專用發(fā)票申請單《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》補充通知對增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等需要開具紅字專用發(fā)票的一些具體情形作了進一步說明，視不同情況分別按以下辦法處理：紅字增值稅專用發(fā)票申請單《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》補充通知對處理辦法（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。處理辦法（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方處理辦法（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。處理辦法（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用處理辦法（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。處理辦法（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷處理辦法（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。處理辦法（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規(guī)定進行處理外四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利用IC（報稅盤、傳輸盤）對上月開票數據進行抄稅后向主管稅務機關報稅，在開票所屬月份內可分次向主管稅務機關抄稅和報稅。抄稅，是報稅前用IC卡（報稅盤、傳輸盤）從開票金稅卡抄取開票數據電文。四、抄稅、報稅一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內利四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅盤、傳輸盤）報送主管稅務機關，由主管稅務機關將IC卡中的開票數據傳送到防偽稅控系統(tǒng)。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。四、抄稅、報稅報稅，是納稅人將抄有開票數據電文的IC卡（報稅五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅抵扣項目范圍，用于抵扣增值稅進項稅額的，必須經過稅務機關認證，只有認證相符的情況下才能作為核算進項稅額的憑證。認證相符的專用發(fā)票不得退還銷售方。五、取得專用發(fā)票的認證一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票屬于增值稅五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。認證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進行解密，還原為構成發(fā)票內容的七要素，即：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷方納稅人識別號、購方納稅人識別號、開票金額、稅額。認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。五、取得專用發(fā)票的認證認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證或自行通過網上認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。五、取得專用發(fā)票的認證增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。五、取得專用發(fā)票的認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，是指認證系統(tǒng)對專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。（二）納稅人識別號認證不符的發(fā)票。納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符的發(fā)票。專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。五、取得專用發(fā)票的認證（一）無法認證的發(fā)票。無法認證，是指認五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。五、取得專用發(fā)票的認證經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增

（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認證不符。是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。這里的納稅人識別號有誤是指發(fā)票所列納稅人識別號是正確的，而解密的納稅人識別號與明文不符。（四）列為失控的專用發(fā)票。是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。（一）重復認證。是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證

五、取得專用發(fā)票的認證（二）密文有誤。是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認六、丟失專用發(fā)票的處理一般納稅人丟失已開具