第五章

進(jìn)出口稅費(fèi)第五章

進(jìn)出口稅費(fèi)1第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述2進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件3稅款計(jì)算程序⑴按歸類原則歸類⑵按原產(chǎn)地規(guī)則和稅率規(guī)定確定（計(jì)算）稅率⑶確定完稅價(jià)格或（和）進(jìn)出口量⑷根據(jù)匯率折成人民幣⑸計(jì)算稅款稅款計(jì)算程序⑴按歸類原則歸類4第二節(jié)關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅5進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件6進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件7進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件8進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件9進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件10進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件11進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件12進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件13進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件14進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件15進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件16進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件17進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件18稅收滯納金的具體計(jì)算稅收滯納金的具體計(jì)算19進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件20進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件21進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件22進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件23進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件24進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件25進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件26進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件27進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件28進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件29進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件30進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件31進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件32進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件33進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件34進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件35進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件36進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件37進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件38進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件39進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件40進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件41進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件42進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件43進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件44進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件45進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件46進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件47進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件48進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件49進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件50進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件51進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件52進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件53進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件54進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件55進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件56進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件57進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件58進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件59進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件60進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件61進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件62進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件63進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件64海關(guān)估價(jià)價(jià)格質(zhì)疑價(jià)格質(zhì)疑（成交價(jià)）：延期（正當(dāng)理由）—10日

質(zhì)疑通知書(shū)——5日——資料、證據(jù)海關(guān)——質(zhì)疑——納稅義務(wù)人/代理人

價(jià)格真實(shí)性準(zhǔn)確性海關(guān)估價(jià)價(jià)格質(zhì)疑價(jià)格質(zhì)疑（成交價(jià)）：延期（正當(dāng)理由）—10日65海關(guān)估價(jià)價(jià)格磋商

資料交換——保守商業(yè)秘密價(jià)格磋商（成交價(jià)外）：未磋商——其他估價(jià)方法

磋商通知書(shū)——5日——磋商記錄表

海關(guān)——磋商——納稅義務(wù)人/代理人

海關(guān)估價(jià)價(jià)格磋商

資料交換——保守商業(yè)秘密價(jià)格磋商（成交價(jià)外66非質(zhì)疑非磋商——證據(jù)同批中已有估價(jià)價(jià)格10萬(wàn)或稅款2萬(wàn)以下危險(xiǎn)、鮮活、易腐、易失效、廢舊品非質(zhì)疑非磋商——證據(jù)同批中已有估價(jià)67納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)權(quán)利具?！判泄纼r(jià)方法次序顛倒——資料知情——書(shū)面復(fù)議訴訟納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)權(quán)利68納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)義務(wù)如實(shí)提供單證資料如實(shí)申報(bào)據(jù)實(shí)分?jǐn)偱e證證明納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)義務(wù)69進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件70相關(guān)協(xié)定適用國(guó)家相關(guān)協(xié)定適用國(guó)家71進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件72進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件73進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件74清單適用加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)所適用的貨物以貨物清單為標(biāo)準(zhǔn)；貨物清單有海關(guān)總署和質(zhì)檢總局據(jù)實(shí)修訂公告；貨物列入清單：加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)>稅則號(hào)改變標(biāo)準(zhǔn)清單適用加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)所適用的貨物以75進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件76進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件77進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件78進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件79進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件80進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件81進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件82亞太協(xié)定證書(shū)（優(yōu)）條件：成員國(guó)政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)規(guī)定格式英文A4紙印章與印模相符注意：證書(shū)由下期1年，不得涂改疊印，空白予以劃去亞太協(xié)定證書(shū)（優(yōu)）條件：83中國(guó)——東盟證書(shū)（優(yōu)）條件：成員國(guó)簽發(fā)附件1格式、英文、出口商署名，印章與印模相符貨物同批，具有原產(chǎn)資格正本一份，編號(hào)不重注意：裝運(yùn)前、裝運(yùn)時(shí)簽發(fā)，或裝運(yùn)后3天內(nèi)簽發(fā)有效期1年中國(guó)——東盟證書(shū)（優(yōu)）條件：84港澳CEPA證書(shū)（優(yōu)）條件：證書(shū)與海關(guān)總署的規(guī)定一致，簽章相符簽發(fā)機(jī)構(gòu)：香港：工貿(mào)署、總商會(huì)、印度商會(huì)、工業(yè)總會(huì)、中華廠商聯(lián)合會(huì)、中華總商會(huì)澳門(mén)：經(jīng)濟(jì)局注意：有效期內(nèi)使用證書(shū)編號(hào)、商品編號(hào)（8位）與報(bào)關(guān)單上的一致證實(shí)相符，數(shù)量少于證數(shù)量一證一批，可多次使用一證一單（不含非原產(chǎn)地貨物）海關(guān)聯(lián)網(wǎng)核查無(wú)誤，無(wú)法核實(shí)—具保放行（90日核實(shí)）港澳CEPA證書(shū)（優(yōu)）條件：85最不發(fā)達(dá)證書(shū)（優(yōu)）條件：有效期內(nèi)使用出口前或出口時(shí)簽發(fā)附件格式、英文，編號(hào)不重印章與印模相符貨物同批，具有原產(chǎn)資格注意：1正3副，有效期1年最不發(fā)達(dá)證書(shū)（優(yōu)）條件：86ECFA證書(shū)（優(yōu)）條件：臺(tái)灣簽證機(jī)構(gòu)出口前簽發(fā)有效期內(nèi)使用格式相符，印章與印模相符正本一份，編號(hào)單一貨物同批，項(xiàng)數(shù)<=20一證一單注意：有效期12個(gè)月ECFA證書(shū)（優(yōu)）條件：87反傾銷、反補(bǔ)貼（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同——出具證書(shū)無(wú)證書(shū)——查實(shí)、具保反傾銷、反補(bǔ)貼（非優(yōu)）88保障措施（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同——出具證書(shū)（可懷疑查實(shí)證書(shū)）無(wú)證書(shū)——具保、查實(shí)無(wú)證書(shū)——不能查實(shí)——加征關(guān)稅保障措施（非優(yōu)）89臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施2005年08月01日15種鮮（冷）水果2007年03月20日19種農(nóng)產(chǎn)品簽證機(jī)構(gòu)：有關(guān)機(jī)關(guān)、民間組織完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：在臺(tái)灣采摘、養(yǎng)殖或由其漁船在遠(yuǎn)洋近海捕撈直運(yùn)規(guī)則：臺(tái)澎金馬——中國(guó)臺(tái)澎金馬——香港、澳門(mén)、石垣島——中國(guó)+以臺(tái)灣為啟運(yùn)地的運(yùn)輸證書(shū)臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施2005年08月01日15種鮮（冷）90原產(chǎn)地申報(bào)要求進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)出口原產(chǎn)地申報(bào)其他申報(bào)要求原產(chǎn)地申報(bào)要求進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)91進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：證書(shū)符合要求報(bào)關(guān)單+原產(chǎn)地正本或相應(yīng)證明+商業(yè)單證+運(yùn)輸單證另附：經(jīng)其他國(guó)家—聯(lián)運(yùn)單證；存儲(chǔ)—相關(guān)規(guī)定的文件未提交證書(shū)——補(bǔ)充申報(bào)：具保放行海關(guān)有權(quán)核查海關(guān)請(qǐng)求協(xié)助核查、或海關(guān)親自訪問(wèn)不適用協(xié)定稅率和特定稅率的情形：P295進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：證書(shū)符合要求92進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件93部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)亞太中國(guó)—東盟港澳CEPA最不發(fā)達(dá)國(guó)家ECFA部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)亞太94亞太協(xié)定申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率出口時(shí)或裝運(yùn)后3日內(nèi)簽發(fā)；因不可抗了不能在1年內(nèi)提交的，還應(yīng)提交其他證明；途徑他國(guó)，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國(guó)簽發(fā)；符合協(xié)定的其他文件亞太協(xié)定申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率95中國(guó)——東盟申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率成員國(guó)簽發(fā)證書(shū)正本、流動(dòng)證明正本（可免）；途徑他國(guó)，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國(guó)簽發(fā)；船上交貨價(jià)（FOB價(jià)）<=200美元：免交證書(shū)，但應(yīng)書(shū)面聲明（有意規(guī)避的不適應(yīng)）中國(guó)——東盟申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率96港澳CEPA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書(shū)；香港：海關(guān)查驗(yàn)報(bào)告——綠色關(guān)鎖制度；澳門(mén)經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)：澳門(mén)聯(lián)運(yùn)單中檢（香港）公司出具的未再加工證明港澳CEPA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率97最不發(fā)達(dá)申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率原產(chǎn)地證正本、第二副本（蓋出口國(guó)海關(guān)?。?，未提交證書(shū)的，可補(bǔ)充申報(bào)；商業(yè)發(fā)票正本；運(yùn)輸單證：途經(jīng)他國(guó)的—聯(lián)運(yùn)單證，相關(guān)證明；臨時(shí)儲(chǔ)存：運(yùn)輸單證、儲(chǔ)存過(guò)的證明最不發(fā)達(dá)申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率98ECFA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率證書(shū)原本；商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單，運(yùn)輸單證；途徑他國(guó)：臺(tái)灣簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、途徑國(guó)證明、其他材料未提供證書(shū)，正常征稅，事后提供不予受理、不予退稅ECFA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率99出口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：報(bào)關(guān)單+原產(chǎn)地證書(shū)電子數(shù)據(jù)或紙制復(fù)印件海關(guān)有權(quán)核查海關(guān)協(xié)助核查，期內(nèi)回復(fù)出口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：100其他申報(bào)要求標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)與實(shí)際的原產(chǎn)地一致為確定證書(shū)真實(shí)性，海關(guān)可按查驗(yàn)辦法查驗(yàn)收發(fā)貨人可申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地行政裁定——普遍約束力其他申報(bào)要求標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)與實(shí)際的原產(chǎn)地一致101進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件102稅率的適用稅率：最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（其他以外的）關(guān)稅配額稅率暫定稅率稅率的適用稅率：103進(jìn)口稅率出口貨物稅率適用：暫定關(guān)稅優(yōu)于出口關(guān)稅進(jìn)口稅率104稅率的實(shí)際適用

——海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)出口之日的實(shí)施稅率稅率的實(shí)際適用

——海關(guān)接受申報(bào)105進(jìn)出口稅費(fèi)減免特定地區(qū)法定減免特定用途減免費(fèi)特定減免臨時(shí)減免特定企業(yè)特定資金另外還有國(guó)家的相應(yīng)專項(xiàng)稅收政策進(jìn)出口稅費(fèi)減免106法定減免法定減免——一般無(wú)后續(xù)監(jiān)管關(guān)稅減征免征情形：P315增值稅兩者共同點(diǎn)稅款在50元以下的免征法定減免法定減免——一般無(wú)后續(xù)監(jiān)管107特定減免特定減免稅——主要的政策性減免稅2009年1月1日之后的特定減免稅：外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件重大技術(shù)裝備特定區(qū)域物資科教用品科技開(kāi)發(fā)用品無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資救災(zāi)捐助物資扶貧慈善捐助物資殘疾人專用品集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品特定減免特定減免稅——主要的政策性減免稅108進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件109臨時(shí)減免臨時(shí)減免——法定減免、特定減免以外的如汶川地震重建臨時(shí)減免臨時(shí)減免——法定減免、特定減免以外的110減免稅管理減免稅申辦手續(xù)減免稅貨物管理減免稅管理減免稅申辦手續(xù)111減免稅申辦手續(xù)口岸——通關(guān)，其他手續(xù)——所在地減免稅備案——減免稅審批——減免稅貨物進(jìn)出口申請(qǐng)人可自行辦理也可委托辦理，委托的應(yīng)出具委托書(shū)；投資項(xiàng)目與申請(qǐng)人不在一地的，在投資項(xiàng)目所在地辦理；投資項(xiàng)目涉及多地的，向其共同上級(jí)海關(guān)辦理；非法人分支機(jī)構(gòu)經(jīng)所在單位授權(quán)及海關(guān)同意，該分支機(jī)構(gòu)可辦理相應(yīng)手續(xù)；減免稅申辦手續(xù)口岸——通關(guān)，其他手續(xù)——所在地112減免稅備案貨物進(jìn)口前備案，提供材料：申請(qǐng)表企業(yè)資料證明材料其他材料交驗(yàn)原件，復(fù)印件加蓋公章減免稅備案貨物進(jìn)口前備案，提供材料：113減免稅審批貨物進(jìn)口前審批申請(qǐng)表企業(yè)資料貿(mào)易資料證明材料其他材料交驗(yàn)原件，復(fù)印件加蓋公章通過(guò)審批——征免稅證明放行后，補(bǔ)辦手續(xù)，一般不補(bǔ)減免稅審批貨物進(jìn)口前審批114減免稅貨物進(jìn)出口征免稅證明——有效期內(nèi)使用延期的——期內(nèi)申請(qǐng)延期減免稅貨物進(jìn)出口征免稅證明——有效期內(nèi)使用115稅款擔(dān)保具保放行情形：手續(xù)尚未辦完政策尚未具體其他持擔(dān)保證明——辦理?yè)?dān)保放行手續(xù)稅款擔(dān)保具保放行情形：116減免稅貨物管理貨物海關(guān)監(jiān)管年限：船舶、飛機(jī)：8年機(jī)動(dòng)車輛：6年其他貨物：5年監(jiān)管年限自貨物放行之日起計(jì)算減免稅貨物管理貨物海關(guān)監(jiān)管年限：117減免稅貨物管理1、監(jiān)管期內(nèi)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用；2、監(jiān)管期內(nèi)，轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)—結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；監(jiān)管期內(nèi)，不轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)—補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)。3、監(jiān)管期內(nèi)，自放行日起，每年第一季度報(bào)告貨物使用情況，否則，暫不受理減免稅備案、審批手續(xù)；4、監(jiān)管期內(nèi)，企業(yè)合并、分立、股東變更、改制，權(quán)利義務(wù)承受人自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；無(wú)權(quán)利義務(wù)承受人，應(yīng)在資產(chǎn)清償日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物管理1、監(jiān)管期內(nèi)，未經(jīng)許可，118減免稅貨物管理5、監(jiān)管期內(nèi)，退運(yùn)出口、出境的，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，貨物出境、出口后，持報(bào)關(guān)單辦理解除監(jiān)管手續(xù)；6、監(jiān)管期內(nèi)，提前解除監(jiān)管，辦理補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)；期限屆滿的，自動(dòng)解除監(jiān)管；7、監(jiān)管年限內(nèi)，轉(zhuǎn)讓給同類型企業(yè)：轉(zhuǎn)出企業(yè)——額度不予恢復(fù)轉(zhuǎn)入企業(yè)——額度核減因品質(zhì)規(guī)格原因退運(yùn)出境的，無(wú)代價(jià)抵償?shù)?，額度不予恢復(fù)；未無(wú)代價(jià)抵償?shù)模?個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)恢復(fù)額度；其他情形，不予恢復(fù)額度。減免稅貨物管理5、監(jiān)管期內(nèi)，退運(yùn)出口、出境的，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，119減免稅貨物管理8、移作他用補(bǔ)稅公式：補(bǔ)繳稅款=再次接受申報(bào)時(shí)的稅率海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×稅率×需補(bǔ)稅時(shí)間/（監(jiān)管年限×12×30）需補(bǔ)稅時(shí)間——移作他用的時(shí)間詳見(jiàn)P3239、因轉(zhuǎn)讓或其他原因補(bǔ)稅的公式：補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1-減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間/監(jiān)管年限×12）減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間：自放行之日計(jì)算15<個(gè)月=1個(gè)月；<15=0截止日：轉(zhuǎn)讓——補(bǔ)稅時(shí)；未經(jīng)批準(zhǔn)——行為發(fā)生日/海關(guān)發(fā)現(xiàn)日依法終止的——破產(chǎn)清算日/終止經(jīng)營(yíng)日減免稅貨物管理8、移作他用補(bǔ)稅公式：120進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)稅款繳納稅款退還稅款的追征和補(bǔ)征延期納稅加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息稅收保全和強(qiáng)制措施進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)稅款繳納121稅款繳納納稅地點(diǎn)：進(jìn)出境地海關(guān)/所在地海關(guān)納稅方式：柜臺(tái)支付網(wǎng)上支付網(wǎng)上支付稅費(fèi)銀行擔(dān)保：納稅人——網(wǎng)上支付——海關(guān)銀行稅款繳納納稅地點(diǎn)：122稅款繳納海關(guān)專用繳款書(shū)：第一聯(lián)——收據(jù)——送海關(guān)驗(yàn)放第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——回執(zhí)第五聯(lián)——報(bào)查第六聯(lián)——存根滯納金繳納憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)稅款繳納海關(guān)專用繳款書(shū)：123稅款退還退稅范圍：P324——P325退稅期限和要求：海關(guān)發(fā)現(xiàn)——及時(shí)納稅人發(fā)現(xiàn)—1年—書(shū)面—稅款+同期活期利息計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)：收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定利息計(jì)息期限：繳款之日——收入退還書(shū)之日增值稅—已抵繳—一般不還，滯納金—已征—不還辦理：時(shí)間程序：申請(qǐng)（1年內(nèi)）—處理（受理后30日）—辦理（通知后3個(gè)月）材料：申請(qǐng)表、原報(bào)關(guān)單、原稅款收據(jù)、其他單證原關(guān)原稅率辦理退稅憑證：收入退還書(shū)稅款退還退稅范圍：124稅款退還退稅憑證：收入退還書(shū)——銀行同時(shí)通知申請(qǐng)人收入退還書(shū)：第一聯(lián)——收賬通知第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——付款通知第五聯(lián)——報(bào)查憑證第六聯(lián)——存根稅款退還退稅憑證：收入退還書(shū)——銀行125稅款的追征和補(bǔ)征追征和補(bǔ)征稅款的范圍：放行后，少征漏征稅款的納稅人違規(guī)，少征漏征稅款的監(jiān)管貨物在監(jiān)管期改變用途需補(bǔ)稅的追征補(bǔ)征稅款的期限和要求：放行后，少征的，從繳款后1年補(bǔ)征，放行后，漏征的，從放行后1年補(bǔ)征；違規(guī)的，從繳款或放行日期3年追征并加收滯納金；海關(guān)發(fā)現(xiàn)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違規(guī)少征漏征稅款的，從納稅義務(wù)人應(yīng)稅款之日起3年內(nèi)追征并加收滯納金稅款的追征和補(bǔ)征追征和補(bǔ)征稅款的范圍：126稅款的追征和補(bǔ)征追征和征稅款憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)第一聯(lián)——收據(jù)——送海關(guān)驗(yàn)放第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——回執(zhí)第五聯(lián)——報(bào)查第六聯(lián)——存根滯納金繳納憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)稅款的追征和補(bǔ)征追征和征稅款憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)127延期納稅不可抗力、國(guó)家稅收政策調(diào)整——需延期進(jìn)出口前—所在地直屬海關(guān)—書(shū)面—繳稅計(jì)劃實(shí)際進(jìn)出口時(shí)可具保放行總署審批批準(zhǔn)期內(nèi)繳款不征滯納金，超期則加征延期納稅不可抗力、國(guó)家稅收政策調(diào)整——需延期128加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息加工貿(mào)易保稅貨物有效期內(nèi)（含批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期）：出口：退還保證金及活期存款利息內(nèi)銷：補(bǔ)稅+緩稅利息緩稅利息繳納方式、繳納憑證、繳納規(guī)定同稅款繳納加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息加工貿(mào)易保稅貨物有效期內(nèi)（含批準(zhǔn)的延129加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)算公式：應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅款×計(jì)息期限（天數(shù)）×緩稅利息率/360緩稅利息率—海關(guān)稅款繳款書(shū)填發(fā)時(shí)海關(guān)總署調(diào)整的最新緩稅利息率中國(guó)人民銀行對(duì)外公布的活期存款利率，海關(guān)據(jù)新調(diào)整公布，2009年03月的為0.36%征收規(guī)定：保障金臺(tái)帳實(shí)轉(zhuǎn)（含保付保函）管理的加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下的保稅貨物內(nèi)銷，緩稅利息>臺(tái)帳保障金利息：中國(guó)銀行簽注退單，海關(guān)重新開(kāi)具兩份繳款書(shū)：一份將臺(tái)帳保障金利息轉(zhuǎn)為緩稅利息，一份將臺(tái)帳保障金利息不足部分另開(kāi)具海關(guān)稅收繳款書(shū)，另行繳納加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)算公式：130加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限——批準(zhǔn)內(nèi)銷：E賬冊(cè)：最近一次核銷日-海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日無(wú)核銷日，對(duì)應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日其他：對(duì)應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限——批準(zhǔn)內(nèi)銷：131加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限—未經(jīng)批準(zhǔn)違規(guī)內(nèi)銷或需要補(bǔ)稅但海關(guān)未按違規(guī)處理的E賬冊(cè)：最近一次核銷日-內(nèi)銷日無(wú)核銷日，對(duì)應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；其他：對(duì)應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日，內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；涉及多個(gè)合同無(wú)法一一對(duì)應(yīng)的：以最近一本合同對(duì)應(yīng)首批料件進(jìn)口之日-內(nèi)銷日，內(nèi)銷日不定的為海關(guān)發(fā)現(xiàn)日；按上述方法無(wú)法確定的，不予計(jì)征違規(guī)內(nèi)銷的還應(yīng)征收滯納金加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限—未經(jīng)批準(zhǔn)違規(guī)內(nèi)銷或需要補(bǔ)稅132加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限：加工貿(mào)易生育料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物內(nèi)銷需征緩稅利息的比照上述規(guī)定辦理。加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息計(jì)息期限：133加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息辦理程序1、準(zhǔn)予內(nèi)銷的—海關(guān)簽發(fā)內(nèi)銷征稅聯(lián)系單2、經(jīng)營(yíng)企業(yè)持內(nèi)銷征稅聯(lián)系單報(bào)關(guān)并在報(bào)關(guān)單備注欄內(nèi)體現(xiàn)“活期”字樣3、海關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，辦理審單、征稅、放行手續(xù)加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息辦理程序134稅收保全和強(qiáng)制措施合理納稅期間—有轉(zhuǎn)移藏匿跡象的—責(zé)成擔(dān)?！惶峁?dān)?！P(guān)批——保全保全措施：先錢后物1、暫停支付存款書(shū)面通知暫停支付，已繳稅—書(shū)面通知解除，

未繳稅—書(shū)面通知扣繳，扣繳后通知納稅人2、暫扣貨物或財(cái)產(chǎn)不能實(shí)施暫停支付，扣留相應(yīng)稅款物，特殊時(shí)扣留可高于相應(yīng)稅款已繳稅—書(shū)面通知解除，發(fā)單還物未繳稅—依法變賣，變賣所得抵繳稅款：不足——其他強(qiáng)制措施，有余額發(fā)還稅收保全和強(qiáng)制措施合理納稅期間—有轉(zhuǎn)移藏匿跡象的135稅收保全和強(qiáng)制措施強(qiáng)制措施：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自納稅期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月未繳稅款的，海關(guān)可依次采取下列措施：存款扣繳—書(shū)面通知扣繳同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行滯納金并通知納稅義務(wù)人、擔(dān)保人；貨物變賣抵繳/其他變賣抵繳——書(shū)面通知納稅義務(wù)人、擔(dān)保人不足——其他強(qiáng)制措施，有余額發(fā)還；無(wú)法采取保全措施、強(qiáng)制措施的，或采取后稅款不能全部收回的，海關(guān)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對(duì)措施不服的，可以提起行政復(fù)議、行政訴訟稅收保全和強(qiáng)制措施強(qiáng)制措施：136繳納稅費(fèi)責(zé)任在代理報(bào)關(guān)中，直接代理的，報(bào)關(guān)企業(yè)責(zé)任——納稅連帶責(zé)任；間接代理的，————————納稅連帶責(zé)任；除不可抗力外，海關(guān)監(jiān)管貨物在保管期間有損失的，保管義務(wù)人承擔(dān)相應(yīng)納稅責(zé)任；納稅義務(wù)人合并、分立，合并、分立前報(bào)告繳清稅款：合并時(shí)未繳清的——合并后的法人、組織承擔(dān)分立時(shí)未繳清的——分立后的法人、組織連帶責(zé)任貨物監(jiān)管期間，合并、分立、資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)報(bào)告：補(bǔ)稅或辦理變更手續(xù)；納稅義務(wù)人欠稅或貨物在監(jiān)管期，出現(xiàn)終止情形，清算前海關(guān)報(bào)告，海關(guān)清繳稅款繳納稅費(fèi)責(zé)任在代理報(bào)關(guān)中，137第五章

進(jìn)出口稅費(fèi)第五章

進(jìn)出口稅費(fèi)138第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述139進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件140稅款計(jì)算程序⑴按歸類原則歸類⑵按原產(chǎn)地規(guī)則和稅率規(guī)定確定（計(jì)算）稅率⑶確定完稅價(jià)格或（和）進(jìn)出口量⑷根據(jù)匯率折成人民幣⑸計(jì)算稅款稅款計(jì)算程序⑴按歸類原則歸類141第二節(jié)關(guān)稅第二節(jié)關(guān)稅142進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件143進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件144進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件145進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件146進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件147進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件148進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件149進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件150進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件151進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件152進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件153進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件154進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件155稅收滯納金的具體計(jì)算稅收滯納金的具體計(jì)算156進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件157進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件158進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件159進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件160進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件161進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件162進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件163進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件164進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件165進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件166進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件167進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件168進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件169進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件170進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件171進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件172進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件173進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件174進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件175進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件176進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件177進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件178進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件179進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件180進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件181進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件182進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件183進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件184進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件185進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件186進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件187進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件188進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件189進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件190進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件191進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件192進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件193進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件194進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件195進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件196進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件197進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件198進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件199進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件200進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件201海關(guān)估價(jià)價(jià)格質(zhì)疑價(jià)格質(zhì)疑（成交價(jià)）：延期（正當(dāng)理由）—10日

質(zhì)疑通知書(shū)——5日——資料、證據(jù)海關(guān)——質(zhì)疑——納稅義務(wù)人/代理人

價(jià)格真實(shí)性準(zhǔn)確性海關(guān)估價(jià)價(jià)格質(zhì)疑價(jià)格質(zhì)疑（成交價(jià)）：延期（正當(dāng)理由）—10日202海關(guān)估價(jià)價(jià)格磋商

資料交換——保守商業(yè)秘密價(jià)格磋商（成交價(jià)外）：未磋商——其他估價(jià)方法

磋商通知書(shū)——5日——磋商記錄表

海關(guān)——磋商——納稅義務(wù)人/代理人

海關(guān)估價(jià)價(jià)格磋商

資料交換——保守商業(yè)秘密價(jià)格磋商（成交價(jià)外203非質(zhì)疑非磋商——證據(jù)同批中已有估價(jià)價(jià)格10萬(wàn)或稅款2萬(wàn)以下危險(xiǎn)、鮮活、易腐、易失效、廢舊品非質(zhì)疑非磋商——證據(jù)同批中已有估價(jià)204納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)權(quán)利具保——放行估價(jià)方法次序顛倒——資料知情——書(shū)面復(fù)議訴訟納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)權(quán)利205納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)義務(wù)如實(shí)提供單證資料如實(shí)申報(bào)據(jù)實(shí)分?jǐn)偱e證證明納稅義務(wù)人在完稅價(jià)格審定中的

權(quán)利義務(wù)義務(wù)206進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件207相關(guān)協(xié)定適用國(guó)家相關(guān)協(xié)定適用國(guó)家208進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件209進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件210進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件211清單適用加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)所適用的貨物以貨物清單為標(biāo)準(zhǔn)；貨物清單有海關(guān)總署和質(zhì)檢總局據(jù)實(shí)修訂公告；貨物列入清單：加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)>稅則號(hào)改變標(biāo)準(zhǔn)清單適用加工工序標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)所適用的貨物以212進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件213進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件214進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件215進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件216進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件217進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件218進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件219亞太協(xié)定證書(shū)（優(yōu)）條件：成員國(guó)政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)規(guī)定格式英文A4紙印章與印模相符注意：證書(shū)由下期1年，不得涂改疊印，空白予以劃去亞太協(xié)定證書(shū)（優(yōu)）條件：220中國(guó)——東盟證書(shū)（優(yōu)）條件：成員國(guó)簽發(fā)附件1格式、英文、出口商署名，印章與印模相符貨物同批，具有原產(chǎn)資格正本一份，編號(hào)不重注意：裝運(yùn)前、裝運(yùn)時(shí)簽發(fā)，或裝運(yùn)后3天內(nèi)簽發(fā)有效期1年中國(guó)——東盟證書(shū)（優(yōu)）條件：221港澳CEPA證書(shū)（優(yōu)）條件：證書(shū)與海關(guān)總署的規(guī)定一致，簽章相符簽發(fā)機(jī)構(gòu)：香港：工貿(mào)署、總商會(huì)、印度商會(huì)、工業(yè)總會(huì)、中華廠商聯(lián)合會(huì)、中華總商會(huì)澳門(mén)：經(jīng)濟(jì)局注意：有效期內(nèi)使用證書(shū)編號(hào)、商品編號(hào)（8位）與報(bào)關(guān)單上的一致證實(shí)相符，數(shù)量少于證數(shù)量一證一批，可多次使用一證一單（不含非原產(chǎn)地貨物）海關(guān)聯(lián)網(wǎng)核查無(wú)誤，無(wú)法核實(shí)—具保放行（90日核實(shí)）港澳CEPA證書(shū)（優(yōu)）條件：222最不發(fā)達(dá)證書(shū)（優(yōu)）條件：有效期內(nèi)使用出口前或出口時(shí)簽發(fā)附件格式、英文，編號(hào)不重印章與印模相符貨物同批，具有原產(chǎn)資格注意：1正3副，有效期1年最不發(fā)達(dá)證書(shū)（優(yōu)）條件：223ECFA證書(shū)（優(yōu)）條件：臺(tái)灣簽證機(jī)構(gòu)出口前簽發(fā)有效期內(nèi)使用格式相符，印章與印模相符正本一份，編號(hào)單一貨物同批，項(xiàng)數(shù)<=20一證一單注意：有效期12個(gè)月ECFA證書(shū)（優(yōu)）條件：224反傾銷、反補(bǔ)貼（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同——出具證書(shū)無(wú)證書(shū)——查實(shí)、具保反傾銷、反補(bǔ)貼（非優(yōu)）225保障措施（非優(yōu)）與被訴產(chǎn)品相同——出具證書(shū)（可懷疑查實(shí)證書(shū)）無(wú)證書(shū)——具保、查實(shí)無(wú)證書(shū)——不能查實(shí)——加征關(guān)稅保障措施（非優(yōu)）226臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施2005年08月01日15種鮮（冷）水果2007年03月20日19種農(nóng)產(chǎn)品簽證機(jī)構(gòu)：有關(guān)機(jī)關(guān)、民間組織完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：在臺(tái)灣采摘、養(yǎng)殖或由其漁船在遠(yuǎn)洋近海捕撈直運(yùn)規(guī)則：臺(tái)澎金馬——中國(guó)臺(tái)澎金馬——香港、澳門(mén)、石垣島——中國(guó)+以臺(tái)灣為啟運(yùn)地的運(yùn)輸證書(shū)臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施2005年08月01日15種鮮（冷）227原產(chǎn)地申報(bào)要求進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)出口原產(chǎn)地申報(bào)其他申報(bào)要求原產(chǎn)地申報(bào)要求進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)228進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：證書(shū)符合要求報(bào)關(guān)單+原產(chǎn)地正本或相應(yīng)證明+商業(yè)單證+運(yùn)輸單證另附：經(jīng)其他國(guó)家—聯(lián)運(yùn)單證；存儲(chǔ)—相關(guān)規(guī)定的文件未提交證書(shū)——補(bǔ)充申報(bào)：具保放行海關(guān)有權(quán)核查海關(guān)請(qǐng)求協(xié)助核查、或海關(guān)親自訪問(wèn)不適用協(xié)定稅率和特定稅率的情形：P295進(jìn)口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：證書(shū)符合要求229進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件230部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)亞太中國(guó)—東盟港澳CEPA最不發(fā)達(dá)國(guó)家ECFA部分優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)亞太231亞太協(xié)定申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率出口時(shí)或裝運(yùn)后3日內(nèi)簽發(fā)；因不可抗了不能在1年內(nèi)提交的，還應(yīng)提交其他證明；途徑他國(guó)，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國(guó)簽發(fā)；符合協(xié)定的其他文件亞太協(xié)定申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率232中國(guó)——東盟申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率成員國(guó)簽發(fā)證書(shū)正本、流動(dòng)證明正本（可免）；途徑他國(guó)，商業(yè)單證、運(yùn)輸單證為啟運(yùn)國(guó)簽發(fā)；船上交貨價(jià)（FOB價(jià)）<=200美元：免交證書(shū)，但應(yīng)書(shū)面聲明（有意規(guī)避的不適應(yīng)）中國(guó)——東盟申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率233港澳CEPA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書(shū)；香港：海關(guān)查驗(yàn)報(bào)告——綠色關(guān)鎖制度；澳門(mén)經(jīng)香港轉(zhuǎn)運(yùn)：澳門(mén)聯(lián)運(yùn)單中檢（香港）公司出具的未再加工證明港澳CEPA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率234最不發(fā)達(dá)申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率原產(chǎn)地證正本、第二副本（蓋出口國(guó)海關(guān)?。?，未提交證書(shū)的，可補(bǔ)充申報(bào)；商業(yè)發(fā)票正本；運(yùn)輸單證：途經(jīng)他國(guó)的—聯(lián)運(yùn)單證，相關(guān)證明；臨時(shí)儲(chǔ)存：運(yùn)輸單證、儲(chǔ)存過(guò)的證明最不發(fā)達(dá)申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率235ECFA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率證書(shū)原本；商業(yè)發(fā)票正本、裝箱單，運(yùn)輸單證；途徑他國(guó)：臺(tái)灣簽發(fā)的聯(lián)運(yùn)提單、途徑國(guó)證明、其他材料未提供證書(shū)，正常征稅，事后提供不予受理、不予退稅ECFA申報(bào)：報(bào)關(guān)單，申明適用稅率236出口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：報(bào)關(guān)單+原產(chǎn)地證書(shū)電子數(shù)據(jù)或紙制復(fù)印件海關(guān)有權(quán)核查海關(guān)協(xié)助核查，期內(nèi)回復(fù)出口原產(chǎn)地申報(bào)申報(bào)：237其他申報(bào)要求標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)與實(shí)際的原產(chǎn)地一致為確定證書(shū)真實(shí)性，海關(guān)可按查驗(yàn)辦法查驗(yàn)收發(fā)貨人可申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地行政裁定——普遍約束力其他申報(bào)要求標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)與實(shí)際的原產(chǎn)地一致238進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件239稅率的適用稅率：最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（其他以外的）關(guān)稅配額稅率暫定稅率稅率的適用稅率：240進(jìn)口稅率出口貨物稅率適用：暫定關(guān)稅優(yōu)于出口關(guān)稅進(jìn)口稅率241稅率的實(shí)際適用

——海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)出口之日的實(shí)施稅率稅率的實(shí)際適用

——海關(guān)接受申報(bào)242進(jìn)出口稅費(fèi)減免特定地區(qū)法定減免特定用途減免費(fèi)特定減免臨時(shí)減免特定企業(yè)特定資金另外還有國(guó)家的相應(yīng)專項(xiàng)稅收政策進(jìn)出口稅費(fèi)減免243法定減免法定減免——一般無(wú)后續(xù)監(jiān)管關(guān)稅減征免征情形：P315增值稅兩者共同點(diǎn)稅款在50元以下的免征法定減免法定減免——一般無(wú)后續(xù)監(jiān)管244特定減免特定減免稅——主要的政策性減免稅2009年1月1日之后的特定減免稅：外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件重大技術(shù)裝備特定區(qū)域物資科教用品科技開(kāi)發(fā)用品無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資救災(zāi)捐助物資扶貧慈善捐助物資殘疾人專用品集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品特定減免特定減免稅——主要的政策性減免稅245進(jìn)出口稅費(fèi)第五章課件246臨時(shí)減免臨時(shí)減免——法定減免、特定減免以外的如汶川地震重建臨時(shí)減免臨時(shí)減免——法定減免、特定減免以外的247減免稅管理減免稅申辦手續(xù)減免稅貨物管理減免稅管理減免稅申辦手續(xù)248減免稅申辦手續(xù)口岸——通關(guān)，其他手續(xù)——所在地減免稅備案——減免稅審批——減免稅貨物進(jìn)出口申請(qǐng)人可自行辦理也可委托辦理，委托的應(yīng)出具委托書(shū)；投資項(xiàng)目與申請(qǐng)人不在一地的，在投資項(xiàng)目所在地辦理；投資項(xiàng)目涉及多地的，向其共同上級(jí)海關(guān)辦理；非法人分支機(jī)構(gòu)經(jīng)所在單位授權(quán)及海關(guān)同意，該分支機(jī)構(gòu)可辦理相應(yīng)手續(xù)；減免稅申辦手續(xù)口岸——通關(guān)，其他手續(xù)——所在地249減免稅備案貨物進(jìn)口前備案，提供材料：申請(qǐng)表企業(yè)資料證明材料其他材料交驗(yàn)原件，復(fù)印件加蓋公章減免稅備案貨物進(jìn)口前備案，提供材料：250減免稅審批貨物進(jìn)口前審批申請(qǐng)表企業(yè)資料貿(mào)易資料證明材料其他材料交驗(yàn)原件，復(fù)印件加蓋公章通過(guò)審批——征免稅證明放行后，補(bǔ)辦手續(xù)，一般不補(bǔ)減免稅審批貨物進(jìn)口前審批251減免稅貨物進(jìn)出口征免稅證明——有效期內(nèi)使用延期的——期內(nèi)申請(qǐng)延期減免稅貨物進(jìn)出口征免稅證明——有效期內(nèi)使用252稅款擔(dān)保具保放行情形：手續(xù)尚未辦完政策尚未具體其他持擔(dān)保證明——辦理?yè)?dān)保放行手續(xù)稅款擔(dān)保具保放行情形：253減免稅貨物管理貨物海關(guān)監(jiān)管年限：船舶、飛機(jī)：8年機(jī)動(dòng)車輛：6年其他貨物：5年監(jiān)管年限自貨物放行之日起計(jì)算減免稅貨物管理貨物海關(guān)監(jiān)管年限：254減免稅貨物管理1、監(jiān)管期內(nèi)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用；2、監(jiān)管期內(nèi)，轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)—結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；監(jiān)管期內(nèi)，不轉(zhuǎn)給同類型稅收待遇企業(yè)—補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)。3、監(jiān)管期內(nèi)，自放行日起，每年第一季度報(bào)告貨物使用情況，否則，暫不受理減免稅備案、審批手續(xù)；4、監(jiān)管期內(nèi)，企業(yè)合并、分立、股東變更、改制，權(quán)利義務(wù)承受人自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)；無(wú)權(quán)利義務(wù)承受人，應(yīng)在資產(chǎn)清償日起30日內(nèi)，辦理補(bǔ)稅、解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物管理1、監(jiān)管期內(nèi)，未經(jīng)許可，255減免稅貨物管理5、監(jiān)管期內(nèi)，退運(yùn)出口、出境的，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，貨物出境、出口后，持報(bào)關(guān)單辦理解除監(jiān)管手續(xù)；6、監(jiān)管期內(nèi)，提前解除監(jiān)管，辦理補(bǔ)稅和解除監(jiān)管手續(xù)；期限屆滿的，自動(dòng)解除監(jiān)管；7、監(jiān)管年限內(nèi)，轉(zhuǎn)讓給同類型企業(yè)：轉(zhuǎn)出企業(yè)——額度不予恢復(fù)轉(zhuǎn)入企業(yè)——額度核減因品質(zhì)規(guī)格原因退運(yùn)出境的，無(wú)代價(jià)抵償?shù)?，額度不予恢復(fù)；未無(wú)代價(jià)抵償?shù)模?個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)恢復(fù)額度；其他情形，不予恢復(fù)額度。減免稅貨物管理5、監(jiān)管期內(nèi)，退運(yùn)出口、出境的，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，256減免稅貨物管理8、移作他用補(bǔ)稅公式：補(bǔ)繳稅款=再次接受申報(bào)時(shí)的稅率海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×稅率×需補(bǔ)稅時(shí)間/（監(jiān)管年限×12×30）需補(bǔ)稅時(shí)間——移作他用的時(shí)間詳見(jiàn)P3239、因轉(zhuǎn)讓或其他原因補(bǔ)稅的公式：補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1-減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間/監(jiān)管年限×12）減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間：自放行之日計(jì)算15<個(gè)月=1個(gè)月；<15=0截止日：轉(zhuǎn)讓——補(bǔ)稅時(shí)；未經(jīng)批準(zhǔn)——行為發(fā)生日/海關(guān)發(fā)現(xiàn)日依法終止的——破產(chǎn)清算日/終止經(jīng)營(yíng)日減免稅貨物管理8、移作他用補(bǔ)稅公式：257進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)稅款繳納稅款退還稅款的追征和補(bǔ)征延期納稅加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息稅收保全和強(qiáng)制措施進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)稅款繳納258稅款繳納納稅地點(diǎn)：進(jìn)出境地海關(guān)/所在地海關(guān)納稅方式：柜臺(tái)支付網(wǎng)上支付網(wǎng)上支付稅費(fèi)銀行擔(dān)保：納稅人——網(wǎng)上支付——海關(guān)銀行稅款繳納納稅地點(diǎn)：259稅款繳納海關(guān)專用繳款書(shū)：第一聯(lián)——收據(jù)——送海關(guān)驗(yàn)放第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——回執(zhí)第五聯(lián)——報(bào)查第六聯(lián)——存根滯納金繳納憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)稅款繳納海關(guān)專用繳款書(shū)：260稅款退還退稅范圍：P324——P325退稅期限和要求：海關(guān)發(fā)現(xiàn)——及時(shí)納稅人發(fā)現(xiàn)—1年—書(shū)面—稅款+同期活期利息計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)：收入退還書(shū)之日中國(guó)人民銀行規(guī)定利息計(jì)息期限：繳款之日——收入退還書(shū)之日增值稅—已抵繳—一般不還，滯納金—已征—不還辦理：時(shí)間程序：申請(qǐng)（1年內(nèi)）—處理（受理后30日）—辦理（通知后3個(gè)月）材料：申請(qǐng)表、原報(bào)關(guān)單、原稅款收據(jù)、其他單證原關(guān)原稅率辦理退稅憑證：收入退還書(shū)稅款退還退稅范圍：261稅款退還退稅憑證：收入退還書(shū)——銀行同時(shí)通知申請(qǐng)人收入退還書(shū)：第一聯(lián)——收賬通知第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——付款通知第五聯(lián)——報(bào)查憑證第六聯(lián)——存根稅款退還退稅憑證：收入退還書(shū)——銀行262稅款的追征和補(bǔ)征追征和補(bǔ)征稅款的范圍：放行后，少征漏征稅款的納稅人違規(guī)，少征漏征稅款的監(jiān)管貨物在監(jiān)管期改變用途需補(bǔ)稅的追征補(bǔ)征稅款的期限和要求：放行后，少征的，從繳款后1年補(bǔ)征，放行后，漏征的，從放行后1年補(bǔ)征；違規(guī)的，從繳款或放行日期3年追征并加收滯納金；海關(guān)發(fā)現(xiàn)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違規(guī)少征漏征稅款的，從納稅義務(wù)人應(yīng)稅款之日起3年內(nèi)追征并加收滯納金稅款的追征和補(bǔ)征追征和補(bǔ)征稅款的范圍：263稅款的追征和補(bǔ)征追征和征稅款憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)第一聯(lián)——收據(jù)——送海關(guān)驗(yàn)放第二聯(lián)——付款憑證第三聯(lián)——收款憑證第四聯(lián)——回執(zhí)第五聯(lián)——報(bào)查第六聯(lián)——存根滯納金繳納憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)稅款的追征和補(bǔ)征追征和征稅款憑證——海關(guān)專用繳款書(shū)264延期納稅不可抗力、國(guó)家稅收政策調(diào)整——需