第二章會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)基本等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶主講教師：劉麗波1華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波第二章會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)基本等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶主講教§2.1會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的概念

定義：按經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)。亦稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素、會(huì)計(jì)報(bào)表要素。

2華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的概念2華東交大經(jīng)管院§2.1會(huì)計(jì)要素——按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩類。

3華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素——按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜㈠靜態(tài)會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)⑴含義：過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

§2.1會(huì)計(jì)要素A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)4華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈠靜態(tài)會(huì)計(jì)要素§2.1會(huì)計(jì)要素A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)⑵構(gòu)成/類型①按資產(chǎn)有無實(shí)物形態(tài)分，分為：

■有形資產(chǎn)——存貨、固定資產(chǎn)等

■無形資產(chǎn)——貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等?！?.1會(huì)計(jì)要素5華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素5華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時(shí)間，分為：

■流動(dòng)資產(chǎn)——庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨

■非流動(dòng)資產(chǎn)——長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)§2.1會(huì)計(jì)要素6華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時(shí)間，分為：§2.1會(huì)計(jì)要素2.負(fù)債⑴含義

過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

“現(xiàn)時(shí)義務(wù)”——是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。企業(yè)履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)的方式：支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)、提供勞務(wù)，增加其他形式負(fù)債等?！?.1會(huì)計(jì)要素7華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.負(fù)債§2.1會(huì)計(jì)要素7華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)的一種后果，具有客觀性。§2.1會(huì)計(jì)要素A是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù)債B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還C清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)8華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)的一種后果，具有客觀性。§22.負(fù)債⑵構(gòu)成

企業(yè)的負(fù)債按其償還期，可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過一年）兩種?！?.1會(huì)計(jì)要素9華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.負(fù)債§2.1會(huì)計(jì)要素9華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

■流動(dòng)負(fù)債——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。

■長(zhǎng)期負(fù)債（非流動(dòng)負(fù)債）——長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等?！?.1會(huì)計(jì)要素10華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波■流動(dòng)負(fù)債——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工3.所有者權(quán)益⑴含義企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。□企業(yè)角度的理解企業(yè)收到的投資者投資及其增值□投資者角度的理解投入特定企業(yè)的資金及其增值委托特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)§2.1會(huì)計(jì)要素11華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.所有者權(quán)益§2.1會(huì)計(jì)要素11華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較相同點(diǎn)：二者的權(quán)利體現(xiàn)在企業(yè)的全部資產(chǎn)上。共同構(gòu)成企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以企業(yè)資產(chǎn)的存在作為產(chǎn)權(quán)存在的基礎(chǔ)，并相互制約。均以追求其自身的收益最大化為目的?！?.1會(huì)計(jì)要素12華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較§2.1會(huì)計(jì)要素12□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較不同點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)歸屬不同；存在期限不同；收益不同；風(fēng)險(xiǎn)不同§2.1會(huì)計(jì)要素13華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較§2.1會(huì)計(jì)要素13

所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征§2.1會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成14華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征§2.1會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益A賬戶來源3.所有者權(quán)益⑵構(gòu)成§2.1會(huì)計(jì)要素所有者投入的資本實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

留存收益15華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.所有者權(quán)益§2.1會(huì)計(jì)要素所有者投入的資本實(shí)收資本（股§2.1會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機(jī)器設(shè)備……長(zhǎng)期投資資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源資金占用16華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企㈡動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素1.收入⑴含義指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。§2.1會(huì)計(jì)要素17華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素§2.1會(huì)計(jì)要素17華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗⑵收入的構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入——營(yíng)業(yè)收入廣義的收入18華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵收入的構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)2.費(fèi)用⑴含義指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用本質(zhì)的認(rèn)識(shí)：

□費(fèi)用以“資產(chǎn)消耗”形式存在

□費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要過程

□費(fèi)用的目的是為了獲利§2.1會(huì)計(jì)要素19華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.費(fèi)用§2.1會(huì)計(jì)要素19華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成分為兩類：

①損益類費(fèi)用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性。包括應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期收入中扣除的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金（銷售稅金）、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

§2.1會(huì)計(jì)要素20華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成§2.1會(huì)計(jì)要素20華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

②成本類費(fèi)用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計(jì)入當(dāng)期損益。包括材料（或商品）采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、長(zhǎng)期工程成本等§2.1會(huì)計(jì)要素21華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②成本類費(fèi)用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)3.利潤(rùn)

指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

§2.1會(huì)計(jì)要素A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有22華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.利潤(rùn)§2.1會(huì)計(jì)要素A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等§2.1會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)23華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過以上六大會(huì)計(jì)要素可歸納為兩大類會(huì)計(jì)要素

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)§2.1會(huì)計(jì)要素24華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波以上六大會(huì)計(jì)要素可歸納為兩大類會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀§2.2會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式（會(huì)計(jì)恒等式）資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益簡(jiǎn)稱：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益25華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.2會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式（會(huì)計(jì)恒等式）25華1.會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等資金的運(yùn)用（資金的占用形式）資金的來源向銀行借向社會(huì)公眾借向供貨方借原始投入直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益=資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益§2.2會(huì)計(jì)基本等式26華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波1.會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品2.會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)其差額為正表示盈利，其差額為負(fù)表示虧損3.會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展式

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

一般有四大類九種§2.2會(huì)計(jì)基本等式27華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式§2.2會(huì)計(jì)基本等式27華東交大二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。28華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)㈠第一類：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加）（有兩種情況）

例1：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資；（2）向銀行借入短期借款30萬。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。29華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈠第一類：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加）（有兩種情況㈡第二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少）

（有兩種情況）

例2（續(xù)例1）:①企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元;②經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬所有者權(quán)益50萬負(fù)債20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，金額相等，30華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡第二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少）（有兩種情況）㈢第三類：資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）

例3：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)—15萬資產(chǎn)＋15萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。31華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈢第三類：資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）資產(chǎn)負(fù)債㈣第四類：1負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）例4：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬所有者權(quán)益70萬所有者權(quán)益80萬負(fù)債30萬負(fù)債20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。32華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：1負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）資㈣第四類：2收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加

例5：企業(yè)銷售商品，售價(jià)20萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。33華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：2收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益㈣第四類：3費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少

例6：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)－15萬資產(chǎn)85萬費(fèi)用+15萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。34華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：3費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例1.取得銀行借款，存入存款賬戶（一般存款賬戶）10000元。2.接受外界聯(lián)營(yíng)投資20000元。3.歸還到期銀行借款15000元。4.聯(lián)營(yíng)期滿退回原投資10000元。35華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例1.取得銀行借款，存入存款賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例5.用銀行存款購買辦公用電腦設(shè)備5000元。6.取得短期借款償還所欠外界購料欠款30000元。7.用資本公積金轉(zhuǎn)增為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本金25000元。8.計(jì)算提取應(yīng)付投資方的紅利5000元。36華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例5.用銀行存款購買辦公用電腦§2.3會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念㈠會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分門別類的核算所規(guī)定的項(xiàng)目，賦予每個(gè)類別項(xiàng)目一個(gè)特定的名稱。這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目，也是賬戶的名稱。㈡設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義對(duì)會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目進(jìn)行分類。是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。37華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.3會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目概念37華東交大經(jīng)管院§2.3會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容來設(shè)置。2.設(shè)置應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3.設(shè)置既要保持統(tǒng)一性，又要保持靈活性。4.會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明了、含義明確、通俗易懂，并保持相對(duì)穩(wěn)定。5.要在保證提供有用的指標(biāo)的前提下，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作。38華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.3會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則38華東交大經(jīng)管院

三、會(huì)計(jì)科目的分類●總分類科目●明細(xì)分類科目1.總分類科目（一級(jí)科目/總賬科目）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。一般由國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定?！?.3會(huì)計(jì)科目39華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波三、會(huì)計(jì)科目的分類§2.3會(huì)計(jì)科目39華東交大經(jīng)管院2.明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?！?.3會(huì)計(jì)科目

庫存商品——家電類——服裝類——食品類明細(xì)分類科目總分類科目（一級(jí)科目）40華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）§2.3會(huì)四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)別我國(guó)會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容由財(cái)政部統(tǒng)一制定，目前所用的是財(cái)政部2006年制定，2007年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目?！?.3會(huì)計(jì)科目41華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)別§2.3會(huì)計(jì)科目41華東交大經(jīng)管

一、賬戶的基本概念㈠賬戶的概念帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容所作的科學(xué)再分類。

理解：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具；地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。§2.4賬戶42華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波一、賬戶的基本概念§2.4賬戶42華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)§2.4賬戶二、賬戶結(jié)構(gòu)及設(shè)置

㈠賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為記錄資金項(xiàng)目“增加”、“減少”和“增減變動(dòng)結(jié)果（即余額）”的三部分。賬戶的基本結(jié)構(gòu)時(shí)間（年月日）經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）增加減少余額43華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶二、賬戶結(jié)構(gòu)及設(shè)置賬戶的基本結(jié)構(gòu)時(shí)間經(jīng)濟(jì)交賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）§2.4賬戶44華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日§2.4賬戶

會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。

賬戶名稱借方貸方45華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶會(huì)計(jì)教學(xué)中通常將會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)§2.4賬戶

左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)而定。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入本期發(fā)生的增加額本期發(fā)生的減少額期末余額本期發(fā)生的減少額本期發(fā)生的增加額期末余額46華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。資§2.4賬戶㈡賬戶的四個(gè)指標(biāo)47華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶㈡賬戶的四個(gè)指標(biāo)47華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗§2.4賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶㈠總分類賬戶

根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（總分類科目）開設(shè)的，用以總括反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)果的賬戶，又稱一級(jí)賬戶。㈡明細(xì)分類賬戶根據(jù)明細(xì)科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）開設(shè)的，用以詳細(xì)反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果的賬戶。48華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶48華東交大經(jīng)管§2.4賬戶㈢總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系兩者：反映的對(duì)象、核算內(nèi)容相同；反映資金增減變動(dòng)的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~戶是所屬明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，是明細(xì)分類賬戶的綜合；明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的從屬賬戶，起著輔助和補(bǔ)充說明作用。

兩者結(jié)合起來：既能總括，又能詳細(xì)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況。49華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶㈢總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系49華東交大§2.4賬戶四、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系

1.會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目等設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。50華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶四、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶之§2.4賬戶2.會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。51華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶2.會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)§2.4賬戶會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目費(fèi)用會(huì)計(jì)科目收入會(huì)計(jì)科目所有者權(quán)益會(huì)計(jì)科目負(fù)債會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶利潤(rùn)賬戶52華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.4賬戶會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者收入費(fèi)用利潤(rùn)利本章作業(yè)

第二、三題53華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波本章作業(yè)第二、三題53華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波第二章會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)基本等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶主講教師：劉麗波54華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波第二章會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)基本等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶主講教§2.1會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的概念

定義：按經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)。亦稱會(huì)計(jì)對(duì)象要素、會(huì)計(jì)報(bào)表要素。

55華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的概念2華東交大經(jīng)管院§2.1會(huì)計(jì)要素——按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩類。

56華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素——按照會(huì)計(jì)要素所處的變動(dòng)狀態(tài)，可以分為靜㈠靜態(tài)會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)⑴含義：過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

§2.1會(huì)計(jì)要素A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)57華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈠靜態(tài)會(huì)計(jì)要素§2.1會(huì)計(jì)要素A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)⑵構(gòu)成/類型①按資產(chǎn)有無實(shí)物形態(tài)分，分為：

■有形資產(chǎn)——存貨、固定資產(chǎn)等

■無形資產(chǎn)——貨幣資金、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等?！?.1會(huì)計(jì)要素58華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素5華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時(shí)間，分為：

■流動(dòng)資產(chǎn)——庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨

■非流動(dòng)資產(chǎn)——長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)§2.1會(huì)計(jì)要素59華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②按企業(yè)資產(chǎn)被耗用或變現(xiàn)的時(shí)間，分為：§2.1會(huì)計(jì)要素2.負(fù)債⑴含義

過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

“現(xiàn)時(shí)義務(wù)”——是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。企業(yè)履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)的方式：支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)、提供勞務(wù)，增加其他形式負(fù)債等?！?.1會(huì)計(jì)要素60華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.負(fù)債§2.1會(huì)計(jì)要素7華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)的一種后果，具有客觀性?！?.1會(huì)計(jì)要素A是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）負(fù)債B將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還C清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)61華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波負(fù)債是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)的一種后果，具有客觀性?！?2.負(fù)債⑵構(gòu)成

企業(yè)的負(fù)債按其償還期，可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過一年）兩種?！?.1會(huì)計(jì)要素62華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.負(fù)債§2.1會(huì)計(jì)要素9華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

■流動(dòng)負(fù)債——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。

■長(zhǎng)期負(fù)債（非流動(dòng)負(fù)債）——長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等?！?.1會(huì)計(jì)要素63華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波■流動(dòng)負(fù)債——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工3.所有者權(quán)益⑴含義企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。□企業(yè)角度的理解企業(yè)收到的投資者投資及其增值□投資者角度的理解投入特定企業(yè)的資金及其增值委托特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)§2.1會(huì)計(jì)要素64華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.所有者權(quán)益§2.1會(huì)計(jì)要素11華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較相同點(diǎn)：二者的權(quán)利體現(xiàn)在企業(yè)的全部資產(chǎn)上。共同構(gòu)成企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以企業(yè)資產(chǎn)的存在作為產(chǎn)權(quán)存在的基礎(chǔ)，并相互制約。均以追求其自身的收益最大化為目的?！?.1會(huì)計(jì)要素65華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較§2.1會(huì)計(jì)要素12□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較不同點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)歸屬不同；存在期限不同；收益不同；風(fēng)險(xiǎn)不同§2.1會(huì)計(jì)要素66華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波□所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的比較§2.1會(huì)計(jì)要素13

所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征§2.1會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成67華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波所有者權(quán)益的本質(zhì)與特征§2.1會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益A賬戶來源3.所有者權(quán)益⑵構(gòu)成§2.1會(huì)計(jì)要素所有者投入的資本實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

留存收益68華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.所有者權(quán)益§2.1會(huì)計(jì)要素所有者投入的資本實(shí)收資本（股§2.1會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機(jī)器設(shè)備……長(zhǎng)期投資資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源資金占用69華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過程企㈡動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素1.收入⑴含義指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日常活動(dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)?！?.1會(huì)計(jì)要素70華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素§2.1會(huì)計(jì)要素17華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗⑵收入的構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資凈收益日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）狹義的收入——營(yíng)業(yè)收入廣義的收入71華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵收入的構(gòu)成/類型§2.1會(huì)計(jì)要素主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)2.費(fèi)用⑴含義指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用本質(zhì)的認(rèn)識(shí)：

□費(fèi)用以“資產(chǎn)消耗”形式存在

□費(fèi)用是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要過程

□費(fèi)用的目的是為了獲利§2.1會(huì)計(jì)要素72華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.費(fèi)用§2.1會(huì)計(jì)要素19華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成分為兩類：

①損益類費(fèi)用：為獲得收入而使含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)流出企業(yè)的消耗。這種消耗與當(dāng)期收入具有一定的關(guān)聯(lián)性。包括應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期收入中扣除的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金（銷售稅金）、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

§2.1會(huì)計(jì)要素73華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波⑵構(gòu)成§2.1會(huì)計(jì)要素20華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波

②成本類費(fèi)用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)的消耗。該種消耗構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)的成本，不直接計(jì)入當(dāng)期損益。包括材料（或商品）采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、長(zhǎng)期工程成本等§2.1會(huì)計(jì)要素74華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波②成本類費(fèi)用：為了在未來期間獲得收入而形成另一種資產(chǎn)3.利潤(rùn)

指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

§2.1會(huì)計(jì)要素A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有75華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波3.利潤(rùn)§2.1會(huì)計(jì)要素A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等§2.1會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)76華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.1會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過以上六大會(huì)計(jì)要素可歸納為兩大類會(huì)計(jì)要素

反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)§2.1會(huì)計(jì)要素77華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波以上六大會(huì)計(jì)要素可歸納為兩大類會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)狀§2.2會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式（會(huì)計(jì)恒等式）資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益簡(jiǎn)稱：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益78華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.2會(huì)計(jì)基本等式一、會(huì)計(jì)基本等式（會(huì)計(jì)恒等式）25華1.會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等資金的運(yùn)用（資金的占用形式）資金的來源向銀行借向社會(huì)公眾借向供貨方借原始投入直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益=資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益§2.2會(huì)計(jì)基本等式79華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波1.會(huì)計(jì)恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品2.會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式

收入—費(fèi)用=利潤(rùn)其差額為正表示盈利，其差額為負(fù)表示虧損3.會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展式

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

一般有四大類九種§2.2會(huì)計(jì)基本等式80華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式§2.2會(huì)計(jì)基本等式27華東交大二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會(huì)引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會(huì)計(jì)要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。81華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)、費(fèi)用增加負(fù)債、所有者權(quán)㈠第一類：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加）（有兩種情況）

例1：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資；（2）向銀行借入短期借款30萬。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。82華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈠第一類：資產(chǎn)增加、權(quán)益同時(shí)增加（資金總額增加）（有兩種情況㈡第二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少）

（有兩種情況）

例2（續(xù)例1）:①企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元;②經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬所有者權(quán)益50萬負(fù)債20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少，金額相等，83華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈡第二類：資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少（資金總額減少）（有兩種情況）㈢第三類：資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）

例3：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)—15萬資產(chǎn)＋15萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。84華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈢第三類：資產(chǎn)內(nèi)部要素有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）資產(chǎn)負(fù)債㈣第四類：1負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）例4：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬所有者權(quán)益70萬所有者權(quán)益80萬負(fù)債30萬負(fù)債20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。85華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：1負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的變動(dòng)（資金總額不變）資㈣第四類：2收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加

例5：企業(yè)銷售商品，售價(jià)20萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式兩邊的會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加，金額相等，引起資金總額增加。86華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：2收入增加、資產(chǎn)同時(shí)增加資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益㈣第四類：3費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少

例6：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費(fèi)。資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負(fù)債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)－15萬資產(chǎn)85萬費(fèi)用+15萬§2.2會(huì)計(jì)基本等式等式左邊的會(huì)計(jì)要素一增一減，金額相等，資金總額不變。87華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波㈣第四類：3費(fèi)用增加、資產(chǎn)同時(shí)減少資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例1.取得銀行借款，存入存款賬戶（一般存款賬戶）10000元。2.接受外界聯(lián)營(yíng)投資20000元。3.歸還到期銀行借款15000元。4.聯(lián)營(yíng)期滿退回原投資10000元。88華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例1.取得銀行借款，存入存款賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例5.用銀行存款購買辦公用電腦設(shè)備5000元。6.取得短期借款償還所欠外界購料欠款30000元。7.用資本公積金轉(zhuǎn)增為企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本金25000元。8.計(jì)算提取應(yīng)付投資方的紅利5000元。89華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響舉例5.用銀行存款購買辦公用電腦§2.3會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念㈠會(huì)計(jì)科目的概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分門別類的核算所規(guī)定的項(xiàng)目，賦予每個(gè)類別項(xiàng)目一個(gè)特定的名稱。這個(gè)名稱就是會(huì)計(jì)科目，也是賬戶的名稱。㈡設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義對(duì)會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目進(jìn)行分類。是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要條件。90華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.3會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目概念37華東交大經(jīng)管院§2.3會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容來設(shè)置。2.設(shè)置應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。3.設(shè)置既要保持統(tǒng)一性，又要保持靈活性。4.會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明了、含義明確、通俗易懂，并保持相對(duì)穩(wěn)定。5.要在保證提供有用的指標(biāo)的前提下，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作。91華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波§2.3會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則38華東交大經(jīng)管院

三、會(huì)計(jì)科目的分類●總分類科目●明細(xì)分類科目1.總分類科目（一級(jí)科目/總賬科目）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。一般由國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定。§2.3會(huì)計(jì)科目92華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波三、會(huì)計(jì)科目的分類§2.3會(huì)計(jì)科目39華東交大經(jīng)管院2.明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?！?.3會(huì)計(jì)科目

庫存商品——家電類——服裝類——食品類明細(xì)分類科目總分類科目（一級(jí)科目）93華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波2.明細(xì)分類科目（二級(jí)科目、三級(jí)科目）§2.3會(huì)四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)別我國(guó)會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容由財(cái)政部統(tǒng)一制定，目前所用的是財(cái)政部2006年制定，2007年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。§2.3會(huì)計(jì)科目94華東交大經(jīng)管院會(huì)計(jì)系劉麗波四、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)別§2.3會(huì)計(jì)科目41華東交大經(jīng)管

一、賬戶的基本概念㈠賬戶的概念帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容所作的科學(xué)再分類。

理解：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具；地