第二十章貨幣資金審計1第二十章貨幣資金審計1提要貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計2提要貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)現(xiàn)金①銷售與收款循環(huán)②采購與付款循環(huán)③存貨與倉儲循環(huán)④籌資與投資循環(huán)⑤籌資與投資循環(huán)3一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)現(xiàn)金①銷售與一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（二）憑證和會計記錄現(xiàn)金盤點表銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)會計賬簿4一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（二）憑證和會計記錄4二、內(nèi)部控制測試（一）良好的內(nèi)部控制的要求1、貨幣資金的收支與記賬的崗位分離2、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)3、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)4、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行5、按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符6、加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計5二、內(nèi)部控制測試（一）良好的內(nèi)部控制的要求5二、內(nèi)部控制測試（二）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容1、崗位分工及授權(quán)批準（1）出納員負責(zé)什么（應(yīng)擔(dān)負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算及各種有價證券的保管等職責(zé)），不得兼任什么？（2）授權(quán)批準制度（3）規(guī)定程序：申請→審批→復(fù)核→支付（比如外出開會借支差旅費）（4）重要貨幣資金支付集體決策和審批（5）嚴禁未授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金6二、內(nèi)部控制測試（二）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容6二、內(nèi)部控制測試2、現(xiàn)金和銀行存款的管理（1）庫存現(xiàn)金的限額管理→開支范圍→不坐支→不設(shè)小金庫（2）遵守銀行結(jié)算紀律：專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次3、票據(jù)及有關(guān)印章的管理（1）明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用（2）加強印鑒管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由個人或其授權(quán)人保管。嚴禁一個保管支付款項所需全部印章。7二、內(nèi)部控制測試2、現(xiàn)金和銀行存款的管理7二、內(nèi)部控制測試4、監(jiān)督檢查（1）檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象（2）檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為（3）檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象（4）檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞8二、內(nèi)部控制測試4、監(jiān)督檢查8練習(xí)

下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。A．由出納人員兼任會計檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作9練習(xí)下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離二、內(nèi)部控制測試（三）貨幣資金內(nèi)部控制測試1、了解內(nèi)部控制2、抽取并檢查收款憑證3、抽取并檢查付款憑證4、抽取一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否按月編制并經(jīng)復(fù)核6、檢查外幣現(xiàn)金折算方法的合規(guī)性和一致性7、評價內(nèi)部控制風(fēng)險水平10二、內(nèi)部控制測試（三）貨幣資金內(nèi)部控制測試10三、庫存現(xiàn)金的審計（一）審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄，有無遺漏3、確定庫存現(xiàn)金余額是否正確4、確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表上作出恰當(dāng)列報11三、庫存現(xiàn)金的審計（一）審計目標11三、庫存現(xiàn)金的審計（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制（同前）現(xiàn)金收支與記錄的職責(zé)分離現(xiàn)金收支的合法合理性現(xiàn)金收支及時準確入賬堅持現(xiàn)金收支兩條線，控制現(xiàn)金坐支按月盤點庫存現(xiàn)金，編制銀行存款調(diào)節(jié)表實施現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計12三、庫存現(xiàn)金的審計（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制（同前）12練習(xí)針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。（2005年）A．每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B．擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C．現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D．每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對13練習(xí)針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會三、庫存現(xiàn)金的審計（三）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試了解現(xiàn)金內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間現(xiàn)金日記賬與總賬核對檢查外幣現(xiàn)金折算方法的合規(guī)性和一致性評價內(nèi)部控制風(fēng)險水平14三、庫存現(xiàn)金的審計（三）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試14三、庫存現(xiàn)金的審計（三）現(xiàn)金的實質(zhì)性程序1、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額，從日記賬抽查大額現(xiàn)金支出并追查至原始憑證2、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（1）目的是證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在（2）參加監(jiān)盤人員有出納員、會計主管和注冊會計師（3）監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行（4）監(jiān)盤范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)營的現(xiàn)金（5）監(jiān)盤方式要突擊進行15三、庫存現(xiàn)金的審計（三）現(xiàn)金的實質(zhì)性程序15三、庫存現(xiàn)金的審計（6）監(jiān)盤過程有：①制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序；②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額④監(jiān)盤保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”⑤監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整（7）將監(jiān)盤結(jié)果填表16三、庫存現(xiàn)金的審計（6）監(jiān)盤過程有：16練習(xí)2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。（2003年）A.1300B.2300C.700D.270017練習(xí)2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后簡答題在對G公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，M注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。（2005年）要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。18簡答題在對G公司2005年度財務(wù)報表進行審計時三、庫存現(xiàn)金的審計3、抽查大額現(xiàn)金支出4、檢查庫存現(xiàn)金收支的正確截止日期5、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6、檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)列報19三、庫存現(xiàn)金的審計3、抽查大額現(xiàn)金支出19四、銀行存款審計（一）審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在財務(wù)報表日是否確實存在，是否被審計單位所擁有或控制2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏3、確定銀行存款余額是否正確4、確定銀行存款在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)20四、銀行存款審計（一）審計目標20四、銀行存款審計（二）銀行存款的實質(zhì)性程序1、核對銀行存款日記賬與總賬余額2、執(zhí)行分析程序3、檢查銀行存單4、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表5、函證銀行存款余額（1）目的：銀行存款是否存在；企業(yè)欠銀行的債務(wù)；企業(yè)未登記的銀行借款；未披露的或有負債（2）對象：所有存過款的所有銀行（3）方式：積極式21四、銀行存款審計（二）銀行存款的實質(zhì)性程序21練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。（2005年）A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元22練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為58500練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。（2005年）A．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B．審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債日前后的收付情況C．審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D．審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表23練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日練習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。（2003年）A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符24練習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷練習(xí)在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。（2006年）A．如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序B．如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C．如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D．如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制25練習(xí)在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象練習(xí)在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。（2006年）A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B．詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款D．對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嬍聞?wù)所26練習(xí)在對詢證函的以下處理方法中，正確的有26四、銀行存款審計6、檢查一年以上定期存款和限定用途存款7、抽查大額銀行存款收支業(yè)務(wù)8、檢查銀行存款收支的正確截止9、檢查外幣銀行存款的折算10、檢查銀行存款列報的恰當(dāng)性27四、銀行存款審計6、檢查一年以上定期存款和限定用途存款27五、其他貨幣資金的審計（一）審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的其他貨幣資金在資產(chǎn)負債表日是否存在，是否為被審計單位所擁有2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏3、確定其他貨幣資金的余額是否正確4、確定其他貨幣資金在會計報表上披露是否正確28五、其他貨幣資金的審計（一）審計目標28五、其他貨幣資金的審計（二）內(nèi)部控制測試1、了解其他貨幣資金的內(nèi)部控制收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理其他貨幣資金的記賬依據(jù)是否充分、恰當(dāng)其他貨幣資金是否及時入賬出納與會計的職責(zé)是否嚴格分離2、抽查并檢查收支憑證授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定檢查原始憑證是否充分適當(dāng)檢查入賬金額是否正確檢查入賬時間是否及時29五、其他貨幣資金的審計（二）內(nèi)部控制測試29五、其他貨幣資金的審計3、抽取一定期間的其他貨幣資金明細賬與總賬核對4、評價其他貨幣資金的內(nèi)部控制（三）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序1、核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符2、函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額3、對非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確4、抽查一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，有無適當(dāng)?shù)膶徟跈?quán)，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況5、抽取資產(chǎn)負債表日后的大額收支憑證進行截止測試，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整6、檢查其他貨幣資金的披露是否適當(dāng)30五、其他貨幣資金的審計3、抽取一定期間的其他貨幣資金明細賬與第二十章貨幣資金審計31第二十章貨幣資金審計1提要貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計32提要貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)現(xiàn)金①銷售與收款循環(huán)②采購與付款循環(huán)③存貨與倉儲循環(huán)④籌資與投資循環(huán)⑤籌資與投資循環(huán)33一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（一）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)現(xiàn)金①銷售與一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（二）憑證和會計記錄現(xiàn)金盤點表銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)科目的記賬憑證有關(guān)會計賬簿34一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)（二）憑證和會計記錄4二、內(nèi)部控制測試（一）良好的內(nèi)部控制的要求1、貨幣資金的收支與記賬的崗位分離2、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)3、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)4、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行5、按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符6、加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計35二、內(nèi)部控制測試（一）良好的內(nèi)部控制的要求5二、內(nèi)部控制測試（二）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容1、崗位分工及授權(quán)批準（1）出納員負責(zé)什么（應(yīng)擔(dān)負現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算及各種有價證券的保管等職責(zé)），不得兼任什么？（2）授權(quán)批準制度（3）規(guī)定程序：申請→審批→復(fù)核→支付（比如外出開會借支差旅費）（4）重要貨幣資金支付集體決策和審批（5）嚴禁未授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金36二、內(nèi)部控制測試（二）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容6二、內(nèi)部控制測試2、現(xiàn)金和銀行存款的管理（1）庫存現(xiàn)金的限額管理→開支范圍→不坐支→不設(shè)小金庫（2）遵守銀行結(jié)算紀律：專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次3、票據(jù)及有關(guān)印章的管理（1）明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用（2）加強印鑒管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由個人或其授權(quán)人保管。嚴禁一個保管支付款項所需全部印章。37二、內(nèi)部控制測試2、現(xiàn)金和銀行存款的管理7二、內(nèi)部控制測試4、監(jiān)督檢查（1）檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象（2）檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為（3）檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象（4）檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞38二、內(nèi)部控制測試4、監(jiān)督檢查8練習(xí)

下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。A．由出納人員兼任會計檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作39練習(xí)下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離二、內(nèi)部控制測試（三）貨幣資金內(nèi)部控制測試1、了解內(nèi)部控制2、抽取并檢查收款憑證3、抽取并檢查付款憑證4、抽取一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否按月編制并經(jīng)復(fù)核6、檢查外幣現(xiàn)金折算方法的合規(guī)性和一致性7、評價內(nèi)部控制風(fēng)險水平40二、內(nèi)部控制測試（三）貨幣資金內(nèi)部控制測試10三、庫存現(xiàn)金的審計（一）審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有或控制2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄，有無遺漏3、確定庫存現(xiàn)金余額是否正確4、確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表上作出恰當(dāng)列報41三、庫存現(xiàn)金的審計（一）審計目標11三、庫存現(xiàn)金的審計（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制（同前）現(xiàn)金收支與記錄的職責(zé)分離現(xiàn)金收支的合法合理性現(xiàn)金收支及時準確入賬堅持現(xiàn)金收支兩條線，控制現(xiàn)金坐支按月盤點庫存現(xiàn)金，編制銀行存款調(diào)節(jié)表實施現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計42三、庫存現(xiàn)金的審計（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制（同前）12練習(xí)針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。（2005年）A．每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B．擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C．現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D．每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對43練習(xí)針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會三、庫存現(xiàn)金的審計（三）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試了解現(xiàn)金內(nèi)部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間現(xiàn)金日記賬與總賬核對檢查外幣現(xiàn)金折算方法的合規(guī)性和一致性評價內(nèi)部控制風(fēng)險水平44三、庫存現(xiàn)金的審計（三）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試14三、庫存現(xiàn)金的審計（三）現(xiàn)金的實質(zhì)性程序1、核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬余額，從日記賬抽查大額現(xiàn)金支出并追查至原始憑證2、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金（1）目的是證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在（2）參加監(jiān)盤人員有出納員、會計主管和注冊會計師（3）監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行（4）監(jiān)盤范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)營的現(xiàn)金（5）監(jiān)盤方式要突擊進行45三、庫存現(xiàn)金的審計（三）現(xiàn)金的實質(zhì)性程序15三、庫存現(xiàn)金的審計（6）監(jiān)盤過程有：①制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序；②審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進行加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額④監(jiān)盤保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”⑤監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整（7）將監(jiān)盤結(jié)果填表46三、庫存現(xiàn)金的審計（6）監(jiān)盤過程有：16練習(xí)2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。（2003年）A.1300B.2300C.700D.270047練習(xí)2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后簡答題在對G公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，M注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。（2005年）要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。48簡答題在對G公司2005年度財務(wù)報表進行審計時三、庫存現(xiàn)金的審計3、抽查大額現(xiàn)金支出4、檢查庫存現(xiàn)金收支的正確截止日期5、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確6、檢查現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)列報49三、庫存現(xiàn)金的審計3、抽查大額現(xiàn)金支出19四、銀行存款審計（一）審計目標1、確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在財務(wù)報表日是否確實存在，是否被審計單位所擁有或控制2、確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏3、確定銀行存款余額是否正確4、確定銀行存款在財務(wù)報表上的列報是否恰當(dāng)50四、銀行存款審計（一）審計目標20四、銀行存款審計（二）銀行存款的實質(zhì)性程序1、核對銀行存款日記賬與總賬余額2、執(zhí)行分析程序3、檢查銀行存單4、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表5、函證銀行存款余額（1）目的：銀行存款是否存在；企業(yè)欠銀行的債務(wù)；企業(yè)未登記的銀行借款；未披露的或有負債（2）對象：所有存過款的所有銀行（3）方式：積極式51四、銀行存款審計（二）銀行存款的實質(zhì)性程序21練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。（2005年）A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元52練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為58500練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。（2005年）A．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B．審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債日前后的收付情況C．審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D．審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表53練習(xí)N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日練習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。（2003年）A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符54練習(xí)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷練習(xí)在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。（2006年）A．如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序B．如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C．如果J公司的要求