審計(jì)理論與實(shí)務(wù)北京城市學(xué)院

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)北京城市學(xué)院1.父母眼中的審計(jì)1.父母眼中的審計(jì)2.夢(mèng)想中的審計(jì)2.夢(mèng)想中的審計(jì)

3.工作中的審計(jì)

3.工作中的審計(jì)

4.會(huì)計(jì)眼中的審計(jì)4.會(huì)計(jì)眼中的審計(jì)5.客戶眼中的審計(jì)5.客戶眼中的審計(jì)6.女審計(jì)眼中的自己6.女審計(jì)眼中的自己7.男審計(jì)眼中的自己7.男審計(jì)眼中的自己8.男審計(jì)眼中的女審計(jì)8.男審計(jì)眼中的女審計(jì)9.女審計(jì)眼中的男審計(jì)9.女審計(jì)眼中的男審計(jì)10.合伙人眼中的助理10.合伙人眼中的助理11.項(xiàng)目經(jīng)理眼中的助理11.項(xiàng)目經(jīng)理眼中的助理12.真實(shí)的審計(jì)是這樣的12.真實(shí)的審計(jì)是這樣的每年三四月份，奧迪特們對(duì)終版審計(jì)報(bào)告的渴望，

就像盯著燒餅的那一抹渴望的眼神

深邃又銷魂每年三四月份，奧迪特們對(duì)終版審計(jì)報(bào)告的渴望，

就像盯著燒餅課程前言：一、課程導(dǎo)言：為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？專業(yè)、職業(yè)、生活二、審計(jì)課程的內(nèi)容與考核三、審計(jì)資料、案例課程前言：一、課程導(dǎo)言：為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？專業(yè)課程結(jié)構(gòu)圖：審計(jì)學(xué)

監(jiān)督與鑒證會(huì)計(jì)信息

成本會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)提運(yùn)管理會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)供用企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)原理對(duì)計(jì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信信財(cái)務(wù)報(bào)表分析高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外息息會(huì)計(jì)信息技術(shù)與制度支持計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

為什么學(xué)習(xí)審計(jì)-專業(yè)專業(yè)課程結(jié)構(gòu)圖：審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型滬市主板深市主板中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)9724537274172569帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)41196571保留意見(jiàn)1035018否定意見(jiàn)00000無(wú)法表示意見(jiàn)25209非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)小計(jì)532713598合計(jì)10254807404222667非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比例5.17%5.63%1.76%1.18%3.67%上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總表為什么學(xué)習(xí)審計(jì)——職業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型滬市主板深市主板中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)（標(biāo)引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？小張、小王和小李是三個(gè)好朋友著手創(chuàng)業(yè)計(jì)劃------加盟經(jīng)營(yíng)某一品牌西餐店。開(kāi)業(yè)的資金由三個(gè)人平均繳付。小李具體負(fù)責(zé)西餐店的經(jīng)營(yíng)。他們商定，小李每月的工資為1000元，稅后利潤(rùn)的10%作為小李經(jīng)營(yíng)該店面的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，其余部分三人平均分配。年底，小李拿出會(huì)計(jì)報(bào)表告訴小張和小王，西餐廳的經(jīng)營(yíng)效果不如當(dāng)初的設(shè)想，只能勉強(qiáng)維持收支平衡，因此，沒(méi)有什么利潤(rùn)可供分配。但不久，小張的另一位朋友告訴他，他們合伙經(jīng)營(yíng)的西餐店生意十分火爆，應(yīng)該大有賺頭?！盀槭裁次覀儾徽?qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)幫我們審計(jì)西餐店究竟有沒(méi)有利潤(rùn)可供分配呢？”小張很困惑，審計(jì)能幫我們解決這個(gè)難題嗎？為什么學(xué)習(xí)審計(jì)——生活引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？小張、小王和小李是三個(gè)好引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？思考：1、三個(gè)人一起做生意，碰到了什么問(wèn)題？他們是如何解決的？2、小李提供的會(huì)計(jì)報(bào)表為什么沒(méi)有告訴小張和小王真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況？3、會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不是一一反映的？我們?cè)撊绾慰创龝?huì)計(jì)報(bào)表？引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？思考：引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？針對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì),它的使命就是將公司的活動(dòng)變得“可視化”;會(huì)計(jì)并非是“正確顯示公司實(shí)際狀態(tài)的鏡子”,會(huì)計(jì)就好比是游樂(lè)園的哈哈鏡,可以讓你看起來(lái)比實(shí)際消瘦,也可以讓你看起來(lái)比實(shí)際肥胖。財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)的接近程度,說(shuō)到底,也不過(guò)是“近似”,不能夠百分之百正確反映事實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就是“隱藏畫(huà)”和“魔幻畫(huà)”。引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？針對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì),它的審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件二、課程內(nèi)容與考核（一）課程內(nèi)容：第一部分：審計(jì)基本知識(shí)(1-3章)--------審計(jì)是什么？審計(jì)的概念和種類、起源與發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、法律責(zé)任、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、職業(yè)道德規(guī)范。第二部分：審計(jì)技術(shù)和方法（4-9章）--------如何審?全書(shū)的重點(diǎn)和難點(diǎn).包括審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、計(jì)劃審計(jì)工作（審計(jì)重要性）、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）、審計(jì)抽樣等。這一部分重點(diǎn)講解目前民間審計(jì)所用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，是全書(shū)的重點(diǎn)。第三部分（10-14章）循環(huán)審計(jì)部分，該部分與會(huì)計(jì)知識(shí)聯(lián)系密切，具體分為銷售收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等。

二、課程內(nèi)容與考核二、課程內(nèi)容與考核（二）課程內(nèi)容的特點(diǎn)：審計(jì)學(xué)是一門(mén)比較成熟的專業(yè)課程，具有很強(qiáng)的理論性和實(shí)踐性?！翱匆槐樵评镬F里，看兩遍摸出門(mén)道，看三遍融會(huì)貫通”（三）學(xué)習(xí)方法：概念、方法要記學(xué)習(xí)牢，案例討論要參與，課堂實(shí)訓(xùn)要跟上，課外作業(yè)獨(dú)立做。（四）考核：過(guò)程考核：學(xué)習(xí)態(tài)度(10%)、課堂參與(10%)、階段考核（2次,各20%）、期末閉卷筆試（40%）二、課程內(nèi)容與考核（二）課程內(nèi)容的特點(diǎn)：二、課程內(nèi)容與考核二、課程內(nèi)容與考核參考書(shū)：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材:審計(jì)(2013)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社(2013-03）2.審計(jì)案例與實(shí)訓(xùn)（全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)軍后備人才組編教材）李曉慧，人民大學(xué)出版社，2012-7-1，ISBN：787300160702

3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例(共3輯)(教師、學(xué)生手冊(cè))

[平裝]~

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

(編者)參考書(shū)：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材:審計(jì)(2013)三、審計(jì)案例國(guó)內(nèi)案例：瓊民源公司案例“紅光實(shí)業(yè)”案例“渝太白”公司案例“東方鍋爐”案例“鄭百文”公司審計(jì)案例“ST張家界”公司案例“ST黎明”公司案例“銀廣夏”公司案例（98-01）“麥科特”公司案例“東方電子”案例“大慶聯(lián)誼”案例“藍(lán)田股份”案例錦州港公司案例樂(lè)山電力公司案例活力28公司案例圣方科技公司案例珠峰摩托公司案例中農(nóng)資源公司案例原野公司案例

綠大地、新大地、勝景山河夏新電子、紫鑫藥業(yè)、康美藥業(yè)萬(wàn)福生科國(guó)外案例：1．世通（worldcom）公司案例2．施樂(lè)公司（XeroxCorp）案例3．廢品管理公司（WastManagementInc）案例4．南方保?。℉ealthSouthCorp）案例5．安然公司（EnronCorp）案例6．山登（Cendant）公司案例7．陽(yáng)光電器公司（Sunbeamcorp）案例8．共同基金管理公司案例9.聯(lián)區(qū)集團(tuán)租賃公司審計(jì)案例；10.道提斯食品公司審計(jì)案例；11.Z百斯特股份有限公司審計(jì)案例；12.赫頓公司審計(jì)案例；13.巴克雷斯建筑公司審計(jì)案例；14.芝加哥第一證券公司審計(jì)案例三、審計(jì)案例2014年遭證監(jiān)會(huì)處罰額上市公司造假案例南紡股份(600250):連續(xù)五年虛增利潤(rùn)情況概述：2014年5月17日，南紡股份發(fā)布公告稱，公司于5月15日收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》。證監(jiān)會(huì)查明，南紡股份于2006年至2010年，分別虛構(gòu)利潤(rùn)3109.15萬(wàn)元、4223.33萬(wàn)元、15199.93萬(wàn)元、6053.18萬(wàn)元、5864.12萬(wàn)元，占其披露利潤(rùn)的127.39%、151.22%、962.4%、382.43%、5590.73%?？鄢摌?gòu)的利潤(rùn)，南紡股份2006年至2010年的利潤(rùn)分別為-668.65萬(wàn)元、-1430.59萬(wàn)元、-13620.47萬(wàn)元、-4470.4萬(wàn)元和-5969.01萬(wàn)元。這也意味著南紡股份實(shí)際在2006年—2010年這五年期間一直是虧損的，按照證券法等相關(guān)規(guī)定，連續(xù)虧損四年的公司將終止上市。2014年遭證監(jiān)會(huì)處罰額上市公司造假案例南紡股份(60025海聯(lián)訊(300277）涉嫌IPO造假情況概述：2014年11月6日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)對(duì)海聯(lián)訊查處，判定公司存在涉嫌騙取發(fā)行核準(zhǔn)和信息披露違法兩項(xiàng)違法行為，對(duì)海聯(lián)訊共處822萬(wàn)元罰款。對(duì)控股股東、實(shí)際控制人章鋒給予警告，共處1203萬(wàn)元罰款。另外，海聯(lián)訊14名相關(guān)責(zé)任人也被處以3萬(wàn)元到50萬(wàn)元不等的罰款，章鋒等三名主要責(zé)任人被實(shí)施8年證券市場(chǎng)禁入。海聯(lián)訊IPO造假上市案是繼云南綠大地、萬(wàn)福生科(300268)之后又一起新股欺詐發(fā)行案件，其行為在A股市場(chǎng)的影響十分惡劣。海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假也撞在了退市新規(guī)的槍口上，在投資者和市場(chǎng)歷來(lái)所詬病的欺詐發(fā)行和上市公司重大信息披露違法違規(guī)兩項(xiàng)上均有涉及。海聯(lián)訊(300277）涉嫌IPO造假新中基(000972):六年虛增凈利潤(rùn)逾2.2億元情況概述：今年7月19日，新中基公布證監(jiān)會(huì)處罰公告。證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2006年1月，新中基通過(guò)隱蔽出資方式，設(shè)立了空殼貿(mào)易公司天津晟中。天津晟中成立后，先從新中基采購(gòu)番茄醬，再銷售給新中基的番茄制品公司天津中辰。新中基還在2007年至2010年利用非關(guān)聯(lián)貿(mào)易企業(yè)新疆豪客從天津晟中采購(gòu)番茄醬，加上應(yīng)繳稅款與新疆豪客獲得的純利潤(rùn)后，再轉(zhuǎn)手全部銷售給天津中辰。相關(guān)證據(jù)顯示，實(shí)際上的交易就是倉(cāng)單的轉(zhuǎn)移。按照調(diào)查核查計(jì)算口徑，涉案事項(xiàng)使新中基虛增利潤(rùn)超過(guò)2.2億元。為此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)新中基給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款;對(duì)新中基時(shí)任董事長(zhǎng)劉一給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款;對(duì)其他高管處以3-20萬(wàn)不等的罰款。新中基(000972):六年虛增凈利潤(rùn)逾2.2億元§2銀廣夏（98-01年）§3綠大地（04-06）§4夏新電子（06）§5大唐電信（06）§6金荔科技（06）§2銀廣夏（98-01年）第一章概論知識(shí)要點(diǎn)：審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)的概念審計(jì)的分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第一章概論知識(shí)要點(diǎn)：引例：審計(jì)的萬(wàn)花筒

沈名是一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的大學(xué)新生，在新生的專業(yè)動(dòng)員大會(huì)上，他了解了自己所學(xué)專業(yè)涉及的領(lǐng)域，并熟悉了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展的對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性等方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的工作。沈名覺(jué)得這樣的工作具有挑戰(zhàn)性，便經(jīng)常上網(wǎng)瀏覽審計(jì)相關(guān)方面的新聞。最近，他看到兩篇新聞報(bào)道：

一則是來(lái)源于國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站2013年10月22日的報(bào)道，10月22日至26日，由中國(guó)審計(jì)署主辦的世界審計(jì)組織第二十一屆大會(huì)于北京舉行。大會(huì)兩項(xiàng)主議題分別為“國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理”、“最高審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)財(cái)政政策的長(zhǎng)期可持續(xù)性領(lǐng)域的作用”；

第二則新聞是來(lái)源于北京青年報(bào)2013年12月2日的報(bào)道：《內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——南航四員工被調(diào)查》

沈名發(fā)現(xiàn)，以上兩則報(bào)道出現(xiàn)的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是他之前沒(méi)有注意到的。他們與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又有什么聯(lián)系與區(qū)別呢？引例：審計(jì)的萬(wàn)花筒沈名是一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方第一節(jié)審計(jì)的概念與分類一、審計(jì)的概念美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)基本概念委員會(huì)于1973年發(fā)表《基本審計(jì)概念說(shuō)明》的公告中，將審計(jì)概念描述為：“審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地收集、評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。”在我國(guó)，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)（1989）認(rèn)為審計(jì)的概念是：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！钡谝还?jié)審計(jì)的概念與分類一、審計(jì)的概念審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的主體審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)目的審計(jì)的核心審計(jì)定義的理解審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的主體審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)目的審計(jì)的核心審審計(jì)概念的理解1．審計(jì)的主體

審計(jì)的主體是指審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員2．審計(jì)的客體（或?qū)ο螅?/p>

審計(jì)的客體是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

有一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以前開(kāi)了個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不過(guò)那時(shí)候?qū)徲?jì)這類的業(yè)務(wù)不太盛行，所以他的生意很慘淡。有個(gè)朋友介紹了一個(gè)公司老板給他，這個(gè)會(huì)計(jì)師和那老板約了見(jiàn)面，兩人相談甚歡，這個(gè)老板決定把自己公司的賬務(wù)拿給會(huì)計(jì)師審。第二天，老板公司的一個(gè)職員拿了一包東西過(guò)來(lái)，用黑色塑料袋裝著。打開(kāi)了塑料袋之后呢，里面還有一層報(bào)紙，把報(bào)紙打開(kāi)，里面有一個(gè)紙盒，把紙盒打開(kāi)，你們猜里面是什么？紙盒里全都是發(fā)票，而且還是很亂的，只是用一根橡皮筋扎成一摞，有的發(fā)票還是只有一半的。這些發(fā)票可審不了，因?yàn)閷徲?jì)是要審報(bào)表審憑證的，只有這些凌亂的發(fā)票無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的。。。。審計(jì)概念的理解1．審計(jì)的主體3．審計(jì)的核心是收集和評(píng)價(jià)證據(jù)一名工作非常努力的審計(jì)員正在對(duì)一家制造工廠進(jìn)行審計(jì)。他注意到了最后下班的一名工人，他總是拖著一輛上面遮著布的獨(dú)輪車(chē)。審計(jì)員確定其中必定有鬼。他請(qǐng)來(lái)保安檢查獨(dú)輪車(chē)。但是沒(méi)有找到任何東西。在審計(jì)的最后一天，審計(jì)員找到這名工人問(wèn)到?！昂冒桑曳艞?，我知道你拿了一些東西走，但是我沒(méi)法證明。我不打算再追究了。我只是想知道你到底偷走了什么？”工人回答說(shuō)“我偷的就是那輛獨(dú)輪車(chē)”.4．審計(jì)的本質(zhì)是獨(dú)立性3．審計(jì)的核心是收集和評(píng)價(jià)證據(jù)審計(jì)概念的理解5．審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等。審計(jì)概念的理解5．審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律6．審計(jì)的目的。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托人對(duì)審計(jì)工作的要求。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。6．審計(jì)的目的。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托審計(jì)=幾何證明題審計(jì)就像在解一道幾何證明題：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄等資料就是一道幾何題的已知條件，要求證明的是管理層所提交的會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)可靠的。這一證明過(guò)程，要做到證據(jù)充分、邏輯清楚就行。如果證據(jù)不充分或者不能弄清楚的疑點(diǎn)太多，這道題就證明不了。民間說(shuō)法審計(jì)=幾何證明題審計(jì)就像在解一道幾何證明題：民間說(shuō)法二、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成。三者既相互聯(lián)系，又各司其職，在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。二、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注（一）政府審計(jì)（一）政府審計(jì)，又稱國(guó)家審計(jì)，是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。

單向獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳（局）兩個(gè)層次。（一）政府審計(jì)單向獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出審計(jì)署：審計(jì)每花1元錢(qián)可為國(guó)家增收節(jié)支252元京華時(shí)報(bào)2014年08月23日京華時(shí)報(bào)訊(記者趙鵬)審計(jì)署22日發(fā)布了“審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2013年度）”，透露當(dāng)年審計(jì)署共審計(jì)707個(gè)單位，促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支和挽回?fù)p失等審計(jì)成果為2752億元，每個(gè)審計(jì)人員平均審計(jì)成果為8665萬(wàn)元，投入產(chǎn)出比為1：252，即審計(jì)每花1元財(cái)政資金，可為國(guó)家?guī)?lái)增收節(jié)支等經(jīng)濟(jì)效益252元。從不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果看，2013年審計(jì)署向有關(guān)部門(mén)移送重大案件線索和事項(xiàng)408件，涉及責(zé)任人員1370人。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，審計(jì)署實(shí)施完成了29名省部級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中地方省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部6人，中央部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部8人，高校校長(zhǎng)3人，中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員9人，金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員3人。另外，2013年地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)（調(diào)查）15.2萬(wàn)個(gè)單位，審計(jì)處理后，可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果金額合計(jì)8200多億元。審計(jì)署：審計(jì)每花1元錢(qián)可為國(guó)家增收節(jié)支252元京華時(shí)報(bào)訊(記審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2014年度）

2015年9月9日審計(jì)署辦公廳五、績(jī)效分析基于我國(guó)審計(jì)工作的實(shí)際情況，主要從以下兩個(gè)方面來(lái)分析評(píng)價(jià)審計(jì)署的績(jī)效。（一）可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作產(chǎn)生的能用貨幣金額計(jì)量的成果。2014年，審計(jì)署審計(jì)（調(diào)查）單位1361個(gè)，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量541762人·天。通過(guò)審計(jì)查出問(wèn)題的整改，直接促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支、資金撥付到位、挽回（避免）損失等可用貨幣計(jì)量的審計(jì)工作成果3090.17億元。2014年審計(jì)署財(cái)政撥款支出共12.07億元，投入產(chǎn)出比為1:256，人均審計(jì)成果為9274萬(wàn)元，也就是審計(jì)每花1元財(cái)政資金，可為國(guó)家?guī)?lái)增收節(jié)支等經(jīng)濟(jì)效益256元。審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2014年度）

2015年9月9日審計(jì)署辦公（二）不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展方面發(fā)揮的不可用貨幣計(jì)量的作用。1．在促進(jìn)深化改革、推動(dòng)完善體制機(jī)制制度方面的作用。2．在促進(jìn)反腐倡廉、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪和維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序方面的作用。3．在開(kāi)展國(guó)際合作交流、提升中國(guó)審計(jì)的國(guó)際影響力方面的作用（二）不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康審計(jì)署2014年投入產(chǎn)出簡(jiǎn)表可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

3090.17億元為國(guó)家增收節(jié)支

395.08億元被審計(jì)單位繳納其他資金

0.31億元審計(jì)單位調(diào)賬處理

585.27億元促進(jìn)撥付資金到位

113.29億元挽回（避免）損失

1.22億元核減投資額或盤(pán)活存量資金

1955億元審計(jì)投入

12.07億元投入產(chǎn)出比（可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果/審計(jì)投入）

1:256人均審計(jì)成果

9274萬(wàn)元不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

非金額計(jì)量的問(wèn)題個(gè)數(shù)

6176個(gè)審計(jì)專題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)

1286篇

審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

342篇完成國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目

51個(gè)審計(jì)公告

23篇審計(jì)建議

1473條被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議制定整改措施

2026項(xiàng)被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議建立健全規(guī)章制度

1865項(xiàng)向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)移送違法違紀(jì)問(wèn)題線索和事項(xiàng)

423件完成聯(lián)合國(guó)審計(jì)項(xiàng)目

11個(gè)

[1]

指諸如制度不完善、違反程序、違規(guī)征地、破壞環(huán)境等各種難以用貨幣金額計(jì)量的問(wèn)題個(gè)數(shù)。審計(jì)署2014年投入產(chǎn)出簡(jiǎn)表可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

3090審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件小資料中華人民共和國(guó)審計(jì)署于1983年9月15日正式成立的。目前，審計(jì)署是國(guó)務(wù)院25個(gè)組成部門(mén)之一，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)，是國(guó)務(wù)院組成人員。審計(jì)署歷任審計(jì)長(zhǎng)：于明濤、呂培儉、郭振乾、李金華；現(xiàn)任審計(jì)長(zhǎng)劉家義。我國(guó)政府審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)（審計(jì)員、助理審計(jì)師）資格、中級(jí)（審計(jì)師）資格、高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師）資格。小資料中華人民共和國(guó)審計(jì)署于1983年9月15日正式成立的。首部審計(jì)反腐劇《國(guó)家審計(jì)》將播

2014年09月29日11:49:46來(lái)源：新華每日電訊2版

審計(jì)領(lǐng)域的首部反腐力作《國(guó)家審計(jì)》28日在石家莊舉行了首播發(fā)布會(huì)。據(jù)悉,這部以審計(jì)干部為主人公的電視劇將于10月4日在河北衛(wèi)視黃金時(shí)間播出。該劇由河北省委宣傳部、河北省審計(jì)廳、河北省審計(jì)文化研究會(huì)聯(lián)合中國(guó)傳媒大學(xué)歷時(shí)4年拍攝制作,講述了一批審計(jì)干部在對(duì)國(guó)企、地方行政一把手離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生的扣人心弦的故事,體現(xiàn)審計(jì)在反腐中的突出作用。據(jù)新華社石家莊9月28日新媒體專電

審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件（二）內(nèi)部審計(jì)定義：各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。目的：內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。在我國(guó)，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。特征：相對(duì)獨(dú)立性（二）內(nèi)部審計(jì)定義：各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)小資料：1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ChinaInstituteofInternalAudit，縮寫(xiě)為CIIA。）前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1984年。2002年經(jīng)民政部批準(zhǔn)，學(xué)會(huì)更名為協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。

2、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(英文縮寫(xiě)CIA)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的惟一認(rèn)證。CIA（內(nèi)部審計(jì)師）考試自1998年首次在中國(guó)大陸舉辦.小資料：1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ChinaInstituteCIA考試：考試時(shí)間考試每年一次，在11月第3周的周六、周日舉行?？荚嚳颇康谝徊糠郑簝?nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用第二部分：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)第三部分：經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)第四部分：經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)報(bào)名條件：具備下列條件之一者，可報(bào)名參加考試：

1.具有本科及本科以上學(xué)歷；

2.具有中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格；

3.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

4.本科院校審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)四年級(jí)學(xué)生；CIA考試：考試時(shí)間

四是內(nèi)部審計(jì)制度。萬(wàn)達(dá)有個(gè)很厲害的審計(jì)部，兼有審計(jì)監(jiān)察雙重功能，人財(cái)物都直接歸我管理；人員很多是審計(jì)師、紀(jì)檢人員出身。我們對(duì)所有公司每年一審計(jì)，審計(jì)后出示三種意見(jiàn)：第一是管理建議書(shū)，不處罰，只提管理建議；第二是整改通知書(shū)，有處罰，但限于行政經(jīng)濟(jì)處罰；第三是審計(jì)通報(bào)，開(kāi)除責(zé)任人或移送司法。

萬(wàn)達(dá)審計(jì)非常嚴(yán)格，這些年開(kāi)除了不少人，每年都有幾人被移送司法機(jī)關(guān)。這種內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)內(nèi)部人員違規(guī)是很大的震懾。由于獎(jiǎng)懲嚴(yán)格，萬(wàn)達(dá)基本做到令行禁止，所以很多人說(shuō)萬(wàn)達(dá)企業(yè)管理就像軍隊(duì)一樣。2013年11月底，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)董事長(zhǎng)王健林在大連高級(jí)經(jīng)理學(xué)院的一個(gè)演講王健林談萬(wàn)達(dá)管理：以身作則+考核量化+獎(jiǎng)罰+內(nèi)部審計(jì)四是內(nèi)部審計(jì)制度。2013年11月底，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)董事長(zhǎng)王健林（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又被稱為民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)

是指經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)

特征：雙向獨(dú)立（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又被稱為民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)根據(jù)需要審計(jì)對(duì)象財(cái)政收支、公共資金經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)真實(shí)、合法和效益性財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)職責(zé)和作用政府行政監(jiān)督鑒證作用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)審計(jì)獨(dú)立性單向獨(dú)立雙向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢。（三）合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。例如，確定會(huì)計(jì)人員是否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù).三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（意大利合伙企業(yè)制度），形成于（英國(guó)股份制企業(yè)制度）)，發(fā)展和完善于（美國(guó)發(fā)達(dá)的資本主義市場(chǎng)），是伴隨著（商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展）而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利。合伙制企業(yè)中，有的合伙人只是出資但不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。客觀上產(chǎn)生了獨(dú)立第三方對(duì)合伙企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、檢查的需要，一方面檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)公正，另一方面證明履約情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以消除合伙人之間的猜忌，促進(jìn)合伙制生產(chǎn)關(guān)系的鞏固與發(fā)展。

1581年，在威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。這就是早期注冊(cè)會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生的萌芽。觀看《威尼斯商人》 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成案例：英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案（一）、基本案情

“南海公司”始創(chuàng)于1710年，以發(fā)展南大西洋的貿(mào)易為目的，獲得了專賣(mài)非洲黑奴給西班牙美洲殖民地的30年壟斷權(quán)，兼營(yíng)捕鯨業(yè)。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書(shū)中這樣描繪當(dāng)時(shí)人們購(gòu)買(mǎi)股票的情形：“政治家忘了政治，律師忘了法庭，貿(mào)易商放棄了買(mǎi)賣(mài)，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪?zhàn)樱谈鸽x開(kāi)了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘記了高傲和虛榮?！?/p>

1719年至1720年之間，南海公司股價(jià)由114英鎊暴漲到1050英鎊。

之后，股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價(jià)一路下滑，“南海公司”宣布破產(chǎn)。

觀看《公司的力量》第二集市場(chǎng)無(wú)限 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成案例：英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案案例：英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案1720年9月成立了由13人組成的特別委員會(huì)，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。

特別委員會(huì)特聘請(qǐng)倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的會(huì)計(jì)教師查爾斯·斯耐爾對(duì)“南海公司”賬目進(jìn)行審查。

斯耐爾應(yīng)議會(huì)特別委員會(huì)的要求，通過(guò)對(duì)“南海公司”會(huì)計(jì)賬目的審核，于1721年編制了一份題為《倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會(huì)計(jì)師查爾斯·斯耐爾對(duì)索布里奇商社會(huì)計(jì)賬簿檢查的意見(jiàn)》的查賬報(bào)告書(shū)，指出了公司存在的舞弊行為。案例：英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案1720年9月成千上萬(wàn)的英國(guó)人傾家蕩產(chǎn)，其中包括皇家鑄幣局局長(zhǎng)艾薩克·牛頓爵士，他損失了20000英鎊，相當(dāng)于10年的薪水。這位偉大的科學(xué)家感嘆到：“我能計(jì)算出天體的運(yùn)行軌跡，卻難以預(yù)料到人們?nèi)绱睡偪?！”人們第一次感受到能帶?lái)財(cái)富的公司，同時(shí)也可能帶來(lái)災(zāi)難。成千上萬(wàn)的英國(guó)人傾家蕩產(chǎn)，其中包括皇家鑄幣局局長(zhǎng)艾薩克·牛頓案例思考:為什么出現(xiàn)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)審計(jì)審計(jì)人員審計(jì)報(bào)告審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離．案例思考:為什么出現(xiàn)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)審計(jì)審計(jì)人“英國(guó)式審計(jì)”從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成時(shí)期。在這一時(shí)期內(nèi)，由于英國(guó)的法律規(guī)定了股份公司和銀行必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，致使英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得到了迅速發(fā)展，并對(duì)當(dāng)時(shí)的歐洲、美國(guó)及日本等產(chǎn)生了重要影響。這一時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被稱為“詳細(xì)審計(jì)”或“英國(guó)式審計(jì)”。其主要特點(diǎn)是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得到了法律確認(rèn)；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人主要為企業(yè)股東等?！坝?guó)式審計(jì)”從1844年到20世紀(jì)初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成時(shí)期（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展20世紀(jì)初:美國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得以迅速發(fā)展，對(duì)全球注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。

1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段3.現(xiàn)代審計(jì)階段（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展20世紀(jì)初:美國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)得（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段背景：在20世紀(jì)初期，由于金融資本對(duì)產(chǎn)業(yè)資本更加廣泛的滲透，企業(yè)同銀行利益關(guān)系更加緊密，銀行逐漸把企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表作為了解企業(yè)信用的主要依據(jù)，于是美國(guó)產(chǎn)生了幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，即美國(guó)式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。主要特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段背景：1929年-----1933年(經(jīng)濟(jì)危機(jī).企業(yè)倒閉)企業(yè)利益相關(guān)者從只關(guān)心企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平，產(chǎn)生了對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)的客觀要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；審計(jì)范圍已擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測(cè)試為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者；審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過(guò)渡；注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展3.現(xiàn)代審計(jì)階段。背景：第二次世界大戰(zhàn)以后:跨國(guó)公司、國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！八拇蟆眹?guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所：即普華永道、安永、畢馬威、德勤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是：抽樣審計(jì)方法得到普遍運(yùn)用；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到推廣；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛采用。（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展3.現(xiàn)代審計(jì)階段。西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源與發(fā)展階段審計(jì)不同發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)方法起源16世紀(jì)，意大利，籌集資金需要，合伙制企業(yè)產(chǎn)生，“兩權(quán)”開(kāi)始分離，對(duì)合伙企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行查證查賬、公證形成1844年到20世紀(jì)初，英國(guó)，股份公司發(fā)展，“兩權(quán)”進(jìn)一步分離，1844年的《公司法》規(guī)定股份公司和銀行必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成差錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整對(duì)會(huì)計(jì)賬目詳細(xì)審計(jì)（賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段20世紀(jì)初，美國(guó)，幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展檢查資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)信用狀況詳細(xì)審計(jì)過(guò)渡到抽樣審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段1933年《證券法》，上市企業(yè)財(cái)報(bào)必須接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更強(qiáng)調(diào)保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)現(xiàn)代審計(jì)階段二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，跨國(guó)公司，國(guó)際資本，國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源與發(fā)展階段審計(jì)不同發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展背景：隨著20世紀(jì)資本主義工商業(yè)的發(fā)展，民間審計(jì)有了產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。1918年，北洋政府頒布《會(huì)計(jì)師暫行章程》——我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)同年批準(zhǔn)著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生（1885-1969）為中國(guó)的第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其創(chuàng)辦的中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——“正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”也獲準(zhǔn)成立。此后，又逐步批準(zhǔn)成立了一批會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括著名會(huì)計(jì)學(xué)家潘序倫先生創(chuàng)辦的“潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所”（后改稱“立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）。1980年12月23日，財(cái)政部頒布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開(kāi)始復(fù)蘇。1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”成立，成為新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。當(dāng)時(shí)，主要服務(wù)對(duì)象是“三資”企業(yè)。1988年11月15日，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立1994年1月1日起實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1996年10月4日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)。1997年5月，加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC),成為正式會(huì)員。。二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展。小結(jié)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的啟示從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展里程可以看出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展有其歷史必然性。1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征小結(jié)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的啟示從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展里第二章課程預(yù)備課后查閱：2007年6月11日發(fā)布的《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第二章課程預(yù)備課后查閱：2007年6月11日發(fā)布的《關(guān)于審自測(cè)題單選題:1.從20世紀(jì)初到第二次世界大戰(zhàn)之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在美國(guó)得到了多方面的發(fā)展。以下有關(guān)這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是().A.審計(jì)的對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表B.審計(jì)報(bào)告的使用人增加了企業(yè)的債權(quán)人C.審計(jì)的對(duì)象由資產(chǎn)負(fù)債表擴(kuò)大到全部財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)的方法由詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐕?guó)界審計(jì)2.以下有關(guān)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生B.英國(guó)的《公司法》最早確認(rèn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位C.美國(guó)的《證券法》使審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到社會(huì)公眾D.第二次世界大戰(zhàn)造就了國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與發(fā)展自測(cè)題單選題:3.在以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所述的財(cái)務(wù)報(bào)表通常還包括財(cái)務(wù)報(bào)表的附注材料B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師以獨(dú)立第三方的身份實(shí)施C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的編制基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容有時(shí)可能與合規(guī)性審計(jì)的內(nèi)容相重疊3.在以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中,不正確的是()。

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)北京城市學(xué)院

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)北京城市學(xué)院1.父母眼中的審計(jì)1.父母眼中的審計(jì)2.夢(mèng)想中的審計(jì)2.夢(mèng)想中的審計(jì)

3.工作中的審計(jì)

3.工作中的審計(jì)

4.會(huì)計(jì)眼中的審計(jì)4.會(huì)計(jì)眼中的審計(jì)5.客戶眼中的審計(jì)5.客戶眼中的審計(jì)6.女審計(jì)眼中的自己6.女審計(jì)眼中的自己7.男審計(jì)眼中的自己7.男審計(jì)眼中的自己8.男審計(jì)眼中的女審計(jì)8.男審計(jì)眼中的女審計(jì)9.女審計(jì)眼中的男審計(jì)9.女審計(jì)眼中的男審計(jì)10.合伙人眼中的助理10.合伙人眼中的助理11.項(xiàng)目經(jīng)理眼中的助理11.項(xiàng)目經(jīng)理眼中的助理12.真實(shí)的審計(jì)是這樣的12.真實(shí)的審計(jì)是這樣的每年三四月份，奧迪特們對(duì)終版審計(jì)報(bào)告的渴望，

就像盯著燒餅的那一抹渴望的眼神

深邃又銷魂每年三四月份，奧迪特們對(duì)終版審計(jì)報(bào)告的渴望，

就像盯著燒餅課程前言：一、課程導(dǎo)言：為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？專業(yè)、職業(yè)、生活二、審計(jì)課程的內(nèi)容與考核三、審計(jì)資料、案例課程前言：一、課程導(dǎo)言：為什么學(xué)習(xí)審計(jì)？專業(yè)課程結(jié)構(gòu)圖：審計(jì)學(xué)

監(jiān)督與鑒證會(huì)計(jì)信息

成本會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)提運(yùn)管理會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)供用企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)原理對(duì)計(jì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信信財(cái)務(wù)報(bào)表分析高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外息息會(huì)計(jì)信息技術(shù)與制度支持計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

為什么學(xué)習(xí)審計(jì)-專業(yè)專業(yè)課程結(jié)構(gòu)圖：審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型滬市主板深市主板中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)9724537274172569帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)41196571保留意見(jiàn)1035018否定意見(jiàn)00000無(wú)法表示意見(jiàn)25209非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)小計(jì)532713598合計(jì)10254807404222667非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比例5.17%5.63%1.76%1.18%3.67%上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)匯總表為什么學(xué)習(xí)審計(jì)——職業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型滬市主板深市主板中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)（標(biāo)引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？小張、小王和小李是三個(gè)好朋友著手創(chuàng)業(yè)計(jì)劃------加盟經(jīng)營(yíng)某一品牌西餐店。開(kāi)業(yè)的資金由三個(gè)人平均繳付。小李具體負(fù)責(zé)西餐店的經(jīng)營(yíng)。他們商定，小李每月的工資為1000元，稅后利潤(rùn)的10%作為小李經(jīng)營(yíng)該店面的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，其余部分三人平均分配。年底，小李拿出會(huì)計(jì)報(bào)表告訴小張和小王，西餐廳的經(jīng)營(yíng)效果不如當(dāng)初的設(shè)想，只能勉強(qiáng)維持收支平衡，因此，沒(méi)有什么利潤(rùn)可供分配。但不久，小張的另一位朋友告訴他，他們合伙經(jīng)營(yíng)的西餐店生意十分火爆，應(yīng)該大有賺頭?！盀槭裁次覀儾徽?qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)幫我們審計(jì)西餐店究竟有沒(méi)有利潤(rùn)可供分配呢？”小張很困惑，審計(jì)能幫我們解決這個(gè)難題嗎？為什么學(xué)習(xí)審計(jì)——生活引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？小張、小王和小李是三個(gè)好引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？思考：1、三個(gè)人一起做生意，碰到了什么問(wèn)題？他們是如何解決的？2、小李提供的會(huì)計(jì)報(bào)表為什么沒(méi)有告訴小張和小王真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況？3、會(huì)計(jì)報(bào)表和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是不是一一反映的？我們?cè)撊绾慰创龝?huì)計(jì)報(bào)表？引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？思考：引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？針對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì),它的使命就是將公司的活動(dòng)變得“可視化”;會(huì)計(jì)并非是“正確顯示公司實(shí)際狀態(tài)的鏡子”,會(huì)計(jì)就好比是游樂(lè)園的哈哈鏡,可以讓你看起來(lái)比實(shí)際消瘦,也可以讓你看起來(lái)比實(shí)際肥胖。財(cái)務(wù)報(bào)表與事實(shí)的接近程度,說(shuō)到底,也不過(guò)是“近似”,不能夠百分之百正確反映事實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)就是“隱藏畫(huà)”和“魔幻畫(huà)”。引例：審計(jì)能幫助我們解決這個(gè)難題嗎？針對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì),它的審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件二、課程內(nèi)容與考核（一）課程內(nèi)容：第一部分：審計(jì)基本知識(shí)(1-3章)--------審計(jì)是什么？審計(jì)的概念和種類、起源與發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、法律責(zé)任、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、職業(yè)道德規(guī)范。第二部分：審計(jì)技術(shù)和方法（4-9章）--------如何審?全書(shū)的重點(diǎn)和難點(diǎn).包括審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、計(jì)劃審計(jì)工作（審計(jì)重要性）、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）、審計(jì)抽樣等。這一部分重點(diǎn)講解目前民間審計(jì)所用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，是全書(shū)的重點(diǎn)。第三部分（10-14章）循環(huán)審計(jì)部分，該部分與會(huì)計(jì)知識(shí)聯(lián)系密切，具體分為銷售收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款審計(jì)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等。

二、課程內(nèi)容與考核二、課程內(nèi)容與考核（二）課程內(nèi)容的特點(diǎn)：審計(jì)學(xué)是一門(mén)比較成熟的專業(yè)課程，具有很強(qiáng)的理論性和實(shí)踐性?！翱匆槐樵评镬F里，看兩遍摸出門(mén)道，看三遍融會(huì)貫通”（三）學(xué)習(xí)方法：概念、方法要記學(xué)習(xí)牢，案例討論要參與，課堂實(shí)訓(xùn)要跟上，課外作業(yè)獨(dú)立做。（四）考核：過(guò)程考核：學(xué)習(xí)態(tài)度(10%)、課堂參與(10%)、階段考核（2次,各20%）、期末閉卷筆試（40%）二、課程內(nèi)容與考核（二）課程內(nèi)容的特點(diǎn)：二、課程內(nèi)容與考核二、課程內(nèi)容與考核參考書(shū)：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材:審計(jì)(2013)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社(2013-03）2.審計(jì)案例與實(shí)訓(xùn)（全國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)軍后備人才組編教材）李曉慧，人民大學(xué)出版社，2012-7-1，ISBN：787300160702

3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例(共3輯)(教師、學(xué)生手冊(cè))

[平裝]~

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

(編者)參考書(shū)：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材:審計(jì)(2013)三、審計(jì)案例國(guó)內(nèi)案例：瓊民源公司案例“紅光實(shí)業(yè)”案例“渝太白”公司案例“東方鍋爐”案例“鄭百文”公司審計(jì)案例“ST張家界”公司案例“ST黎明”公司案例“銀廣夏”公司案例（98-01）“麥科特”公司案例“東方電子”案例“大慶聯(lián)誼”案例“藍(lán)田股份”案例錦州港公司案例樂(lè)山電力公司案例活力28公司案例圣方科技公司案例珠峰摩托公司案例中農(nóng)資源公司案例原野公司案例

綠大地、新大地、勝景山河夏新電子、紫鑫藥業(yè)、康美藥業(yè)萬(wàn)福生科國(guó)外案例：1．世通（worldcom）公司案例2．施樂(lè)公司（XeroxCorp）案例3．廢品管理公司（WastManagementInc）案例4．南方保健（HealthSouthCorp）案例5．安然公司（EnronCorp）案例6．山登（Cendant）公司案例7．陽(yáng)光電器公司（Sunbeamcorp）案例8．共同基金管理公司案例9.聯(lián)區(qū)集團(tuán)租賃公司審計(jì)案例；10.道提斯食品公司審計(jì)案例；11.Z百斯特股份有限公司審計(jì)案例；12.赫頓公司審計(jì)案例；13.巴克雷斯建筑公司審計(jì)案例；14.芝加哥第一證券公司審計(jì)案例三、審計(jì)案例2014年遭證監(jiān)會(huì)處罰額上市公司造假案例南紡股份(600250):連續(xù)五年虛增利潤(rùn)情況概述：2014年5月17日，南紡股份發(fā)布公告稱，公司于5月15日收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰決定書(shū)》。證監(jiān)會(huì)查明，南紡股份于2006年至2010年，分別虛構(gòu)利潤(rùn)3109.15萬(wàn)元、4223.33萬(wàn)元、15199.93萬(wàn)元、6053.18萬(wàn)元、5864.12萬(wàn)元，占其披露利潤(rùn)的127.39%、151.22%、962.4%、382.43%、5590.73%。扣除虛構(gòu)的利潤(rùn)，南紡股份2006年至2010年的利潤(rùn)分別為-668.65萬(wàn)元、-1430.59萬(wàn)元、-13620.47萬(wàn)元、-4470.4萬(wàn)元和-5969.01萬(wàn)元。這也意味著南紡股份實(shí)際在2006年—2010年這五年期間一直是虧損的，按照證券法等相關(guān)規(guī)定，連續(xù)虧損四年的公司將終止上市。2014年遭證監(jiān)會(huì)處罰額上市公司造假案例南紡股份(60025海聯(lián)訊(300277）涉嫌IPO造假情況概述：2014年11月6日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)對(duì)海聯(lián)訊查處，判定公司存在涉嫌騙取發(fā)行核準(zhǔn)和信息披露違法兩項(xiàng)違法行為，對(duì)海聯(lián)訊共處822萬(wàn)元罰款。對(duì)控股股東、實(shí)際控制人章鋒給予警告，共處1203萬(wàn)元罰款。另外，海聯(lián)訊14名相關(guān)責(zé)任人也被處以3萬(wàn)元到50萬(wàn)元不等的罰款，章鋒等三名主要責(zé)任人被實(shí)施8年證券市場(chǎng)禁入。海聯(lián)訊IPO造假上市案是繼云南綠大地、萬(wàn)福生科(300268)之后又一起新股欺詐發(fā)行案件，其行為在A股市場(chǎng)的影響十分惡劣。海聯(lián)訊財(cái)務(wù)造假也撞在了退市新規(guī)的槍口上，在投資者和市場(chǎng)歷來(lái)所詬病的欺詐發(fā)行和上市公司重大信息披露違法違規(guī)兩項(xiàng)上均有涉及。海聯(lián)訊(300277）涉嫌IPO造假新中基(000972):六年虛增凈利潤(rùn)逾2.2億元情況概述：今年7月19日，新中基公布證監(jiān)會(huì)處罰公告。證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2006年1月，新中基通過(guò)隱蔽出資方式，設(shè)立了空殼貿(mào)易公司天津晟中。天津晟中成立后，先從新中基采購(gòu)番茄醬，再銷售給新中基的番茄制品公司天津中辰。新中基還在2007年至2010年利用非關(guān)聯(lián)貿(mào)易企業(yè)新疆豪客從天津晟中采購(gòu)番茄醬，加上應(yīng)繳稅款與新疆豪客獲得的純利潤(rùn)后，再轉(zhuǎn)手全部銷售給天津中辰。相關(guān)證據(jù)顯示，實(shí)際上的交易就是倉(cāng)單的轉(zhuǎn)移。按照調(diào)查核查計(jì)算口徑，涉案事項(xiàng)使新中基虛增利潤(rùn)超過(guò)2.2億元。為此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)新中基給予警告，并處以40萬(wàn)元罰款;對(duì)新中基時(shí)任董事長(zhǎng)劉一給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款;對(duì)其他高管處以3-20萬(wàn)不等的罰款。新中基(000972):六年虛增凈利潤(rùn)逾2.2億元§2銀廣夏（98-01年）§3綠大地（04-06）§4夏新電子（06）§5大唐電信（06）§6金荔科技（06）§2銀廣夏（98-01年）第一章概論知識(shí)要點(diǎn)：審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)的概念審計(jì)的分類注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第一章概論知識(shí)要點(diǎn)：引例：審計(jì)的萬(wàn)花筒

沈名是一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的大學(xué)新生，在新生的專業(yè)動(dòng)員大會(huì)上，他了解了自己所學(xué)專業(yè)涉及的領(lǐng)域，并熟悉了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展的對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性等方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的工作。沈名覺(jué)得這樣的工作具有挑戰(zhàn)性，便經(jīng)常上網(wǎng)瀏覽審計(jì)相關(guān)方面的新聞。最近，他看到兩篇新聞報(bào)道：

一則是來(lái)源于國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站2013年10月22日的報(bào)道，10月22日至26日，由中國(guó)審計(jì)署主辦的世界審計(jì)組織第二十一屆大會(huì)于北京舉行。大會(huì)兩項(xiàng)主議題分別為“國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理”、“最高審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)財(cái)政政策的長(zhǎng)期可持續(xù)性領(lǐng)域的作用”；

第二則新聞是來(lái)源于北京青年報(bào)2013年12月2日的報(bào)道：《內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——南航四員工被調(diào)查》

沈名發(fā)現(xiàn)，以上兩則報(bào)道出現(xiàn)的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是他之前沒(méi)有注意到的。他們與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又有什么聯(lián)系與區(qū)別呢？引例：審計(jì)的萬(wàn)花筒沈名是一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方第一節(jié)審計(jì)的概念與分類一、審計(jì)的概念美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)基本概念委員會(huì)于1973年發(fā)表《基本審計(jì)概念說(shuō)明》的公告中，將審計(jì)概念描述為：“審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地收集、評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！痹谖覈?guó)，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)（1989）認(rèn)為審計(jì)的概念是：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與鑒證，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！钡谝还?jié)審計(jì)的概念與分類一、審計(jì)的概念審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的主體審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)目的審計(jì)的核心審計(jì)定義的理解審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的主體審計(jì)的依據(jù)審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)目的審計(jì)的核心審審計(jì)概念的理解1．審計(jì)的主體

審計(jì)的主體是指審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專職人員2．審計(jì)的客體（或?qū)ο螅?/p>

審計(jì)的客體是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

有一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以前開(kāi)了個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不過(guò)那時(shí)候?qū)徲?jì)這類的業(yè)務(wù)不太盛行，所以他的生意很慘淡。有個(gè)朋友介紹了一個(gè)公司老板給他，這個(gè)會(huì)計(jì)師和那老板約了見(jiàn)面，兩人相談甚歡，這個(gè)老板決定把自己公司的賬務(wù)拿給會(huì)計(jì)師審。第二天，老板公司的一個(gè)職員拿了一包東西過(guò)來(lái)，用黑色塑料袋裝著。打開(kāi)了塑料袋之后呢，里面還有一層報(bào)紙，把報(bào)紙打開(kāi)，里面有一個(gè)紙盒，把紙盒打開(kāi)，你們猜里面是什么？紙盒里全都是發(fā)票，而且還是很亂的，只是用一根橡皮筋扎成一摞，有的發(fā)票還是只有一半的。這些發(fā)票可審不了，因?yàn)閷徲?jì)是要審報(bào)表審憑證的，只有這些凌亂的發(fā)票無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的。。。。審計(jì)概念的理解1．審計(jì)的主體3．審計(jì)的核心是收集和評(píng)價(jià)證據(jù)一名工作非常努力的審計(jì)員正在對(duì)一家制造工廠進(jìn)行審計(jì)。他注意到了最后下班的一名工人，他總是拖著一輛上面遮著布的獨(dú)輪車(chē)。審計(jì)員確定其中必定有鬼。他請(qǐng)來(lái)保安檢查獨(dú)輪車(chē)。但是沒(méi)有找到任何東西。在審計(jì)的最后一天，審計(jì)員找到這名工人問(wèn)到?！昂冒?，我放棄，我知道你拿了一些東西走，但是我沒(méi)法證明。我不打算再追究了。我只是想知道你到底偷走了什么？”工人回答說(shuō)“我偷的就是那輛獨(dú)輪車(chē)”.4．審計(jì)的本質(zhì)是獨(dú)立性3．審計(jì)的核心是收集和評(píng)價(jià)證據(jù)審計(jì)概念的理解5．審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等。審計(jì)概念的理解5．審計(jì)的依據(jù)。審計(jì)依據(jù)主要包括國(guó)家相關(guān)的法律6．審計(jì)的目的。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托人對(duì)審計(jì)工作的要求。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。6．審計(jì)的目的。審計(jì)的目的取決于審計(jì)的職能和審計(jì)授權(quán)人或委托審計(jì)=幾何證明題審計(jì)就像在解一道幾何證明題：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄等資料就是一道幾何題的已知條件，要求證明的是管理層所提交的會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)可靠的。這一證明過(guò)程，要做到證據(jù)充分、邏輯清楚就行。如果證據(jù)不充分或者不能弄清楚的疑點(diǎn)太多，這道題就證明不了。民間說(shuō)法審計(jì)=幾何證明題審計(jì)就像在解一道幾何證明題：民間說(shuō)法二、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成。三者既相互聯(lián)系，又各司其職，在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。二、我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注（一）政府審計(jì)（一）政府審計(jì)，又稱國(guó)家審計(jì)，是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。政府審計(jì)主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。

單向獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳（局）兩個(gè)層次。（一）政府審計(jì)單向獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出審計(jì)署：審計(jì)每花1元錢(qián)可為國(guó)家增收節(jié)支252元京華時(shí)報(bào)2014年08月23日京華時(shí)報(bào)訊(記者趙鵬)審計(jì)署22日發(fā)布了“審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2013年度）”，透露當(dāng)年審計(jì)署共審計(jì)707個(gè)單位，促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支和挽回?fù)p失等審計(jì)成果為2752億元，每個(gè)審計(jì)人員平均審計(jì)成果為8665萬(wàn)元，投入產(chǎn)出比為1：252，即審計(jì)每花1元財(cái)政資金，可為國(guó)家?guī)?lái)增收節(jié)支等經(jīng)濟(jì)效益252元。從不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果看，2013年審計(jì)署向有關(guān)部門(mén)移送重大案件線索和事項(xiàng)408件，涉及責(zé)任人員1370人。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，審計(jì)署實(shí)施完成了29名省部級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其中地方省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部6人，中央部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部8人，高校校長(zhǎng)3人，中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員9人，金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員3人。另外，2013年地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)（調(diào)查）15.2萬(wàn)個(gè)單位，審計(jì)處理后，可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果金額合計(jì)8200多億元。審計(jì)署：審計(jì)每花1元錢(qián)可為國(guó)家增收節(jié)支252元京華時(shí)報(bào)訊(記審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2014年度）

2015年9月9日審計(jì)署辦公廳五、績(jī)效分析基于我國(guó)審計(jì)工作的實(shí)際情況，主要從以下兩個(gè)方面來(lái)分析評(píng)價(jià)審計(jì)署的績(jī)效。（一）可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作產(chǎn)生的能用貨幣金額計(jì)量的成果。2014年，審計(jì)署審計(jì)（調(diào)查）單位1361個(gè)，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量541762人·天。通過(guò)審計(jì)查出問(wèn)題的整改，直接促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支、資金撥付到位、挽回（避免）損失等可用貨幣計(jì)量的審計(jì)工作成果3090.17億元。2014年審計(jì)署財(cái)政撥款支出共12.07億元，投入產(chǎn)出比為1:256，人均審計(jì)成果為9274萬(wàn)元，也就是審計(jì)每花1元財(cái)政資金，可為國(guó)家?guī)?lái)增收節(jié)支等經(jīng)濟(jì)效益256元。審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（2014年度）

2015年9月9日審計(jì)署辦公（二）不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展方面發(fā)揮的不可用貨幣計(jì)量的作用。1．在促進(jìn)深化改革、推動(dòng)完善體制機(jī)制制度方面的作用。2．在促進(jìn)反腐倡廉、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪和維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序方面的作用。3．在開(kāi)展國(guó)際合作交流、提升中國(guó)審計(jì)的國(guó)際影響力方面的作用（二）不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果。即審計(jì)工作在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康審計(jì)署2014年投入產(chǎn)出簡(jiǎn)表可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

3090.17億元為國(guó)家增收節(jié)支

395.08億元被審計(jì)單位繳納其他資金

0.31億元審計(jì)單位調(diào)賬處理

585.27億元促進(jìn)撥付資金到位

113.29億元挽回（避免）損失

1.22億元核減投資額或盤(pán)活存量資金

1955億元審計(jì)投入

12.07億元投入產(chǎn)出比（可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果/審計(jì)投入）

1:256人均審計(jì)成果

9274萬(wàn)元不可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

非金額計(jì)量的問(wèn)題個(gè)數(shù)

6176個(gè)審計(jì)專題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)

1286篇

審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

342篇完成國(guó)外貸援款公證審計(jì)項(xiàng)目

51個(gè)審計(jì)公告

23篇審計(jì)建議

1473條被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議制定整改措施

2026項(xiàng)被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議建立健全規(guī)章制度

1865項(xiàng)向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)移送違法違紀(jì)問(wèn)題線索和事項(xiàng)

423件完成聯(lián)合國(guó)審計(jì)項(xiàng)目

11個(gè)

[1]

指諸如制度不完善、違反程序、違規(guī)征地、破壞環(huán)境等各種難以用貨幣金額計(jì)量的問(wèn)題個(gè)數(shù)。審計(jì)署2014年投入產(chǎn)出簡(jiǎn)表可用貨幣計(jì)量的審計(jì)成果

3090審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件小資料中華人民共和國(guó)審計(jì)署于1983年9月15日正式成立的。目前，審計(jì)署是國(guó)務(wù)院25個(gè)組成部門(mén)之一，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)，是國(guó)務(wù)院組成人員。審計(jì)署歷任審計(jì)長(zhǎng)：于明濤、呂培儉、郭振乾、李金華；現(xiàn)任審計(jì)長(zhǎng)劉家義。我國(guó)政府審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)（審計(jì)員、助理審計(jì)師）資格、中級(jí)（審計(jì)師）資格、高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師）資格。小資料中華人民共和國(guó)審計(jì)署于1983年9月15日正式成立的。首部審計(jì)反腐劇《國(guó)家審計(jì)》將播

2014年09月29日11:49:46來(lái)源：新華每日電訊2版

審計(jì)領(lǐng)域的首部反腐力作《國(guó)家審計(jì)》28日在石家莊舉行了首播發(fā)布會(huì)。據(jù)悉,這部以審計(jì)干部為主人公的電視劇將于10月4日在河北衛(wèi)視黃金時(shí)間播出。該劇由河北省委宣傳部、河北省審計(jì)廳、河北省審計(jì)文化研究會(huì)聯(lián)合中國(guó)傳媒大學(xué)歷時(shí)4年拍攝制作,講述了一批審計(jì)干部在對(duì)國(guó)企、地方行政一把手離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生的扣人心弦的故事,體現(xiàn)審計(jì)在反腐中的突出作用。據(jù)新華社石家莊9月28日新媒體專電

審計(jì)總論培訓(xùn)資料課件（二）內(nèi)部審計(jì)定義：各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。目的：內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。在我國(guó)，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。特征：相對(duì)獨(dú)立性（二）內(nèi)部審計(jì)定義：各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)小資料：1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ChinaInstituteofInternalAudit，縮寫(xiě)為CIIA。）前身為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，成立于1984年。2002年經(jīng)民政部批準(zhǔn)，學(xué)會(huì)更名為協(xié)會(huì)，使其成為對(duì)企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其它事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國(guó)性社會(huì)團(tuán)體組織。

2、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(英文縮寫(xiě)CIA)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)資格，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)國(guó)際范圍的惟一認(rèn)證。CIA（內(nèi)部審計(jì)師）考試自1998年首次在中國(guó)大陸舉辦.小資料：1、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（ChinaInstituteCIA考試：考試時(shí)間考試每年一次，在11月第3周的周六、周日舉行?？荚嚳颇康谝徊糠郑簝?nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用第二部分：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)第三部分：經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)第四部分：經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)報(bào)名條件：具備下列條件之一者，可報(bào)名參加考試：

1.具有本科及本科以上學(xué)歷；

2.具有中級(jí)及中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)資格；

3.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

4.本科院校審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)四年級(jí)學(xué)生；CIA考試：考試時(shí)間

四是內(nèi)部審計(jì)制度。萬(wàn)達(dá)有個(gè)很厲害的審計(jì)部，兼有審計(jì)監(jiān)察雙重功能，人財(cái)物都直接歸我管理；人員很多是審計(jì)師、紀(jì)檢人員出身。我們對(duì)所有公司每年一審計(jì)，審計(jì)后出示三種意見(jiàn)：第一是管理建議書(shū)，不處罰，只提管理建議；第二是整改通知書(shū)，有處罰，但限于行政經(jīng)濟(jì)處罰；第三是審計(jì)通報(bào)，開(kāi)除責(zé)任人或移送司法。

萬(wàn)達(dá)審計(jì)非常嚴(yán)格，這些年開(kāi)除了不少人，每年都有幾人被移送司法機(jī)關(guān)。這種內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)內(nèi)部人員違規(guī)是很大的震懾。由于獎(jiǎng)懲嚴(yán)格，萬(wàn)達(dá)基本做到令行禁止，所以很多人說(shuō)萬(wàn)達(dá)企業(yè)管理就像軍隊(duì)一樣。2013年11月底，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)董事長(zhǎng)王健林在大連高級(jí)經(jīng)理學(xué)院的一個(gè)演講王健林談萬(wàn)達(dá)管理：以身作則+考核量化+獎(jiǎng)罰+內(nèi)部審計(jì)四是內(nèi)部審計(jì)制度。2013年11月底，萬(wàn)達(dá)集團(tuán)董事長(zhǎng)王健林（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又被稱為民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)

是指經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)

特征：雙向獨(dú)立（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又被稱為民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)根據(jù)需要審計(jì)對(duì)象財(cái)政收支、公共資金經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)真實(shí)、合法和效益性財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)職責(zé)和作用政府行政監(jiān)督鑒證作用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)審計(jì)獨(dú)立性單向獨(dú)立雙向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《審計(jì)法》和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢。（三）合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)的目的是確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。例如，確定會(huì)計(jì)人員是否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù).三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的分類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（意大利合伙企業(yè)制度），形成于（英國(guó)股份制企業(yè)制度）)，發(fā)展和完善于（美國(guó)發(fā)達(dá)的資本主義市場(chǎng)），是伴隨著（商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展）而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利。合伙制企業(yè)中，有的合伙人只是出資但不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離?？陀^上產(chǎn)生了獨(dú)立第三方對(duì)合伙企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、檢查的需要，一方面檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)公正，另一方面證明履約情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以消除合伙人之間的猜忌，促進(jìn)合伙制生產(chǎn)關(guān)系的鞏固與發(fā)展。

15