第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的定義及類別第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)2022/12/71第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的定義及類別20第一章總論（1-2）學(xué)習(xí)內(nèi)容

審計(jì)產(chǎn)生的根源和影響因素審計(jì)的概念和類型審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展2022/12/72第一章總論（1-2）學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的定義及類別什么是審計(jì)？首選必須明確的問題：一、為什么需要審計(jì)？二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？三、對誰進(jìn)行審計(jì)？四、審計(jì)什么？五、審計(jì)工作都干了些什么？是怎么干的？......什么是審計(jì)？2022/12/73第一節(jié)審計(jì)的定義及類別什么是審計(jì)？首選必須明確的問題：20一、為什么需要審計(jì)——審計(jì)產(chǎn)生的前提財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，或者權(quán)力授予委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系信息不對稱完全忠誠或完全信任理性經(jīng)濟(jì)人逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督成本和監(jiān)督效率報(bào)告制度、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制+獨(dú)立第三方的審計(jì)不需要審計(jì)是是是否自行管理資產(chǎn)2022/12/74一、為什么需要審計(jì)——審計(jì)產(chǎn)生的前提財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的1.所有者與經(jīng)營者各自的利益所有者：保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整獲利（上繳的稅金、利潤）有發(fā)展前景等經(jīng)營者：獲利（工資、在職消費(fèi)、上繳稅金利潤后的節(jié)余）職業(yè)的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)小一些，閑暇時(shí)間多一些等2022/12/751.所有者與經(jīng)營者各自的利益所有者：2022/12/551.存在的兩個(gè)問題及解決問題的辦法

問題1所有者能完全相信管理者嗎？如何監(jiān)督呢？人的大腦聯(lián)網(wǎng)？（老母豬爬樹！）自己去定期檢查？（專業(yè)知識夠嗎？管理者會(huì)服氣嗎？）問題2經(jīng)營者如何獲得所有者的信任呢？鑒證

解決辦法請一批獨(dú)立的、公正的、有能力的人來檢查經(jīng)營者的工作并報(bào)告檢查結(jié)果。2022/12/761.存在的兩個(gè)問題及解決問題的辦法問題1所有者能完全相二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)主體審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和人員。不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要不同的專職機(jī)構(gòu)和人員來實(shí)施審計(jì)。職業(yè)要求：①職業(yè)道德（獨(dú)立：地位獨(dú)立和精神獨(dú)立）②專業(yè)勝任能力2022/12/77二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)主體2022/12/57兩類受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，三類審計(jì)主體1、政府審計(jì)——審計(jì)法人民政府政府審計(jì)組織（審計(jì)署、審計(jì)廳、審計(jì)局、審計(jì)所）（取信于民，造福于民）2、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)——注冊會(huì)計(jì)師法財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營管理者會(huì)計(jì)師事務(wù)所（CPA）（社會(huì)公眾是唯一的委托人）3、內(nèi)部審計(jì)——關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定企業(yè)管理上層企業(yè)管理下層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2022/12/78兩類受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，三類審計(jì)主體1、政府審計(jì)——審計(jì)法2022三、對誰進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)客體（1）國家行政、事業(yè)單位（2）企業(yè)（3）其他經(jīng)濟(jì)組織2022/12/79三、對誰進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)客體2022/12/59四、審計(jì)什么？即：審計(jì)對象審計(jì)=查賬？如果審計(jì)=查賬，那么審計(jì)對象應(yīng)該是賬簿資料，如果審計(jì)≠查賬，那么審計(jì)對象是……請看兩個(gè)案例：2022/12/710四、審計(jì)什么？即：審計(jì)對象2022/12/510案例1一個(gè)審計(jì)師去看一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始單據(jù)。他查了一下發(fā)票，是美國一家公司開給這家中國公司的，是一輛進(jìn)口奔馳E300轎車，價(jià)值45萬人民幣整。他看過了發(fā)票，并且核對了固定資產(chǎn)明細(xì)帳，一切滿意地回去向經(jīng)理匯報(bào)去了。經(jīng)理一聽就笑了。請問：經(jīng)理為什么一聽就笑了？2022/12/711案例1一個(gè)審計(jì)師去看一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始單據(jù)。他查了一下發(fā)票，案例2一個(gè)審計(jì)師于十二月底對一個(gè)羊絨衫廠進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。當(dāng)他將盤點(diǎn)結(jié)果匯總出來給合伙人看的時(shí)候，不出十分鐘，合伙人就說，這個(gè)結(jié)果有錯(cuò)誤，不可能有這么多原羊絨。（原羊絨：直接從牧民那里收購來的牧民直接從羊身上采下來的羊絨。）請問：合伙人為什么能在不到十分鐘就看出問題呢？2022/12/712案例2一個(gè)審計(jì)師于十二月底對一個(gè)羊絨衫廠進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。當(dāng)他將現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對象可概括為：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體而言包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身(2)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料(3）風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料賴以存在的環(huán)境）2022/12/713現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對象可概括為：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2022/五、審計(jì)工作的結(jié)果審計(jì)工作的結(jié)果是發(fā)表審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告要有可靠性、權(quán)威性對審計(jì)有要求：獨(dú)立、客觀、公正對審計(jì)過程有要求：系統(tǒng)性、科學(xué)性遵循公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則2022/12/714五、審計(jì)工作的結(jié)果審計(jì)工作的結(jié)果是發(fā)表審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)工作都干了些什么？（核心工作）審計(jì)人員審計(jì)證據(jù)審計(jì)意見審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)2022/12/715六、審計(jì)工作都干了些什么？（核心工作）審計(jì)人員審計(jì)證據(jù)審計(jì)意七、審計(jì)的定義最具代表性的定義:

（教材第7頁）美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）1973年給審計(jì)下的定義：審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。2022/12/716七、審計(jì)的定義最具代表性的定義:（教材第7頁）2022/獲取、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定目標(biāo)審計(jì)的定義2022/12/717獲取、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與目審計(jì)的委托人審計(jì)人被審計(jì)人單位委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審計(jì)三方關(guān)系圖2022/12/718委托人審計(jì)人被審計(jì)人單位委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審

會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對信息的需要兩權(quán)分離，委托和受托關(guān)系目標(biāo)提供與決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息評價(jià)信息的可靠性信息財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息+非財(cái)務(wù)信息方法既定的核算程序和方法，制作性的既定又靈活的審計(jì)程序，分析性的依據(jù)公認(rèn)或統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1961，Mautz&Sharaf:“把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì)，但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。如果對審計(jì)行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深入的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的溯源。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。兩者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系?！?972年，AAA：“雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們在目標(biāo)和方法上的截然不同決定了它們是完全不同的。”劉華：如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收。2022/12/719

會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對信息的需要兩權(quán)分離，委托和審計(jì)的類別分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）（2）內(nèi)部審計(jì)（部門審計(jì)）（3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)）與被審計(jì)單位的關(guān)系外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的范圍業(yè)務(wù)范圍——全部審計(jì)、局部審計(jì)項(xiàng)目范圍——綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間——事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)審計(jì)時(shí)間是否規(guī)定——定期審計(jì)、不定期審計(jì)是否強(qiáng)制法定審計(jì)（強(qiáng)制審計(jì)）、非法定審計(jì)（任意審計(jì)）是否有償有償審計(jì)、無償審計(jì)目的和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)（效益審計(jì)）合規(guī)性審計(jì)（財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）2022/12/720審計(jì)的類別分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較

民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立單向獨(dú)立是否有償有償無償無償審計(jì)關(guān)系依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書授權(quán)授權(quán)向誰報(bào)告委托方-股東政府部門管理層+董事會(huì)向誰負(fù)責(zé)社會(huì)公眾政府部門？？？行為依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》等審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)規(guī)范《審計(jì)法》等審計(jì)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)范+管理要求管理部門行業(yè)自律，CICPA審計(jì)署CIIA+審計(jì)署2022/12/721民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較

民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展二、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展2022/12/722第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展2022/12/522一西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1、注會(huì)審計(jì)的起源：意大利合伙企業(yè)制度（1）時(shí)間：16世紀(jì)意大利（2）原因：第一，復(fù)式簿記在意大利的產(chǎn)生和發(fā)展第二，合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生，產(chǎn)生對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需求（3）標(biāo)志：16世紀(jì)意大利的商業(yè)城市中出現(xiàn)了一批具有良好的會(huì)計(jì)知識、專門從事查賬和公證工作的專業(yè)人員。2022/12/723一西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1、注會(huì)審計(jì)的起源：意大利2、注會(huì)師審計(jì)形成：18世紀(jì)的英國背景：18世紀(jì)下半葉，英國技術(shù)革命，資本積聚成為必然紡織技術(shù)大工業(yè)內(nèi)燃技術(shù)鐵路注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)形成的直接原因：股份公司的出現(xiàn)，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離

標(biāo)志：（1）1721年英國的“南海公司事件”（案例）（2）1853年，愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)—注會(huì)職業(yè)的誕生2022/12/7242、注會(huì)師審計(jì)形成：18世紀(jì)的英國2022/12/524形成時(shí)期英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)其法律地位得到了法律的確認(rèn)；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；審計(jì)的方法是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)股東等。

賬項(xiàng)審計(jì)階段2022/12/725形成時(shí)期英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)其法律地位得到了法律的確3、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展（四個(gè)階段）第一階段：20世紀(jì)初背景：全球經(jīng)濟(jì)中心從歐洲轉(zhuǎn)向美國英國的巨額資本流向美國金融資本向產(chǎn)業(yè)資本滲透

2022/12/7263、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展（四個(gè)階段）2022/12這一時(shí)期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表；（2）審計(jì)的主要目的是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)的信用狀況；（3）審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；（4）審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（或信用審計(jì)階段）2022/12/727這一時(shí)期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)：2022/12/527第二階段：1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后背景：經(jīng)濟(jì)危機(jī)，大批企業(yè)倒閉，投資者和債權(quán)人蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。反思：投資者和債權(quán)人只關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不夠的，還應(yīng)該關(guān)心企業(yè)的盈利水平。2022/12/728第二階段：1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后2022/12這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：（1）審計(jì)對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；（2）審計(jì)的主要目的是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；（3）審計(jì)范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計(jì)；（4）審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在的投資者；（5）審計(jì)準(zhǔn)則開始擬訂，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；（6）注冊會(huì)計(jì)師考試制度廣泛推行。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段2022/12/729這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：2022/12/529

第三階段：第二次世界大戰(zhàn)以后背景：國際資本流動(dòng)帶動(dòng)了注冊會(huì)計(jì)審計(jì)的跨國界發(fā)展，形成了一大批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。20世紀(jì)80年代末合并為“五大”，即：普華永道（PriceWaterHouseCoopers)安永（Ｅrnst&Young)

畢馬威（KPMG)德勤（DeloitteToucheTohmatsu)安達(dá)信

2022/12/730

第三階段：第二次世界大戰(zhàn)以后2022/12/530第四階段：進(jìn)一步發(fā)展：2001年，安然事件，安達(dá)信破產(chǎn)2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002Sarbanes-OxleyActof2002帶來的影響：第一，成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）對有上市公司審計(jì)資格的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊管理第二，外部審計(jì)師分離財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)；定期輪換制；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；規(guī)避利益沖突第三，上市公司加大信息披露力度；CEO、CFO要對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正式性和公允性做出承諾和保證第四，審計(jì)委員會(huì)第五，內(nèi)部控制（IC）上市公司建立完善IC，外部審計(jì)師要對其進(jìn)行評估；上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對IC進(jìn)行檢查、評估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評估意見出具內(nèi)部控制自評報(bào)告2022/12/731第四階段：進(jìn)一步發(fā)展：2022/12/531二中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)舊中國（辛亥革命以后）：開始新中國成立之初：發(fā)揮了積極作用推行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)悄然退出中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展20世紀(jì)80年代初開始，從無到有，逐漸恢復(fù)動(dòng)因分析（四個(gè)動(dòng)因）2022/12/732二中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)2動(dòng)因之一——對外開放，引進(jìn)外資直接動(dòng)因——涉外經(jīng)濟(jì)上世紀(jì)70年代末，開始對外開放1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立1984年9月25日，明確注冊會(huì)計(jì)師該辦理的業(yè)務(wù)1985年1月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確1986年《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》1988年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立2022/12/733動(dòng)因之一——對外開放，引進(jìn)外資直接動(dòng)因——涉外經(jīng)濟(jì)2022/

動(dòng)因之二——證券市場的發(fā)展20世紀(jì)90年代初，我國決定發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，1990年12月和1991年7月，滬、深證券交易所相繼成立。所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化受托責(zé)任擴(kuò)大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)信息對外披露的要求1993年10月31日《中國注冊會(huì)計(jì)師法》1996年1月1日中國第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施1981年到1990年9年間，事務(wù)所從無到有至381家，注冊會(huì)計(jì)師到5500人。2010年度，注會(huì)任職資格檢查工作7月份剛結(jié)束，任職資格檢查結(jié)果顯示，2010年全國應(yīng)參加年檢的注冊會(huì)計(jì)師89725人，通過年檢的86738人，因未參加年檢、未完成繼續(xù)教育、未繳納會(huì)費(fèi)等原因暫緩?fù)ㄟ^年檢1894人，檢查不予通過，撤銷、注銷1093人。91年開始考試制度，至今已舉辦20次考試，累計(jì)15.4萬人通過考試。2022/12/734

動(dòng)因之二——證券市場的發(fā)展20世紀(jì)90年代初，我國決定發(fā)展動(dòng)因之三——企業(yè)改革從1978年起，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的總體取向就是產(chǎn)權(quán)明晰。從1984年起，我國開始對國有企業(yè)進(jìn)行改革據(jù)新《公司法》第165條規(guī)定：公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，需編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。目前，中國有近2000家境內(nèi)外上市公司，數(shù)十萬家國有企業(yè)，近50萬家外資企業(yè)，300多萬家民營企業(yè)需要專業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)。2022/12/735動(dòng)因之三——企業(yè)改革從1978年起，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的總體取動(dòng)因之四——走出國門，參與世界經(jīng)濟(jì)競爭20世紀(jì)給人類社會(huì)的一個(gè)重要遺產(chǎn)就是全球化。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，資本在國際間的流動(dòng)非常頻繁。80年年代初我們引進(jìn)來，現(xiàn)在咱們要走出去。尤其加入WTO以后。在世界范圍內(nèi)參與競爭，我們需要遵守一套在世界范圍內(nèi)所公認(rèn)的游戲規(guī)則。2006年2月15日，中國審計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布?；九c國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同。2022/12/736動(dòng)因之四——走出國門，參與世界經(jīng)濟(jì)競爭20世紀(jì)給人類社會(huì)的一第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)一、含義二、分類三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2022/12/737第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)一、含義2022/12/537

一、含義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。（二）是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

注意：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下兩方面內(nèi)容：

（1）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性：

①選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

②根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；

③財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

④做出的披露是否充分。

（2）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（所有重大方面）。2022/12/738一、含義2022/12/538二、分類審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

2022/12/739二、分類2022/12/539三、審計(jì)方法

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審查

2.制度基礎(chǔ)審計(jì)——評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣；但抽樣具有很大的隨意性

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——在風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行審查

注意：風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對。2022/12/740三、審計(jì)方法

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審查

2.制度【練習(xí)題1】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.英式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

B.美式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

C.1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)

【答案】D

2022/12/741【練習(xí)題1】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過【練習(xí)題2】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。

A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

C.股份制企業(yè)制度的形成

D.資本市場的發(fā)展

【答案】A

2022/12/742【練習(xí)題2】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。

A.【練習(xí)題3】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（

）發(fā)表審計(jì)意見。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性

B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性

D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

【答案】C2022/12/743【練習(xí)題3】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（【練習(xí)題4】注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容是(

)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

【答案】AD

2022/12/744【練習(xí)題4】注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見【練習(xí)題5】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

【答案】ACD

2022/12/745【練習(xí)題5】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)【練習(xí)題6】注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)機(jī)關(guān)如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(

)。

A.審計(jì)的方式不同

B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的獨(dú)立性不同

D.審計(jì)的依據(jù)不同

【答案】D2022/12/746【練習(xí)題6】注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)機(jī)關(guān)如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審【練習(xí)題7】由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會(huì)計(jì)師在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須了解該單位內(nèi)部審計(jì)情況并利用其工作成果。(

)

【答案】×

2022/12/747【練習(xí)題7】由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此【練習(xí)題8】對能通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。（

）

【答案】√

2022/12/748【練習(xí)題8】對能通過注冊會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員【練習(xí)題9】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（）。

A.代編財(cái)務(wù)信息

B.稅務(wù)服務(wù)

C.管理咨詢

D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

【答案】D

2022/12/749【練習(xí)題9】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序【練習(xí)題10】注冊會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。

A.管理咨詢

B.稅務(wù)服務(wù)

C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)

D.驗(yàn)資

【答案】D2022/12/750【練習(xí)題10】注冊會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（）。

A【練習(xí)題11】根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的有（

）。

A.不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時(shí)

B.一人有限責(zé)任公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.上市公司年報(bào)

D.IPO公司連續(xù)三年年報(bào)

【答案】BCD

2022/12/751【練習(xí)題11】根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會(huì)計(jì)【練習(xí)題12】依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）

【練習(xí)題13】有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（）

【答案】×2022/12/752【練習(xí)題12】依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙附錄：中國CPA行業(yè)發(fā)展史簡介1949年前：產(chǎn)生1949-1980：停滯1980-1996年：恢復(fù)－職業(yè)規(guī)范出臺1996-1999：脫鉤改制1999-2005：職業(yè)規(guī)范完善－行業(yè)監(jiān)管2006：新審計(jì)準(zhǔn)則體系頒布2022/12/753附錄：中國CPA行業(yè)發(fā)展史簡介1949年前：產(chǎn)生2022/1

中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展大事表

-1949年前

1918:北洋政府農(nóng)商部《會(huì)計(jì)師暫行章程》1930:國民政府《會(huì)計(jì)師條例》1925:上海-全國會(huì)計(jì)師公會(huì)1933:全國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1947:2619名CPAS2022/12/754

中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展大事表

中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展大事表

-1949年后1980：財(cái)政部《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定外資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表要由注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)1980：財(cái)政部《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》1981：上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所1986：國務(wù)院《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》1988：中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立1991：注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試1992:海南中水北京長城深圳原野1993：人大常委會(huì)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》2022/12/755

中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展大事表

1996年1月1日：第一批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-9個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則（含獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則序言和獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則）、1個(gè)實(shí)務(wù)公告、3個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南；1997年1月1日：第二批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-8個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、3個(gè)實(shí)務(wù)公告；1998:海南瓊民源四川東方鍋爐四川紅光實(shí)業(yè)1999年7月1日：第三批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-9個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告；2001年7月1日：第四批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告、修訂1個(gè)實(shí)務(wù)公告；2001年銀廣夏案2002年7月1日：第五批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、2個(gè)實(shí)務(wù)公告2003年7月1日：第六批審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施-1個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則、1個(gè)實(shí)務(wù)公告、1個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南、修訂2個(gè)具體審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)報(bào)告、持續(xù)經(jīng)營）；根據(jù)財(cái)政部2005年22號文《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，必須于2008年6月30日前進(jìn)行分離，否則將終止其資產(chǎn)評估資質(zhì)。2006年:新審計(jì)準(zhǔn)則48個(gè)2022/12/7562022/12/556思考題１．審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀條件有那些？２．給審計(jì)下一個(gè)定義，你認(rèn)為應(yīng)把握哪幾方面要點(diǎn)？３．現(xiàn)階段，審計(jì)組織在我國經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用，你是如何理解的。4．請比較有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所將來的發(fā)展趨向。2022/12/757思考題１．審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀條件有那些？2022/12/5第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的定義及類別第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)2022/12/758第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的定義及類別20第一章總論（1-2）學(xué)習(xí)內(nèi)容

審計(jì)產(chǎn)生的根源和影響因素審計(jì)的概念和類型審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷拓展2022/12/759第一章總論（1-2）學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的定義及類別什么是審計(jì)？首選必須明確的問題：一、為什么需要審計(jì)？二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？三、對誰進(jìn)行審計(jì)？四、審計(jì)什么？五、審計(jì)工作都干了些什么？是怎么干的？......什么是審計(jì)？2022/12/760第一節(jié)審計(jì)的定義及類別什么是審計(jì)？首選必須明確的問題：20一、為什么需要審計(jì)——審計(jì)產(chǎn)生的前提財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離，或者權(quán)力授予委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系信息不對稱完全忠誠或完全信任理性經(jīng)濟(jì)人逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督成本和監(jiān)督效率報(bào)告制度、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制+獨(dú)立第三方的審計(jì)不需要審計(jì)是是是否自行管理資產(chǎn)2022/12/761一、為什么需要審計(jì)——審計(jì)產(chǎn)生的前提財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的1.所有者與經(jīng)營者各自的利益所有者：保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整獲利（上繳的稅金、利潤）有發(fā)展前景等經(jīng)營者：獲利（工資、在職消費(fèi)、上繳稅金利潤后的節(jié)余）職業(yè)的穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)小一些，閑暇時(shí)間多一些等2022/12/7621.所有者與經(jīng)營者各自的利益所有者：2022/12/551.存在的兩個(gè)問題及解決問題的辦法

問題1所有者能完全相信管理者嗎？如何監(jiān)督呢？人的大腦聯(lián)網(wǎng)？（老母豬爬樹?。┳约喝ザㄆ跈z查？（專業(yè)知識夠嗎？管理者會(huì)服氣嗎？）問題2經(jīng)營者如何獲得所有者的信任呢？鑒證

解決辦法請一批獨(dú)立的、公正的、有能力的人來檢查經(jīng)營者的工作并報(bào)告檢查結(jié)果。2022/12/7631.存在的兩個(gè)問題及解決問題的辦法問題1所有者能完全相二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)主體審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和人員。不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任需要不同的專職機(jī)構(gòu)和人員來實(shí)施審計(jì)。職業(yè)要求：①職業(yè)道德（獨(dú)立：地位獨(dú)立和精神獨(dú)立）②專業(yè)勝任能力2022/12/764二、由誰來進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)主體2022/12/57兩類受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，三類審計(jì)主體1、政府審計(jì)——審計(jì)法人民政府政府審計(jì)組織（審計(jì)署、審計(jì)廳、審計(jì)局、審計(jì)所）（取信于民，造福于民）2、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)——注冊會(huì)計(jì)師法財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營管理者會(huì)計(jì)師事務(wù)所（CPA）（社會(huì)公眾是唯一的委托人）3、內(nèi)部審計(jì)——關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定企業(yè)管理上層企業(yè)管理下層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2022/12/765兩類受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，三類審計(jì)主體1、政府審計(jì)——審計(jì)法2022三、對誰進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)客體（1）國家行政、事業(yè)單位（2）企業(yè)（3）其他經(jīng)濟(jì)組織2022/12/766三、對誰進(jìn)行審計(jì)？“誰”：審計(jì)客體2022/12/59四、審計(jì)什么？即：審計(jì)對象審計(jì)=查賬？如果審計(jì)=查賬，那么審計(jì)對象應(yīng)該是賬簿資料，如果審計(jì)≠查賬，那么審計(jì)對象是……請看兩個(gè)案例：2022/12/767四、審計(jì)什么？即：審計(jì)對象2022/12/510案例1一個(gè)審計(jì)師去看一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始單據(jù)。他查了一下發(fā)票，是美國一家公司開給這家中國公司的，是一輛進(jìn)口奔馳E300轎車，價(jià)值45萬人民幣整。他看過了發(fā)票，并且核對了固定資產(chǎn)明細(xì)帳，一切滿意地回去向經(jīng)理匯報(bào)去了。經(jīng)理一聽就笑了。請問：經(jīng)理為什么一聽就笑了？2022/12/768案例1一個(gè)審計(jì)師去看一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始單據(jù)。他查了一下發(fā)票，案例2一個(gè)審計(jì)師于十二月底對一個(gè)羊絨衫廠進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。當(dāng)他將盤點(diǎn)結(jié)果匯總出來給合伙人看的時(shí)候，不出十分鐘，合伙人就說，這個(gè)結(jié)果有錯(cuò)誤，不可能有這么多原羊絨。（原羊絨：直接從牧民那里收購來的牧民直接從羊身上采下來的羊絨。）請問：合伙人為什么能在不到十分鐘就看出問題呢？2022/12/769案例2一個(gè)審計(jì)師于十二月底對一個(gè)羊絨衫廠進(jìn)行存貨盤點(diǎn)。當(dāng)他將現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對象可概括為：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。具體而言包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身(2)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料(3）風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料賴以存在的環(huán)境）2022/12/770現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)對象可概括為：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2022/五、審計(jì)工作的結(jié)果審計(jì)工作的結(jié)果是發(fā)表審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告要有可靠性、權(quán)威性對審計(jì)有要求：獨(dú)立、客觀、公正對審計(jì)過程有要求：系統(tǒng)性、科學(xué)性遵循公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則2022/12/771五、審計(jì)工作的結(jié)果審計(jì)工作的結(jié)果是發(fā)表審計(jì)意見、提交審計(jì)報(bào)告六、審計(jì)工作都干了些什么？（核心工作）審計(jì)人員審計(jì)證據(jù)審計(jì)意見審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)2022/12/772六、審計(jì)工作都干了些什么？（核心工作）審計(jì)人員審計(jì)證據(jù)審計(jì)意七、審計(jì)的定義最具代表性的定義:

（教材第7頁）美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）1973年給審計(jì)下的定義：審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。2022/12/773七、審計(jì)的定義最具代表性的定義:（教材第7頁）2022/獲取、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定目標(biāo)審計(jì)的定義2022/12/774獲取、評價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與目審計(jì)的委托人審計(jì)人被審計(jì)人單位委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審計(jì)三方關(guān)系圖2022/12/775委托人審計(jì)人被審計(jì)人單位委托-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系委托或者授權(quán)審

會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對信息的需要兩權(quán)分離，委托和受托關(guān)系目標(biāo)提供與決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息評價(jià)信息的可靠性信息財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息+非財(cái)務(wù)信息方法既定的核算程序和方法，制作性的既定又靈活的審計(jì)程序，分析性的依據(jù)公認(rèn)或統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1961，Mautz&Sharaf:“把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì)，但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。如果對審計(jì)行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深入的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的溯源。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。兩者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系?！?972年，AAA：“雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們在目標(biāo)和方法上的截然不同決定了它們是完全不同的?！眲⑷A：如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收。2022/12/776

會(huì)計(jì)審計(jì)溯源管理和決策對信息的需要兩權(quán)分離，委托和審計(jì)的類別分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）（2）內(nèi)部審計(jì)（部門審計(jì)）（3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、民間審計(jì)）與被審計(jì)單位的關(guān)系外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的范圍業(yè)務(wù)范圍——全部審計(jì)、局部審計(jì)項(xiàng)目范圍——綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)實(shí)施的時(shí)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間——事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)審計(jì)時(shí)間是否規(guī)定——定期審計(jì)、不定期審計(jì)是否強(qiáng)制法定審計(jì)（強(qiáng)制審計(jì)）、非法定審計(jì)（任意審計(jì)）是否有償有償審計(jì)、無償審計(jì)目的和內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)（效益審計(jì)）合規(guī)性審計(jì)（財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）2022/12/777審計(jì)的類別分類標(biāo)準(zhǔn)類別審計(jì)主體（1）政府審計(jì)（國家審計(jì)）民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較

民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立單向獨(dú)立是否有償有償無償無償審計(jì)關(guān)系依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書授權(quán)授權(quán)向誰報(bào)告委托方-股東政府部門管理層+董事會(huì)向誰負(fù)責(zé)社會(huì)公眾政府部門？？？行為依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》等審計(jì)規(guī)范+會(huì)計(jì)規(guī)范《審計(jì)法》等審計(jì)法規(guī)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)范+管理要求管理部門行業(yè)自律，CICPA審計(jì)署CIIA+審計(jì)署2022/12/778民間審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的比較

民間審計(jì)國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展一、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展二、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展2022/12/779第二節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展2022/12/522一西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1、注會(huì)審計(jì)的起源：意大利合伙企業(yè)制度（1）時(shí)間：16世紀(jì)意大利（2）原因：第一，復(fù)式簿記在意大利的產(chǎn)生和發(fā)展第二，合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生，產(chǎn)生對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需求（3）標(biāo)志：16世紀(jì)意大利的商業(yè)城市中出現(xiàn)了一批具有良好的會(huì)計(jì)知識、專門從事查賬和公證工作的專業(yè)人員。2022/12/780一西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展1、注會(huì)審計(jì)的起源：意大利2、注會(huì)師審計(jì)形成：18世紀(jì)的英國背景：18世紀(jì)下半葉，英國技術(shù)革命，資本積聚成為必然紡織技術(shù)大工業(yè)內(nèi)燃技術(shù)鐵路注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)形成的直接原因：股份公司的出現(xiàn)，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離

標(biāo)志：（1）1721年英國的“南海公司事件”（案例）（2）1853年，愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)—注會(huì)職業(yè)的誕生2022/12/7812、注會(huì)師審計(jì)形成：18世紀(jì)的英國2022/12/524形成時(shí)期英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)其法律地位得到了法律的確認(rèn)；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整；審計(jì)的方法是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)股東等。

賬項(xiàng)審計(jì)階段2022/12/782形成時(shí)期英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)其法律地位得到了法律的確3、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展（四個(gè)階段）第一階段：20世紀(jì)初背景：全球經(jīng)濟(jì)中心從歐洲轉(zhuǎn)向美國英國的巨額資本流向美國金融資本向產(chǎn)業(yè)資本滲透

2022/12/7833、西方注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在美國的發(fā)展（四個(gè)階段）2022/12這一時(shí)期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）審計(jì)對象由會(huì)計(jì)賬目發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表；（2）審計(jì)的主要目的是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)的信用狀況；（3）審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；（4）審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段（或信用審計(jì)階段）2022/12/784這一時(shí)期注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)：2022/12/527第二階段：1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后背景：經(jīng)濟(jì)危機(jī)，大批企業(yè)倒閉，投資者和債權(quán)人蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。反思：投資者和債權(quán)人只關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不夠的，還應(yīng)該關(guān)心企業(yè)的盈利水平。2022/12/785第二階段：1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后2022/12這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：（1）審計(jì)對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；（2）審計(jì)的主要目的是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；（3）審計(jì)范圍已擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并廣泛采用抽樣審計(jì)；（4）審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在的投資者；（5）審計(jì)準(zhǔn)則開始擬訂，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；（6）注冊會(huì)計(jì)師考試制度廣泛推行。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段2022/12/786這一時(shí)期，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是：2022/12/529

第三階段：第二次世界大戰(zhàn)以后背景：國際資本流動(dòng)帶動(dòng)了注冊會(huì)計(jì)審計(jì)的跨國界發(fā)展，形成了一大批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。20世紀(jì)80年代末合并為“五大”，即：普華永道（PriceWaterHouseCoopers)安永（Ｅrnst&Young)

畢馬威（KPMG)德勤（DeloitteToucheTohmatsu)安達(dá)信

2022/12/787

第三階段：第二次世界大戰(zhàn)以后2022/12/530第四階段：進(jìn)一步發(fā)展：2001年，安然事件，安達(dá)信破產(chǎn)2002年7月25日，Sarbanes-OxleyActof2002Sarbanes-OxleyActof2002帶來的影響：第一，成立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）對有上市公司審計(jì)資格的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊管理第二，外部審計(jì)師分離財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)；定期輪換制；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；規(guī)避利益沖突第三，上市公司加大信息披露力度；CEO、CFO要對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的正式性和公允性做出承諾和保證第四，審計(jì)委員會(huì)第五，內(nèi)部控制（IC）上市公司建立完善IC，外部審計(jì)師要對其進(jìn)行評估；上市公司一定要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對IC進(jìn)行檢查、評估；公司管理層要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評估意見出具內(nèi)部控制自評報(bào)告2022/12/788第四階段：進(jìn)一步發(fā)展：2022/12/531二中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)舊中國（辛亥革命以后）：開始新中國成立之初：發(fā)揮了積極作用推行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)悄然退出中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展20世紀(jì)80年代初開始，從無到有，逐漸恢復(fù)動(dòng)因分析（四個(gè)動(dòng)因）2022/12/789二中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)2動(dòng)因之一——對外開放，引進(jìn)外資直接動(dòng)因——涉外經(jīng)濟(jì)上世紀(jì)70年代末，開始對外開放1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立1984年9月25日，明確注冊會(huì)計(jì)師該辦理的業(yè)務(wù)1985年1月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確1986年《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》1988年中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立2022/12/790動(dòng)因之一——對外開放，引進(jìn)外資直接動(dòng)因——涉外經(jīng)濟(jì)2022/

動(dòng)因之二——證券市場的發(fā)展20世紀(jì)90年代初，我國決定發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，1990年12月和1991年7月，滬、深證券交易所相繼成立。所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化受托責(zé)任擴(kuò)大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)信息對外披露的要求1993年10月31日《中國注冊會(huì)計(jì)師法》1996年1月1日中國第一批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施1981年到1990年9年間，事務(wù)所從無到有至381家，注冊會(huì)計(jì)師到5500人。2010年度，注會(huì)任職資格檢查工作7月份剛結(jié)束，任職資格檢查結(jié)果顯示，2010年全國應(yīng)參加年檢的注冊會(huì)計(jì)師89725人，通過年檢的86738人，因未參加年檢、未完成繼續(xù)教育、未繳納會(huì)費(fèi)等原因暫緩?fù)ㄟ^年檢1894人，檢查不予通過，撤銷、注銷1093人。91年開始考試制度，至今已舉辦20次考試，累計(jì)15.4萬人通過考試。2022/12/791

動(dòng)因之二——證券市場的發(fā)展20世紀(jì)90年代初，我國決定發(fā)展動(dòng)因之三——企業(yè)改革從1978年起，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的總體取向就是產(chǎn)權(quán)明晰。從1984年起，我國開始對國有企業(yè)進(jìn)行改革據(jù)新《公司法》第165條規(guī)定：公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，需編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。目前，中國有近2000家境內(nèi)外上市公司，數(shù)十萬家國有企業(yè)，近50萬家外資企業(yè)，300多萬家民營企業(yè)需要專業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)服務(wù)。2022/12/792動(dòng)因之三——企業(yè)改革從1978年起，我國經(jīng)濟(jì)體制改革的總體取動(dòng)因之四——走出國門，參與世界經(jīng)濟(jì)競爭20世紀(jì)給人類社會(huì)的一個(gè)重要遺產(chǎn)就是全球化。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，資本在國際間的流動(dòng)非常頻繁。80年年代初我們引進(jìn)來，現(xiàn)在咱們要走出去。尤其加入WTO以后。在世界范圍內(nèi)參與競爭，我們需要遵守一套在世界范圍內(nèi)所公認(rèn)的游戲規(guī)則。2006年2月15日，中國審計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布?；九c國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同。2022/12/793動(dòng)因之四——走出國門，參與世界經(jīng)濟(jì)競爭20世紀(jì)給人類社會(huì)的一第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)一、含義二、分類三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2022/12/794第三節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)一、含義2022/12/537

一、含義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。（二）是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

注意：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下兩方面內(nèi)容：

（1）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性：

①選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

②根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；

③財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

④做出的披露是否充分。

（2）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性（所有重大方面）。2022/12/795一、含義2022/12/538二、分類審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

2022/12/796二、分類2022/12/539三、審計(jì)方法

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審查

2.制度基礎(chǔ)審計(jì)——評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣；但抽樣具有很大的隨意性

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——在風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行審查

注意：風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對。2022/12/797三、審計(jì)方法

1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)——詳細(xì)審查

2.制度【練習(xí)題1】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.英式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

B.美式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

C.1929年到1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)確立后的今天審計(jì)的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯(cuò)報(bào)

【答案】D

2022/12/798【練習(xí)題1】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長的過【練習(xí)題2】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。

A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生

C.股份制企業(yè)制度的形成

D.資本市場的發(fā)展

【答案】A

2022/12/799【練習(xí)題2】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。

A.【練習(xí)題3】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（

）發(fā)表審計(jì)意見。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性

B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性

D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

【答案】C2022/12/7100【練習(xí)題3】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（【練習(xí)題4】注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容是(

)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

【答案】AD

2022/12/7101【練習(xí)題4】注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見【練習(xí)題5】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)

C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

【答案】ACD

2022/12/7102【練習(xí)題5】關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計(jì)【練習(xí)題6】注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)機(jī)關(guān)如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(

)。

A.審計(jì)的方式不同

B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的獨(dú)立性不同

D.審計(jì)的依據(jù)不同

【答案】D2022/12/7103【練習(xí)題6】注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)機(jī)關(guān)如果對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審【練習(xí)題7】由于利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，因此，注冊會(huì)計(jì)師在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須了