1第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素1第2章2第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量投資成本費(fèi)用營業(yè)收入稅金利潤第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念第2節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成2第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素現(xiàn)金流入投資第1節(jié)現(xiàn)金流3第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量（NCF)

=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量（CF）：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）3第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基本概念4現(xiàn)金流量三要素的三要素現(xiàn)金流量時(shí)點(diǎn)大小方向4現(xiàn)金流量三要素的三要素時(shí)點(diǎn)大小方向5二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末01234…n-1n現(xiàn)金流入00128018002400…24002800現(xiàn)金流出58000480600880…8809200凈現(xiàn)金流量-5800080012001520…15201880項(xiàng)目壽命周期=建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期5二、現(xiàn)金流量的表示方法第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末62.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示此年的年末，次年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，營業(yè)收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。現(xiàn)金流量的大小及方向62.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0172.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時(shí)間（年）1001005010010010015072.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法08第2節(jié)工程經(jīng)濟(jì)要素

方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個(gè)壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作?，F(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素投資經(jīng)營成本營業(yè)收入稅金等利潤8第2節(jié)工程經(jīng)濟(jì)要素方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整9一、投資—現(xiàn)金流出項(xiàng)1.投資：

為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括：1）固定資產(chǎn)投資2）無形資產(chǎn)投資3）其他資產(chǎn)投資4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、價(jià)差預(yù)備）5）建設(shè)期利息及匯兌損益6）流動(dòng)資金投資9一、投資—現(xiàn)金流出項(xiàng)1.投資：包括：1）固定資產(chǎn)投10投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)10投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成

建筑安裝工程費(fèi)工程費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)工器具等購置費(fèi)建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用

預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）建設(shè)投資無形資產(chǎn)總其他資產(chǎn)建設(shè)期貸款利息投資流動(dòng)資金建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成12固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)：使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)包括：12固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)固定資產(chǎn)：使用期限較長（一年以13固定資產(chǎn)投資（續(xù)）為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)計(jì)手段。在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值可回收，作為期末的現(xiàn)金流入折舊：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值13固定資產(chǎn)投資（續(xù)）為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)14無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)

能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本無形資產(chǎn)

項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)不是實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)，不能計(jì)入現(xiàn)金流出14無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但15流動(dòng)資金投資儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：15流動(dòng)資金投資儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）一、投資流動(dòng)資產(chǎn)：16投資來源投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資自有資金負(fù)債資金16投資來源投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企2.建設(shè)總投資估算（1）靜態(tài)投資估算1）資金周轉(zhuǎn)率法

資金周轉(zhuǎn)率法=年銷售總額/總投資2）生產(chǎn)能力指數(shù)法3）比例估算法I=E(1+f1p1+f2p2+f3p3+……）+C2.建設(shè)總投資估算（1）靜態(tài)投資估算4）系數(shù)估算法5）指標(biāo)估算法（2）動(dòng)態(tài)投資估算1）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2）建設(shè)期利息3）匯率3.流動(dòng)資金估算（第七章經(jīng)濟(jì)評價(jià)）4）系數(shù)估算法1819

二、成本費(fèi)用總成本費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出）。勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)19二、成本費(fèi)用總成本費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化20工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。20工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同1）21（3）會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的考察分析，不嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的概念。會(huì)計(jì)中成本和費(fèi)用的區(qū)別在于，成本是針對一定的成本核算對象(如某一工程)而言的；費(fèi)用則是針對一定的期間而言的。二者的聯(lián)系在于，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。（4）工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計(jì)算的需要，還要引人一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念，如經(jīng)營成本、機(jī)會(huì)成本、沉沒成本等。這些成本的經(jīng)濟(jì)含義及成本中所包含的內(nèi)容與財(cái)務(wù)成本中的成本不完全一樣。工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本

與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同21（3）會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對221、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用生產(chǎn)成本直接成本直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接成本間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋營業(yè)費(fèi)用221、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營231、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨231、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：2、經(jīng)營24工程經(jīng)濟(jì)分析中

經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出折舊、攤銷、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析要考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流入與流出，產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，而折舊是對固定資產(chǎn)投資的價(jià)值補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金流出，如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算；同樣，攤銷費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)?，只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重復(fù)計(jì)算也不考慮。貸款利息對于項(xiàng)目來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時(shí)應(yīng)計(jì)入支出；但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，單就項(xiàng)目本身而論，并不考慮資金來源問題，因此不能把它看作支出。24工程經(jīng)濟(jì)分析中

經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出折252、折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

252、折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生262、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率【例2－1】某類固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)使用年限為20年，求年和月折舊額。解：年折舊額=120000×1－5%20=5700（元）月折舊額=年折舊額/12=475（元）

262、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法1）平均年限法：每年計(jì)提的272）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等一般用于計(jì)算某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車輛的折舊。公式：單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量①單位工作量法②單位里程法2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法272）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一28【例2－2】某廠一設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，原價(jià)為12,000元，殘值為800元，估計(jì)可以工作44,800小時(shí)，每年實(shí)際工作時(shí)數(shù)為5200、5800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小時(shí)，試計(jì)算各年折舊費(fèi)用。解：（固定資產(chǎn)凈殘值）／預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)完成的總工作量=（12000－800）/44800=25（元）2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法28【例2－2】2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法各年折舊費(fèi)計(jì)算表年份12345678合計(jì)使用時(shí)數(shù)

5200580068004800360054006000720044800折舊數(shù)額

1300145017001200540013501500180011200各年折舊費(fèi)計(jì)算表年份12345678合計(jì)使用時(shí)數(shù)5200530【例2－3】某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)殘值為1500元，清理費(fèi)用500元（最后兩年按直線法折舊，其余年份按雙倍余額法折舊）年折舊率R=2/5×100%=40%則5年中每年應(yīng)提折舊額如表所示。2、折舊的計(jì)算Ⅱ——加速折舊法1）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/230【例2－3】某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限為各年折舊計(jì)算表格年限折舊額（元）累計(jì)折舊額（元）賬面價(jià)值（元）012345－

400024001440580①580②

－40006400784084209000

1000060003600216015801000①②580=[2160－（1500－500）]/2各年折舊計(jì)算表格年限折舊額（元）累計(jì)折舊額（元）賬面價(jià)值（元32【例2－4】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末之殘值500元，則采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊費(fèi)計(jì)算如表所示。2、折舊的計(jì)算Ⅱ——加速折舊法2）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限

×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）

×年折舊率i32【例2－4】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算表年度

N－（t－1）N（N+1）/2

年折舊費(fèi)

賬面價(jià)值

0123456

—6/215/214/213/212/211/21

—2857238119051428952477

105007643526233571929977500（殘值）

各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算表年度N－（t－1）年折舊費(fèi)賬面價(jià)值0—3.攤銷費(fèi)的估算無形資產(chǎn)：從開始之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤銷計(jì)算。有效使用期確定原則：⑴法律和合同分別有規(guī)定的有效年限和受益年限的，取兩者較短者；⑵法律沒有規(guī)定，按合同規(guī)定；⑶法律或合同均未規(guī)定的，按照不少于10年確定其他資產(chǎn)：開辦費(fèi)：從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起，按照不短于5年的期限平均攤銷以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出：在租賃有效期內(nèi)分期平均攤銷。343.攤銷費(fèi)的估算無形資產(chǎn)：從開始之日起，在有效使用期限內(nèi)平4.幾個(gè)特殊成本（1）機(jī)會(huì)成本（2）沉沒成本（3）固定成本和可變成本（4）邊際成本4.幾個(gè)特殊成本（1）機(jī)會(huì)成本36三、營業(yè)收入—現(xiàn)金流入項(xiàng)

營業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

營業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量×價(jià)格

或營業(yè)收入＝∑(產(chǎn)品銷售量i×價(jià)格i)營業(yè)收入=

總成本費(fèi)用+利潤總額+營業(yè)稅金及附加36三、營業(yè)收入—現(xiàn)金流入項(xiàng)營業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)37四、稅金—現(xiàn)金流出項(xiàng)稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

37四、稅金—現(xiàn)金流出項(xiàng)稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義38六大稅類1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．關(guān)稅

四、稅金包括38六大稅類1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅四、稅金包括39五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－總成本費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加

利潤總額

=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額－上年度虧損額稅后利潤

=利潤總額－所得稅39五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)40虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算

用下一年度的稅前利潤（營業(yè)利潤）等彌補(bǔ)，下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。５年內(nèi)不足以彌補(bǔ)的，用稅后的利潤等彌補(bǔ)。

t-1tt+1t+2t+3t+4t+5營業(yè)利潤10-1001931402040應(yīng)納稅所得額1000001040例：五、利潤40虧損年度以后的各年的所得稅計(jì)算用下一年度的稅前利41稅后利潤的分配順序稅前利潤減：沒收、滯納金、罰款減：彌補(bǔ)以前年度的虧損（五年不足以彌補(bǔ)時(shí)）稅后利潤減：盈余公積金（扣除前兩項(xiàng)后的10%）減：公益金（扣除前兩項(xiàng)后的5%）減：應(yīng)付利潤未分配利潤五、利潤41稅后利潤的分配順序稅前利潤五、利潤42總結(jié)一般對分析整個(gè)壽命期全部投資經(jīng)濟(jì)效果來說：

現(xiàn)金流入：營業(yè)收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金

現(xiàn)金流出：投資、經(jīng)營成本、稅金、特種基金42總結(jié)一般對分析整個(gè)壽命期全部投資經(jīng)濟(jì)效果來說：

現(xiàn)金流入43

作業(yè)：

P57：9~13作業(yè)43作業(yè)：作業(yè)44Theend44Theend45第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素1第2章46第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量投資成本費(fèi)用營業(yè)收入稅金利潤第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念第2節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成2第2章工程經(jīng)濟(jì)分析及其組成要素現(xiàn)金流入投資第1節(jié)現(xiàn)金流47第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量（NCF)

=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量（CF）：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）3第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基本概念48現(xiàn)金流量三要素的三要素現(xiàn)金流量時(shí)點(diǎn)大小方向4現(xiàn)金流量三要素的三要素時(shí)點(diǎn)大小方向49二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末01234…n-1n現(xiàn)金流入00128018002400…24002800現(xiàn)金流出58000480600880…8809200凈現(xiàn)金流量-5800080012001520…15201880項(xiàng)目壽命周期=建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期5二、現(xiàn)金流量的表示方法第1節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末502.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示此年的年末，次年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，營業(yè)收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。現(xiàn)金流量的大小及方向62.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t01512.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時(shí)間（年）1001005010010010015072.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法052第2節(jié)工程經(jīng)濟(jì)要素

方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個(gè)壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作?，F(xiàn)金流量構(gòu)成的基本要素投資經(jīng)營成本營業(yè)收入稅金等利潤8第2節(jié)工程經(jīng)濟(jì)要素方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整53一、投資—現(xiàn)金流出項(xiàng)1.投資：

為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括：1）固定資產(chǎn)投資2）無形資產(chǎn)投資3）其他資產(chǎn)投資4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、價(jià)差預(yù)備）5）建設(shè)期利息及匯兌損益6）流動(dòng)資金投資9一、投資—現(xiàn)金流出項(xiàng)1.投資：包括：1）固定資產(chǎn)投54投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)10投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成

建筑安裝工程費(fèi)工程費(fèi)用設(shè)備購置費(fèi)工器具等購置費(fèi)建設(shè)項(xiàng)目總費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用

預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）建設(shè)投資無形資產(chǎn)總其他資產(chǎn)建設(shè)期貸款利息投資流動(dòng)資金建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成56固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)：使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)包括：12固定資產(chǎn)投資建筑安裝工程費(fèi)固定資產(chǎn)：使用期限較長（一年以57固定資產(chǎn)投資（續(xù)）為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)計(jì)手段。在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值可回收，作為期末的現(xiàn)金流入折舊：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值13固定資產(chǎn)投資（續(xù)）為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價(jià)損耗的會(huì)58無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)

能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本無形資產(chǎn)

項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)不是實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)，不能計(jì)入現(xiàn)金流出14無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但59流動(dòng)資金投資儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：15流動(dòng)資金投資儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）一、投資流動(dòng)資產(chǎn)：60投資來源投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資自有資金負(fù)債資金16投資來源投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價(jià))，是企2.建設(shè)總投資估算（1）靜態(tài)投資估算1）資金周轉(zhuǎn)率法

資金周轉(zhuǎn)率法=年銷售總額/總投資2）生產(chǎn)能力指數(shù)法3）比例估算法I=E(1+f1p1+f2p2+f3p3+……）+C2.建設(shè)總投資估算（1）靜態(tài)投資估算4）系數(shù)估算法5）指標(biāo)估算法（2）動(dòng)態(tài)投資估算1）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2）建設(shè)期利息3）匯率3.流動(dòng)資金估算（第七章經(jīng)濟(jì)評價(jià)）4）系數(shù)估算法6263

二、成本費(fèi)用總成本費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)是成本不是現(xiàn)金流出）。勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)19二、成本費(fèi)用總成本費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化64工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會(huì)計(jì)中對費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。20工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同1）65（3）會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的考察分析，不嚴(yán)格區(qū)分成本和費(fèi)用的概念。會(huì)計(jì)中成本和費(fèi)用的區(qū)別在于，成本是針對一定的成本核算對象(如某一工程)而言的；費(fèi)用則是針對一定的期間而言的。二者的聯(lián)系在于，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。（4）工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計(jì)算的需要，還要引人一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念，如經(jīng)營成本、機(jī)會(huì)成本、沉沒成本等。這些成本的經(jīng)濟(jì)含義及成本中所包含的內(nèi)容與財(cái)務(wù)成本中的成本不完全一樣。工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本

與會(huì)計(jì)中的費(fèi)用與成本的不同21（3）會(huì)計(jì)中成本、費(fèi)用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對661、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用生產(chǎn)成本直接成本直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接成本間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋營業(yè)費(fèi)用221、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營671、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨231、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：2、經(jīng)營68工程經(jīng)濟(jì)分析中

經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出折舊、攤銷、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析要考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實(shí)際現(xiàn)金流入與流出，產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出，而折舊是對固定資產(chǎn)投資的價(jià)值補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計(jì)入現(xiàn)金流出，如再將折舊計(jì)入現(xiàn)金流出會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算；同樣，攤銷費(fèi)也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)偅皇且环N內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重復(fù)計(jì)算也不考慮。貸款利息對于項(xiàng)目來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時(shí)應(yīng)計(jì)入支出；但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，單就項(xiàng)目本身而論，并不考慮資金來源問題，因此不能把它看作支出。24工程經(jīng)濟(jì)分析中

經(jīng)營成本作為獨(dú)立的現(xiàn)金流出折692、折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

252、折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生702、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率【例2－1】某類固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計(jì)殘值為原值的5%，估計(jì)使用年限為20年，求年和月折舊額。解：年折舊額=120000×1－5%20=5700（元）月折舊額=年折舊額/12=475（元）

262、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法1）平均年限法：每年計(jì)提的712）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等一般用于計(jì)算某些專業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車輛的折舊。公式：單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量①單位工作量法②單位里程法2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法272）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一72【例2－2】某廠一設(shè)備預(yù)計(jì)使用8年，原價(jià)為12,000元，殘值為800元，估計(jì)可以工作44,800小時(shí)，每年實(shí)際工作時(shí)數(shù)為5200、5800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小時(shí)，試計(jì)算各年折舊費(fèi)用。解：（固定資產(chǎn)凈殘值）／預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)完成的總工作量=（12000－800）/44800=25（元）2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法28【例2－2】2、折舊的計(jì)算Ⅰ——一般折舊法各年折舊費(fèi)計(jì)算表年份12345678合計(jì)使用時(shí)數(shù)

5200580068004800360054006000720044800折舊數(shù)額

1300145017001200540013501500180011200各年折舊費(fèi)計(jì)算表年份12345678合計(jì)使用時(shí)數(shù)5200574【例2－3】某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)殘值為1500元，清理費(fèi)用500元（最后兩年按直線法折舊，其余年份按雙倍余額法折舊）年折舊率R=2/5×100%=40%則5年中每年應(yīng)提折舊額如表所示。2、折舊的計(jì)算Ⅱ——加速折舊法1）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/230【例2－3】某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計(jì)使用年限為各年折舊計(jì)算表格年限折舊額（元）累計(jì)折舊額（元）賬面價(jià)值（元）012345－

400024001440580①580②

－40006400784084209000

1000060003600216015801000①②580=[2160－（1500－500）]/2各年折舊計(jì)算表格年限折舊額（元）累計(jì)折舊額（元）賬面價(jià)值（元76【例2－4】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末之殘值500元，則采用年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊費(fèi)計(jì)算如表所示。2、折舊的計(jì)算Ⅱ——加速折舊法2）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限

×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）

×年折舊率i32【例2－4】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算表年度

N－（t－1）N（N+1）/2

年折舊費(fèi)

賬面價(jià)值

01234