會計科目和賬戶（難點）借貸記賬法（重點、難點）總分類核算和明細(xì)分類核算第二章會計核算基礎(chǔ)2022/12/61會計科目和賬戶（難點）第二章會計核算基礎(chǔ)2022/12/第一節(jié)會計科目和賬戶會計概念會計職能會計目標(biāo)會計對象會計要素會計科目提供經(jīng)濟(jì)信息的管理活動核算職能、監(jiān)督職能信息：國家、投資、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動過程對會計要素的進(jìn)一步分類對會計對象的分類2022/12/62第一節(jié)會計科目和賬戶會計概念會計職能會計目標(biāo)會計對象會計資金運動過程資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債收入費用利潤銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入實收資本資本公積其他業(yè)務(wù)收入管理費用生產(chǎn)成本本年利潤會計對象會計要素會計科目2022/12/63資金運動過程資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債收入費用利潤銀行存款原材料短期第一節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目會計科目的概念會計科目的分類企業(yè)常用會計科目二、會計賬戶2022/12/64第一節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目會計科目的概念會計科對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項目，稱為會計科目。那么究竟應(yīng)該進(jìn)一步分類到什么程度？應(yīng)該滿足會計目標(biāo)，即能夠提供系統(tǒng)、全面的會計信息為尺度。一、會計科目會計對象是指企業(yè)資金運動，要想進(jìn)行科學(xué)的核算和監(jiān)督，就必須對此進(jìn)行分類。而會計要素是對會計對象的基本分類（一）會計科目的概念2022/12/65對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項目，稱為會計科目。一、資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金會計要素會計科目會計科目會計科目2022/12/66資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項存會計科目的分類會計科目按提供信息的詳細(xì)程度分資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類總賬科目明細(xì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2022/12/67會計科目的分類會計科目按提供信息的詳細(xì)程度總分類科目二級科目明細(xì)分類科目原材料鋼材鋼筋鋼板水泥500#600#木材板材圓木2022/12/68總分類科目二級科目明細(xì)分類科目原材料鋼材鋼筋鋼板水泥500#參照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則－指南》具體會計科目設(shè)置，一般是從會計對象要素出發(fā)，按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，將會計科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益(包括收入類和費用類兩類賬戶)五大類。一、會計科目（三）企業(yè)常用會計科目2022/12/69參照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則－指南》具體會計科目設(shè)置，一般是從會計二、賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三）賬戶的結(jié)構(gòu)2022/12/610二、賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三）賬戶的結(jié)構(gòu)20會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目或名稱，還不能進(jìn)行具體的會計核算。

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶（一）賬戶的概念2022/12/611會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目或名稱，還不能進(jìn)根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。賬戶同會計科目的分類相對應(yīng)，也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。例如，根據(jù)會計科目的內(nèi)容分類，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。二、賬戶（二）賬戶的分類2022/12/612根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬對于企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動，無論其內(nèi)容有多大的差異，但從其數(shù)量方面考察，無非是增加和減少兩種情況。二、賬戶（三）賬戶的結(jié)構(gòu)因此賬戶除了其名稱之外，都包括兩個最基本的部位：一個部位登記增加額，另一個部位登記減少額，這兩個部位就成為一切賬戶的基本結(jié)構(gòu)。2022/12/613對于企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動，無論其內(nèi)容有（會計科目）（賬簿）2022/12/614（會計科目）（賬簿）2022/12/414賬戶名稱(會計科目)05年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日1109簡化部分簡化部分2022/12/615賬戶名稱(會計科目)05年憑證編號摘要借方金額貸方金賬戶名稱借方金額貸方金額賬戶名稱2022/12/616賬戶名稱借方金額貸方金額賬戶名稱2022/12/416賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶名稱(會計科目)為了便于授課和學(xué)習(xí)，借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)，往往被簡化的格式“T”型表示。

借方貸方2022/12/617賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們在具體解釋問題，進(jìn)行會計、教學(xué)科研等時，經(jīng)常采用“T”形帳戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額2022/12/618科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行存第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬法的記賬符號四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)五、借貸記賬法的記賬規(guī)則六、對應(yīng)賬戶和會計分錄七、借貸記賬法的試算平衡2022/12/619第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬方法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄登記在賬簿中的方法。記賬方法有兩類：一類是單式記賬法；另一類是復(fù)式記賬法。一、記賬方法2022/12/620記賬方法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄登記在賬簿中的方法這種記賬方法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。例如上述用銀行存款購買材料業(yè)務(wù)。（一）單式記賬法（二）復(fù)式記賬法一、記賬方法單式記賬法是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬方法主要有增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法。2022/12/621這種記賬方法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互魯迅先生的《孔乙己》節(jié)選他（孔乙己）不回答，對柜里說，“溫兩碗酒，要一碟茴香豆。”便排出九文大錢。

雖然間或沒有現(xiàn)錢，暫時記在粉板上，但不出一月，定然還清，從粉板上拭去了孔乙己的名字。有一天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢的結(jié)賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個錢呢！”

2022/12/622魯迅先生的《孔乙己》節(jié)選他（孔乙己）不回答，對柜里說，“溫兩單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)

單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

現(xiàn)金賬記

+9庫存現(xiàn)金記

+9(果)營業(yè)收入記+9(因)擦去粉牌原記錄現(xiàn)金賬記+19庫存現(xiàn)金記+19(果)應(yīng)收賬款記

–19(因)粉牌上作出記錄孔乙己欠19文營業(yè)收入記+19(因)應(yīng)收賬款記+19(果)1.賣酒和茴香豆收到9文

2.孔乙己新欠19文3.收到孔乙己前欠19文2022/12/623單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法★復(fù)式記帳法的種類2022/12/624復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法★復(fù)式記帳法的種類1、借貸記賬法:是一種國際上通用的記賬法；2、增減記賬法:是在20世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)在改革記賬方法時設(shè)計提出的一種記賬方法；3、收付記賬法:是在我國傳統(tǒng)的收付記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。2022/12/6251、借貸記賬法:是一種國際上通用的記賬法；2022/12/4是指以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的概念2022/12/626是指以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變化情借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)是：1.每一個賬戶都分為“借方”和“貸方”，并且規(guī)定賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方；2.采用借貸記賬法時，賬戶借貸兩方必須做相反方向的記錄。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/12/627借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)是：三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶名稱(會計科目)借方貸方2022/12/628賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如既對于每一個賬戶來說，如果規(guī)定借方用來登記增加額，則貸方就用來登記減少額；究竟哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容而定，不同性質(zhì)的賬戶，有著不同的結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/12/629既對于每一個賬戶來說，如果規(guī)定借方用來登記增加額，則貸方就用負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用＝2022/12/630負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用＝2022/“有借必有貸，借貸必相等”四、記賬規(guī)則含義：（1）每筆會計記賬，都會涉及借方和貸方，即不可以都記到借方也不可以都記到貸方；（2）記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。含義：（1）每筆會計記賬，都會涉及借方和貸方，即不可以都記到借方也不可以都記到貸方；（2）記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。2022/12/631“有借必有貸，借貸必相等”四、記賬規(guī)則含義：含義：2022/

1．用銀行存款20000元購買材料。原材料借方貸方期初余額①20000①20000銀行存款期初余額借方貸方（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）2022/12/6321．用銀行存款20000元購買材料。原材料借方

2．向銀行借入短期借款30000元，直接償還應(yīng)付賬款。②50000②50000應(yīng)付賬款借方貸方期初余額短期借款期初余額借方貸方（負(fù)債類）（負(fù)債類）2022/12/6332．向銀行借入短期借款30000元，直接償還應(yīng)付賬款3．接受其他企業(yè)投資新設(shè)備一臺，價值50000元。③50000③50000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額實收資本期初余額借方貸方（所有者權(quán)益類）（資產(chǎn)類）2022/12/6343．接受其他企業(yè)投資新設(shè)備一臺，價值50000元。③50004．用銀行存款10000元歸還短期借款。④10000④10000短期借款借方貸方期初余額銀行存款期初余額借方貸方（資產(chǎn)類）（負(fù)債類）2022/12/6354．用銀行存款10000元歸還短期借款。④10000④100五、對應(yīng)賬戶和會計分錄根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系被稱之為賬戶對應(yīng)關(guān)系。（一）對應(yīng)關(guān)系發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶被稱之對應(yīng)賬戶。（二）對應(yīng)賬戶2022/12/636五、對應(yīng)賬戶和會計分錄根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)1．會計分錄的概念會計人員標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種特殊記錄，稱為會計分錄。（三）會計分錄五、對應(yīng)賬戶和會計分錄2022/12/6371．會計分錄的概念（三）會計分錄五、對應(yīng)賬戶和會計分錄202

記賬方向科目名稱金額借：原材料100000貸：銀行存款1000002022/12/638記賬方向科目名稱金額借：原材料2．編制會計分錄步驟：首先找出這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目（至少兩個）。用銀行存款購買原材料50000元。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄步驟一：找出科目2022/12/6392．編制會計分錄步驟：首先找出這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目2．編制會計分錄歸類到資產(chǎn)、費用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的會計要素中。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6402．編制會計分錄歸類到資產(chǎn)、費用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入引起該會計要素是增加還是減少。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

步驟三：分析增減五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/641引起該會計要素是增加還是減少。用銀行存款購買原材料50000借貸是否相等。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

步驟三：辨明增減步驟四：金額確定五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/642借貸是否相等。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出找出科目——這項業(yè)務(wù)涉及的會計科目是“短期借款”和“銀行存款”；歸類要素——二者分別歸屬負(fù)債和資產(chǎn)會計要素；分析增減——企業(yè)的“短期借款”負(fù)債增加，同時企業(yè)的資產(chǎn)“銀行存款”也增加；金額確定——兩個賬戶增加的金額均為500000元。某公司向銀行借款500000元，期限半年。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/643找出科目——這項業(yè)務(wù)涉及的會計科目是“短期借款”和“銀行存款按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增加記貸方，其金額均為500000元。編制的會計分錄如下：借：銀行存款500000

貸：短期借款500000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/644按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增

3．會計分錄種類簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或相反。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/645簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會3．會計分錄種類借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款200001）簡單會計分錄2）復(fù)合會計分錄借：原材料50000

貸：銀行存款5000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6463．會計分錄種類借：原材料500001）簡單某企業(yè)購買材料50000元，支付銀行存款30000元，其余暫欠。若用簡單的會計分錄即應(yīng)作兩筆分錄。①借：原材料30000

貸：銀行存款30000②借：原材料20000

貸：應(yīng)付賬款20000

上述分錄也可為：借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄2022/12/647某企業(yè)購買材料50000元，支付銀行存款30000元，其余暫例：某公司向銀行借款500000元，期限半年。按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增加記貸方，其金額均為500000元。因此編制的會計分錄如下：借：銀行存款500000

貸：短期借款500000借貸記賬法★會計分錄的編制練習(xí)2022/12/648例：某公司向銀行借款500000元，期限半年。2022/1借貸記賬法★會計分錄的編制練習(xí)例．從某企業(yè)購入某種原材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000

2022/12/649例．從某企業(yè)購入某種原材料8000元，材料已驗收入庫，貨款借貸記賬法★會計分錄的編制舉例例．用銀行存款5000元歸還所欠貨款。借：應(yīng)付賬款5000貸：銀行存款50002022/12/650例．用銀行存款5000元歸還所欠貨款。借：應(yīng)付賬款51.用銀行存款購買材料100000元，材料已驗收入庫；2.收到投資者追加投資50000元，存入銀行；3.向銀行借入短期借款20000元，直接償還應(yīng)付賬款；4.用銀行存款償還短期借款50000元；5.本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料30000元；6.銷售產(chǎn)品一批，價款120000元，款項已收訖并存入銀行。7.收到購貨單位償付的前欠貨款20000元，存入銀行。該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2022/12/6511.用銀行存款購買材料100000元，材料已驗收入庫；該企業(yè)借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款10002月3日從銀行提取現(xiàn)金1000元2022/12/652借：庫存現(xiàn)金10002月3日從銀行提取現(xiàn)金1000元202[例1]希望工廠3月1日接收新華集團(tuán)公司的追加投資500萬元，款項存入銀行。希望工廠有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①5,000,000①5,000,000借：銀行存款500000貸：實收資本500000借方

銀行存款

貸方借方

實收資本

貸方2022/12/653[例1]希望工廠3月1日接收新華集團(tuán)公司的追加投資500[例2]3月3日，希望工廠從銀行取得借款20萬元，銀行通知款項已經(jīng)劃入銀行存款戶。②200,000②

200,000借方

銀行存款

貸方借方

短期借款

貸方借：銀行存款200000貸：短期借款2000002022/12/654[例2]3月3日，希望工廠從銀行取得借款20萬元，銀行通[例3]3月3日，希望工廠購入新機(jī)器設(shè)備10臺，共計38萬元，已安裝完畢，價款已開支票付訖。③380,000③380,000借方

固定資產(chǎn)

貸方借方

銀行存款

貸方借：固定資產(chǎn)380000貸：銀行存款

3800002022/12/655[例3]3月3日，希望工廠購入新機(jī)器設(shè)備10臺，共計38六、借貸記賬法的試算平衡所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。為了檢驗和確保一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性，需要在一定會計期末，進(jìn)行賬戶的試算平衡。2022/12/656六、借貸記賬法的試算平衡所謂試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒六、借貸記賬法的試算平衡是根據(jù)本期全部賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。

理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益全部賬戶的借方期末（期初）余額合計＝全部賬戶貸方期末（期初）余額合計2022/12/657六、借貸記賬法的試算平衡是根據(jù)本期全部賬戶借方余額合計與貸方××公司試算平衡表

年月單位：元

會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付賬款………1005000……700050008000……800040009000……400011004000……3000合計………………………………2022/12/658××公司試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方

如果借貸不平衡，可以肯定的說賬戶的記錄或計算有錯誤；

如果借貸平衡，賬戶的記錄或計算可以說基本正確，而不是絕對正確。因為有些錯誤的發(fā)生并不影響借貸雙方發(fā)生額和余額的平衡，因而不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)所有賬務(wù)處理上的錯誤。借貸記賬法的試算平衡的作用：2022/12/659如果借貸不平衡，可以肯定的說賬戶的記錄或計算有錯誤；借貸

重記或漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；記賬方向正確，但記入了錯誤的賬戶；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中，記入的金額發(fā)生了同樣的錯誤，同時多記或少記了金額；一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶互相顛倒；在記入賬戶的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一項錯誤恰巧掩蓋了另一項錯誤。主要有下列情形2022/12/660重記或漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；主要有下列情形2022/12/46具有以下優(yōu)點：

(1)賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映各種經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈；

(2)依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬，無論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系，對日常核算記錄的匯總和檢查十分簡便。

借貸記賬法總結(jié)：2022/12/661具有以下優(yōu)點：借貸記賬法總結(jié)：2022/12/461會計科目和賬戶（難點）借貸記賬法（重點、難點）總分類核算和明細(xì)分類核算第二章會計核算基礎(chǔ)2022/12/662會計科目和賬戶（難點）第二章會計核算基礎(chǔ)2022/12/第一節(jié)會計科目和賬戶會計概念會計職能會計目標(biāo)會計對象會計要素會計科目提供經(jīng)濟(jì)信息的管理活動核算職能、監(jiān)督職能信息：國家、投資、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動過程對會計要素的進(jìn)一步分類對會計對象的分類2022/12/663第一節(jié)會計科目和賬戶會計概念會計職能會計目標(biāo)會計對象會計資金運動過程資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債收入費用利潤銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入實收資本資本公積其他業(yè)務(wù)收入管理費用生產(chǎn)成本本年利潤會計對象會計要素會計科目2022/12/664資金運動過程資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債收入費用利潤銀行存款原材料短期第一節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目會計科目的概念會計科目的分類企業(yè)常用會計科目二、會計賬戶2022/12/665第一節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目會計科目的概念會計科對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項目，稱為會計科目。那么究竟應(yīng)該進(jìn)一步分類到什么程度？應(yīng)該滿足會計目標(biāo)，即能夠提供系統(tǒng)、全面的會計信息為尺度。一、會計科目會計對象是指企業(yè)資金運動，要想進(jìn)行科學(xué)的核算和監(jiān)督，就必須對此進(jìn)行分類。而會計要素是對會計對象的基本分類（一）會計科目的概念2022/12/666對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項目，稱為會計科目。一、資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金會計要素會計科目會計科目會計科目2022/12/667資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收款項存會計科目的分類會計科目按提供信息的詳細(xì)程度分資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類總賬科目明細(xì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2022/12/668會計科目的分類會計科目按提供信息的詳細(xì)程度總分類科目二級科目明細(xì)分類科目原材料鋼材鋼筋鋼板水泥500#600#木材板材圓木2022/12/669總分類科目二級科目明細(xì)分類科目原材料鋼材鋼筋鋼板水泥500#參照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則－指南》具體會計科目設(shè)置，一般是從會計對象要素出發(fā)，按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，將會計科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益(包括收入類和費用類兩類賬戶)五大類。一、會計科目（三）企業(yè)常用會計科目2022/12/670參照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則－指南》具體會計科目設(shè)置，一般是從會計二、賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三）賬戶的結(jié)構(gòu)2022/12/671二、賬戶（一）賬戶的概念（二）賬戶的分類（三）賬戶的結(jié)構(gòu)20會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目或名稱，還不能進(jìn)行具體的會計核算。

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶（一）賬戶的概念2022/12/672會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目或名稱，還不能進(jìn)根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。賬戶同會計科目的分類相對應(yīng)，也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。例如，根據(jù)會計科目的內(nèi)容分類，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。二、賬戶（二）賬戶的分類2022/12/673根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱為總分類賬戶；根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬對于企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動，無論其內(nèi)容有多大的差異，但從其數(shù)量方面考察，無非是增加和減少兩種情況。二、賬戶（三）賬戶的結(jié)構(gòu)因此賬戶除了其名稱之外，都包括兩個最基本的部位：一個部位登記增加額，另一個部位登記減少額，這兩個部位就成為一切賬戶的基本結(jié)構(gòu)。2022/12/674對于企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動，無論其內(nèi)容有（會計科目）（賬簿）2022/12/675（會計科目）（賬簿）2022/12/414賬戶名稱(會計科目)05年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日1109簡化部分簡化部分2022/12/676賬戶名稱(會計科目)05年憑證編號摘要借方金額貸方金賬戶名稱借方金額貸方金額賬戶名稱2022/12/677賬戶名稱借方金額貸方金額賬戶名稱2022/12/416賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶名稱(會計科目)為了便于授課和學(xué)習(xí)，借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)，往往被簡化的格式“T”型表示。

借方貸方2022/12/678賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們在具體解釋問題，進(jìn)行會計、教學(xué)科研等時，經(jīng)常采用“T”形帳戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額2022/12/679科目名稱期初余額本期增加額期末余額1000118000銀行存第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬法的記賬符號四、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)五、借貸記賬法的記賬規(guī)則六、對應(yīng)賬戶和會計分錄七、借貸記賬法的試算平衡2022/12/680第二節(jié)借貸記賬法一、記賬方法二、借貸記賬法的概念三、借貸記賬方法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄登記在賬簿中的方法。記賬方法有兩類：一類是單式記賬法；另一類是復(fù)式記賬法。一、記賬方法2022/12/681記賬方法是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄登記在賬簿中的方法這種記賬方法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。例如上述用銀行存款購買材料業(yè)務(wù)。（一）單式記賬法（二）復(fù)式記賬法一、記賬方法單式記賬法是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬方法主要有增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法。2022/12/682這種記賬方法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互魯迅先生的《孔乙己》節(jié)選他（孔乙己）不回答，對柜里說，“溫兩碗酒，要一碟茴香豆?！北闩懦鼍盼拇箦X。

雖然間或沒有現(xiàn)錢，暫時記在粉板上，但不出一月，定然還清，從粉板上拭去了孔乙己的名字。有一天，大約是中秋前的兩三天，掌柜正在慢慢的結(jié)賬，取下粉板，忽然說，“孔乙己長久沒有來了。還欠十九個錢呢！”

2022/12/683魯迅先生的《孔乙己》節(jié)選他（孔乙己）不回答，對柜里說，“溫兩單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)

單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

現(xiàn)金賬記

+9庫存現(xiàn)金記

+9(果)營業(yè)收入記+9(因)擦去粉牌原記錄現(xiàn)金賬記+19庫存現(xiàn)金記+19(果)應(yīng)收賬款記

–19(因)粉牌上作出記錄孔乙己欠19文營業(yè)收入記+19(因)應(yīng)收賬款記+19(果)1.賣酒和茴香豆收到9文

2.孔乙己新欠19文3.收到孔乙己前欠19文2022/12/684單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法★復(fù)式記帳法的種類2022/12/685復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法★復(fù)式記帳法的種類1、借貸記賬法:是一種國際上通用的記賬法；2、增減記賬法:是在20世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)在改革記賬方法時設(shè)計提出的一種記賬方法；3、收付記賬法:是在我國傳統(tǒng)的收付記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。2022/12/6861、借貸記賬法:是一種國際上通用的記賬法；2022/12/4是指以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的概念2022/12/687是指以“借”、“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變化情借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)是：1.每一個賬戶都分為“借方”和“貸方”，并且規(guī)定賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方；2.采用借貸記賬法時，賬戶借貸兩方必須做相反方向的記錄。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/12/688借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)是：三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之亦然。規(guī)定左、右方誰記錄增加，誰記錄減少，就好比交通規(guī)則一樣，其實反過來同樣是可行的，重要的是需要人人遵循。

賬戶名稱(會計科目)借方貸方2022/12/689賬戶的左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。也就是說，如既對于每一個賬戶來說，如果規(guī)定借方用來登記增加額，則貸方就用來登記減少額；究竟哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容而定，不同性質(zhì)的賬戶，有著不同的結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)2022/12/690既對于每一個賬戶來說，如果規(guī)定借方用來登記增加額，則貸方就用負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用＝2022/12/691負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入增加減少減少增加資產(chǎn)＋費用＝2022/“有借必有貸，借貸必相等”四、記賬規(guī)則含義：（1）每筆會計記賬，都會涉及借方和貸方，即不可以都記到借方也不可以都記到貸方；（2）記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。含義：（1）每筆會計記賬，都會涉及借方和貸方，即不可以都記到借方也不可以都記到貸方；（2）記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。2022/12/692“有借必有貸，借貸必相等”四、記賬規(guī)則含義：含義：2022/

1．用銀行存款20000元購買材料。原材料借方貸方期初余額①20000①20000銀行存款期初余額借方貸方（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）2022/12/6931．用銀行存款20000元購買材料。原材料借方

2．向銀行借入短期借款30000元，直接償還應(yīng)付賬款。②50000②50000應(yīng)付賬款借方貸方期初余額短期借款期初余額借方貸方（負(fù)債類）（負(fù)債類）2022/12/6942．向銀行借入短期借款30000元，直接償還應(yīng)付賬款3．接受其他企業(yè)投資新設(shè)備一臺，價值50000元。③50000③50000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額實收資本期初余額借方貸方（所有者權(quán)益類）（資產(chǎn)類）2022/12/6953．接受其他企業(yè)投資新設(shè)備一臺，價值50000元。③50004．用銀行存款10000元歸還短期借款。④10000④10000短期借款借方貸方期初余額銀行存款期初余額借方貸方（資產(chǎn)類）（負(fù)債類）2022/12/6964．用銀行存款10000元歸還短期借款。④10000④100五、對應(yīng)賬戶和會計分錄根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種關(guān)系被稱之為賬戶對應(yīng)關(guān)系。（一）對應(yīng)關(guān)系發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶被稱之對應(yīng)賬戶。（二）對應(yīng)賬戶2022/12/697五、對應(yīng)賬戶和會計分錄根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)1．會計分錄的概念會計人員標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的一種特殊記錄，稱為會計分錄。（三）會計分錄五、對應(yīng)賬戶和會計分錄2022/12/6981．會計分錄的概念（三）會計分錄五、對應(yīng)賬戶和會計分錄202

記賬方向科目名稱金額借：原材料100000貸：銀行存款1000002022/12/699記賬方向科目名稱金額借：原材料2．編制會計分錄步驟：首先找出這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目（至少兩個）。用銀行存款購買原材料50000元。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄步驟一：找出科目2022/12/61002．編制會計分錄步驟：首先找出這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有會計科目2．編制會計分錄歸類到資產(chǎn)、費用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的會計要素中。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/61012．編制會計分錄歸類到資產(chǎn)、費用，還是負(fù)債、所有者權(quán)益、收入引起該會計要素是增加還是減少。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

步驟三：分析增減五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6102引起該會計要素是增加還是減少。用銀行存款購買原材料50000借貸是否相等。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出科目步驟二：歸類要素

步驟三：辨明增減步驟四：金額確定五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6103借貸是否相等。用銀行存款購買原材料50000元。步驟一：找出找出科目——這項業(yè)務(wù)涉及的會計科目是“短期借款”和“銀行存款”；歸類要素——二者分別歸屬負(fù)債和資產(chǎn)會計要素；分析增減——企業(yè)的“短期借款”負(fù)債增加，同時企業(yè)的資產(chǎn)“銀行存款”也增加；金額確定——兩個賬戶增加的金額均為500000元。某公司向銀行借款500000元，期限半年。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6104找出科目——這項業(yè)務(wù)涉及的會計科目是“短期借款”和“銀行存款按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增加記貸方，其金額均為500000元。編制的會計分錄如下：借：銀行存款500000

貸：短期借款500000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6105按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增

3．會計分錄種類簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或相反。五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/6106簡單會計分錄指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會3．會計分錄種類借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款200001）簡單會計分錄2）復(fù)合會計分錄借：原材料50000

貸：銀行存款5000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄（三）會計分錄2022/12/61073．會計分錄種類借：原材料500001）簡單某企業(yè)購買材料50000元，支付銀行存款30000元，其余暫欠。若用簡單的會計分錄即應(yīng)作兩筆分錄。①借：原材料30000

貸：銀行存款30000②借：原材料20000

貸：應(yīng)付賬款20000

上述分錄也可為：借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000五、對應(yīng)賬戶和會計分錄2022/12/6108某企業(yè)購買材料50000元，支付銀行存款30000元，其余暫例：某公司向銀行借款500000元，期限半年。按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，資產(chǎn)類賬戶增加記借方；負(fù)債類賬戶增加記貸方，其金額均為500000元。因此編制的會計分錄如下：借：銀行存款500000

貸：短期借款500000借貸記賬法★會計分錄的編制練習(xí)2022/12/6109例：某公司向銀行借款500000元，期限半年。2022/1借貸記賬法★會計分錄的編制練習(xí)例．從某企業(yè)購入某種原材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000

2022/12/6110例．從某企業(yè)購入某種原材料8000元，材料已驗收入庫，貨款借貸記賬法★會計分錄的編制舉例例．用銀行存款5000元歸還所欠貨款。借：應(yīng)付賬款5000貸：銀行存款50002022/12/6111例．用銀行存款5000元歸還所欠貨款。借：應(yīng)付賬款51.用銀行存款購買材料100000元，材料已驗收入庫；2.收到投資者追加投資50000元，存入銀行；3.向銀行借入短期借款20000元，直接償還應(yīng)付賬款；4.用銀行存款償還短期借款50000元；