中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計算機處理會計第二章會計循環(huán)（上）中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計算會計第二1本章學(xué)習(xí)目的

綜合當(dāng)前通過本章學(xué)習(xí),掌握會計循環(huán)的概念、種類和作用；各種會計循環(huán)的特點、程序、優(yōu)缺點和適用范圍；會計科目和賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)；企業(yè)常用的會計科目的名稱和分類；借貸記賬法的原理、規(guī)律和運用；會計分錄的編制方法；試算平衡表的編制。本章學(xué)習(xí)目的綜合當(dāng)前通過本章學(xué)習(xí),掌握會計循環(huán)第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的概念和種類（一）會計循環(huán)的概念會計循環(huán)，也叫賬務(wù)程序程序，或會計核算程序，是指運用各種會計核算方法，產(chǎn)生和提供會計信息的方法和步驟。具體地說，就是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C地結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會計信息。第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的概念和種類3（二）會計循環(huán)形式的種類（1）記賬憑證會計循環(huán)形式（2）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式（3）科目匯總表會計循環(huán)形式（4）多欄式日記賬會計循環(huán)形式（二）會計循環(huán)形式的種類4二、記賬憑證會計循環(huán)形式記賬憑證會計循環(huán)形式圖(1)原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬(2)(3)(4)(5)核對(6)(5)核對財務(wù)會計報告二、記賬憑證會計循環(huán)形式記賬憑證會計循環(huán)形式圖(1)原始5三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式(4)(7)(1)原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報告(2)(3)(5)(6)核對(6)核對原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款匯總記賬憑證匯總記賬憑證會計循環(huán)形式圖

三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式(4)(7)(1)原始憑證匯總6四、科目匯總表會計循環(huán)形式

科目匯總表會計循環(huán)形式圖

(4)(7)(1)原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報表(2)(3)(5)(6)核對(6)核對原始憑證科目匯總表四、科目匯總表會計循環(huán)形式科目匯總表會計循環(huán)形式圖(47五、多欄式日記賬會計循環(huán)形式

多欄式日記賬會計循環(huán)形式圖(6)(1)原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報告(2)(3)(4)(5)核對(5)核對銀行存款現(xiàn)金日記賬多欄式五、多欄式日記賬會計循環(huán)形式多欄式日記賬會計循環(huán)形式圖8第二節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目(一)會計科目的概念會計科目就是對會計要素具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目。每一會計科目應(yīng)當(dāng)明確地反映一具體、特定的經(jīng)濟活動內(nèi)容。只有科學(xué)的對會計對象具體內(nèi)容進行詳細分類，才能為全面、系統(tǒng)、連續(xù)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動打下基礎(chǔ)。第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目9(二)會計科目的分類1、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的分類

（1）資產(chǎn)類科目

（2）負(fù)債類科目

（3）共同類科目

（4）所有者權(quán)益類科目

（5）損益類科目

（6）成本類科目(二)會計科目的分類10

2、會計科目按詳細程度的分類

（1）總分類科目（總賬科目）

（2）明細分類科目（明細科目）

A子目

B細目如：原材料—鋼材—圓鋼—10cm生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——直接材料直接人工制造費用2、會計科目按詳細程度的分類11(三)會計科目的名稱和編號

參照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中使用的會計科目名稱,見教材表2-2。(三)會計科目的名稱和編號12二、賬戶及其結(jié)構(gòu)(一)賬戶的概念

賬戶是按照規(guī)定的會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠系統(tǒng)、連續(xù)地記載會計要素的增減變動情況及其結(jié)果，對會計要素分類核算的一種工具。設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，稱為總分類賬戶；根據(jù)二級科目和明細分類科目設(shè)置的賬戶，稱為明細分類賬戶。會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別二、賬戶及其結(jié)構(gòu)13(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本內(nèi)容（1）賬戶的名稱（會計科目）；（2）日期（反映記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間）；（3）記賬憑證字號（反映記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)編號）；（4）摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）增加額、減少額及余額。2、賬戶的一般格式3、賬戶的T形結(jié)構(gòu)——左右兩方——借貸兩方

(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)14第三節(jié)借貸記賬法

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。

復(fù)式記賬法的種類

1、借貸記賬法

2、收付記賬法

3、增減記賬法第三節(jié)借貸記賬法一、復(fù)式記賬法15二、借貸記賬法的基本原理(一)借貸記賬法的概念

借貸記賬法是復(fù)式記賬法中的一種，它是以“借”和“貸”作為記賬符號，把一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金變動，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。二、借貸記賬法的基本原理16借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（減少）期末余額本期借方發(fā)生額（增加）借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少）期末余額借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少）期末余額（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額期末余額

四要素金額關(guān)系資產(chǎn)類賬戶期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額（貸方）

借費用類賬戶貸本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額借收入類賬戶貸理論依據(jù)：資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院23四要素金額關(guān)系借（三）記賬規(guī)則-----“有借必有貸，借貸必相等”1、交易、事項業(yè)務(wù)類型分析資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）負(fù)債、所有者權(quán)益增加（貸方）負(fù)債、所有者權(quán)益減少（借方）A、任何一筆交易、事項的發(fā)生，必然會同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生變化；B、發(fā)生的每筆交易、事項，必須至少記入一個賬戶的借方、另一個賬戶的貸方；C、同時記入的兩個賬戶的金額必須相等。（三）記賬規(guī)則-----“有借必有貸，借貸必相等”資產(chǎn)增加（

2.借貸記賬法的應(yīng)用分析(1)用現(xiàn)金支付辦公費200元；(2)用銀行存款支付廣告費20萬元；(3)購入設(shè)備一臺，價款10萬元，款未付；(4)銷售商品收到現(xiàn)金收入1000元；(5)收到投資者投入現(xiàn)金100萬元存入銀行；(6)預(yù)收未售商品款項10萬元，存入銀行；(7)用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2000元；(8)向銀行借入期限是6個月的借款10萬元，款項存入銀行；(9)銀行借款100萬元，經(jīng)與銀行協(xié)商轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資；(10)用銀行存款償還前述借款10萬元。2.借貸記賬法的應(yīng)用分析（四）會計分錄會計分錄：是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則要求，對交易、事項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。如：借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000分析步驟：1.判斷應(yīng)計入的會計科目；

2.判斷應(yīng)計入的方向；

3.判斷應(yīng)計入的金額;4.按會計分錄的格式要求編制完整的會計分錄。會計分錄分類：簡單會計分錄（只涉及兩個賬戶的會計分錄）復(fù)合會計分錄（涉及兩個以上賬戶的會計分錄）

對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶（四）會計分錄（五）試算平衡

試算平衡是指根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則，對賬戶記錄結(jié)果的準(zhǔn)確性進行檢查的方法。作用：、檢驗過賬的正確性（借、貸總額是否相等）

、方便編制報表的數(shù)據(jù)檢索1、試算平衡表的原理

(1)試算平衡公式一：所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計

原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

(2)試算平衡公式二：

所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計原理：會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”可用于期初余額平衡或期末余額平衡。（五）試算平衡發(fā)生錯誤原因：分錄借貸金額不等；過賬時某一方漏或重復(fù)登記；余額結(jié)計錯誤；抄寫錯誤等。不影響平衡的錯誤：漏記或重復(fù)記錄整筆分錄；余額過入錯誤賬戶；金額差錯相抵等。2、編制試算平衡表賬戶名稱合計期初余額借方貸方期末余額借方貸方貸方借方本期發(fā)生額2、編制試算平衡表賬戶名稱合計期初余額借方貸方期末余（六）總賬和明細賬的平行登記

1、平行登記的要點

（1）

同時登記;（2）

同向登記;（3）金額相等。

2、平行登記舉例

某企業(yè)10月1日應(yīng)收賬款總賬余額10萬元，其中應(yīng)收A單位賬款6萬元，應(yīng)收B單位賬款4萬元。10月份發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）10月5日收回A公司前欠賬款3萬元存入銀行;

（2）10月10日銷售給B公司一批產(chǎn)品,貨款5萬元,款未收;

（3）10月15日收回A公司前欠賬款2萬元,B公司前欠賬款4萬元存入銀行。

（六）總賬和明細賬的平行登記復(fù)習(xí)思考題

1、會計循環(huán)形式有哪些？各有什么特點和適用范圍2、會計科目與賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系？3、在借貸記賬法下，記賬符號“借”和“貸”各有什么含義？4、總賬與明細賬平行登記的要點是什么？復(fù)習(xí)思考題1、會計循環(huán)形式有哪些？各有什么特點和適用范圍25中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計算機處理會計第二章會計循環(huán)（上）中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院手工處理賬本算盤電子計算會計第二26本章學(xué)習(xí)目的

綜合當(dāng)前通過本章學(xué)習(xí),掌握會計循環(huán)的概念、種類和作用；各種會計循環(huán)的特點、程序、優(yōu)缺點和適用范圍；會計科目和賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)；企業(yè)常用的會計科目的名稱和分類；借貸記賬法的原理、規(guī)律和運用；會計分錄的編制方法；試算平衡表的編制。本章學(xué)習(xí)目的綜合當(dāng)前通過本章學(xué)習(xí),掌握會計循環(huán)第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的概念和種類（一）會計循環(huán)的概念會計循環(huán)，也叫賬務(wù)程序程序，或會計核算程序，是指運用各種會計核算方法，產(chǎn)生和提供會計信息的方法和步驟。具體地說，就是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C地結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會計信息。第一節(jié)會計循環(huán)概述一、會計循環(huán)的概念和種類28（二）會計循環(huán)形式的種類（1）記賬憑證會計循環(huán)形式（2）匯總記賬憑證會計循環(huán)形式（3）科目匯總表會計循環(huán)形式（4）多欄式日記賬會計循環(huán)形式（二）會計循環(huán)形式的種類29二、記賬憑證會計循環(huán)形式記賬憑證會計循環(huán)形式圖(1)原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬(2)(3)(4)(5)核對(6)(5)核對財務(wù)會計報告二、記賬憑證會計循環(huán)形式記賬憑證會計循環(huán)形式圖(1)原始30三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式(4)(7)(1)原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報告(2)(3)(5)(6)核對(6)核對原始憑證轉(zhuǎn)賬付款收款匯總記賬憑證匯總記賬憑證會計循環(huán)形式圖

三、匯總記賬憑證會計循環(huán)形式(4)(7)(1)原始憑證匯總31四、科目匯總表會計循環(huán)形式

科目匯總表會計循環(huán)形式圖

(4)(7)(1)原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證銀行存款現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報表(2)(3)(5)(6)核對(6)核對原始憑證科目匯總表四、科目匯總表會計循環(huán)形式科目匯總表會計循環(huán)形式圖(432五、多欄式日記賬會計循環(huán)形式

多欄式日記賬會計循環(huán)形式圖(6)(1)原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證總分類賬明細分類賬財務(wù)會計報告(2)(3)(4)(5)核對(5)核對銀行存款現(xiàn)金日記賬多欄式五、多欄式日記賬會計循環(huán)形式多欄式日記賬會計循環(huán)形式圖33第二節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目(一)會計科目的概念會計科目就是對會計要素具體內(nèi)容進行進一步分類核算的項目。每一會計科目應(yīng)當(dāng)明確地反映一具體、特定的經(jīng)濟活動內(nèi)容。只有科學(xué)的對會計對象具體內(nèi)容進行詳細分類，才能為全面、系統(tǒng)、連續(xù)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動打下基礎(chǔ)。第二節(jié)會計科目與賬戶一、會計科目34(二)會計科目的分類1、會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容的分類

（1）資產(chǎn)類科目

（2）負(fù)債類科目

（3）共同類科目

（4）所有者權(quán)益類科目

（5）損益類科目

（6）成本類科目(二)會計科目的分類35

2、會計科目按詳細程度的分類

（1）總分類科目（總賬科目）

（2）明細分類科目（明細科目）

A子目

B細目如：原材料—鋼材—圓鋼—10cm生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本——直接材料直接人工制造費用2、會計科目按詳細程度的分類36(三)會計科目的名稱和編號

參照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中使用的會計科目名稱,見教材表2-2。(三)會計科目的名稱和編號37二、賬戶及其結(jié)構(gòu)(一)賬戶的概念

賬戶是按照規(guī)定的會計科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠系統(tǒng)、連續(xù)地記載會計要素的增減變動情況及其結(jié)果，對會計要素分類核算的一種工具。設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶，稱為總分類賬戶；根據(jù)二級科目和明細分類科目設(shè)置的賬戶，稱為明細分類賬戶。會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別二、賬戶及其結(jié)構(gòu)38(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本內(nèi)容（1）賬戶的名稱（會計科目）；（2）日期（反映記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間）；（3）記賬憑證字號（反映記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)編號）；（4）摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）增加額、減少額及余額。2、賬戶的一般格式3、賬戶的T形結(jié)構(gòu)——左右兩方——借貸兩方

(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)39第三節(jié)借貸記賬法

一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在互相關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。

復(fù)式記賬法的種類

1、借貸記賬法

2、收付記賬法

3、增減記賬法第三節(jié)借貸記賬法一、復(fù)式記賬法40二、借貸記賬法的基本原理(一)借貸記賬法的概念

借貸記賬法是復(fù)式記賬法中的一種，它是以“借”和“貸”作為記賬符號，把一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金變動，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。二、借貸記賬法的基本原理41借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（減少）期末余額本期借方發(fā)生額（增加）借方負(fù)債類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少）期末余額借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額（增加）本期借方發(fā)生額（減少）期末余額（二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期貸方發(fā)生額期末余額

四要素金額關(guān)系資產(chǎn)類賬戶期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額（貸方）

借費用類賬戶貸本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額借收入類賬戶貸理論依據(jù)：資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入中原工學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院23四要素金額關(guān)系借（三）記賬規(guī)則-----“有借必有貸，借貸必相等”1、交易、事項業(yè)務(wù)類型分析資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）負(fù)債、所有者權(quán)益增加（貸方）負(fù)債、所有者權(quán)益減少（借方）A、任何一筆交易、事項的發(fā)生，必然會同時導(dǎo)致至少兩個賬戶發(fā)生變化；B、發(fā)生的每筆交易、事項，必須至少記入一個賬戶的借方、另一個賬戶的貸方；C、同時記入的兩個賬戶的金額必須相等。（三）記賬規(guī)則-----“有借必有貸，借貸必相等”資產(chǎn)增加（

2.借貸記賬法的應(yīng)用分析(1)用現(xiàn)金支付辦公費200元；(2)用銀行存款支付廣告費20萬元；(3)購入設(shè)備一臺，價款10萬元，款未付；(4)銷售商品收到現(xiàn)金收入1000元；(5)收到投資者投入現(xiàn)金100萬元存入銀行；(6)預(yù)收未售商品款項10萬元，存入銀行；(7)用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2000元；(8)向銀行借入期限是6個月的借款10萬元，款項存入銀行；(9)銀行借款100萬元，經(jīng)與銀行協(xié)商轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資；(10)用銀行存款償還前述借款10萬元。2.借貸記賬法的應(yīng)用分析（四）會計分錄會計分錄：是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則要求，對交易、事項列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額的一種記錄。如：借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000分析步驟：1.判斷應(yīng)計入的會計科目；

2.判斷應(yīng)計入的方向；

3.判斷應(yīng)計入的金額;4.按會計分錄的格式要求編制完整的會計分錄。會計分錄分類：簡單會計分錄（只涉及兩個賬戶的會計分錄）復(fù)合會計分錄（涉及兩個以上賬戶的會計分錄）

對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶（四）會計分錄（五）試算平衡